第六章联行往来核算课件

金融企业会计第二篇商业银行业务核算第六章联行往来的核算第一节联行往来概述第二节全国联行往来的核算一、联行往来的概念联行往来是指同一银行系统内所属各行处之间由于办理结算和资金调拨等业务，相互代收、代付而发生的资金账务往来。金融企业会计第六章联行往来的核算第一节联行往来概述第二篇商业银行业务核算

联行往来发生在两个行处之间，双方各以对方行为往来前提，一方收入资金，另一方必定付出资金；一方记借（贷）联行往账，另一方必定贷（借）联行来账，有往有来，有借有贷，缺一不可。充分体现了行处之间相互配合、相互制约的关系。任何一方的短缺，都不能构成联行往来，任何一方的核算差错都直接影响联行往来的账务平衡。汇差汇差资金资金清算清算总行全国联行往来全国联行往来分行辖内往来分行辖内往来支行辖内往来支行辖内往来图4－1联行往来实务操作流程

金融企业会计第六章联行往来的核算第一节联行往来概述第二篇商业银行业务核算联行往账联行来账二、联行往来的管理体制

联行往来采取“统一领导、分级管理、集中监督、分别核算”的办法，在同一系统银行内划分总行、分行、支行三级联行核算管理体制。金融企业会计第六章联行往来的核算第一节联行往来概述第二篇商业银行业务核算联行往来实务操作流程如图4–1所示。金融企业会计第六章联行往来的核算第一节联行往来概述第二篇商业银行业务核算（一）全国联行往来凡不同省、自治区、直辖市各行处之间的资金账务往来，采用“全国联行往来”方式进行核算，由总行负责监督结清。采用联行往账、联行来账科目（二）分行辖内往来凡同一省（自治区、直辖市）内各行处之间的资金账务往来，采用“分行辖内往来”方式进行核算，由管辖分行负责监督和结清。1.分行辖内往来—往户

—来户2.分行辖内往账分行辖内来账金融企业会计第六章联行往来的核算第一节联行往来概述第二篇商业银行业务核算（三）支行辖内往来凡同一县（区）内各行处、所之间的资金账务往来，采用“支行辖内往来”方式进行核算，由管辖支行负责监督和结清。

全国联行往来的基本做法：

金融企业会计1．发报行、收报行直接往来，往账、来账分别核算2．管辖行集中监督，逐笔对账

3．轧计汇差，逐级清算

4．划分年度，结平账务

第六章联行往来的核算第一节联行往来概述第二篇商业银行业务核算三、联行往来的基本做法全国联行往来，是指商业银行系统内经核准发有全国联行行号的各级行之间通过邮电部门邮寄联行报单或拍发电报方式办理资金划拨的账务往来。金融企业会计第六章联行往来的核算第二节全国联行往来的核算第二篇商业银行业务核算一、会计科目与会计凭证金融企业会计第六章联行往来的核算第二节全国联行往来的核算第二篇商业银行业务核算联行往来会计科目联行往账联行来账上年联行往账上年联行来账属于资产负债共同性质科目，发报行使用。填发借方报单，记入本科目借方；填发贷方报单，记入本科目贷方。余额轧差反映，余额在借方即为本行应收联行的款项；余额在贷方即为本行应付联行的款项。属于资产负债共同性质科目，收报行使用。收到借方报单，记入本科目贷方；收到贷方报单，记入本科目借方。余额轧差反映。余额在借方视同本行应收联行的款项；余额在贷方视同本行应付联行的款项。金融企业会计第六章联行往来的核算第二节全国联行往来的核算第二篇商业银行业务核算联行往来会计凭证联行报单联行往来报告表邮划借方报单邮划贷方报单

电划借方报单

电划贷方报单

电划借方补充报单电划贷方补充报单

联行往账报告表联行来账报告表

总行对账中心④联行报单③②联行报单①（发报行）（收报行）①②寄收报行往账报告表附③来账报告表附②以邮划报单为例③②金融企业会计第六章联行往来的核算第二节全国联行往来的核算第二篇商业银行业务核算二、全国联行往来的日常核算（一）发报行的处理1．编制报单“联行往账”记借方，编制借方报单；“联行往账”记贷方，编制贷方报单。【例4－1】工商银行上海市徐汇支行2007年1月10日收到开户单位华东工厂提交的进账单及工商银行无锡市分行营业部于2007年1月3日签发的银行汇票，汇票金额25000元，实际结算金额22000元，经审核无误。金融企业会计

这笔业务的收款单位在本行开户，付款单位在他行开户，为代付业务，工商银行上海市徐汇支行需填制借方报单。会计分录为：借：联行往账

22000

贷：吸收存款——活期存款（华东工厂户）22000【例4－2】工商银行武汉市洪山支行8月12日划出信汇款两笔：开户单位奇瑞科技有限公司汇往工商银行茂名支行开户的天凌集团货款60000元，开户单位友谊商场汇往工商银行茂名支行开户的贝佳童鞋厂货款20000元。第六章联行往来的核算第二节全国联行往来的核算第二篇商业银行业务核算金融企业会计

这笔业务，付款单位在本行开户，收款单位在他行开户，为代收业务，工商银行洪山支行应编制邮划贷方报单，因收报行为同一银行，可编制并笔报单。会计分录为：

借：吸收存款——活期存款（奇瑞科技有限公司户）60000

吸收存款——活期存款（友谊商场户）20000贷：联行往账80000第二篇商业银行业务核算第六章联行往来的核算第二节全国联行往来的核算

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第六章联行往来的核算第二节全国联行往来的核算第二篇商业银行业务核算2．报单的审查与寄发3．编制联行往账报告表每日营业终了，发报行将第三联联行借方、贷方报单分别加计总的笔数及金额，填在联行往账报告表的“本日发生额”栏，并结出本日余额。联行往账报告表一式两份，第一份附经过整理的第四联报单留存保管；第二份加盖联行专用章后附经过整理的第三联报单寄管辖分行。

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第六章联行往来的核算第二节全国联行往来的核算第二篇商业银行业务核算年底报送的联行往账报告表，必须于年末最后一个营业日编制并及时寄出。若年底（12月31日）未发生联行往账业务，也应编制最后一份往账报告表，其发生额栏填“0”，余额自年初累计发生额按上一期报告表填列，报告表序号与上期衔接，并在报告表上注明“本年度最后一份”字样，以便及时办理年度全国联行往来账项的结清工作。

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4．联行往账的日终处理第六章联行往来的核算第二节全国联行往来的核算第二篇商业银行业务核算每日营业终了，发报行根据第四联借方、贷方报单汇总编制“联行往账”科目的转账借方、贷方传票，并据以编制“联行往账”科目的科目日结单，登记“联行往账”科目总账，结出余额，与当日联行往账报告表的发生额和余额核对相符。第四联报单附在留存的联行往账报告表之后，定期装订保管。

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第六章联行往来的核算第二节全国联行往来的核算第二篇商业银行业务核算（二）收报行的处理收报行是联行报单的接收行1．审查联行报单收报行收到联行报单或电报时，应审查联行报单的真实性、正确性和完整性。2．联行报单的处理（1）完整报单的处理完整报单是指经审核符合要求，当时就可以办理转账的报单。金融企业会计

收到贷记报单，收报行实则为代发报行付款，应借记“联行来账”账户，贷记“吸收存款”等有关账户；收到借记报单，收报行实则为代发报行收款，应借记“吸收存款”等有关账户，贷记“联行来账”账户。【例4－3】接例【4－1】，工商银行无锡市分行营业部收到上海市徐汇支行的邮划借方报单及附件银行汇票，该银行汇票的票面金额为25000元，实际结算金额为22000元。经审核，系开户单位惠山泥人厂数日前来行签发的银行汇票，当即予以转账，第六章联行往来的核算第二节全国联行往来的核算第二篇商业银行业务核算

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会计分录为：借：吸收存款——汇出汇款25000贷：联行来账

22000

吸收存款——活期存款（惠山泥人厂）3000【例4－4】接例【4－2】，工商银行茂名支行收到武汉市洪山支行的邮划贷方报单及附件，经审核无误后，办理转账。第二篇商业银行业务核算第六章联行往来的核算第二节全国联行往来的核算

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会计分录为：借：联行来账80000贷：吸收存款——活期存款（天凌集团户）60000

吸收存款——活期存款（贝佳童鞋厂户）20000（2）不完整报单的处理不完整报单是指报单的内容填写不完全、有错误或与附件不相符，但能确定具体内容，可以转账的联行报单。第二篇商业银行业务核算第六章联行往来的核算第二节全国联行往来的核算

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由于总行电子计算中心是按收报行的行号编制对账表的，因此，对收报行行号、行名不符的报单，收报行必须坚持以“行号为准”的原则进行账务处理。①报单上行名、行号是本行，附件是他行；或行号是本行，行名、附件是他行第二篇商业银行业务核算第六章联行往来的核算第二节全国联行往来的核算

借：联行来账贷：联行往账借：联行往账贷：联行来账收借报发借报收贷报发贷报

遵循以行号为准的原则，应确认联行来账，同时发一份同方向报单给正确的收报行。并通知原发报行。金融企业会计

【例4—5】工商银行上海市分行营业部收到工商银行南宁支行寄来的邮划借记报单一份，金额为25000元。经审核，报单的行号是本行的，但附件是工商银行杭州支行开户单位杭州丝绸厂签发的银行汇票。第二篇商业银行业务核算第六章联行往来的核算第二节全国联行往来的核算

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工商银行上海市分行营业部应依据收到报单的行名及附件填制一份借方报单，连同收到的附件一并寄工商银行杭州支行，并依据收到的借方报单及发出的借方报单，做会计分录：借：联行往账——杭州支行25000

贷：联行来账——南宁支行25000工商银行杭州支行收到工商银行上海市分行营业部的借方报单时，做会计分录：第二篇商业银行业务核算第六章联行往来的核算第二节全国联行往来的核算

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借：吸收存款——汇出汇款25000贷：联行来账——上海分行25000②报单上的行号不是本行的，而行名和附件都是本行的；或行名、行号都不是本行的，只有附件是本行的。遵循以行号为准的原则，不处理联行来账，但留下附件作账务处理，同时填制一份反方向报单连同原收到的报单一并发给行号行,办理冲账手续。第二篇商业银行业务核算第六章联行往来的核算第二节全国联行往来的核算

借：有关科目贷：联行往账借：联行来账贷：联行来账收借报发贷报行号行收报行收借报收贷报金融企业会计

【例4－6】工商银行西宁市分行营业部收到工商银行上海市分行营业部寄来的贷记报单一份，金额为38000元，经审核，该报单的行号是工商银行南宁支行的，但行名和报单附件则是本行的，为本行开户单位服装厂托收的货款。第二篇商业银行业务核算第六章联行往来的核算第二节全国联行往来的核算

借：联行往账——南宁支行38000贷：吸收存款——活期存款（服装厂户）38000金融企业会计工商银行西宁市分行营业部应留下附件，另填制一份借方报单，以收到的贷方报单作附件一并寄工商银行南宁支行，并根据发出的报单及留下的附件做会计分录为：工商银行南宁支行收到工商银行西宁市分行营业部寄来的借方和贷方报单各一份，做会计分录为：第二篇商业银行业务核算第六章联行往来的核算第二节全国联行往来的核算

金融企业会计借：联行来账——上海分行38000贷：联行来账——西宁分行38000③如果行号及附件均属本行，行名写错，可更正行名，按正常报单办理转账。④如果报单内容正确，仅缺附件，可根据报单内容代填附件（委托收款、托收），办理转账。第二篇商业银行业务核算第六章联行往来的核算第二节全国联行往来的核算

金融企业会计（3）暂不能转账错误报单的处理暂不能转账的错误报单是指收报行在接到发报行寄来的联行报单，经审核发现其中某项内容有重大错误，以致无法办理转账的错误报单。这类报单主要有：①根据报单附件无法确定正确收报行或报单与附件金额不符；②漏编密押或密押不符；第二篇商业银行业务核算第六章联行往来的核算第二节全国联行往来的核算

金融企业会计③漏盖联行专用章或印模不符；④报单所填写内容不清晰，重要部位涂改；⑤报单所填收付单位名称或账号错误，缺少附件，无法认定应记账户；⑥报单印刷及纸张质量有疑。收到上述报单时，应向发报行查询，同时登记“未转账错误报单登记簿”（表4-5），连同附件专夹保管，待查询回复后，再做处理，并销记“未转账错误报单登记簿”。第二篇商业银行业务核算第六章联行往来的核算第二节全国联行往来的核算

表4—5××银行未转账错误报单登记簿

金融企业会计第二篇商业银行业务核算第六章联行往来的核算第二节全国联行往来的核算

金融企业会计3．编制联行来账报告表每日营业终了，收报行将收到的第二联联行借方、贷方报单分别加计总的笔数及金额，分别填在联行来账报告表“本日发生额”的贷方栏和借方栏，并结出本日余额。联行来账报告表一式两份，一份附收到的第二联报单寄管辖分行，另一份连同收到的第一联报单留存保管。第二篇商业银行业务核算第六章联行往来的核算第二节全国联行往来的核算

金融企业会计4．联行来账的日终处理每日营业终了，收报行应根据第一联借方、贷方报单汇总编制“联行来账”科目的转账借方、贷方传票，并据以编制“联行来账”科目的科目日结单，登记“联行来账”科目总账，结出余额，与当日联行来账报告表的发生额和余额核对相符，第一联报单附在留存的联行来账报告表之后，定期装订保管。第二篇商业银行业务核算第六章联行往来的核算第二节全国联行往来的核算

金融企业会计第二篇商业银行业务核算第六章联行往来的核算第二节全国联行往来的核算三、联行往来对账(略）（一）管辖分行录磁传输的处理1．报告表的登记审核管辖分行对收到所属经办行上报的全国联行往账、来账报告表及报告卡，按行号整理登记“联行往账（来账）报告表登记簿”，并对报告表进行审核。2．准确输入报告表及报告卡的各项数据必须逐日、顺序、准确地输入电子计算机。

金融企业会计第二篇商业银行业务核算第六章联行往来的核算第二节全国联行往来的核算3．复核传输输入计算机的各项数据必须换人复核，无误后按规定时间通过专用通讯线向总行传输。（二）总行对账中心的处理总行对账中心是全国联行往来核算的集中对账部门，它的主要任务是负责所辖范围内的账务监督和核对工作。金融企业会计第六章联行往来的核算第二节全国联行往来的核算第二篇商业银行业务核算四、联行汇差资金清算联行汇差应付汇差应收汇差

汇出款项大于汇入款项，联行差额在贷方，表示联行为本行垫付了资金。汇入款项大于汇出款项，联行差额在借方，表示本行为联行垫付了资金。清算全国联行往来由总行清算分行辖内往来由省（市）分行清算支行辖内往来由县（区）支行清算概念联行间相互往来款项轧抵后的差额。金融企业会计第六章联行往来的核算第二节全国联行往来的核算第二篇商业银行业务核算

全国联行汇差资金清算账户设置会计凭证全国联行汇差汇差资金划拨资产负债共同类账户。发生应收全国联行汇差时，记入贷方；发生应付全国联行汇差时，记入借方；余额轧差反映。借方余额表示应付全国联行汇差资金，贷方余额表示应收全国联行汇差资金。资产负债共同类账户。上划应付汇差资金时，记入贷方；上划应收汇差资金时，记入借方；余额轧差反映。汇差资金划拨凭证（一）账户设置及会计凭证金融企业会计第二篇商业银行业务核算第六章联行往来的核算第二节全国联行往来的核算（二）联行汇差资金的轧算每日营业终了，根据全国联行往来（包括上年）各科目的借、贷方发生额，填制“汇差资金划拨凭证”，并结计借方、贷方发生额总数后轧计出汇差。如果借方合计金额大于贷方合计金额，为应收汇差金额；如果贷方合计金额大于借方合计金额，为应付汇差金额。

联行往账、联行来账借方发生额合计联行往账、联行来账贷方发生额合计＞应收汇差＜应付汇差金融企业会计第二篇商业银行业务核算第六章联行往来的核算第二节全国联行往来的核算

【例4－7】工商银行苏州支行当日联行往账借方发生额为70000元，贷方发生额为180000元；联行来账借方发生额为190000元，贷方发生额为90000元。轧计当日联行汇差。联行往、来账借方发生额合计＝70000+190000＝260000（元）联行往、来账贷方发生额合计＝180000+90000＝270000（元）因为贷方发生额合计大于借方发生额合计，因此为应付汇差，应付汇差金额为10000元。课堂练习今日联行往来各账户发生额如下：联行往账联行来账借方发生额贷方发生额23012012301202140150880150应收汇差？应付汇差？OR1560060金融企业会计第二篇商业银行业务核算第六章联行往来的核算第二节全国联行往来的核算

（三）联行汇差资金的上划联行汇差资金上划的目的是通过核算完成一种转化，使联行间的资金存欠关系转化为下级行对上级行的资金借入关系或资金上存关系。联行汇差资金上划的核算通常要经过基层行处、管辖分行、总行三个层次。金融企业会计第二篇商业银行业务核算第六章联行往来的核算第二节全国联行往来的核算

１．基层行处的核算如为应付汇差，则会计分录为：借：全国联行汇差——总行户贷：汇差资金划拔——管辖分行如为应收汇差，会计分录为：借：汇差资金划拔——管辖分行贷：全国联行汇差——总行户

每天营业终了将汇差资金上划管辖分行。金融企业会计第二篇商业银行业务核算第六章联行往来的核算第二节全国联行往来的核算２．管辖分行的核算管辖分行收到辖属各基层行的汇差资金划拨凭证或电报，应分别应收汇差和应付汇差加计合计数并轧抵差额，据以编制全辖汇总的“汇差资金划拨凭证”。管辖行汇总后的差额若是应收汇差，则做会计分录为：借：汇差资金划拨——总行户贷：汇差资金划拨——××基层行户应付汇差的会计分录相反。金融企业会计第六章联行往来的核算第二节全国联行往来的核算第二篇商业银行业务核算【例4—9】工商银行江苏省分行营业部所辖各行处汇差资金资料如下：苏州支行为应付汇差10000元，甲支行为应收汇差130000元，乙支行为应收汇差140000元。轧算结果，分行应收汇差260000元。工商银行江苏省分行做会计分录为：借：汇差资金划拨——总行户260000——苏州支行户10000贷：汇差资金划拨——甲支行户130000——乙支行户140000转账后，据第三联划拨凭证向总行拍发电报或电传。金融企业会计第二篇商业银行业务核算第六章联行往来的核算第二节全国联行往来的核算3．总行的核算总行收到各分行的电报或电传，据以编制“汇差资金划拨凭证”，分别作转账借方、贷方传票，电报作传票附件。如果分行为应收汇差，则总行做会计分录为：借：全国联行汇差——××分行户贷：汇差资金划拨——××分行户借：汇差资金划拨——××分行户贷：全国联行汇差——××分行户如果分行为应付汇差，总行会计分录：金融