借款费用资本化综合例题

10页脚内容合同【例题】甲公司拟在厂区内建造一幢新厂(1)2009年1月1日向银行专门借款(2)除专门借款外，公司只有一笔一(3)由于审批、办手续等原因，厂房支付工程款2000万元。工程建设期间的支12月31日停工410页脚内容合同(4)专门借款中未支出部分全部存入银行，假定月利率为0.25%。假定全年按照要求：根据上述资料，计算有关借款的①本题开始资本化的时点为2009年4要据此判断2009年借款利息资本化月数为专门借款，关注闲置专门借款的存款利一般借款，关注何时占用一般借款和占10页脚内容合同2009年2009年2009年2009年2010年2010年2010年02131累计息款的资金额产支出000×00×56000—1000——1000——500——500【2009年】合同(1)计算2009年专门借款利息金额：①应付利息＝5000×6%＝300(万元)其中：费用化期间应付利息＝5000×6%×资本化期间应付利息＝5000×6%×②存入银行取得的利息收入＝37.5＋15费用化期间的利息收入＝37.5(万元)资本化期间的利息收入＝15+5＝20(万(万元)资本化金额＝125－20＝105(万元)3借款利息金额①占用了一般借款资金的资产支出加权平均数＝1000×(6－4)/12＝166.67(万元)②占用了一般借款资本化率＝③一般借款应予资本化的利息合同金额＝166.67×8%＝13.33(万元)④一般借款应付利息金额＝3000×8%＝240(万元)⑤一般借款费用化金额＝240－(3)合计资本化的借款利息金额＝105＋13.33＝118.33(万元)借：在建工程118.33财务费用364.17应收利息(或银行存款)57.5贷：应付利息540(300＋240)【2010年】(1)专门借款应予资本化的利息金额①应付利息金额＝5000×6%＝300(万元)②资本化利息金额＝5000×6%×9/12＝225 合同③费用化利息金额＝300－225＝75(万元)(2)一般借款应予资本化的利息金额①占用了一般借款资金的资产支出加权平均数万元)②一般借款资本化率＝8%③一般借款资本化的利息金额＝1875×8%＝150(万元)④一般借款应付利息金额＝3000×8%＝240(万元)⑤一般借款利息费用化金额＝240－150＝90(万元)(3)合计资本化的借款利息金额＝225＋150＝375(万元)费用化利息金额＝75＋90＝165(万元)借：在建工程财务费用合同算一般借款的利息资本化金额能和上面的息资本化金额×=150万【思考问题②】固定资产完工的入账价值如 +118.33+375＝(1)计算一季度借款利息金额：专专门借款一般借款应付利息＝5000×6%应付利息＝3000存款利息收入＝37.5(万(万元)页脚内容合同费用化金额＝75－37.5(万元)资本化利息＝0(万元)(2)计算二季度借款利息金额：专专门借款应付利息＝75(万元)资本化期间应付利息＝75(万元)存款利息收入＝15+5＝20＝60(万元)(万元)资本化金额＝75－20＝(万元)资本化利息＝55(万元)费用化借款利息＝60(万元)一般借款应付利息金额＝60(万元)费用化借款利息(3)计算三季度借款利息金额：专门借专门借款一般借款元)的资产支出加权平均合同资本化金额＝资本化金额＝5000数×6%×2/12＝50(万＝1000×(3－1)/3元)＝666.67(万元)(万元)(4)计算四季度借款利息金额：应付利息＝75(万元)应付利息＝75(万元)应付利息＝60(