2022年黑龙江省七台河市注册会计会计

2022年黑龙江省七台河市注册会计会计学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(30题)1.甲公司出于长期战略考虑，2013年1月1日以3000万美元购买了在美国注册的乙公司发行在外的60%股份，计6000万股，并自当日起能够控制乙公司的财务和经营政策。为此项合并，甲公司另支付相关审计、法律等费用100万元人民币。乙公司所有客户都位于美国，以美元作为主要结算货币，且与当地的银行保持长期良好的合作关系，其借款主要从当鲍银行借人。考虑到原管理层的能力、业务熟悉程度等，甲公司完成收购交易后，保留了乙公司原管理层的所有成员。

2013年1月1日，乙公司可辨认净资产公允价值为4800万美元；美元与人民币之间的即期汇率为：1美元=6.4元人民币。2013年度，乙公司以购买日可辨认净资产公允价值为基础计算实现的净利润为200万美元。乙公司的利润表在折算为母公司记账本位币时，按照平均汇率折算。其他相关汇率信息如下：2013年12月31目，1美元=6.3元人民币；2013年度平均汇率，1美元=6.35元人民币。甲公司有确凿的证据认为对乙公司的投资没有减值迹象，并自购买日起对乙公司的投资按历史成本在个别资产负债表中列报。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第下列各题。

2013年1月1日甲公司购买乙公司所产生的商誉为（）万元人民币。

A.868

B.768

C.968.25

D.756

2.在新企业会计准则体系下，下列经济业务中，违背可比性要求的是()。

A.将发出存货计价方法由后进先出法改为先进先出法

B.由于本年利润计划完成情况不佳，将已计提的坏账准备转回

C.将符合资本化条件的一般借款费用予以资本化

D.某项存货已经丧失使用价值和转让价值，将其账面价值一次性转人当期损益

3.2012年4月1日，甲公司签订一项承担某工程建造任务的合同，该合同为固定造价合同，合同总金额为780万元。工程自2012年5月开工，预计2013年4月完工。至2012年12月31日止甲公司累计实际发生成本为656万元，结算合同价款300万元。甲公司签订合同时预计合同总成本为720万元，因工人工资调整及材料价格上涨等原因，2012年年末预计合同总成本为820万元。假定甲公司采用已发生的成本占合同估计总成本的比例计算确定完工进度，2012年12月31日甲公司对该合同应确认的预计损失为（）万元。

A.40B.100C.32D.8

4.甲公司将一台大型设备以融资租赁方式租赁给乙公司。双方签订合同，该设备租赁期5年，租赁期届满乙公司归还给甲公司设备。每6个月月末支付租金300万元，乙公司担保的资产余值为200万元，乙公司的母公司担保的资产余值为250万元，另外担保公司担保的资产余值为250万元，未担保余值为50万元。则最低租赁收款额为（）

A.3400万元B.3960万元C.3210万元D.3700万元

5.A公司于20×4年1月20日以1250万元的价格购进某公司于20×3年1月1日发行的面值为1000万元，票面利率为4%的5年期分期付息公司债券，付息日为每年的2月20日，A公司为取得该债券另支付相关税费5万元，并将其划分为持有至到期投资.则A公司购入该债券的入账价值为()。

A.1000万元B.1250万元C.1215万元D.1005万元

6.申花公司为液晶电视机生产企业，系增值税一般纳税人，适用增值税税率17％。2013年2月发生如下与职工薪酬有关的事项。

(1)申花公司将其自产的新款液晶电视机100台作为福利分配给本公司的生产一线职工，该电视机每台成本8000元、市场售价11700元(含增值税)。

(2)申花公司为总部部门经理级别以上职工每人提供一辆汽车免费使用，该公司总部共有部门经理以上职工30名，假定每辆汽车每月计提折旧1000元；该公司还为其5名副总裁以上高级管理人员每人租赁一套公寓免费使用，月租金为每套4000元。

(3)申花公司决定停产某车间的生产任务，提出职工自愿选择的辞退计划，并在一年内实施完毕。该车间生产工人100人、车间管理人员10人。已经通知相关人员，并经董事会批准，

辞退补偿为生产工人每人20000元、管理人员每人50000元。

申花公司预计很可能有2名管理人员和10名生产工人接受该辞退计划。

(4)职工李某报销2月份因工出差而购买的火车票款1000元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各各题。

下列项目中，不应通过“应付职工薪酬”科目核算的是（）。A.以自产的液晶电视机作为福利发放给一线职工

B.为总部管理人员每人提供－辆汽车免费使用

C.对于车间生产工人接受辞退而支付的补偿

D.职工李某报销的火车票款

7.甲公司为增值税一般纳税人，原材料采用实际成本核算。2018年12月10日，从乙公司赊购材料200公斤，每公斤300元，按照购货协议，若购买达到100公斤及以上的，可得到20元/公斤的商业折扣。适用的增值税税率为16%。乙公司代垫运杂费500元。甲公司应付账款的入账金额是（）元A.70200B.65460C.66200D.66700

8.

第

7

题

出售部分的长期股权投资账面价值是（）万元。

A.1690B.3800C.1620D.1053

9.甲公司就该C设备更新后的账面价值为()万元。

A.2902.88B.4736C.2736D.2257.2

10.2012年12月1日，A公司应收B公司货款200万元，由于B公司发生财务困难，遂于2012年12月31日进行债务重组。A公司同意免除债务50万元，并将剩余债务延期2年，利息按年支付，利率为5％，同时附或有条件：债务重组后，如B公司自2013年起盈利，则利率上升至8％，若无盈利，利率仍维持5％。A公司未计提坏账准备。B公司预计2013年起每年均很可能盈利。债务重组日，B公司有关债务重组的会计处理，正确的是（）。A.A.债务重组后应付账款的公允价值为159万元

B.确认债务重组利得50万元

C.确认预计负债4．5万元

D.债务重组利得41万元计入营业外收入

11.在不考虑其他因素的情况下，下列各方中，不构成甲公司关联方的是()。

A.甲公司母公司的财务总监

B.甲公司总经理的儿子控制的乙公司

C.与甲公司共同投资设立合营企业的合营方丙公司

D.甲公司通过控股子公司间接拥有30%股权并能施加重大影响的丁公司

12.甲公司以200万元的价格购买丙公司的一家子公司。全部以银行存款转账支付。该子公司的净资产为190万元，其中现金及现金等价物为20万元。甲公司合并现金流量表中，“取得子公司及其他营业单位支付的现金净额”项目反映的金额为()万元。

A.200B.10C.180D.190

13.在投资合同已约定有折算汇率的情况下，以人民币作为记账本位币的外商投资企业在收到外币资本投资时应采用的折算方法是（）。A.A.收到的外币资产和实收资本均按合同约定汇率折算

B.收到的外币资产和实收资本均按收到当日的汇率折算

C.收到的外币资产按合同约定汇率折算，实收资本按收到当日的汇率折算

D.收到的外币资产按收到当日的汇率折算，实收资本按合同约定汇率折算

14.

第

8

题

昌明公司可供出售金融资产公允价值变动对海润公司的影响是（）。

A.变动当期，增加海润公司的资本公积一其他资本公积

B.变动当期，增加海润公司的投资收益

C.减资后，追溯调整海润公司的投资收益

D.减资后，追溯调整海润公司的资本公积一其他资本公积

15.

第

7

题

某股份有限公司对期末存货采用成本与可变现净值孰低计价。2000年12月31日库存自制半成品的实际成本为20万元，预计进一步加工所需费用为8万元，预计销售费用及税金为4万元。该半成品加工完成后的产品预计销售价格为30万元。2000年12月31日该项存货应计提的跌价准备（）万元。

A.0B.10C.8D.2

16.甲企业生产某单一产品，并且只拥有A、B、C三家工厂。三家工厂分别位于三个不同的国家，而三个国家又位于三个不同的洲。工厂A生产一种组件，由工厂B或者C进行组装，最终产品由B或者C销往世界各地，工厂B的产品可以在本地销售，也可以在C所在洲销售(如果将产品从B运到C所在洲更加方便的话)。

B和C的生产能力合在一起尚有剩余，并没有被完全利用。B和C生产能力的利用程度依赖于甲企业对于销售产品在两地之间的分配。以下分别认定与A、B和C三家工厂有关的资产组。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第{TSE}题。

假定A生产的产品(即组件)存在活跃市场，下列说法中正确的是（）。

A.应将A认定为一个单独的资产组，以内部转移价格确定其未来现金流量的现值

B.应将A、B和c认定为一个资产组

C.应将B和C认定为一个资产组

D.应将A、B和C认定为三个资产组

17.下列关于编制中期财务报告的有关表述中，正确的是()A.A.我国企业所得税实行按年征收的方式，中期报告中可不确认所得税

B.中期财务报告中可不提供前期比较会计报表

C.中期财务报告中重要性的判断应以预计的年度财务数据为基础

D.中期各会计要素的确认和计量标准应与年度报表相一致

18.甲企业为一工业企业，适用的所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算。甲企业按当年实现净利润的10%提取法定盈余公积，甲企业2013年度财务报告于2014年3月31日经董事会批准对外报出。2014年2月6日，甲企业发现2013年漏记某项生产设备折旧费用50万元，金额较大。对于上述事项，下列说法中不正确的是（）。

A.甲企业应将该事项作为资产负债表日后非调整事项处理

B.如果该生产设备生产的产品尚未完工，漏计的折旧费用不影响当期损益

C.如果该生产设备生产的产品已全部完工，但尚未对外销售，甲企业应借记“库存商品”，贷记“累计折旧”

D.如果该生产设备生产的产品已全部完工并已对外销售，甲企业应借记“以前年度损益调整”，贷记“累计折旧”

19.

第

2

题

A公司2008年初按投资份额出资360万元对B公司进行长期股权投资，占8公司股权比例的40%，采用权益法核算，A公司没有对B公司的其他长期权益。当年8公司亏损200万元；2009年B公司亏损800万元；2010年B公司实现净利润60万元。假定不考虑内部交易和所得税的影响。2010年A公司计入投资收益的金额为（）万元。

A.24B.20C.16D.0

20.

第

1

题

甲公司为上市公司，2008年初"资本公积"科目的贷方余额为150万元。2008年2月1日，甲公司以自用房产转为以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，房产账面原价为1000万元，已计提折旧300万元，转换日公允价值为800万元，12月1曰，将该房地产出售。甲公司2008年另以600万元购入某股票，并确认为可供出售金融资产，2008年12月31日，该股票的公允价值为660万元，假定不考虑相关税费，2008年12月31日甲公司"资本公积"科目的贷方余额为（）万元。

A.60B.150C.210D.310

21.2009年1月1日，甲公司为其12名销售人员每人授予200份股票期权：第一年年末的可行权条件为销售业绩增长率达到20％；第二年年末的可行权条件为销售业绩两年平均增长16％；第三年年末的可行权条件为销售业绩三年平均增长l0％。该期权在2009年1月1日的公允价值为30元。2009年12月31日，销售业绩增长了18％，同时有2名销售人员离开，企业预计2010年将以同样速度增长，因此预计将于2010年l2月31日可行权。另外，企业预计2010年12月31日又将有3名销售人员离开企业。2010年l2月31日，企业净利润仅增长了12％，因此无法达到可行权状态，但企业预计2011年12月31日可达到行权状态。另外，2010年实际有2名销售人员离开。预计第三年将有1名销售人员离开企业。2011年12月31日，企业净利润增长了l2％，因此达到可行权状态。当年有3名销售人员离开。则2011年企业应该确认的费用为()元。

A.2000B.30000C.7000D.9000

22.下列各项关于公允价值计量中有关主要市场或最有利市场的表述中，正确的有（）

A.企业在确定相关资产或负债的最有利市场时，应当考虑交易费用和运输费用

B.企业只能以主要市场上相关资产或负债的价格为基础计量该资产或负债的公允价值

C.在存在或可以确定主要市场的情况下，企业可以以相关资产或负债最有利市场的价格为基础计量其公允价值

D.企业在根据主要市场或最有利市场的交易价格确定相关资产或负债的公允价值时，应根据交易费用对该价格进行调整

23.甲公司2012年12月3日与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向乙公司销售A产品200件，单位售价10万元(不含增值税)，单位成本为6万元；乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项，乙公司收到A产品后4个月内如发现质量问题有权退货。甲公司于2012年12月10日发出A产品。根据历史经验，甲公司估计A产品的退货率为20%。至2012年12月31日止，上述已销售的A产品尚未发生退回。甲公司于2012年度财务报告批准对外报出前，A产品发生退回50件。至A产品退货期满止，2012年出售的A产品实际退货60件。假定按税法规定，企业发出商品时应确认收入的实现。资产负债表日后期间，实际发生退货时可以调整报告期的应交所得税。甲公司适用的所得税税率为25%。下列关于甲公司2013年A产品销售退回会计处理的表述中，错误的是（）。

A.A产品发生的60件退货中，日后事项期间发生的50件退货应作为资产负债表日后调整事项处理，日后事项期间之后发生的10件退货应冲减2013年的销售收入

B.2013年A产品销售退回会减少2013年销售收入

C.2013年A产品销售退回会增加2013年销售收入

D.日后事项期间之后发生的10件退货不属于资产负债表日后调整事项

24.甲公司2010年年末“递延所得税资产”科目的借方余额为125万元(均为因承诺售后服务确认预计负债而产生的)，该公司适用所得税税率为25％。甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。2011年年末该公司固定资产的账面价值为6000万元，计税基础为6600万元，2011年确认因销售商品提供售后服务的预计负债200万元，同时发生售后服务支出300万元，则甲公司2011年应确认的递延所得税资产为（）万元。

A.100B.225C.250D.125

25.甲公司记账本位币为人民币，2009年有关业务如下：

（1）甲公司通过收购，持有美国A上市公司发行在外有表决权股份的60%，从而拥有该公司的绝对控制权，A公司的记账本位币为美元。A公司在美国生产产品并全部在当地销售，生产所需原材料直接在美国采购。

（2）甲公司与香港乙公司合资在广东东莞新建B公司，B公司的记账本位币为港元，甲公司持股比例为30%，对B公司具有重大影响。

（3）甲公司在新加坡设立一分支机构C公司，C公司所需资金由甲公司提供，其任务是负责从甲公司进货并在东南亚市场销售，销售款直接汇回甲公司。C公司记账本位币为人民币。

（4）甲公司与日本D公司在日本合建一工程项目，甲公司提供技术资料，D公司提供场地、设备及材料，该项目竣工后予以出售，甲公司、D公司按6：4分配税后利润，双方合作结束。D公司的记账本位币为日元。除上述项目外，甲、D公司无任何关系。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答以下问题。

<1>、境外经营的子公司在选择确定记账本位币时，不应当考虑的因素是（）。

A.境外经营所在地货币管制状况

B.与母公司交易占其交易总量的比重

C.境外经营的子公司所有者权益是否为负数

D.境外经营所产生的现金流量是否足以偿付现有及可预期的债务

26.20×2年12月，经董事会批准，甲公司自20×3年1月1日起撤销某营销网点，该业务重组计划已对外公告。为实施该业务重组计划，甲公司预计发生以下支出或损失：因辞退职工将支付补偿款100万元，因撤销门店租赁合同将支付违约金20万元，因处置门店内设备将发生损失65万元，因将门店内库存存货运回公司本部将发生运输费5万元。该业务重组计划对甲公司20×2年度利润总额的影响金额为（）。

A.-120万元B.-165万元C.-185万元D.-190万元

27.甲公司2×11年归属于普通股股东的净利润为1500万元，当年年初发行在外的普通股股数为1000万股，7月1日增发600万股。2012年3月30日甲公司之前发行的400万份认股权证全部行权，甲公司因此增发400万股普通股，4月1日甲公司宣告发放股票股利，以2012年3月31日的普通股股数为基准，每10股送2股。则甲公司2012年比较报表中的基本每股收益为()。

A.1．15元／股B.0．96元／股C.0．66元／股D.0．63元／股

28.甲上市公司2011年年初“资本公积股本溢价”余额为200万元，20]1年1月4日，增发普通股4万股，每股面值1元，每股发行价格5元，未发生其他相关费用，股款已全部收到并存入银行。2011年6月20日，以资本公积40万元转增股本。2011年6月20E1，以银行存款回购本公司股票10万股，每股回购价格为3元。以上事项均经股东大会审议股东大会审议通过，并报有关部门核准。2011年6月26日，将回购的本公司股票l0万股注销。2011年6月26E1甲公司资本公积余额为()万元。

A.200B.160C.156D.215．6

29.甲公司在2018年7月1日与乙公司签订一项销售合同，合同约定向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为400万元，商品并未发出，款项已经收到。该批商品成本为320万元。7月1日，签订的补充合同约定，甲公司应于12月31日将所售商品回购，回购价为450万元。不考虑增值税等其他因素，则甲公司该项售后回购业务影响2018年度利润总额的金额为（）万元

A.20B.50C.60D.80

30.A公司为建造厂房于2013年4月1日从银行借人4000万元专门借款，借款期限为2年，年利率为6%，不考虑借款手续费。该项专门借款在银行的存款年利率为3%，2013年7月1日，A公司采取出包方式委托B公司为其建造该厂房，并预付了2000万元工程款，厂房实体建造工作于当日开始。该工程因发生施工安全事故在2013年8月1日至11月30日中断施工，12月1日恢复正常施工，至2013年年末工程尚未完工。该项厂房建造工程在2013年度应予资本化的利息金额为（）万元。

A.40B.30C.120D.90

二、多选题(15题)31.甲公司以人民币为记账本位币，20×3年取得境外经营的乙公司80%的股权，能够对乙公司财务和生产经营实施控制。乙公司以美元为记账本位币。7月1日，甲公司以长期应收款的形式向乙公司投入2200万美元，该笔应收款项并无明确的回收计划。20×3年年末甲公司将乙公司外币报表折算为人民币时产生外币报表折算差额200万元。已知即期汇率：20×3年7月1日，1美元＝6.81元人民币；12月31日，1美元＝6.82元人民币。假定不考虑其他因素，则下列关于合并报表的处理中，表述正确的有（）。

A.合并报表应将长期应收款的汇兑差额22万元转入外币报表折算差额

B.长期应收款的汇兑差额对合并利润表最终影响金额为0

C.外币报表折算差额列示金额为178万元

D.少数股东权益应分摊的外币报表折算差额为40万元

32.

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列24～23题。{Page}

第

24

题

下列各项与存货相关的费用中，应计入存货成本的有（）。

33.下列经济业务和事项中，不违背可比性要求的有（）

A.如果固定资产所含经济利益的预期消耗方式发生了重大改变，企业应当相应改变固定资产折旧方法

B.鉴于2014年7月1日开始执行新准则，将对被投资企业无控制无共同控制无重大影响，公允价值不能可靠计量的股权投资改按金融资产核算

C.由于固定资产购建完成并达到预定可使用状态，将借款费用由资本化改为费用化核算

D.某项专利技术已经丧失使用价值和转让价值，将其账面价值一次性转入当期损益

34.甲公司以出包方式建造厂房，建造过程中发生的下列支出中，应计入所建造厂房成本的有()。

A.支付给第三方监理公司的监理费

B.为取得土地使用权而缴纳的土地出让金

C.建造期间进行试生产发生的负荷联合试车费用

D.建造期间因可预见的不可抗力导致暂停施工发生的费用

35.关于无形资产处置，下列说法中错误的有()。

A.企业出售无形资产，应当将取得的价款与该无形资产账面价值的差额计入当期损益

B.企业出售无形资产，应当将取得的价款与该无形资产账面余额的差额计入当期损益

C.无形资产预期不能为企业带来经济利益的，应当将该无形资产的账面价值予以转销

D.无形资产预期不能为企业带来经济利益的，也应按原预定方法和使用寿命摊销

E.企业出售无形资产，应当将取得的价款与该无形资产账面价值的差额计入资本公积

36.关于投资性房地产后续计量模式的转换，下列说法中不正确的有（）

A.成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计估计变更

B.已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式

C.已采用成本模式计量的投资性房地产，不得从成本模式转为公允价值模式

D.企业对投资性房地产的计量模式可以随意变更

37.A公司有一台机器设备，作为固定资产核算，其原值为2000万元，预计使用寿命为20年，已使用10年，计提折旧总额为800万元，计提的减值准备总额为300万元。为了提高该机器设备的工作性能，A公司于2010年1月113对该机器设备进行改良，共发生改良支出1200万元(假定均符合资本化条件)，至20t0年3月31日，该设备达到预定可使用状态。改良完成后，A公司预计该设备的尚可使用年限为15年。预计净残值为0，采用直线法计提折旧。下列说法中正确的有()。

A.改良前，该设备的账面价值为900万元

B.设备的改良支出应该资本化

C.改良后该设备的入账价值为2400万元

D.2010年12月31日，该设备的账面价值为1995万元

38.下列关于采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产会计处理的表述中，不正确的有（）

A.按预计使用年限计提折旧

B.公允价值变动的金额计入当期损益

C.公允价值变动的金额计入其他综合收益

D.自用房地产转换为投资性房地产时公允价值高于账面价值的差额计入其他综合收益

39.下列关于金融负债的说法中，正确的有（）。

A.企业应将所有衍生工具合同形成的义务确认为金融负债

B.在金融负债的现时义务全部解除时，应当终止确认该项金融负债

C.应付账款一般按应付金额人账，而不按到期应付金额的现值入账

D.债务人与债权人之间签订协议，以承担新金融负债方式替换现存金融负债的，应当终止确认现存金融负债

E.以摊余成本或成本计量的金融负债，终止确认时产生的利得或损失应计入资本公积

40.关于资产可收回金额的计量，下列说法中正确的有（）。

A.可收回金额应当根据资产的销售净价减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定

B.可收回金额应当根据资产的销售净价减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较低者确定

C.可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定

D.资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值，只要有一项超过了资产的账面价值，就表明资产没有发生减值，不需再估计另一项金额

E.可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较低者确定

41.关于合并范围，下列说法中正确的有()。

A.在判断投资方是否拥有对被投资方的权力时，应仅考虑投资方及其他方享有的实质性权利

B.在判断投资方是否拥有对被投资方的权力时，应同时考虑投资方及其他方享有的实质性权利和保护性权利

C.投资方仅享有保护性权利不能对被投资方实施控制，也不能阻止其他方对被投资方实施控制

D.在判断投资方是否拥有对被投资方的权力时，应仅考虑投资方及其他方享有的保护性权利

42.下列关于无形资产处置的说法中，不正确的有（）。

A.处置无形资产发生的支出应计入其他业务成本

B.企业处置无形资产形成的净损益会影响营业利润的金额

C.无形资产预期不能为企业带来经济利益的，应按原预定方法和使用寿命摊销

D.企业出租无形资产获得的租金收入应通过其他业务收入核算

E.企业出租无形资产负担的营业税应通过其他业务成本核算

43.下列各项关于分部报告的表述中，正确的有（）。

A.企业应当以经营分部为基础确定报告分部

B.企业披露分部信息时无需提供前期比较数据

C.企业披露的报告分部收入总额应当与企业收入总额相衔接

D.企业披露分部信息时应披露每一报告分部的利润总额及其组成项目的信息

44.甲公司是小规模纳税人，委托乙公司（增值税一般纳税人）加工一批应税消费品，收回后继续用于加工应税消费品。针对上述情况，下列各项中甲公司应当计入收回的委托加工物资的成本的有（）

A.加工中实际耗用物资的成本B.支付的加工费用和保险费C.支付的增值税D.由乙公司代收代缴的消费税

45.京华公司为其子公司甲公司、乙公司、丙公司和丁公司的银行借款提供了担保，下列各项在金额能够可靠计量的情况下，京华公司应确认预计负债的有（）

A.甲公司发生财务困难，京华公司很可能承担连带还款责任

B.乙公司发生严重财务困难，京华公司基本确定承担还款责任

C.丙公司发生暂时性财务困难，京华公司可能承担连带还款责任

D.丁公司运营良好，京华公司极小可能承担连带还款责任

三、判断题(3题)46.企业为购建固定资产，占用了一笔外币专门借款和两笔一般借款，下列关于外币借款的汇兑差额的账务处理，说法不正确的有（）

A.外币专门借款产生的汇兑差额均应该资本化，计入资产成本

B.在借款费用资本化期间，外币专门借款产生的汇兑差额应该资本化，计入资产成本

C.购建固定资产占用的外币一般借款本金产生的汇兑差额均应该费用化

D.在借款费用资本化期间，外币一般借款产生的汇兑差额应该资本化，计入资产成本

47.8.除投资企业叉才被投资企业具有控制的情况外，长期股权投资采用权益法还是采用成本法核算，关键在于通过股权投资是否对被投资企业的经营活动有重大影响确定某一比例作为划分采用权益法和成本法的界限，只是为了明确其是否具有重大影响。（）

A.是B.否

48.4.合并价差是指纳入合并范围的子公司的净资产与母公司对其股权投资成本之间的差额。（）

A.是B.否

四、综合题(5题)49.长江股份有限公司(以下简称长江公司)为上市公司，自2012年以来发生了下列有关事项：

(1)长江公司2012年1月1日自证券市场购入乙公司发行的股票100万股，共支付价款860万元，另支付交易费用3万元。购入时，乙公司已宣告但尚未发放的现金股利为每股0.2元，长江公司于1月1013收到该现金股利。长江公司将购入的乙公司股票作为交易性金融资产，确认的初始成本为843万元，确认应收股利20万元(100×0.2)。

2012年12月31日，该股票的公允价值为900万元，长江公司将公允价值变动计入公允价值变动损益，其金额为57万元。

2013年1月1日，鉴于市场行情大幅下跌，长江公司将该股票重分类为可供出售金融资产。

(2)2012年1月1日，长江公司自证券市场购入面值总额为2000万元的债券。购人时实际支付价款2045.50万元，另外支付交易费用10万元。该债券发行日为2012年1月1日，系分期付息、到期还本的债券，期限为3年，票面年利率为5%，实际年利率为4%。长江公司将该债券作为持有至到期投资核算。

长江公司购入债券时确认的持有至到期投资的入账价值为2055.50万元，年末确认的利息收入为100万元，计入了投资收益。

(3)长江公司2012年1月1日发行面值总额为10000万元的债券，取得的款项专门用于建造厂房。该债券系分期付息、到期还本的债券，期限为4年，票面年利率为10%，每年12月31日支付当年利息。该债券实际年利率为8%。债券发行价格总额为10862.10万元，款项已存人银行，另支付发行费用200万元。

长江公司发行债券时，应付债券的初始确认金额为10662.10万元，2012年年末计算的应付利息和利息费用为1000万元。

(4)长江公司2012年8月委托某证券公司代理发行普通股10000万股，每股面值1元，每股按1.2元的价格出售。按协议，证券公司从发行收入中扣取2%的手续费。长江公司将发行股票取得的收入中面值部分10000万元计入了股本，将溢价收入2000万元计入了资本公积(股本溢价)，将发行费用240万元冲减了资本公积(股本溢价)。

(5)长江公司于2012年9月1日从证券市场上购入A上市公司股票1000万股，每股市价10元，购买价格10000万元，另外支付佣金、税金共计30万元，拥有A公司5%的表决权股份，不能参与对A公司的生产经营决策。长江公司拟长期持有该股票，将其作为长期股权投资核算，确认的长期股权投资的初始投资成本为10000万元，将交易费用30万元计入了当期损益。

要求：逐项分析、判断并指出长江公司对上述事项的会计处理是否正确，并说明理由；如不正确，指出正确的会计处理。

50.

编制甲公司2010年度的利润表(请将利润表的数据填入下表中)。

(答案中的金额单位用万元表示)

51.甲公司20×4年实现利润总额4000万元，当年度发生的部分交易或事项如下。

(1)自2月20日起自行研发－项新技术。20×4年以银行存款支付研发支出共计680万元，其中研究阶段发生支出220万元，开发阶段符合资本化条件前的支出为60万元，符合资本化条件后的支出为400万元。研发活动至20×4年底仍在进行中。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成资产计入损益的，在按规定据实扣除的基础上，可以按研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。

(2)4月28日，甲公司董事会决议将其闲置的厂房出租给丁公司。同日，与丁公司签订了经营租赁协议，租赁期开始日为20×4年5月1日，租赁期为5年，年租金600万元，于每年年初收取。20×4年5月1日，甲公司将腾空后的厂房移交丁公司使用，当日该厂房的公允价值为8500万元。20×4年12月31日，该厂房的公允价值为9200万元。

甲公司于租赁期开始日将上述厂房转为投资性房地产并采用公允价值模式进行后续计量。该厂房的原价为8000万元，至租赁期开始日已累计计提折旧1280万元，月折旧额32万元，未计提减值准备。税法规定，厂房按历史成本入账，折旧方法、折旧年限等与会计规定相同。

(3)6月1日，自公开市场购入100万股丙公司股票，每股20元，实际支付价款2000万元。甲公司将该股票投资分类为可供出售金融资产。20×4年9月，受金融危机影响，丙公司股票价格开始下跌。20×4年12月31日丙公司股票收盘价为每股16元。甲公司预计该公允价值变动为暂时性的下跌。税法规定，企业持有的股票等金融资产以其取得成本作为计税基础。

(4)12月31日，甲公司自行研发尚未完成但符合资本化条件的开发项目的账面价值为3500万元，预计至开发完成尚需投入300万元。该项目以前未计提减值准备。由于市场出现了与其开发相类似的项目，甲公司于年末对该项目进行减值测试，经测试表明：扣除继续开发所需投入因素预计的可收回金额为2800万元，未扣除继续开发所需投入因素预计的可收回金额为2950万元。20×4年12月31日，该项目的市场出售价格减去相关费用后的净额为2500万元。税法规定，资产计提的减值准备在发生实质性损失时允许税前扣除。

(5)20×4年发生广告费2000万元，甲公司年度销售收入9800万元。税法规定，企业发生的广告费不超过当年销售收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。其他有关资料：甲公司适用的所得税税率为25%；本题不考虑中期财务报告的影响；除上述差异外，甲公司20×4年未发生其他纳税调整事项，递延所得税资产和递延所得税负债无期初余额。假定甲公司在未来期间能够产生足够的应纳税所得额以利用可抵扣暂时性差异。

要求：

(1)根据资料(1)，针对甲公司20×4年自行研发新技术发生的支出作出会计处理，计算20×4年12月31日所形成开发支出的计税基础，判断是否确认递延所得税并说明理由。

(2)根据资料(2)，计算确定甲公司20×4年12月31日出租厂房在资产负债表的列示金额，判断该项投资性房地产是否确认递延所得税，若确认，计算应确认的递延所得税资产或负债的金额并说明如何核算。

(3)根据资料(3)，计算甲公司20×4年因持有丙公司股票对当年损益或权益的影响金额，并编制相关会计分录；判断该可供出售金融资产是否确认递延所得税并说明理由。

(4)根据资料(4)，计算甲公司于20×4年末对开发项目应确认的减值损失金额，并说明确定可收回金额的原则。

(5)计算甲公司20×4年应交所得税和所得税费用的金额，并编制确认所得税费用的会计分录。

52.简述甲公司对丙公司投资的后续计量方法及理由，计算对初始投资成本的调整金额，以及期末应确认的投资收益金额。

53.（2）2007年6月1日，甲公司以1600万普通股东为对价合并取得B公司80%股权。B公司与甲公司属于同一集团内的两家子公司。甲公司普通股份每股面值为1元，合并日每股工允价为3元。为发行股票，甲公司支付股票发行费用160万元。另外，还发生合并直接费用20万元，已用银行存款付讫。合并日A公司和B公司的资产、负债情况如下表：账面价值公允价值账面价值公允价值货币资金600600410410存货240500620700应收账款2400240020002000A公司(2007年1月1日)B公司(2007年6月1日)账面价值公允价值账面价值公允价值固定资产6120900040007800无形资产600150012001500资产总计996014000823012410负债及股东权益交易性金融负债2640264020()o2000应付账款720720400400负债合计3360336024002400股本30002000资本公积18001500盈余公积6001000未分配利润12001330股东权益合计660010640583010010权益总计996014000823012410假定上述资产负债表中A公司的未分配利润中含有2006年度实现的尚未分配股利的净利润700万元；A公司取得固定资产和无形资产后均用于管理，尚可使用年限均为10年；8公司固定资产和无形资产尚可使用年限均为8年。

假定甲公司、A公司、B公司在合并前后采用相同的会计政策，发出存货采用先进先出法核算，固定资产、无形资产采用直线法计提折旧和摊销。

甲公司、A公司、B公司在2007年度合并前后所发生的交易或事项如下：

（1）2007年3月20日，A公司股东会决定分配2006年度现金股利300万元，于4月20日实际发放。

（2）B公司2007年6月113结存的存货中含有上期从甲公司处购人并结存的存货50万元，B公司为该批存货计提了存货跌价准备8万元，上年度甲公司的销售毛利率为18%。

2007年5月31日，甲公司向A公司销售商品，售价为351万元（含增值税）；甲公司向B公司销售商品，售价为ll7万元（含增值税）。甲公司本期销售毛利率为20%。

（3）2007年7月20F1甲公司向8公司销售商品，售价为234万元（含增值税），销售成本为ll0万元，8公司购入上述商品后作为固定资产并于当月投入到行政管理部门使用，B公司另支付运杂费等支出5万元，固定资产预计使用年限为5年，预计净残值0.2万元。

（4）A公司2007年12月31日的无形资产中包含有一项从甲公司购入的无形资产，该无形资产A公司是在2007年9月20日以504万元的价格购入的。甲公司转让该项无形资产时的账面价值为402万元。A公司购入时该项无形资产估计剩余受益年限为4年。2007年末A公司为该项无形资产计提了42万元的减值准备。

（5）2007年末甲公司应收A公司账款余额为600万元，甲公司应收8公司账款余额为700万元：年初应收8公司账款余额为100万元。

（6）A公司将本年度从甲公司处购入的部分存货实现对外销售，取得销售收入为300万元，销售成本为240万元。B公司本期从甲公司处购入的存货以及上期结存的存货均未对外销售。2007年末，A公司估计该存货期末可变现净值为40万元；B公司估计该存货期末可变现净值为110万元。

（7）2007年度，A公司实现净利润4500万元：B公司实现净利润3000万元。

其他资料：

（1）2008年3月20日，A公司董事会提出2007年度利润分配方案为：①按当年度实现净利润的10%提取法定盈余公积；②分配现金股利900万元。该分配方案尚未经股东大会通过。

（2）2008年4月2日，8公司股东会决定按2007年度实现净利润的l0%提取法定盈余公积，并分配现金股利800万元。B公司当日已执行股东会的利润分配决议，以银行存款支付了现金股利。

（3）适用的增值税税率为17%，除增值税外，不考虑其他税费。

（4）甲公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，坏账准备的计提比例为5%。

（5）合并FtA公司账面上的存货在2007年全部对外出售。要求：（1）做出甲公司购买日和合并日必要的会计处理。

（2）编制甲公司2007年度对A、B公司有关长期股权投资的会计分录。（购买日或合并日除外）

（3）编制甲公司2（107年末有关合并抵销分录。

五、3.计算及会计处理题(5题)54.

编制甲公司20×7年年末编制合并财务报表时对丙公司股权投资的调整分录；

55.乙股份有限公司(以下简称“乙公司”)采用债务法核算所得税，适用的所得税税率为33%。

(1)乙公司2005年实现的利润总额为3600万元。2005年乙公司发生的交易和事项中，因会计处理方法与税法规定不同，导致利润总额与应纳税所得额发生差异的交易和事项如下：

①2004年12月1日购建环保用A固定资产一项，其入账价值为1000万元，12月20日达到预定可使用状态并投入使用。该固定资产的预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。税法规定，该固定资产可以采用双倍余额递减法计提折旧；折旧年限为10年，预计净残值为零。

②按照销售合同规定，乙公司承诺对销售的B产品提供3年的免费售后服务。乙公司预计2005年销售的B产品售后服务费用为300万元，已计入当期损益。税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。乙公司2005年未发生相关的售后服务支出。

③乙公司2005年度取得国债利息收入200万元。税法规定，国债利息收入免征所得税。

④2005年12月31日，乙公司C产品的账面余额为2600万元，对C产品计提减值准备400万元，计入当期损益。乙公司期初存货均未计提减值准备。税法规定，资产只有在发生实质性损失时允许税前扣除。

(2)乙公司2006年实现的利润总额为4800万元，2006年乙公司发生的交易和事项中，因会计处理方法与税法规定不同，导致利润总额与应纳税所得额发生差异的交易和事项如下：

①2004年12月20日投入使用的环保用A固定资产，仍处于使用中，并按投入使用时的预计使用年限、预计净残值及确定的折旧方法计提折旧。该固定资产在2006年未发生减值。

②2006年度乙公司对2005年销售的B产品提供售后服务，发生相关支出150万元。乙公司预计2006年销售的B产品售后服务费用为200万元，计入当期损益。

③2006年度乙公司因销售C产品而转销存货跌价准备320万元。

2006年12月31日，根据市场行情，转回C产品2005年计提的存货减值准备40万元；对其他存货未计提存货跌价准备。

(3)其他有关资料：

①假定不考虑除所得税外其他相关税费。

②除给定情况外，乙公司不存在其他会计与税收之间的差异。

③2005年年初，乙公司递延税款期初余额为零。

④假定乙公司预计在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵减可抵扣暂时性差异的影响。

要求：

(1)分别判断乙公司2005年上述差异事项属于永久性差异、应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异；

(2)计算乙公司2005年应纳税所得额、应交所得税和所得税费用，并编制相关会计分录；

(3)分别计算乙公司2006年上述暂时性差异应确认的相关递延所得税金额：

(4)计算乙公司2006年应纳税所得额、应交所得税及所得税费用，并编制相关的会计分录。

56.(1)2003年：

借：长期股权投资——投资成本2250

贷：银行存款2250

借：长期股权投资——损益调整600

贷：投资收益600

长期股权账面价值为2850万元。

2004年1月

借：长期股权投资——股权投资准备2010

贷：资本公积——股权投资准备2010

[计算依据：新光公司股东权益＝3000+800＋7000＝10800(万元)，10800×45%＝4860(万元)，4860-2850＝2010(万元)]

5月10日，收到股利：借：银行存款(应收账款)225

贷：长期股权投资——损益调整225

由于新光公司分配的是上年度股利，并且分配的是老股东，分配后净资产又起了变化，再次调整长期股权投资。[新光公司净资产10800—300＝10500(万元)，10500×45%＝4725(万元)，应增加长期股权投资90万元]

借：长期股权投资——股权投资准备90

贷：资本公积——股权投资准备90

借：长期股权投资——损益调整450

贷：投资收益450

2004年末长期股权投资账面价值为5175万元(2850+2010-225+90+450)

(2)新光公司2004年末股东权益合计11500万元。其中：股本5000万元(3000+2000)，资奉公积5000万元、盈余公积270万元(1800×15%)、未分配利润1230万元(1800－270－300)

(3)

①不正确。

虽然该广告效应时间比较长，但是在当年播出，不存在预付款性质，应该全部计入当年损益；

借：以前年度损益调整——营业费用275

贷：长期待摊费用275

②不正确。

所得税返还应该冲减当年所得税费用。

借：以前年度损益调整——补贴收入100

贷：以前年度损益调整——所得税100

③不正确。

企业将持有的商业承兑汇票向银行申请贴现，负有向银行还款的责任，应控照以应收债权为质押取得借款的核算原则进行会计处理。

借：应收票据3100

贷：以前年度损益调整——财务费用100

短期借款3000

④不正确。公司被额外要求补偿的产品境外返修费用、退货费用等，是在获取新的信息基础上的会计估计的变更，不应作为会计差错更正处理。

借：以前年度损益调整(2005年)-营业外支出250

贷：以前年度损益调整(2004年)-营业外支出250

调整所得税：

借：应缴税金90.75

贷：以前年度损益调整——所得税(275+100-100)×33%90.75

结转以前年度损益调整：

借：利润分配——未分配利润84.25

贷：以前年度损益调整84.25

调整法定两金；

借：盈余公积12.64

[原作为会计差错更正处理调减2004年的盈余公积37.5万元(250×15%)应予调回；2005年调减50.1375万元[(525-190.75)×15%]

贷：利润分配——未分配利润12.64

(4)景怡公司收到2004年现金股利

借：银行存款(应收账款)225

贷：长期股权投资——损益调整225

向流通股送股。由于每10股流通股送3股，非流通股送出的股份为600万股(2000×0.3)，景怡公司应送出450万股(600×75%)。由于新光公司1～6月实现净利润400万元，景怡公司应确认投资收益180万元。

借：长期股权投资——损益调整180

贷：投资收益180

借：股权分置流通权

57.启明公司本期发生了下列业务。

(1)本公司向外提供劳务(其他业务)，合同总收入100万元。规定跨年度完工，完工后一次付款，年底已发生劳务成本36万元(均用存款支付)。预计劳务总成本60万元，营业税税率为5%。

(2)启明公司有一停车场，将收费权转让给外单位，期限为5年，一次性收到20万元，启明公司每年负责停车场的维修与保养。

(3)启明公司发出40万元的家电产品，贷款未收，成本30万元，实行“三包”，根据经验估计有5%退货，3%需调换，2%需返修。(增值税税率17%)；

(4)采用交款提货方式，销售产品40万元，成本30万元，增值税额6.8万元，增值税专用发票已开。款未收到，后因质量问题，双方协商折让10%，款已收回。

(5)销售产品50万元，成本30万元，增值税税率17%，需承担安装任务，且为重要步骤，安装尚未完工，商品已发，增值税专用发票已开，款未收。

要求：确认启明公司收入，并编制全部业务的会计分录。

58.甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，不考虑除增值税以外的其他税费。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式计量。甲公司有关房地产的相关业务资料如下：

(1)2007年1月，甲公司自行建造办公大楼。在建设期间，甲公司购进为工程准备的一批物资，价款为1200万元(含增值税)。该批物资已验收入库，款项以银行存款支付。该批物资全部用于办公楼工程项目。甲公司为建造工程，领用本企业生产的库存商品一批，成本250万元，计税价格300万元，另支付在建工程人员薪酬949万元。

(2)2007年8月，该办公楼的建设达到了预定可使用状态并投入使用。该办公楼预计使用寿命为20年，预计净残值为50万元，采用直线法计提折旧。

(3)2008年12月，甲公司与乙公司签订了租赁协议，将该办公大楼经营租赁给乙公司，租赁期为1年，年租金为300万元，租金于每年年末结清。租赁期开始日为2008年12月31日。该项投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得。

(4)与该办公大楼同类的房地产在转换日的公允价值为2500万元，2009年年末的公允价值为2600万元。

(5)2010年1月，甲公司与乙公司达成协议，甲公司以该项办公大楼与乙公司持有的一项交易目的的股票投资和一批库存商品交换。在交换日，该项办公楼的公允价值为2550万元；乙公司持有的交易目的的股权投资的公允价值为1100万元，乙公司用于交换的库存商品的不含税计税价格为900万元，其包含增值税的公允价值为1053万元，乙公司另支付补价397万元，假定该交换具有商业实质。甲公司将换入的股权投资作为可供出售金融资产持有，将换入的商品作为库存商品管理。

要求：

编制甲公司自行建造办公大楼的有关会计分录；

参考答案

1.B购买乙公司股权产生的商誉=3000×6.4－4800×60%×6.4＝768(万元人民币)

2.B按照会计准则，应收账款的坏账准备不能随意转回，选项B属于人为操纵利润的行为。

3.D2012年12月31日完工百分比=656÷820=80%，甲公司对该合同应确认的预计损失=(820-780)×(1-80%)=8(万元)。

4.D最低租赁收款额，是指最低租赁付款额加上独立于承租人和出租人的第三方对出租人担保的资产余值；

最低租赁收款额＝最低租赁付款额＋无关第三方对出租人担保的资产余值＝（300×10＋200＋250）＋250＝3700（万元）。

综上，本题应选D。

最低租赁付款额＝各期租金之和＋承租人或与其有关的第三方担保的资产余值（承租人行使优惠购买选择权而支付的款项）

在计算最低租赁付款额时，承租人或与其有关的第三方担保的资产余值和承租人行使优惠购买选择权而支付的款项，二者不会同时存在。

5.CA公司购入该债券的入账价值=1250—1000X4%+5=1215(万元)

6.D选项D，属于职工差旅费，不通过“应付职工薪酬”科目核算。

7.B商业折扣是指企业根据市场供需情况，或针对不同的顾客，在商品标价上给予的扣除。在商业折扣下，企业应付账款按折扣后的价款确认收入和增值税额；本题中，按照购货协议，若购买达到100公斤及以上的，可得到20元/公斤的商业折扣。甲公司购200公斤，可以享受商业折扣，故甲公司应付账款的入账金额＝200×（300－20）×（1＋16%）＋500＝65460（元）。

综上，本题应选B。

商业折扣和现金折扣的区别

（1）定义：

商业折扣是企业最常用的促销方式之一。企业为了扩大销售、占领市场，对于批发商往给予商业折扣，采用销量越多、价格越低的促销策略，也就是我们通常所说的“薄利多销”。

现金折扣是指企业为了鼓励客户在一定时期内早日付款而给予的价格优惠，折扣的多少由客户付款的早晚决定。

（2）收入和税费的确定

商业折扣下，按折扣后的价款确认收入和增值税额；

现金折扣下，按折扣前的价款确认收入和增值税额。因在折扣期限内付款而获得的现金折扣，应在偿付应付账款是冲减财务费用。

（3）对营业利润的影响

商业折扣和现金折扣都会减少营业利润，在销售发生商业折扣时直接按扣除商业折扣后的金额计入收入，减少销售收入进而减少利润；现金折扣若在规定的折扣期收款，给予付款方一种价格优惠，计入财务费用进而减少营业利润。

8.C2009年1月3日出售对昌明公司35%的股权，持股比例变为35%。处置部分的长期股权投资账面价值=（3800-420-140）×35%/70%=1620（万元）。

9.A解析：设备C的入账价值

=[7524×2880/(1016+1728+2880+1296)]

=2736(万元)

替换前的账面价值

=2736-2736/20×3/12-2736/20×3-2736/20×3/12

=2736-478.8=2257.2(万元)

加：更新改造时发生的支出2000万元

减：替换零部件的账面价值

=1641.6-478.8×1641.6/2736

=1354.31(万元)

更新后的账面价值

=2257.2+2000-1354.32=2902.88(万元)

10.DB公司的账务处理：借：应付账款200贷：应付账款－债务重组150预计负债[150×(8％－5％)×2]9营业外收入－债务重组利得41

11.C与该企业共同控制合营企业的合营者之间，通常不构成关联方关系。

12.C甲公司合并现金流量表中“取得子公司及其他营业单位支付的现金净额”项目反映的金额=200-20=180(万元)。

13.D无论有否合同约定折算汇率，外币资产应按收到当日的汇率折算，有合同约定折算汇率的，实收资本按合同约定汇率折算，其差额记入资本公积。

14.D海润公司处置投资以后按照持股比例计算享有被投资单位自购买日至处置投资日期间因可供出售金融资产公允阶值变动增加的100万元：

借：长期股权投资一A公司26.25（100X75%×35%）

贷：资本公积一其他资本公积26.25所以选项D正确。

15.D2000年12月31日该项存货应计提的跌

价准备为=（30-8-4）－20=－2（万元）。

16.CA可以认定为一个单独的资产组，原因是它生产的产品尽管主要用于B或者c进行组装，但是由于该产品存在活跃市场，可以带来独立的现金流量，因此通常应当认定为一个单独的资产组。在确定其未来现金流量的现值时，公司应当调整其财务预算或预测，将未来现金流量的预计建立在公平交易的前提下A生产产品的未来价格最佳估计数，而不是其内部转移价格。

对于B和C而言，即使B和C组装的产品存在活跃市场，B和C的现金流入依赖于产品在两地之间的分配。B和C的未来现金流入不可能单独地确定。因此，B和C组合在一起是可以认定的、可产生基本上独立于其他资产或者资产组的现金流入的资产组合。B和C应当认定为一个资产组。

17.D解析：中期财务报告应确认所得税、并应提供前期可比会计报表，对重要性的判断以中期数据为基础。

18.A甲企业漏记的生产设备折旧费用50万元，金额较大，应作为资产负债表日后调整事项处理，选项A错误。

19.D【解析】2008年A公司应确认的投资损失=200×40%=80(万元)，2009年A公司投资损失=800×40%=320万元，但应确认入账的投资损失=360－80=280(万元)，尚有40万元投资损失未确认入账。2010年应享有的投资收益=60×40%=24(万元)，但不够弥补2009年未计入损益的损失。因此，2010年A公司能计入投资收益的金额为0。

20.C"资本公积"科目的贷方余额=150+[800—（1000—300）]—[800—（1000—300）]+（660—600）=210（万元）。注意虽然自用房产转为以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产时，公允价值大于账面价值的部分计入了资本公积，但是该投资性房地产处置时又将资本公积转入当期损益，所以对资本公积没有影响。

21.A2009年应该确认的费用=(12—2—3)×200×30×1／2=21000(元)；2010年应该确认的费用=(12—2—2—1)×200×30×2／3—21000=7000(元)；2011年应该确认的费用=(12—2—2—3)×200×30—21000—7000=2000(元)。

22.A选项A表述正确，企业在确定相关资产或负债的最有利市场时，应当考虑交易费用和运输费用，用净值来衡量最有利市场；

选项B表述错误，企业应以主要市场（或最有利市场）上相关资产或负债的价格为基础计量该资产或负债的公允价值；

选项C表述错误，在不存在或无法确定主要市场的情况下，企业应以相关资产或负债最有利市场的价格为基础计量其公允价值；

选项D表述错误，企业在根据主要市场或最有利市场的交易价格确定相关资产或负债的公允价值时不应根据交易费用对该价格进行调整。

综上，本题选A。

23.C日后事项期间之后发生的10件退货应冲减2013年销售收入。

24.D预计负债项目：2011年年末预计负债账面价值=125／25％一300+200=400(万元)，计税基础为零，应确认与其相关的递延所得税资产=(400—0)×25％=100(万元)，但2011年年初递延所得税资产均系预计负债产生，所以2011年与其相关的递延所得税资产发生额一100=25(万元)；固定资产项目：2011年年末可抵扣暂时性差异=6600—6000=600(万元)，应确认与其相关的递延所得税资产=(6600—6000)×25％=150(万元)。甲公司2011年应确认的递延所得税资产=(一25)+150=125(万元)。

25.C

26.C【考点】或有事项中重组义务的具体应用

【名师解析】因辞退员工应支付的补偿100万元和因撤销门店租赁合同将支付的违约金20万元属于重组的直接支出，因门店内设备将发生损失65万元属于设备发生了减值，均影响甲公司的利润总额，所以该业务重组计划对甲公司20×2年度利润总额的影响金额=100+20+65=185(万元)。

附分录：

借：管理费用100

贷：应付职工薪酬100

借：营业外支出20

贷：预计负债20

借：资产减值损失65

贷：固定资产减值准备65

27.B由于甲公司2×12年发放股票股利，所以2×12年比较报表中2011年的基本每股收益需要重新计算，重新计算的基本每股收益=1500／[(1000+600×6／12)×1．2]=0．96(元／股)。

28.C2011年6月26日甲公司资本公积余额=200+16—40一20=156(万元)。

29.B以固定价格回购的售后回购交易具有融资交易性质，企业不应确认收入；回购价格大于原售价的差额，企业应在回购期间按期计提利息，计入财务费用，甲公司该项售后回购业务影响2018年度利润总额的金额＝450－400＝50（万元）。

综上，本题应选B。

30.B由于工程于2013年8月1日至11月30日由于非正常原因发生停工，因此能够资本化的期问为7月和12月共2个月。2013年度应予资本化的利息金额＝4000×6％×2／12－(4000—2000)×3％×2／12＝30(万元)。

31.ABD选项c，外币报表折算差额应列示的金额＝200+22－200×20%＝182(万元)。

32.ABDE材料入库后发生的储存费用应计入当期管理费用。

33.ABCD可比性要求企业提供的会计信息应当互相可比。同一企业不同时期可比。要求同一企业不同时期发生的相同或者类似的交易或事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。但是，并不是绝对不能变更会计政策，如果按照规定或者变更后可以提供更可靠更相关的会计信息的，则可以变更会计政策。

选项A符合题意，改变折旧方法后，能更好的体现资产经济利益的预期消耗，不违背可比性要求；

选项B符合题意，按照国家规定执行新的准则，不违背可比性要求；

选项C符合题意，借款费用资本化与费用化分区分能更可靠更相关的提供会计信息，不违背可比性要求；

选项D符合题意，将没有使用价值的资产账面价值转销，不违背可比性要求。

综上，本题应选ABCD。

34.ACD选项B，以缴纳土地出让金方式取得的土地使用权应当确认为无形资产。

35.BDE企业出售无形资产，应"-3将取得的价款与该无形资产账面价值的差额计入当期损益。无形资产预期不能为企业带来经济利益的，应当将该无形资产的账面价值予以转销。

36.ACD选项A、D说法错误，企业对投资性房地产的计量模式一经确定，不得随意变更。成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计政策变更，按照《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》处理；

选项B说法正确，已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式；

选项C说法错误，已采用成本模式计量的投资性房地产，可以从成本模式转为公允价值模式。

综上，本题应选ACD。

37.ABD选项A，改良前，该设备的账面价值=2000-800-300=900(万元)；选项C，改良后该设备的账面价值=900+1200=2100(万元)；选项D，2010年12月31日，该固定资产的账面价值=2100-2100／15／12×9=1995(万元)。

38.AC选项A表述错误，采用公允价值模式计量的投资性房地产不计提折旧；

选项B表述正确、选项C表述错误，采用公允价值进行后续计量的投资性房地产，公允价值变动的金额计入当期损益而非其他综合收益；

选项D表述正确，自用房地产转换为投资性房地产时公允价值高于账面价值的差额计入其他综合收益。

综上，本题应选AC。

39.BC选项A，涉及套期保值业务、财务担保的，不能确认为金融负债；选项D，只有在新金融负债与现存金融负债的合同条款实质上不同时，才能终止确认现存金融负债；选项E．应付债券、长期借款等金融负债，终止确认时与资本公积无关。

40.CD资产可收回金额的估计，应当根据其公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。因此，要估计资产的可收回金额，通常需要同时估计该资产的公允价值减去处置费用后的净额和资产预计未来现金流量的现值，但是．在下列情况下，可以有例外或者作特殊考虑：①资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值，只要有一项超过了资产的账面价值，就表明资产没有发生减值，不需再估计另一项金额；②没有确凿证据或者理由表明，资产预计未来现金流量现值显著高于其公允价值减去处置费用后的净额的，可以将资产的公允价值减去处置费用后的净额视为资产的可收回金额；③资产的公允价值减去处置费用后的净额如果无法可靠估计的，应当以该资产预计未来现金流量的现值作为其可收回金额。

41.AC在判断投资方是否拥有对被投资方的权力时，应仅考虑投资方及其他方享有的实质性权利，不考虑保护性权利，选项B和D错误。

42.ABCE选项A，应计入营业外收支中；选项B，企业处置无形资产形成的净损益应该计入营业外收支，不影响营业利润，影响利润总额；选项C，应将无形资产的账面价值予以转销，计入当期营业外支出中；选项E，负担的营业税应该通过“营业税金及附加”科目核算。

43.ACD【考点】分部报告

【东奥名师解析】选项B，企业在披露分部信息时，为可比起见，应当提供前期的比较数据。

【说明】本题与B卷多选题第8题完全相同。

44.ABC选项A、B正确，委托加工物资成本包括实际耗用的物资成本，支付的加工费和保险费；

选项C正确，由于甲公司是小规模纳税人，因而增值税应当计入成本中；

选项D错误，收回后用于继续加工应税消费品时受托方代收代缴消费税记入＂应交税费——应交消费税＂的借方，用以抵扣后续应税消费品的消费税，不计入成本。

综上，本题应选ABC。

45.AB选项A、B均应确认，或有事项确认预计负债应同时满足的三个条件：（1）该义务是企业承担的现时义务；（2）履行该义务很可能导致经济利益流出企业；（3）该义务的金额能够可靠的计量；

选项C不应确认，京华公司可能承担连带还款责任，不满足第（2）个条件，不应确认为预计负债；

选项D不应确认，京华公司极小可能承担连带还款责任，不满足第（2）个条件，不应确认为预计负债。

综上，本题应选AB。

对于可能性的具体数学概率分布，通常作如下分类：

概率为0%＜x≤5%，极小可能；

概率为5%＜x≤50%，可能；

概率为50%＜x≤95%，很可能；

概率为95%＜x＜100%，基本确定；

概率为x＝100%，确定。

46.AD选项A符合题意，选项B不符合题意，在资本化期间内，外币专门借款本金及其利息的汇兑差额，应当予以资本化，计入符合资本化条件的资产的成本，而非外币专门借款产生的汇兑差额均应该资本化；

选项C不符合题意，选项D符合题意,除外币专门借款以外的其他外币借款本金及其利息所产生的汇兑差额应当作为财务费用，计入当期损益，故外币一般借款产生的汇兑差额均应该费用化。

综上，本题应选AD。

对于外币借款的汇兑差额资本化问题，可以简单这样记忆：外币一般借款，全部费用化；外币专门借款符合条件的资本化。

47.Y

48.N

49.(1)针对事项(1)：

①将交易费用计人交易性金融资产成本不正确。

理由：应将购人交易性金融资产发生的交易费用计入投资收益。

②2012年12月31日确认的公允价值变动损益金额不正确。

理由：因初始投资成本错误，导致期末公允价值变动损益金额计算错误。

③2013年1月1日将交易性金融资产重分类为可供出售金融资产不正确。

理由：企业在初始确认时将某类金融资产划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后，不能重分类为其他类金融资产。

正确的会计处理：

在取得交易性金融资产时，确认交易性金融资产成本为840万元，将交易费用3万元计入当期损益(投资收益)，确认应牧股利20万元。2012年年末应确认公允价值变动损益=900-840=60(万元)。2013年1月1日不应将交易性金融资产重分类为可供出售金融资产。

(2)针对事项(2)：

①持有至到期投资的入账价值正确。

理由：持有至到期投资的入账价值=购买价款2045.50+相关交易费用10=2055.50(万元)。

②2012年年末确认的利息收入不正确。

理由：利息收入应根据期初摊余成本和实际利率计算。

正确的会计处理：

2012年年末确认的利息收人=2055.50×4%=82.22(万元)。

(3)针对事项(3)：

①应付债券的初始确认金额正确。

理由：企业初次确认的除以公允价值计量且其变动计入当期损益金融负债以外的金融负债，应当按照公允价