2022年黑龙江省鸡西市注册会计会计

2022年黑龙江省鸡西市注册会计会计学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(30题)1.要求：根据下述资料，不考虑其他因素，回答下列问题:

A公司于2013年1月1日购入B公司股票，占B公司实际发行在外股数的30％，对B公司具有重大影响，A公司采用权益法核算此项投资。取得投资时，B公司一项固定资产公允价值为300万元，账面价值为200万元，该项固定资产的预计尚可使用年限为20年，净残值为零，按照年限平均法计提折旧；一项无形资产公允价值为100万元，账面价值为50万元，该项无形资产的预计尚可使用年限为10年，净残值为零，按照直线法摊销。除上述固定资产和无形资产外，B公司其他可辨认资产和负债的公允价值与账面价值相等。2013年5月21日，A公司将其一批存货销售给B公司，售价为200万元，成本120万元。截止至2013年年末，B公司将该批存货的50％出售给独立的第三方，2014年B公司将上述存货全部对外出售。B公司2013年实现的净利润为1000万元，2014年实现净利润1200万元。假设不考虑所得税和其他因素，固定资产计提折旧和无形资产进行摊销均影响损益。

2013年A公司应确认的投资收益为（）万元。查看材料

A.300B.295．5C.28.5D.285．9

2.甲公司2001年度发生的管理费用为2200万元，其中：以现金支付退休职工统筹退休金350万元和管理人员工资950万元，存货盘亏损失25万元，计提固定资产折旧420万元，无形资产摊销200万元，计提坏账准备150万元，其余均以现金支付。假定不考虑其他因素，甲公司2001年度现金流量表中“支付的其他与经营活动有关的现金”项目的金额为()万元。

A.105B.455C.475D.675

3.2018年3月15日，镐京公司向上郡公司发出邀请（约谈租赁交易一事）。2018年4月30日，镐京公司与上郡公司商议租赁交易，2018年6月30日签订融资租赁协议。该租赁资产于2019年1月1日运抵镐京公司。设备租赁期：2019年1月1日至2022年12月31日。则镐京公司与上郡公司签订租赁合同的租赁开始日为（）

A.2018年3月15日B.2018年4月30日C.2018年6月30日D.2019年1月1日

4.计算先进先出法结转成本后2013年一季度末A产品账面余额为（）万元。

A.110B.138C.126D.152

5.企业持有的下列不动产应当作为投资性房地产项目列报的是()。

A.甲公司购人一项土地使用权，使用期限为40年，用于甲市儿童福利机构建设，并拟建成后出租给该机构，租金为每年1元，租期为40年

B.乙公司取得一项建筑物出租给职工，作为职工宿舍使用

C.丙公司将其持有的一项厂房对外出租，同时由于丙公司发生财务困难，将该厂房作为抵押物取得银行贷款

D.丁公司将一项剩余租赁期为2年的厂房转租给其供应商

6.由于甲企业经营范围发生改变,企业计划将生产D产品的全套生产线出售,甲企业尚有一批积压的未完成客户订单。下列情形可以使该生产线划分为持有待售类别的是（）

A.甲企业决定在出售生产线的同时，将尚未完成的客户订单移交给买方

B.甲企业决定先出售挤压的订单，有意向客户，但对方暂时不确定是否购买

C.甲企业决定在完成所积压的客户订单后再将生产线转移给买方

D.甲企业决定先出售挤压订单再转移生产线，已与买方签订协议，但约定一年后再交钱交货

7.第

16

题

下列业务的核算中，体现会计信息质量实质重于形式要求的是（）。

A.计提无形资产减值准备B.应收票据贴现C.融资租入固定资产D.债务重组

8.第

1

题

同一控制下企业合并形成的长期股权投资，应在合并日按取得被合并方所有者权益账面价值的份额，借记“长期股权投资——成本”科目，按支付的合并对价的账面价值，贷记或借记有关资产、负债科目，按其借方差额，依次借记会计科目为（）。

A.资本公积—资本溢价或股本溢价、盈余公积、利润分配—未分配利润

B.利润分配—未分配利润、盈余公积、资本公积—资本溢价或股本溢价

C.股本、资本公积、盈余公积、利润分配—未分配利润

D.资本公积、盈余公积、利润分配、股本

9.甲公司因购货原因于2013年1月1日产生应付乙公司账款100万元，货款偿还期限为3个月。2013年4月1日，甲公司因发生财务困难，无法偿还到期债务，经与乙公司协商进行债务重组。双方同意：以甲公司一项专利抵偿债务。该专利原值为100万元，已累计摊销20万元公允价值为70万元。假定上述资产均未计提减值准备，不考虑相关税费。则债务人甲公司计入营业外支出和营业外收入的金额分别为（）万元。

A.30，30B.10．30C.10，20D.20，20

10.20×4年2月1日，甲公司以增发1000万股本公司普通股股票和一台大型设备为对价，取得乙公司25%股权。其中，所发行普通股面值为每股1元，公允价值为每股10元。为增发股份，甲公司向证券承销机构等支付佣金和手续费400万元。用作对价的设备账面价值为1000万元，公允价值为1200万元。当日，乙公司可辨认净资产公允价值为40000万元。假定甲公司能够对乙公司施加重大影响。不考虑其他因素，甲公司该项长期股权投资的初始投资成本是（）。

A.10000万元B.11000万元C.11200万元D.11600万元

11.20×4年3月1日，甲公司因发生财务困难，无力偿还所欠乙公司800万元款项。经双方协商同意，甲公司以自有的一栋办公楼和一批存货抵偿所欠债务。用于抵债的办公楼原值为700万元，已提折旧为200万元，公允价值为600万元；用于抵债的存货账面价值为90万元，公允价值为120万元。不考虑税费等其他因素，下列有关甲公司对该项债务重组的会计处理中，正确的是（）。

A.确认债务重组收益80万元

B.确认商品销售收入90万元

C.确认其他综合收益100万元

D.确认资产处置利得130万元

12.在附有或有条件的债务重组中,债务人支付实际发生的或有支出时,应作为()处理。

A.财务费用B.营业外支出C.冲减债务重组收益D.冲减债务帐面价值

13.甲公司记账本位币为人民币，按月计算汇兑差额。2X16年12月出口商品一批．售价为100万美元，款项已收到，当日即期汇率为1美元=6．30元人民币；当月进口货物一批，价款为50万美元，款项已支付，当日即期汇率为1美元=6．28元人民币，资产负债表日的即期汇率为1美元=6．27元人民币；假定2X16年12月1日甲公司美元银行存款余额为0，当月没有发生其他业务，不考虑增值税等其他因素影响。2X16年12月汇率变动对现金的影响额为()万元。

A.2．5B.-2．5C.316D.313．5

14.马克思主义哲学的产生，结束了（）。

A.一切唯心主义B.一切旧唯物主义C.一切形而上学D.作为“知识总汇”和“科学之科学”的哲学

15.2014年A公司应确认的投资收益为（）万元。查看材料

A.345．9B.369C.360D.355．5

16.下列各项中，属于会计政策变更的是()。

A.低值易耗品由五五摊销法改为一次摊销法

B.固定资产的折旧年限由12年改为10年

C.因客户资信状况明显改善将应收账款坏账准备计提比例由10％改为5％

D.存货的期末计价由成本法改为成本与可变现净值孰低法

17.下列各项关于公允价值计量中有关主要市场或最有利市场的表述中，正确的有（）

A.企业在确定相关资产或负债的最有利市场时，应当考虑交易费用和运输费用

B.企业只能以主要市场上相关资产或负债的价格为基础计量该资产或负债的公允价值

C.在存在或可以确定主要市场的情况下，企业可以以相关资产或负债最有利市场的价格为基础计量其公允价值

D.企业在根据主要市场或最有利市场的交易价格确定相关资产或负债的公允价值时，应根据交易费用对该价格进行调整

18.拖拉机厂电工张某，自恃技术熟练，在检修电路时不按规定操作，造成电路着火，部分设备被烧毁，损失十多万元，张某的行为构成（）。

A.失火罪B.玩忽职守罪C.破坏集体生产罪D.重大责任事故罪

19.<2>、2×10年12月31日，该架飞机应计提减值金额为（）。

A.10896.59万元

B.10801.50万元

C.10694.37万元

D.10728.08万元

20.要求：根据下述资料，不考虑其他因素，回答下列题。

甲公司为上市公司，2011一2012年发生如下业务：

（1）2011年10月12日，甲公司以每股10元的价格从二级市场购入乙公司股票l0万股，支付价款100万元，另支付相关交易费用2万元。甲公司将购入的乙公司股票作为可供出售金融资产核算。2011年12月31日，乙公司股票市场价格为每股l8元。2012年3月1，5日，甲公司收到乙公司分派的现金股利4万元。2012年4月413，甲公司将所持有乙公司股票以每股l6元的价格全部出售，在支付相关交易费用2．5万元后实际取得款项157．5万元。

（2）2012年1月1日，甲公司从二级市场购入丙公司分期付息、到期还本的债券12万张，以银行存款支付价款1050万元，另支付相关交易费用12万元。该债券系丙公司于2011年1月1日发行，每张债券面值为100元，期限为3年，票面年利率为5％，每年年末支付当年度利息。甲公司拟持有该债券至到期。

下列关于甲公司2011年度的会计处理，正确的是（）。查看材料

A.甲公司所持乙公司股票2011年12月31日的账面价值为l02万元

B.甲公司所持乙公司股票2011年12月31日的账面价值为180万元

C.甲公司取得乙公司股票的初始入账成本为100万元

D.年末确认资本公积——其他资本公积为80万元

21.2013年1月31日乙公司行权，则甲公司应确认的资本公积为（）元。

A.1962B.38C.102000D.100000

22.2002年1月4日甲公司股东大会作出决议，决定建造厂房。为此，甲公司于2004年2月10日向银行专门借款5000万元，年利率为5%，款项于当日划入甲公司银行存款账户。3月16日，甲公司从乙公司购入一块建房用土地使用权，价款8000万元，要求在3月底之前支付。3月19日，厂房正式动工兴建。3月26日，甲公司购入建造厂房用水泥和钢材一批，价款900万元，当日用银行存款支付。3月31日，支付购买土地使用权价款，并计提当月专门借款利息。甲公司在3月份没有发生其他与厂房购建有关的支出，则甲公司专门借款利息应开始资本化的时间为()。

A.3月16日B.3月19日C.3月26日D.3月31日

23.要求：根据资料，不考虑其他因素，回答下述下列各题。

甲公司和A公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。甲公司2013年2月1013从其拥有80%股份的A公司购进设备一台，该设备成本70万元，售价100万元，另付运输安装费3万元，甲公司已付款且该设备当月投入使用，，预计使用5年，净残值为0，采用年限平均法计提折旧。

2013年年末编制合并报表时该业务对合并利润的影响金额是（）。

A.减少20万元B.减少8．33万元C.减少25万元D.增加7．83万元

24.要求：根据下述资料，不考虑其他因素，回答下列问题：

甲公司于20×6年取得乙公司40％股权，实际支付价款为3500万元，投资时乙公司可辨认净资产公允价值为8000万元（各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同）。甲公司能够对乙公司施加重大影响。甲公司投资后至20X7年末，乙公司累计实现净利润1000万元，未作利润分配；因可供出售金融资产公允价值变动增加资本公积50万元。乙公司20×8年度实现净利润800万元，其中包括因向甲公司借款而计入当期损益的利息费用80万元。

下列各项关于甲公司对乙公司长期股权投资会计处理的表述中，正确的是（）。查看材料

A.对乙公司长期股权投资采用成本法核算

B.对乙公司长期股权投资的初始投资成本按3200万元计量

C.取得成本与投资时应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额之间的差额计入当期损益

D.投资后因乙公司资本公积变动调整对乙公司长期股权投资账面价值并计入所有者权益

25.甲公司合并财务报表中的外币报表折算差额为（）万元人民币。

A.-135B.-108C.-116D.0

26.甲公司是从事安装及相关培训的高新技术企业，2014年发生如下业务。

(1)9月1日承揽了－个培训项目，培训期8个月，总价款为12万元，分两次收取。第－笔培训款6万元已于9月1日收取，其余款项在培训结束时收取。2014年12月31日甲公司得知委托单位已无力支付余款，至年末甲公司共发生培训费用8万元。甲公司劳务结果不能可靠计量。

(2)11月1日接受－项产品安装任务．安装期6个月，合同总收入30万元，本年度预收款项4万元，余款在安装完成时收回，当年实际发生成本8万元，预计还将发生成本16万元。假定甲公司采用累计发生成本占预计合同总成本的比例确定安装完工进度。不考虑其他因素，则甲公司因上述交易或事项对其2014年营业利润的影响是（）。

A.0B.2万元C.－2万元D.－6万元

27.对于以非现金资产清偿债务的债务重组，下列各项中，债权人应确认债务重组损失的是（）。

A.收到的非现金资产公允价值大于该资产原账面价值的差额

B.收到的非现金资产公允价值小于该资产原账面价值的差额

C.收到的非现金资产原账面价值小于重组债权账面价值的差额

D.收到的非现金资产公允价值小于重组债权账面价值的差额

28.2×18年，甲公司与其子公司(乙公司)发生的有关交易或事项如下：(1)甲公司收到乙公司分派的现金股利400万元：(2)甲公司将其生产的设备出售给乙公司用于生产产品，收到价款及增值税226万元；(3)乙公司偿还上年度自甲公司购买产品的货款500万元；(4)乙公司将土地使用权及地上厂房出售给甲公司用于其生产，收到现金1500万元。下列各项关于甲公司上述交易或事项在编制合并现金流量表时应予抵销的表述中，错误的是（）。

A.甲公司经营活动收到的现金226万元与乙公司经营活动支付的现金226万元抵销

B.甲公司经营活动收到的现金500万元与乙公司经营活动支付的现金500万元抵销

C.甲公司投资活动收到的现金400万元与乙公司筹资活动支付的现金400万元抵销

D.甲公司投资活动支付的现金1500万元与乙公司投资活动收到的现金1500万元抵销

29.下列关于政府会计的相关描述，不正确的是（）

A.政府会计时对政府及其组成主体的财务状况、运行情况、现金流量、预算执行等情况进行全面核算、监督和报告

B.政府会计应当实现预算会计和财务会计双重功能

C.政府单位应当编制决算报告和财务报告

D.政府决算报告只需要编制决算报表

30.下列各项关于甲公司2013年度现金流量列报的表述中，正确的是（）。查看材料

A.经营活动现金流入5600万元

B.经营活动现金流出700万元

C.投资活动现金流出3500万元

D.筹资活动现金流出3300万元

二、多选题(15题)31.下列关于专门借款费用资本化的暂停或停止的表述中，正确的有（）。

A.购建固定资产过程中发生非正常中断，并且非连续中断时间累计达3个月，应当暂停借款费用资本化

B.购建固定资产过程中发生正常中断，并且中断时间连续超过3个月，应当停止借款费用资本化

C.在所购建固定资产过程中，某部分固定资产已达到预定可使用状态，且该部分固定资产可供独立使用，则应停止该部分固定资产的借款费用资本化

D.在所购建固定资产过程中，某部分固定资产虽已达到预定可使用状态，但必须待整体完工后方可使用，则需待整体完工后停止借款费用资本化

E.在所购建固定资产过程中，某部分固定资产已达到预定可使用状态，即使该部分固定资产可供独立使用，也应在整体完工后停止借款费用资本化

32.

第

24

题

下列关于投资项目营业现金流量预计的各种做法中，正确的是（）。

33.甲公司用一批库存商品换入乙公司一项固定资产，已知该库存商品的成本为460万元，已计提跌价准备80万元，交换日的该批库存商品的公允价值为440万元；固定资产的账面余额为360万元，公允价值为400万元。同时乙公司向甲公司支付补价46.4万元，甲公司支付相关费用4万元。双方公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%。该交换具有商业实质。则下列关于甲公司的处理中正确的是（）

A.应确认营业外收入46.4万元

B.应结转主营业务成本460万元

C.换入资产的入账价值为404万元

D.因该项非货币性资产交换而影响当期损益的金额为60万元

34.某公司2012年度财务报告批准报出日为2013年3月30日，该公司2013年1月1日至3月30日，之间发生了下列事项，属于资产负债表日后非调整事项的有（）。

A.2013年2月25日发生火灾，导致库存的一批原材料损失l00万元

B.2013年1月29日得到法院通知，因2012年度银行贷款担保应向银行支付贷款及罚息等计95万元（2012年末已确认预计负债80万元）

C.2013年1月25日完成了2012年12月20日销售的必须安装设备的安装工作，并收到销售款100万元

D.2013年月l月30日发现2004年末在建工程余额200万元，2012年6月达到预定可使用状态但尚未转入固定资产

E.2013年3月5日支付给会计师事务所的审计费50万元

35.第

31

题

在采用纳税影响会计法对所得税进行核算的情况下，当期发生的下列事项中，影响当期所得税费用的有（）。

A.时间性差异产生的递延税款借项

B.时间性差异产生的递延税款贷项

C.税率变动对递延税款余额的调整金额

D.计提存货跌价准备

E.将来需要补税的投资收益

36.

第

30

题

在确认资产要素时，应满足的条件有（）。

A.符合资产要素定义

B.经济利益很可能流入企业

C.成本或者价值能够可靠地计量

D.符合历史成本原则

37.非同一控制下的企业合并中关于企业合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额的处理，下列说法正确的有（）

A.控股合并的情况下，购买方在其账簿及个别财务报表中应确认商誉

B.吸收合并的情况下，购买方在合并财务报表中列示商誉

C.控股合并的情况下，购买方在合并财务报表中应列示商誉

D.吸收合并的情况下，购买方在其账簿及个别财务报表中应确认商誉

38.下列有关固定资产后续计量及未确认融资费用的摊销处理中，说法正确的有（）。

A.2007年应摊销的未确认融资费用的金额为64.15万元

B.2008年应摊销的未确认融资费用的金额为44万元

C.2007年应计提的折旧额为465万元

D.2008年应计提的折旧额为527万元

E.2008年应计提的折旧额为372万元

39.下列各项中，属于将某分部纳入分部报表编制范围的条件的有()。

A.分部营业收入占所有分部营业收入合计的10%或以上

B.分部营业利润占所有盈利分部营业利润合计10%或以上

C.分部营业亏损占所有亏损分部营业亏损合计的10%或以上

D.分部资产总额占所有分部资产总额合计的10%或以上

40.下列项目中，投资企业不应确认为投资收益的有（）。

A.成本法核算被投资企业接受实物资产捐赠

B.成本法核算被投资企业宣告的股利属于投资后实现的净利润

C.权益法核算被投资企业宣告发放股票股利

D.权益法核算被投资单位实现净利润

E.权益法核算被投资企业宣告发放现金股利

41.下列各项有关商誉减值会计处理的说法中，正确的有（）

A.在对商誉进行减值测试时，应先将商誉分摊至相关资产组或资产组组合然后进行减值测试，发生的减值损失首先抵减分摊至资产组或资产组组合中商誉的账面价值

B.在对商誉进行减值测试时，应先将商誉分摊至相关资产组或资产组组合然后进行减值测试，发生的减值损失应按商誉的账面价值和资产组内其他资产账面价值的比例进行分摊

C.商誉减值损失应在可归属于母公司和少数股东权益之间按比例进行分摊，以确认归属于母公司的减值损失

D.商誉无论是否发生减值迹象，每年末均应对其进行减值测试

42.企业在预计资产未来现金流量的现值时，主要应考虑的因素有（）。

A.资产的预计未来现金流量B.资产的历史成本C.资产的使用寿命D.折现率

43.资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的有（）

A.支付审计费用B.发现了财务报表舞弊C.发行5年期公司债券D.日后诉讼案件结案，需要调整原先确认的预计负债

44.

第

28

题

企业所需要的外部融资量取决于（）。

45.关于投资性房地产的后续计量，下列说法中错误的有（）。

A.采用公允价值模式计量的，不对投资性房产计提折旧

B.采用公允价值模式计量的，应对投资性房产计提折旧

C.已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式

D.已采用成本模式计量的投资性房地产，不得从成本模式转为公允价值模式

E.已采用公允价值模式计量的投资性房地产，可以从公允价值模式转为成本模式

三、判断题(3题)46.2.在母公司只有一个子公司并且当期相互之间未发生内部交易的情况下，母公司个别会计报表中的净利润也就是合并会计报表中当期合并净利润。（）

A.是B.否

47.4.合并价差是指纳入合并范围的子公司的净资产与母公司对其股权投资成本之间的差额。（）

A.是B.否

48.大明公司是我国境内居民企业，记账本位币为人民币，大明公司有四家子公司，甲、乙、丙、丁。这四个公司的资料如下：（1）甲公司位于美国，记账本位币为人民币；（2）乙公司位于上海，记账本位币为欧元；（3）丙公司位于广州，记账本位币为人民币；（4）丁公司为于英国，记账本位币为欧元。下列说法中，正确的有（）

A.甲公司不是大明公司的境外经营

B.乙公司不是大明公司的境外经营

C.丙公司不是大明公司的境外经营

D.丁公司不是大明公司的境外经营

四、综合题(5题)49.根据以下资料，回答{TSE}题。

甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司以人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生时的市场汇率折算，按月计算汇兑损益。(1)甲公司与美元有关的外币账户2013年2月28日的余额如下：

(2)甲公司2013年3月份发生的有关外币交易或事项如下：

①3月2日，将100万美元兑换为人民币，兑换取得的人民币已存入银行。当日市场汇率为11美元=7.0元人民币，当日银行买人价为11美元=6.9元人民币。

②3月10日，从国外购入一批原材料，货款总额为400万美元。该原材料已验收入库，货款尚未支付。当日市场汇率为1美元=6.9元人E民币。另外，以银行存款支付该原材料的进口}关税300万元人民币，增值税税额520.2万元人民币。

③3月14日，出口销售一批商品，销售价款为600万美元，货款尚未收到。当日市场汇率为11美元=6.9元人民币。假设不考虑相关税费和成本结转。

④3月20日，收到应收账款300万美元，款项已存入银行。当日市场汇率为1美元=6.8元人民币。该应收账款系2月份出口销售商品发生的。

⑤3月22日，偿还3月10日从国外购人原材料的货款400万美元，当日市场汇率为1美元=68元人民币。

⑥3月25日，以每股10港元的价格(不考虑相关税费)用银行存款购入香港杰拉尔德公司}发行的股票10000股作为交易性金融资产，当§日市场汇率为1港元=0.8元人民币。

⑦3月31日，计提长期借款第一季度发生的利息。该长期借款系2012年1月1日从中国银行借人的外币专门借款，用于购买建造某生产线，的专用没备，借人款项已于当日支付给该专用设备的外国供应商。该生产线的在建工程已于。2012年10月开工。该外币借款金额为1000万美元，期限2年，年利率为4%，按季计提借款利息。到期一次还本付息。该专用设备于3月20日验收合格并投入安装。至2013年3月31日.该生产线尚处于建造过程中，预计2013年年末完工。

⑧3月31日，香港杰拉尔德公司发行的股票的市价为11港元。

⑨3月31日，市场汇率为1港元=0.7元人民币，1美元；6.7元人民币。

要求：

编制甲公司3月份与外币交易或事项相关的会计分录。

50.简述甲公司对丙公司投资的后续计量方法及理由，计算对初始投资成本的调整金额，以及期末应确认的投资收益金额。

51.第

26

题

甲股份有限公司（本题下称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。甲公司适用的所得税税率为33％，所得税采用递延法核算，按年确认时间性差异的所得税影响金额，且发生的时间性差异预计在未来期间内能够转回。甲公司按实现净利润的10％提取法定盈余公积，按净利润的5％提取法定公益金。

甲公司2002年度所得税汇算清缴于2003年3月30日完成，在此之前发生的2002年度纳税调整事项，均可进行纳税调整。

甲公司2002年度财务报告于2003年3月31日经董事会批准对外报出。直至2003年3月31日，甲公司2002年度的利润尚未进行分配。

甲公司2002年12月31日编制的2002年年度“利润表及部分利润分配表”有关项目的“本年累计（或实际）数”栏有关金额如下：

利润表及部分利润分配表

编制单位：甲公司2002年度单位：万元

项目本年累计（或实际）收入调整后本年累计（或实际）数

一、主营业务收入

减：主营业务成本

主营业务税金及附加

二、主营业务利润

加：其他业务利润

减：营业费用

管理费用

财务费用

三、营业利润

加：投资收益

补贴收入

营业外收入

减：营业外支出

四、利润总额

减：所得税

五、净利润

加：年初未分配利润

六、可供分配的利润

与上述“利润表及部分利润分配表”相关的部分交易或事项及其会计处理如下：

（1）甲公司自2001年1月1日起开始执行《企业会计制度》，并对一台管理用设备的预计使用年限由10年变更为7年。该设备系1999年12月购置并投入使用，原价为5600万元，预计净残值为零，按年限平均法计提折旧，至2002年年末未发生减值。

甲公司将该设备预计使用年限变更作为会计估计变更，并采用未来适用法作了会计处理。该设备的预计净残值和折旧方法在执行《企业会计制度》后不变。除该设备外，甲公司其他固定资产的预计使用年限、预计净残值和折旧方法均未发生变更。

假定该设备按原预计使用年限、预计净残值以年限平均法计提的折旧可在计算应纳税所得额时准予抵扣。按照执行《企业会计制度》有关衔接办法的规定，因首次执行《企业会计制度》而对固定资产预计使用年限和预计净残值所做的变更应作为会计政策变更，采用追溯调整法进行处理。

（2）2002年1月，甲公司着手研究开发一项新技术。研究开发过程中发生咨询费、材料费、工资和福利费等共计340万元。2002年6月，该技术研制成功，甲公司向国家有关部门申请专利并于2002年7月1日获得批准。甲公司在申请专利过程中发生的注册费、聘请律师费等共计60万元。法律规定该项专利的有效年限为10年，甲公司预计其使用年限为5年。

甲公司将上述研究开发过程中发生的340万元费用计人待摊费用（取得专利权前未摊销人并于2002年7月1日与申请专利过程中发生的相关费用60万元一并转作无形资产（专利权）的人账价值。

假定甲公司在研究开发上述专利技术过程中发生的咨询费、材料费、工资和福利费等支出（不含申请专利过程中发生的相关费用），以及当期摊销的无形资产（专利权）价值在计算应纳税所得额时准予抵扣。

（3）2002年3月20日，甲公司与某传媒公司签订合同，由该传媒公司负责甲公司新产品半年的广告宣传业务。合同约定的广告费为300万元，甲公司已于2002年3月25日将其一次性支付给了该传媒公司。该广告于2002年5月1日见诸于媒体。

甲公司预计该广告将在2年内持续发挥宣传效应，由此将支付的300万元广告费计入长期待摊费用，并于广告开始见诸于媒体的当月起按2年分月平均摊销。

假定甲公司在正常生产经营期间发生的广告费在计算应纳税所得额时准予抵扣。

（4）2002年5月，甲公司以312万元购入乙公司股票60万股作为短期投资，另支付手续费10万元2002年8月10日，乙公司宣告分派现金股利，每股0.40元；8月30日，甲公司收到分派的现金股利。至12月31日，甲公司仍持有该短期投资。

对于上述交易，甲公司将312万元作为短期投资成本，将支付的手续费10万元计人当期财务费用，将收到的现金股利24万元确认为投资收益。甲、乙公司适用的所得税税率相同。

（5）甲公司2002年1月1日开始对某项经营租赁方式租人的管理用固定资产进行改良，改良过程中发生材料、人工等费用共计120万元。改良工程于2002年6月20日完成并投入使用。改良后，该项固定资产可能流入企业的经济利益超过了原先的估计；该项固定资产的剩余租赁期限为3年，尚可使用年限为10年。对于该项改良后的固定资产，甲公司预计其在剩余租赁期内每年的使用程度大致相同，甲公司对自有的类似固定资产均采用年限平均法计提折旧（不考虑净残值）。

甲公司将上述租人固定资产的改良支出于发生时计人管理费用。

假定就经营租赁方式租人的固定资产改良支出可在计算应纳税所得额时抵扣的金额，与会计制度规定的经营租赁方式租人的固定资产改良支出计人当期费用的金额相同。

（6）2002年7月10日，甲公司收到按所得税“先征后返”政策返还的2001年度所得税420万元，并据此调整了2002年年初留存收益。

（7）2002年12月5日，甲公司与丙公司签订了一项产品销售合同。合同规定：产品销售价格为5000万元（不含增值税额）；产品的安装调试由甲公司负责；合同签订目，丙公司预付货款的40％，余款待安装调试完成并验收合格后结清。甲公司销售给丙公司产品的销售价格与销售给其他客户的价格相同。

2002年12月26日，甲公司将产品运抵丙公司，该批产品的实际成本为3800万元。至2002年12月31日，有关安装调试工作尚未开始。假定安装调试构成销售合同的重要组成部分。

对于上述交易，甲公司在2002年确认了销售收入5000万元，并结转销售成本3800万元；对相关的应收账款未计提坏账准备。

假定上述交易计算交纳增值税和所得税的时点与会计上确认收入、成本的时点相同；对应收账款计提的环账准备可在其余额5‰。的范围内于计算应纳税所得额时抵扣。

假定：

（1）除上述7个交易或事项外，甲公司不存在其他纳税调整事项。

（2）不考虑除所得税、增值税以外的其他相关税费。

（3）各项交易或事项均具有重大影响。

（4）甲公司在所得税汇算清缴前未确认2002年度发生或转回的时间性差异的所得税影响。

要求：

（1）对甲公司上述7个交易或事项的会计处理不正确的进行调整，并编制相关调整分录（涉及以前年度损益的，通过“以前年度损益调整”科目）。

（2）计算甲公司2002年应交所得税，并编制与所得税相关的会计分录。

（3）合并编制结转以前年度损益调整的会计分录。

（4）根据上述调整，重新计算2002年度“利润表及部分利润分配表”相关项目的金额，并将结果填入答题卷第13页给定的“利润表及部分利润分配表”中的“调整后本年累计（或实际）数”栏。

52.根据资料(2)，调整财务报表的相关项目，并将调整数填入下表。项目调整金额(万元)

调增(+)调减(-)存货固定资产在建工程递延所得税资产其他应付款应交税费盈余公积未分配利润

53.计算2013年12月31日资产负债表中存货项目应调整的金额。

五、3.计算及会计处理题(5题)54.A公司于2003年12月l0日与B租赁公司签订了一份设备租赁合同。合同主要条款如下：

(1)租赁标的物：甲生产设备。

(2)起租日：2003年12月3l日。

(3)租赁期：2003年12月31日～2005年12月31日，共2年。

(4)租金支付方式：每年年末支付租金1000万元。

(5)租赁期满时，甲设备的估计余值为200万元，其中B公司担保的余值为100万元，未担保的余值为100万元。

(6)甲生产设备为全新设备，2003年12月31日的原账面价值为1922.40万元，预计使用年限为3年。

(7)租赁内含利率为6%。

(8)2005年12月31日，A公司将甲生产设备归还给B租赁公司。

甲生产设备于2003年12月31日运抵A公司，当日投入使用。A公司当日的资产总额为4000万元，其固定资产均采用平均年限法计提折旧，与租赁有关的未确认融资费用均采用实际利率法摊销，并假定未确认融资费用在相关资产的折旧期限内摊销。

[要求]

(1)判断本租赁的类型，并说明理由。

(2)编制A公司在起租日的有关会计分录。

(3)编制A公司在2004年年末和2005年年末与租金支付以及其他与租赁事项有关的会计分录(假定相关事项均在年末进行账务处理)。

55.甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)外币业务采用当日市场汇率进行折算，按季核算汇兑差额。2009年3月31日有关外币账户余额如下：

长期借款2000万美元，系2007年10月借入的专门用于建造某生产线的外币借款，借款期限为24个月，年利率为6%，按季计提利息，每年1月和7月支付半年的利息。该生产线于2007年11月开工，至2009年3月31日，该生产线正处于建造过程之中，已使用外币借款1200万美元，2009年第2季度该笔专门借款的利息收入为12万美元。预计将于2009年12月完工。假定不考虑借款手续费。

2009年4月至6月，甲公司发生如下外币业务

(假定不考虑增值税等相关税费)：

(1)4月1日，为建造该生产线进口一套设备，并以外币银行存款100万美元支付设备购置价款。设备于当月投入安装。当日市场汇率为1美元=6.90人民币元。

(2)4月20日，将100万美元兑换为人民币，当日银行美元买入价为1美元=6.80人民币元，卖出价为1美元=6.90人民币元。兑换所得人民币已存入银行。当日市场汇率为1美元=6.85人民币元。

(3)5月10日，以外币银行存款向外国公司支付生产线安装费用60万美元。当日市场汇率为1美元=6.70人民币元。

(4)5月15日，收到第1季度发生的应收账款200万美元。当日市场汇率为1美元=6.70人民币元。

(5)6月20日，向美国某公司销售A商品，售价为200万美元，未收款，A商品的成本为1000万元。当日市场汇率为1美元=6.60人民币元。

(6)6月30日，计提外币专门借款利息。假定外币专门借款应计利息通过“应付利息”科目核算。当日市场汇率为1美元=6.60人民币元。

要求：

编制2009年第2季度外币业务的会计分录。

56.

计算甲公司当期应交的所得税金额；

57.甲公司于2007年1月1日动工兴建一栋厂房，工程采用出包方式，每半年支付一次工程进度款。工程于2008年6月30日完工，达到预定可使用状态。

建造该项工程资产支出情况如下：

(1)2007年1月1日，支出3000万元；

(2)2007年7月1日，支出5000万元，累计支出8000万元；

(3)2008年1月1日，支出3000万元，累计支出11000万元；

公司为建造厂房于2007年1月1日专门借款4000万元，借款期限为3年，年利率为8%。除此之外，无其他专门借款。

除专门借款外，该项厂房的建造还占用了两笔一般借款：

(1)银行长期贷款4000万元，期限为2006年12月1日至2009年12月1日，年利率为6%，按年支付利息。

(2)发行公司债券2亿元，发行日为2006年1月1日，期限为5年，年利率为8%，按年支付利息。

闲置专门借款资金用于固定收益债券短期投资，假定短期投资月收益率为0.5%。

假定全年按360天计算。

要求：(1)计算甲公司2007年度和2008年度借款费用资本化金额；

(2)作出相关的会计处理。

58.

编制甲公司2010年处置该项办公大楼的有关会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)

参考答案

1.C2013年A公司应确认的投资收益=[100一(300—200)／20一(100—50)／10一(200—120)X(1—50％)]X30％=285(万元)。

2.B解析：“支付的其他与经营活动有关的现金”项目的金额=所有管理费用-未付现的管理费用-不应在该项目反映的管理费用=2200-25-420-200-150-950=455万元。

3.C租赁开始日，是指租赁协议日与租赁各方就主要条款作出承诺日中的较早者；在租赁开始日，承租人和出租人应当将租赁认定为融资租赁或经营租赁，并确定在租赁期开始日应确认的金额；故2018年6月30日签订融资租赁协议为租赁开始日。

综上，本题应选C。

租赁期开始日，是指承租人有权行使其使用租赁资产权利的日期，表明租赁行为的开始。在租赁期开始日，承租人应当对租入资产、最低租赁付款额和未确认融资费用进行初始确认；出租人应当对应收融资租赁款、未担保余值和未实现融资收益进行初始确认。

4.B采用先进先出法核算，A产品账面余额：70÷50×(50－30)+110=138(万元)。

5.C作为抵押物取得借款不影响企业将对外出租的厂房作为投资性房地产列报。

6.A非流动资产或处置组划分为持有待售类别，应当同时满足两个条件：

（1）可立即出售。根据类似交易中出售此类资产或处置组的惯例，在当前状况下即可立即出售。

（2）出售极可能发生。出售极可能发生，即企业已经就一项出售计划作出决议且获得确定的购买承诺，预计出售将在一年内完成。有关规定要求企业相关权力机构或者监管部门批准后方可出售的，应当已经获得批准。具体来说，“出售极可能发生”应当包含以下几层含义：①企业出售非流动资产或处置组的决议一般需要由企业相应级别的管理层作出，如果有关规定要求企业相关权力机构或者监管部门批准后方可出售，应当已经获得批准。②企业已经获得确定的购买承诺，确定的购买承诺是企业与其他方签订的具有法律约束力的购买协议，该协议包含交易价格、时间和足够严厉的违约惩罚等重要条款，使协议出现重大调整或者撤销的可能性极小。③预计自划分为持有待售类别起一年内，出售交易能够完成。

选项A符合题意，满足持有待售条件；

选项B不符合题意，未获得确定的购买承诺，不满足划分条件；

选项C不符合题意，不满足可立即出售条件；

选项D不符合题意，不满足预计自划分为持有待售类别起一年内，出售交易能够完成条件。

综上，本题应选A。

7.C向投资者分配现金股利会引起股东权益减少，其余选项只会引起股东权益结构变动。

8.A同一控制下企业合并形成的长期股权投资，应在合并日按取得被合并方所有者权益账面价值的份额，借记“长期股权投资——成本”科目，按应自被投资单位收取的已宣告但尚未发放的现金股利或利润，借记“应收股利”科目，按支付的合并对价的账面价值，贷记或借记有关资产、负债科目，按其差额，贷记“资本公积——资本溢价或股本溢价”科目；如为借方差额，借记“资本公积——资本溢价或股本溢价”科目，资本公积（资本溢价或股本溢价）不足冲减的，应依次借记“盈余公积”、“利润分配——未分配利润”科目。

9.B应计人营业外支出的金额=(100-20)-70=10(万元)，应计入营业外收入的金额=100-70=30(万元)。

10.C甲公司该项长期股权投资的初始投资成本＝1000×10＋1200＝11200（万元），为增发股份支付的佣金和手续费冲减股份的溢价收入。

11.A选项A，确认债务重组收益＝800－600－120＝80（万元）；选项B，确认商品销售收入120万元；选项C，不确认其他综合收益；选项D，确认资产处置利得＝600－（700－200）＝100（万元），存货对外出售时影响损益，但不属于利得。

12.D

13.B2X16年12月汇率变动对现金的影响额=(100-50)X6．27-(100X6．30-50X6．28)=-2．5(万元)。

14.D马克思主义出现以前，许多哲学家把哲学无妄夸大，认为哲学无所不能，是科学之科学。这种荒谬的观点直到马克思主义产生以后才被打破。马克思主义认为哲学指导具体科学，但不研究具体科学的内容，哲学仅为具体科学提供正确的世界观和方法论。反过来具体科学又发展补充着马克思主义哲学，两者既有联系，又有区别的。故选D。

15.B2014年A公司应确认的投资收益=[1200一(300—200)／10一(100—50)／10+(200—120)X(t一50％)]X30％=369(万元)。次年销售时，应将以前年度确认的未实现损益加回。

16.D选项ABC属于会计估计变更。

17.A选项A表述正确，企业在确定相关资产或负债的最有利市场时，应当考虑交易费用和运输费用，用净值来衡量最有利市场；

选项B表述错误，企业应以主要市场（或最有利市场）上相关资产或负债的价格为基础计量该资产或负债的公允价值；

选项C表述错误，在不存在或无法确定主要市场的情况下，企业应以相关资产或负债最有利市场的价格为基础计量其公允价值；

选项D表述错误，企业在根据主要市场或最有利市场的交易价格确定相关资产或负债的公允价值时不应根据交易费用对该价格进行调整。

综上，本题选A。

18.D玩忽职守罪的主体是国家机关工作人员，排徐B项；破坏集体生产罪的主观方面是故意，而不是过失，排除C项；失火罪是在日常生活中违反生活规则造成严重后果，排除A项；重大责任事故罪是在生产作业活动中违反规章制度造成严重后果。故选D。

19.C【正确答案】：C

【答案解析】：2×10年12月31日，飞机的账面价值为21850万元，所以应计提减值金额=21850-11155.63=10694.37（万元）。

20.B甲公司所持乙公司股票2011年12月31日的账面价值为18X10=180(万元)．初始入账成本为102万元，年末确认资本公积=账面价值一初始入账成本，即为78万元。

21.D2013年1月31日收到的现金=2000×51=102000(元)，发行的普通股面值为2000元，应确认的资本公积=102000—2000=100000(元)。

22.C

23.C对合并净利润的影响金额=30—30／5／12×10=25(万元)。

24.D投资企业对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资应该采用权益法核算。甲公司能够对乙公司施加重大影响，故应该采用权益法核算，选项A错误；初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资的初始投资成本。对乙公司的初始投资成本为3500万元，享有乙公司可辨认净资产公允价值份额=8000X4％=3200(万元)．初始投资成本大于3200万元的部分为商誉，不调整长期股权投资，选项B、C错误。D选项正确，投资后因乙公司资本公积变动调整对乙公司长期股权投资账面价值并计入所有者权益。

25.B合并财务报表中的外币报表折算差额=-135×80%=-108(万元人民币)。

26.A针对上述资料，甲公司2014年应确认收入＝6+30×8／24＝16(万元)，甲公司2014年应确认成本＝8+24×8／24＝16(万元)。所以对甲公司2014年营业利润的影响金额为0。

27.D债权人应将收到的非现金资产公允价值小于重组债权账面价值的差额确认为债务重组损失。

28.A选项A，甲公司经营活动收到的现金226万元与乙公司投资活动支付的现金226万元抵销。

29.D选项A正确，政府会计时对政府及其组成主体的财务状况、运行情况、现金流量、预算执行等情况进行全面核算、监督和报告；

选项B正确，政府会计应当实现预算会计和财务会计双重功能；

选项C正确，政府单位应当编制决算报告和财务报告；

选项D不正确，政府决算报告应当包括决算报表和其他应当在决算报告中反映的相关信息的资料。

综上，本题应选D。

30.B本题经营活动现金流入600万元，选项A错误；经营活动现金流出=200+(2000—15001=700(万元)，选项B正确；投资活动现金流出=300+1200+1500=3000(万元)，选项C错误：筹资活动现金流出=1000+2000=3000(万元)．选项D错误。

31.CD购建固定资产过程中发生非正常中断，并且中断时间连续超过3个月，应当停止借款费用资本化，所以选项A和B不正确；在所购建固定资产过程中，某部分固定资产已达到预定可使用状态，且该部分固定资产可供独立使用，则应停止该部分固定资产的借款费用资本化，所以E选项不正确。

32.ABC本题考点：营业现金流量的计算。关于营业现金流量可以分别按以下公式估计：营业现金流量=营业收入－付现成本－所得税；营业现金流量=税后净利+折旧；营业现金流量=税后收入－税后成本+折旧摊销抵税额。选项D的错误在于，营业成本是个总概念，包括付现成本和折旧摊销。

33.CD选项A处理错误，以公允价值计量的非货币行资产交换，换出资产为存货的，应视同销售，确认销售收入并结转销售成本。甲公司换出库存商品，应确认销售收入和销售成本，两者的差额在利润表中作为营业利润的构成部分予以列示；

选项B处理错误，甲公司应结转的主营业务成本＝460－80＝380（万元）；

选项C处理正确，在公允价值模式下，涉及补价的情况下，收到补价方换入资产成本=换出资产公允价值+换出资产增值税销项税额-换入资产可抵扣的增值税进项税额+支付的应计入换入资产成本的相关税费-收到的补价＝440＋440×16%－400×16%－46.4＋4＝404（万元）；

选项D处理正确，甲公司因该项非货币性资产交换而影响当期损益的金额＝440－（480－80）＝60（万元）。

综上，本题应选CD。

34.ACE选项A属于非调整事项；选项8属于资产负债表日后调整事项，选项C不属于资产负债表日后事项；选项D属于资产负债表日后调整事项；选项E属于2013年发生的正常事项，不需调整2012年度的报表。

35.ABCDE题目中的五项均应反映在递延税款中，因此都影响本期所得税费用。

36.ABC符合资产定义的资源，在同时满足以下条件时，确认为资产：与该资源有关的经济利益很可能流入企业；该资源的成本或者价值能够可靠地计量。某一项目能否作为资产、负债、收入、费用等会计要素记人资产负债表或利润表，除了要满足会计要素的定义以外，还应满足以下两项基本确认条件：与该项目有关的经济利益很可能流入或流出企业；与该项目有关的经济利益能够可靠地计量。

37.CD选项A、B错误，C、D正确，非同一控制下的企业合并中企业合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额应确认为商誉。按企业合并方式的不同，控股合并的情况下，该差额是指在合并财务报表中应予列示的商誉；吸收合并的情况下，该差额是购买方在其账簿及个别财务报表中应确认的商誉。

综上，本题应选CD。

38.ABCDABCD

【答案解析】：2007年应确认的融资费用＝（1869.2－800）×6％＝64.15（万元）

2008年应确认的融资费用＝[（1869.2－800）－（400－64.15）]×6％＝44（万元）

2007年应计提的折旧＝（1890－30）×5/15×9/12＝465（万元）

2008年应计提的折旧＝（1890－30）×5/15×3/12＋（1890－30）×4/15×9/12＝155＋372＝527（万元）。

39.ABCD解析：凡是满足以下三个条件之一的，应当纳入分部报表编制的范围：(1)分部营业收入占所有分部营业收入合计的10%或以上；(2)分部营业利润占所有盈利分部的营业利润合计的l0%或以上；或者分部营业亏损占所有亏损分部的营业亏损合计的10%或以上；(3)分部资产总额占所有分部资产总额合计的10%或以上。所以，应选A、B、C、D。

40.ACE成本法核算被投资企业接受实物资产捐赠，投资企业不需进行账务处理；成本法核算被投资企业宣告的股利属于投资后实现的净利润，投资企业应确认投资收益．不能冲减投资成本；权益法核算的被投资企业宣告发放股票股利，投资企业不需进行账务处理：权益法核算被投资单位实现净利润，投资方应确认投资收益；权益法核算被投资企业宣告发放现金股利，投资企业应冲减长期股权投资成本，不应确认投资收益。

41.ACD选项A说法正确、选项B说法错误，在对商誉进行减值测试时，应先将商誉分摊至相关资产组或资产组组合然后进行减值测试，发生的减值损失首先抵减分摊至资产组或资产组组合中商誉的账面价值；然后再根据资产组或者资产组组合中除商誉之外的其他各项资产的账面价值所占比重，按比例抵减其他各项资产的账面价值；

选项C说法正确，商誉减值损失应在可归属于母公司和少数股东权益之间按比例进行分摊，以确认归属于母公司的减值损失；

选项D说法正确，商誉无论是否发生减值迹象，每年末均应对其进行减值测试。

综上，本题应选ACD。

42.ACD预计资产未来现金流量的现值，主要应当综合考虑以下因素：(1)资产的预计未来现金流量；(2)资产的使用寿命；(3)折现率。

43.BD选项A不符合题意，属于当年正常事项，不属于资产负债表日后事项；

选项B符合题意，资产负债表日后至财务报告批准报出日之前发生的属于资产负债表期间或以前期间存在的财务报表舞弊或差错，应作为资产负债表日后调整事项处理；

选项C不符合题意，资产负债表日后发行股票和债券以及其他巨额举债，属于资产负债表日后非调整事项；

选项D符合题意，属于资产负债表日前存在状况，并在资产负债表日后得到进一步证实的事项，为资产负债表日后调整事项。

综上，本题应选BD。

44.ABCD外部融资需求=经营资产增加－经营负债增加－可供动用的金融资产－留存收益的增加，经营资产、经营负债会随销售增长而增长，销售净利率、股利支付率会影响留存收益。

45.BDE选项A，采用公允价值模式计量的，不对投资性房地产计提折旧或进行摊销，应当以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值，公允价值与原账面价值之间的差额计入当期损益；选项C，企业对投资性房地产的计量模式一经确定，不得随意变更。成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计政策变更，按照《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》处理；选项E，已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式。

46.N

47.N

48.AC境外经营通常是指企业在境外的子公司、合营企业、联营企业、分支机构。当企业在境内的子公司、联营企业、合营企业或分支机构选定的记账本位币不同于企业的记账本位币时，也应当视同境外经营。

选项A、C说法正确，事项（1）（3）与大明公司采用相同的记账本位币，虽然事项（1）位置在美国，但也不属于大明公司的境外经营；

选项B、D说法错误，虽然事项（2）在我国境内，但是记账本位币不同于大明公司记账本位币，属于大明公司的境外经营；事项（4）既不在我国境内，记账本位币也与大明公司不同，属于大明公司的境外经营。

综上，本题应选AC。

49.甲公司2013年3月份外币交易或事项相关的会计分录

①3月2日

借：银行存款－人民币690

财务费用－汇兑差额10

贷：银行存款－美元700(100X7.0)

②3月10日

借：原材料3060(2760+300)

应交税费－应交增值税(进项税额)520.2

贷：应付账款－美元2760(400X69)

银行存款－人民币820.2

③3月14日

借：应收账款－美元4140(600X6.9)

贷：主营业务收入4140

④3月20日

借：银行存款－美元2040(300×6.8)

财务费用－汇兑差额60

贷：应收账款－美元2100(300×7.0)

⑤3月22日

借：应付账款－美元2760(400×6.9)

贷：银行存款－美元2720(400×6.8)

财务费用－汇兑差额40

⑥3月25日

借：交易性金融资产－成本8(10×1x0.8)

贷：银行存款－港元8(10×1×0.8)

⑦3月31日

计提外币借款利息=1000×4%X3/12：10(万美元)。

借：在建工程67

贷：长期借款～美元67(10×6.7)

⑧2013年3月31日交易性金融资产的公允价值=11×1×0.7=7.7(万元人民币)。

借：公允价值变动损益0.3(8-7.71

贷：交易性金融资产－公允价值变动0.3

50.甲公司对丙公司投资后续计量采用权益法核算，因为甲公司取得丙公司20%有表决权股份后，派出－名代表作为丙公司董事会成员，参与丙公司的生产经营决策，对丙公司具有重大影响，所以采用权益法进行后续计量。

对初始成本进行调整金额=13000×20%－2500=100(万元)。

期末应确认的投资收益=[(1200－500)－1000/5X6/12－(1000－600)x(1－80%)]X20%=104(万元)。

51.（1）对甲公司上述7个交易或事项的会计处理不正确的进行调整，并编制相关调整分录。

①借：以前年度损益调整——2000及2001年管理费用200

贷：累计折旧——设备160

以前年度损益调整——2002年管理费用40

借：递延税款66

贷：以前年度损益调整-调整2001年及2000年所得税费用66

②借：以前年度损益调整——2002年管理费用306（340+60/5/2）-400/5/2）

贷：无形资产306

③借：以前年度损益调整——调整2002年营业费用200（300-300/2*8/12）

贷：长期待摊费用200

④借：以前年度损益调整——调整2002年投资收益24（0.4*60）

贷：短期投资——股票投资（乙公司）14

以前年度损益调整——调整2002年财务费用10

⑤借：经营租入固定资产改良支出120

贷：以前年度损益调整——调整2002年管理费用100（120-120/3*6/12）

累计折旧20

⑥借：利润分配——未分配利润357（420*85％）

盈余公积63

贷：以前年度损益调整——调整2002年所得税420

⑦借：以前年度损益调整——调整2002年主营业务收入5000

应交税金——应交增值税（销项税额）850

贷：应收账款3850预收账款2000

借：发出商品3800

贷：以前年度损益调整——调整2002年主营业务成本3800

（2）计算甲公司2002年应交所得税，并编制与所得税相关的会计分录：

2002年应交所得税＝[8420+（800-560）]*33％＝2857.8（万元）

递延税款借方发生额＝（800-560）*33％＝79.2（万元）

所得税费用＝2857.8-79.2-420＝2358.6（万元）

借：以前年度损益调整——2002年所得税费用2778.6递延税款79.2

贷：应交税金——应交所得税2857.8

（3）合并编制结转以前年度损益调整的会计分录：

借：利润分配——未分配利润113.9盈余公积20.1

贷：以前年度损益调整——调整2002年前留存收益134（200-66）

借：利润分配——未分配利润1580[（5000+306+200+24）-（40+10+100+3080）]

贷：以前年度损益调整——调整2002年留存收益1580

借：利润分配——未分配利润2358.6

贷：以前年度损益调整——2002年所得税费用2358.6

（4）根据上述调整，重新计算2002年度“利润表及部分利润分配表”相关项目的金额，并将结果填入答题卷第13页给定的“利润表及部分利润分配表”中的“调整后本年累计（或实际）数”栏。

利润及部分利润分配表

编制单位：甲公司2002年度单位：万元

项目本年累计（或实际）数调整后本年累计（或实际）数

一、主营业务收入5000045000

减：主营业务成本3500031200

主营业务税金及附加30003000

二、主营业务利润1200010800

加：其他业务利润500500

减：营业费用700900

管理费用10001166

财务费用200190

三、营业利润106009044

加：投资收益400376

补贴收入00

营业外收入200200

减：营业外支出12001200

四、利润总额100008420

减：所得税33002358.6

五、净利润67006061.4

加：年初未分配利润1000529.1（注）

六、可供分配的利润77006590.5

主营业务收入＝50000-5000＝45000（万元）

主营业务成本＝35000-3800＝31200（万元）

营业费用＝700+200＝900（万元）

管理费用＝1000-40+306-100＝1166（万元）

财务费用＝200-10＝190（万元）

投资收益＝400-24＝376（万元）

年初未分配利润调减数：1000-134×85%（第一笔业务）-357（第六笔业务）=529.1（万元）

52.根据上述调整事项，调整财务报表的相关项目，将调整数填入下表。项目调整金额(万元)

调增(+)调减(－)存货+70(160－10