基础全66整章讲义17cjkj dksjc短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下

第一节1短期借期偿还时：利息按期（不包括按月）利息在借期时连同本金一利息在借期时连同本金一【例题•选择题部分甲公司2014年9月1日从银行借入100万元的短期借款，【提示】点击上面的“随堂练习”第二节【提示1】在实务中，在物资和账单同时到达的情况下，一般在所购物资验收入库后，根据账单登记入账，确认应付账款。在物资和账单同时到达时，一般在所购物资验收入库后，再根据账单登应交税费—应交（进项税额）在所购物资已验收入库，但账单未同时到达时，会计期末，需将所购物资和贷：应付账款（暂估价④实际收到账单时，按正常的程序进行处成本“用”等科目，贷记“应付账款”科目外购动力的用途，借记“生产成本”和“用”科目，贷记“应付账款”科目。1】企业购入材料、商品或接受劳务等所产生的应付账款涉及商业折扣的，应当10日，从乙公司赊购材料200公斤，每公斤300元，按照购货协议，若达到100公及以上的可得到20元/公斤的商业折扣适用的税率为17%乙公司代垫运杂费元。甲公司应付账款的入账金额为()元。2】应付账款附有现金折扣条件，应按照扣除现金折扣前的应付账款总额入账。现金折扣是指债权人为鼓励人在规定的期限内付款而向人提供的扣除现“2/101/20N/303010包含的价款提供现金折扣，两种情况下方享有的折扣金额不同。入库。上列明，该批家电的价款为元，为170000元。按照B应交税费—应交（进项税额 贷：应付账款—A ×1%=170（ 财务费 【问题扩展1】接上例，计算现金折扣时不考虑，该企业在2015年6月11日付【问题扩展2】接上例，假定计算现金折扣时考虑，企业产品时该应付账款的入账价值？2015611 A.第二节（一）【】应收票据指企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票 （2014年）【解析】企业采购商品或接受劳务采用银行汇票结算时，应通过“其他货币”科目核算，银行汇票属于其他货币。（二）应交税费—应交（进项税额），【例题•选择题部分2014年10月1日甲公司购入一台不需要安装的生产设备，上注明的价款为600万元税额为102万元。同时，甲公司开出并经，万元。下列各项中，甲公司的会计处理结果正确的是 A.“0.351B.“其他货币”科目增加702万元C.“600【答案】（进项税额【提示】应付未付利息（借款：按合同利率计算；债券：按票面利率计算）按期（不包括按月）货合同，向乙公司一批产品，货款金额共计200000元，应交34000元。根据1120000应交税费—应交（销项税额 借：银行存 贷：预收账款—乙公 借：预付账款—甲公 贷：银行存 （销项税额 第三节一是与企业订立劳动合同的所有人员，含全职、和临时职工（一）③医疗费、工伤费和费等社会⑦短期利润计（二）（三）（四）括长期带薪缺勤、长期残疾福利、长期利润计划等。【提示1】企业按照短期奖金计划向职工的奖金属于短期薪酬，按长期奖金计划向职工的奖金属于其他长期职工福利。【提示3】企业为职工缴纳的补充养老费、商业属于职工薪酬【例题•多选题】下列各项中，应通过“应付职工薪酬”科目核算的有 年C.计提的职工医疗费【答案】该科目的贷方登记已分配计入有关成本费用项目的职工薪酬的数额借方登记实际职工利“社会费“住房公积金“工会经费和职工教育经费“带薪缺勤“利润（一）借：生产成本（生产人员劳务成本（劳务人员贷：其他应收款—代垫【【借：生产成本—基本生产成 制造费 销售费 贷：应付职工薪酬—职工工资、奖金、津贴和补贴653000（2）用现金【提示】如果通过银行工资—代垫、对于国家规定了计提基础和计提比例的医疗费、工伤费费等社会保、22.5%的计提标准，确认应付工会经费和职工教育经费。 其中，工会经费为13860元、职工教育经费为17325元。；应记入“用”科目的金额=90600×（2%+2.5%）=4077（元；借：生产成本—基本生产成 制造费 销售费 贷：应付职工薪酬—工会经费和职工教育经费—工会经 —工会经费和职工教育经费—职工教育经 借：用等（根据受益对象致的预期支付的金额，即相当于150天[100×（6.5-5）天]的年休假工额×300）借： 贷：应付职工薪酬—带薪缺勤—短期带薪缺勤—累积带薪缺勤工的工资等薪酬中，因此，不必额外作相应的账务处理。（二）企业以其自产产品作为非货币利给职借：用/生产成本/制造费用等（公允价值+销项税额）贷：应付职工薪酬—非货币利（公允价值+销项税额实际借：应付职工薪酬—非货币利应交税费—应交（销项税额）适用的税率为17%。用贷：应付职工薪酬—非货币 实际时借：应付职工薪酬—非货币 贷：主营业务收 应交税费—应交（销项税额 借：主营业务成 贷：库存商品—电暖 【解析】甲公司应确认的主营业务收入=200×1000=200000（元=200×100017%=3400=200×900=18000（180000-用35100=-15100（元公司每名职工。该型号的电暖器市场售价为每台1000元，适用的税率为17%。借：库存商 贷：银行存款 用贷：应付职工薪酬—非货币 实际时借：应付职工薪酬—非货币 贷：库存商 借：贷：应付职工薪酬—非货币利借：应付职工薪酬—非货币利【应用举例】甲公司为总部经理级别以上职工提供汽车免费使用。甲公司总部共20借： 贷：应付职工薪酬—非货币 借：应付职工薪酬—非货币 贷：累计折 借：贷：应付职工薪酬—非货币企业支付租赁住房等资产供职工无偿使用所发生的时【提示难以认定受益对象的非货币利直接计入当期损益和应付职工薪酬（关注【应用举例】甲公司为总部副以上高级管理人员每人租赁一套住房。该公司共有副8000 利借：贷：应付职工薪酬—非货币（2）每月支付副以上高级管理人员住借：应付职工薪酬—非货币计提基本养老费，缴存当地社会经办机构。2016年7月份，甲企业缴存的基本养借：生产成本—基本生产成 制造费 销售费 贷：应付职工薪酬—设定提存计划—基本养老费（（2016）第四节··应交·1】不通过“应交税费”科目核算的税费包括契税、印花税、耕地占用税、车辆科目核算，但与投资性房地产相关的税、城镇土地使用税在“营业税金及附加”科目核【例题•多选题】下列各项中，应通过“应交税费”科目核算的有 C.城市建设【答案】（一）概企业单位和个人为的。计算的方法分为一般计税方法和简易计税方法当期购进项目支付的（即进项税额）进行抵扣，从而间接算出当期的应纳税额。当期应纳税额的计算按照销售额和税率计算并收取的税额。销项税额的计算：销项税额=销售额×税率。服务、无形资产和不动产所支付或承担的税额。通常包括：从销售方取得的上注明的税额从取得的完税凭证上注明的税额购进农产品，按照农产品收购或者销售上注明的农产品买价和13%的扣接受单位或者个人提供的应税服务，从或者境内人取得的解缴税款的中民缴款凭证（以下简称缴款凭证）上注明的税额。3】当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续【提示4】一般计算大多采用一般计税方法计算小规模一般采用简易计税方法一般销售服务、无形资产或者不动产，符合规定的，可以（二）一般的账务处应当在“应交税费”科目下设置“应交“未交“预缴“待抵扣进“应交”明细科目“应交”明细账内设置“进项税额“销项税额抵减、“己交税金“转出未交“减免“销项税额“出口退税“进项税额转出“转出多交“简易计税”等专栏（注意多选题）或不动产而支付或负担的、准予从销项税额中抵扣的额；免征项目、集体福利或个人消费等，其进项税额按照现行制度规定不得从销项③“己交税金”专栏，记录一般己交纳的当月应交额④“转出未交”专栏，记录一般月度终了转出当月应交未交的额⑤“转出多交”专栏，记录一般月度终了转出当月多交的额⑥“减免”专栏，记录一般按现行制度规定准予减免的额⑧“出口退税”专栏，记录一般出口产品按规定退回的额贷：应交税费—应交（出口退税资产或不动产等发生损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣按规定转出的进项⑩“简易计税”专栏，记录一般采用简易计税方法应交纳的额“未交”明细科明细科目转入当月应交未交、多交或预缴的额，以及当月交纳以前期间未交的“预缴”明细科的额。【“已交税金”专栏，记录一般已交纳的当月应交额证，按照现行制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额。【解释该明细科目主要用来核算一般2016年5月1日后取得并按固定资产核的不动产或者2016年5月1日后发生的不动产在建工程，按现行制度规定准予以后“待认证进项税额”明细科目，核算一般由于未取得扣税凭证或 在以后期间抵扣，其区别在于是否取得抵扣凭证与是否认证。认为销项税额的额。（一般购进货物接受加工修理修配劳务或者服务取得无形资产或者不动产、“银行存款”等科目。购进货物等发生的退货，应根据开具的红字（第四节应交税费—应交（进项税额（买价×扣除率）贷：应付账款、应付票据、银行存款等（按应付或实际支付的金额本核算，销售商品价格为不含的公允价格。2016年6月份，该公司发生的事项①5日，购入原材料一批，上注明的价款为120000元，税额（进项税额输公司结清费用，注明的费用为5000元，税额为550元费用 税额已用转账支票付讫应交税费一应交（进项税额180000（进项税额13%，货物尚未到达，价款已用银行存款支付。（进项税额【提示】进项税额=价款×扣除率=200000×13%=26000(元⑤25日，生产车间委托外单位修理机器设备，对方开具的上注明的修理费用为20000元，税额为3400元，款项己用银行存款支付。借： 应交税费一应交（进项税额 贷：银行存 按现行制度规定，自2016年5月1日后，一般取得按固定资产核算的6040%。借：固定资产、在建工程等（按取得资产的成本应交税费一应交(进项税额)（按当期可抵扣的额，60%）应交税费一待抵扣进项税额（按以后期间可抵扣的额，40%贷：应付账款等（按应付或实际支付的金额借：应交税费—应交(进项税额)应交税费一应交（进项税额应交税费一待认证进项税额（按未来可抵扣的额）②待取得相关扣税凭证并经认证后，分别不同情况借：应交税费一应交（进项税额（按当期可抵扣的税额）借：应交税费一待抵扣进项税额（按以后期间可抵扣的税额）料列明的原材料为260000元，估计未来可抵扣的额为44200元。借：原材 应交税费一待认证进项税 贷：应付账 ，下月初，取得相关上注明的价款为260000元税额为44200元，，应交税费一应交（进项税额（”科目的金额转入“应交税费—应交（进项税额转出”科目。（借：待处产损溢、应付职工薪酬贷：应交税费—应交（进项税额转出【提示1】属于转作待处产损失的进项税额，应与损失的购进货物、在产品【提示2“损失，是指因管理不善（关键点）造成、丢失、霉烂变质的损失，以及被部门依法没收或者强令自行销毁的货物。2-252-22，20166，（1）10日，库存材料因管理不善发生意外火灾损失，有关注明的材料成本为20000元税额为3400元。该公司将毁损库存材料作为待处产损溢入账，借：待处产损溢一待处理流动资产损 贷：原材 应交税费一应交（进项税额转出 购入时支付的进项税额为10200元。借：应付职工薪酬一职工福利 贷：原材 应交税费一应交（进项税额转出 贷记“主营业务收入“其他业务收入“固定资产清理”等科目，按现行制度规定计算的销项税额（或采用简易计税方法计算的应纳额，贷记“应交税费—应交增值企业销售货物等发生销售退回的应根据开具的红字作相反的【提示】会计上收入或利得确认时点先于纳税义务发生时点的，应将相关销项税【例2-26】承【例2-22，2016年6月份，该公司发生与销售相关的以及相借：应收账 贷：主营业务收 应交税费—应交（销项税额 值税注明的价款为40000元，税额为6800元，款项已收到并存入银行。（销项税额企业应当根据视同销售的具体内容，按照现行制度规定计算的销项税额（或采用“营业外支出”等科目，贷记“应交税费—应交（销项税额或简易计税科目等。原材料按实际成本核算，销售商品价格为不含的公允价格。2016年6月份，该公司发生的视同销售或事项以及相关的会计分录如下：250000公司建造职工领用自己生产的产品的销项税额=250000×17%=42500（元） 贷：库存商 应交税费一应交（销项税额 750000交纳企业交纳当月应交的借：应交税费—应交（已交税金）企业交纳以前期间未交的：借：应交税费—未交 项税额合计 该公司当月应交计算结果如下应交 0=141650（元当月，该公司用银行存款交纳120000元，编制如下会计分录借：应交税费一应交（己交税金 贷：银行存 第四节月末转出多交和未交月度终了企业应当将当月应交未交或多交的“应交明细科目转“未交”明细科目。对于当月应交未交的借：应交税费—应交（转出未交）贷：应交税费—未交对于当月多交的：借：应交税费—未交贷：应交税费—应交（转出多交【例2-29】承【例2-28，月末，该公司将尚未交纳的其余21650借：应交税费一应交（转出未交 贷：应交税费一未交 21650次月初，该公司交纳上月未交21650元时借：应交税费一未交 21650贷：银行存 【应用举例】甲公司为一般，2016年6月，进项税额为750000元，销项 元，已经预缴的税额为300000元。【答案2016年6月应纳税额 750000=45000元，应当再补缴150000元，所以应当转出的未交=450000-300000=150000（元）借：应交税费—应交（转出未交 贷：应交税费—未交 150000借：应交税费—未交 150000贷：银行存 【总结】一般关于核算应注意的问用于作为福利给应交税费—应交(销项出用于作为福利给借：待处产损溢应交税费—应交(进（三）小规模的账务处目，该明细科目不再设置专栏“应交税费—应交”科目贷方登记应交纳的，付的，一律不予抵扣，直接计入有关货物或劳务的成本。算应交纳的，但不得开具。应交税费—应交【提示】一般来说，小规模采用销售额和应纳税额合并定价的方法并向客户结算1500应纳=不含税销售额×征收率=50000×3%=1500(元)应交税费—应交(3)交纳借：应交税费—应交（消费税有从价定率和从量两种征收方法。从价定率征收消费税，以不含关（（一）（二）借：应付职工薪酬（售价+销项税额）应交税费—应交（销项税额（三）企业的材料成本为400000160000元（不考虑。材料已经加工完成，并由甲企业收回验收入库，加工费尚未支付。甲借：委托加工物 应交税费—应交消费 贷：应付账 借：委托加工物 贷：应付账 （四）（一）借：营业税金及附加（对外销售应税矿产品交纳的资源税（二）应交城市建设城市建设税是以、消费税为计税依据征收的一种税。计算：应纳税额=（应交+应交消费税）×适用税率贷：应交税费—应交城市建设【例题•单选题2015年4月某企业当月应交元城镇土地使用税200000元、消费税500000元、土地350000元，该企业适用的城市建设税税率为7%，下列关于该企业4月份应交城市建设税的会计处理正确的是（（2016年） 贷：应交税费—应交城市建设 贷：应交税费—应交城市建设 借： 贷：应交税费—应交城市建设 借： 贷：应交税费—应交城市建设 【答案】【解析】该企业4月份应交城市建设税=（ 交城市建设税应计入营业税金及附加。（三）计算：应纳税额=（应交+应交消费税）×适用征收率（四）应交土地土地是指对转让国有土地使用权地上的建筑物及其附着物并取得增值性收入的计算交纳的土地：贷：应交税费—应交土地应交税费—应交土地房地产开发经营企业销售房地产应交纳的土地：贷：应交税费—应交土地入应交的土地应列入利润表用项目（ （2014年）【解析】企业对房地产核算的方法不同，应交土地的账务处理也有所区别：①土土地记入“营业税金及附加”科目。（五）应交税、城镇土地使用税、车船税和矿产资源补偿借：贷：应交税费—应交（六）城市营业外收入（贷方差应交纳的土地按税定计算本期应交税借：贷：应交税费—应交借：用1】不通过“应交税费”科目核算的税费有印花税、耕地占用税、车辆购置税、【提示3】与投资性房地产相关的税、城镇土地使用税在“营业税金及附加”科目【提示4】记入“营业税金及附加”科目的税费有消费税、资源税、城市建设税、【例题•单选题企业按规定计算缴纳的下列税金中应当计入相关资产成本的 A.C.城市建设税【答案】【解析】车辆购置税应计入固定资产成本；税、城镇土地使用税应计入用；城市建设税应计入营业税金及附加。 （2016年）B.转让厂房交纳的土地【答案】D，应计入应付职工薪酬。【例题·多选题】下列各项中，应列入利润表中“营业税金及附加”项目的有 （2014C.经营活动中计提的应交城市建设【答案】【解析】营业税金及附加是指企业经营活动应负担的相关税费，包括消费税、城市第五节1】企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不【提示2】企业分配的股利不通过“应付股利”科目核算 （2010年） 【解析】企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的股利，不作账务处①应付经营租赁固定资产②租入包装物【1】现金溢余，按管理权限报经批准后，属于应支付给有关人员或单位的，计入【2】存出保证金通过“其他应收款”科目核算【3】融资租入固定资产时，最低租赁付款额（包括应付融资租赁固定资产）2-43201611批，每月8000元，按季支付。3月31日，甲公司以银行存款支付应付24000元。（1）1月31日计提应付经营租入固定资产借： 贷：其他应付 2月底计提应付经营租入固定资产的会计处理同上（2）331：用 A.应付经营租赁固定资产的ABC计入应付职工D计入应付账款核算。【例题•多选题】下列各项中，应计入其他应付款的有 （2015年A.租入包装物应支付的押金应计入其他应收款，选项D不正确；应支付的包装物和合同违约金通过其他应付AC正确。第六节【】短期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以下（含1年）的属于筹建期间不符合资本化条件的，计入用借：用（筹建期间不符合资本化条件的利息费用长期借款—应计利息（一次还本付息 （2012