税务师之涉税服务实务强化训练A卷收藏附答案

税务师之涉税服务实务强化训练A卷收藏附答案

单选题（共50题）1、A企业发出材料委托B企业加工一批产品，收回后用于连续生产应税消费品，且受托方代收代缴的消费税允许抵扣。该批产品加工费10000元，受托方依法代收代缴消费税1579元，增值税1300元。A企业在提货时正确的涉税会计处理为（）。A.借：委托加工物资12879贷：银行存款12879B.借：委托加工物资11579应交税费——应交增值税（进项税额）1300贷：银行存款12879C.借：委托加工物资10000应交税费——应交消费税1579应交税费——应交增值税（进项税额）1300贷：银行存款12879D.借：生产成本12879贷：银行存款12879【答案】C2、下列关于房产税的审核中，不符合现行规定的是（）。A.对原有房屋进行改扩建的，要相应增加房屋的原值B.对附属设备和配套设施中易损坏、需要经常更换的零配件，更新后计入房产原值C.以房产投资联营，投资者参与投资利润分红，共担风险的，按房产的计税余值作为计税依据D.对于出租的房产，免收租金期间由产权所有人按照房产余值缴纳房产税【答案】B3、出售旧房及建筑物计算土地增值税的增值额时，其扣除项目金额中的旧房及建筑物的评估价格应按照（）计算。A.账载余额B.重置成本C.账载原值乘以成新度折扣率D.重置成本价乘以成新度折扣率【答案】D4、与鉴证事项相关的会计资料、纳税资料及其他相关资料的真实性、合法性由（）负责。A.鉴证人B.税务局C.被鉴证人D.扣缴义务人【答案】C5、下列关于增值税一般纳税人专用发票丢失的处理中，正确的是（）。A.丢失已开具增值税专用发票的抵扣联，不得抵扣进项税额B.丢失已开具增值税专用发票的发票联，不得作为记账凭证C.丢失已开具增值税专用发票的抵扣联，可凭相应发票的记账联复印件，作为增值税退税凭证D.纳税人同时丢失已开具增值税专用发票发票联和抵扣联，可凭加盖销售方发票专用章的相应发票记账联复印件，作为进项税额的抵扣凭证、退税凭证或记账凭证【答案】D6、税务行政复议中的被申请人是指（）A.被税务机关委托的代征人B.与申请人存在控股关系的上级单位C.以共同名义与税务机关共同作出处罚决定的其他组织D.作出具体行政行为的税务机关【答案】D7、下列各项中，按照劳务报酬所得缴纳个人所得税是（）。A.劳动分红B.个人在公司任职同时担任董事取得的董事费C.保险营销员的佣金收入D.出版社的专业作者编写的作品出版取得的收入【答案】C8、某建筑公司为增值税一般纳税人，从事建筑、安装、装饰等多业经营，2020年2月承包外市一家制药厂厂房改造工程，当月竣工结算，工程含税总价款为5550万元，发生含税分包支出1200万元，取得分包企业开具的增值税专用发票，该业务适用一般计税方法计税。2020年2月该建筑公司应预缴增值税（）万元。A.79.82B.117.57C.126.70D.195.95【答案】A9、“五证合一、一照一码”是指企业进行登记后，由市场监督管理部门核发一个加载法人和其他组织（）营业执照的登记制度。A.组织机构代码B.统一社会信用代码C.纳税人识别号D.社会保险代码【答案】B10、某工业企业为增值税一般纳税人，纳税期限为15天，2021年6月20日缴纳本月1日至15日的应纳增值税额98000元，则正确的会计处理为（）。A.借：应交税费——应交增值税（已交税金）98000贷：银行存款98000B.借：应交税费——未交增值税98000贷：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）98000C.借：以前年度损益调整98000贷：银行存款98000D.借：应交税费——未交增值税98000贷：银行存款98000【答案】A11、在纳税检查中，发现企业以前年度少计收益多计费用的情况时，应在（）科目进行反映。A.借记“利润分配——未分配利润”B.借记“以前年度损益调整”C.贷记“以前年度损益调整”D.贷记“应交税费——应交所得税”【答案】C12、下列业务不发生消费税纳税义务的是（）。A.礼品店零售镀金高档手表B.汽车销售公司零售超豪华小汽车C.卷烟批发商销售卷烟给零售商D.首饰店销售金银首饰【答案】A13、下列油类产品中，应征收资源税的是（）。A.机油B.汽油C.人造石油D.原油【答案】D14、行政机关拒绝履行判决、裁定、调解书的，第一审人民法院可以采取下列措施，在规定期限内不履行的，从期满之日起，对该行政机关负责人按日处（）的罚款。A.10～50元B.25～50元C.50～100元D.100～200元【答案】C15、（2018年真题）辅导期纳税人增值税专用发票的领用数量实行按次限量控制，每次领用增值税专用发票数量不得超过（）份。A.15B.25C.20D.30【答案】B16、某增值税一般纳税人转让一台使用过的机器设备，该设备2007年8月购入，原价800万元，未抵扣进项税额，现在以30.9万元售出，账务处理正确的是（）。A.借：银行存款309000贷：固定资产清理303000应交税费——简易计税6000B.借：银行存款309000贷：固定资产清理303000应交税费——未交增值税6000C.借：银行存款309000贷：固定资产清理303000应交税费——应交增值税（销项税额）6000D.借：银行存款309000贷：固定资产清理300000应交税费——应交增值税9000【答案】A17、王先生在2020年2月17日通过武汉市政府向武汉捐赠价值20万元的防护服800套，同时通过某快递公司自行向武汉市某承担疫情防治任务的医院定向捐赠价值10万元口罩10箱，通过公益性社会组织向黄冈捐赠善款30万元，上述捐赠的现金和物品均用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情，则王先生在计算个人所得税时可税前扣除（）万元。A.60B.50C.40D.20【答案】A18、下列行为属于增值税视同销售行为，应当征收增值税的是（）。A.某商店为服装厂代销儿童服装B.某公司将外购的饮料用于集体福利C.某企业将外购的洗衣液用于个人消费D.某房地产公司将外购的水泥用于商品房的基建工程【答案】A19、下列关于农产品扣税凭证审核的表述中，错误的是（）。A.纳税人购进用于生产销售或委托加工13%税率货物的农产品按照10%的扣除率计算进项税额B.纳税人购进用于生产销售或委托加工9%税率货物的农产品按照9%的扣除率计算进项税额C.纳税人收购农产品，并开具收购发票的，可以按照规定计算抵扣进项税D.纳税人收购农产品，并开具收购发票的，不可以抵扣进项税【答案】D20、关于增值税小规模纳税人的说法，错误的是（）。A.销售货物的非企业性单位，可选择按小规模纳税人纳税B.提供应税服务的企业性单位，可选择按小规模纳税人纳税C.不经常发生应税行为的个体工商户，可选择按小规模纳税人纳税D.提供应税服务的其他个人属于小规模纳税人【答案】B21、下列选项，属于环境保护税计税依据的是（）。A.大气污染物的污染当量数B.水污染物的排放量C.固体废物的产生量D.噪声分贝数【答案】A22、高级工程师张某于2018年从某集团公司退休后到某外商投资企业担任工程总监职务，任期三年。税务师受理其2019年度个人所得税申报代理，经了解2019年张某每月收入是由退休工资、从外商投资企业取得的工资两部分构成，每月代理申报正确的做法是（）。A.仅就从外商投资企业取得工资按“劳务报酬所得”缴纳个人所得税B.仅就从外商投资企业取得工资按“工资薪金所得”缴纳个人所得税C.退休工资按“工资薪金所得”缴纳个人所得税，从外商投资企业取得的工资按“劳务报酬所得”缴纳个人所得税D.因张某已退休，所以他从外商投资企业取得工资和取得的退休工资均不缴纳个人所得税【答案】B23、税务师受托对某企业投资收益税务处理情况进行审核时，发现其处理错误的是（）。A.将投资8个月的非上市公司分红作为免税收益申报B.将持有8个月的居民企业上市公司股票的股息作为免税收益申报C.将持有15个月的居民企业上市公司股票的股息作为免税收益申报D.将购买的国债利息作为免税收益申报【答案】B24、根据发票管理相关规定，下列不得开具行业专业发票的情形有（）。A.铁路总公司提供火车客运B.银行进行存贷、汇兑、转账业务C.高速公路公司将临街商铺对外租赁D.航空运输公司提供旅客中转业务【答案】C25、某居民企业2019年境内应纳税所得额为100万元，适用25%的企业所得税税率。该企业当年从境外A国分公司分回税后收益折合人民币20万元（A国的企业所得税税率为20%）。则该企业2019年度在境内实际应缴纳的企业所得税为（）万元。A.25B.26.25C.30D.31.25【答案】B26、下列情形，不应作进项税额转出的是（）。A.外购的已抵扣进项税额的货物发生非正常损失B.外购的已抵扣进项税额的货物用于职工福利C.因自然灾害使已抵扣进项税额的原材料遭受损失D.一般纳税人转登记为小规模纳税人时未抵扣的进项税额【答案】C27、根据《行政诉讼法》规定，下列关于行政诉讼二审程序的说法中，错误的是（）。A.若当事人对原审法院认定的事实有争议，则二审法院必须开庭审理B.二审法院审理上诉案件，一般应当在收到上诉状之日起3个月内作出终审判决C.二审法院审理上诉案件时，应当对原审法院的裁判和被诉具体行政行为是否合法进行全面审查D.当事人不服一审判决提起上诉的，应当在判决书送达之日起10日内提起【答案】D28、涉税专业服务的独立性是指（）。A.与征纳双方没有任何利益冲突B.税务师拥有接受委托或拒绝服务的选择权C.涉税专业服务行业是一种知识密集型的专业服务行业D.税务师在其接受涉税专业服务委托的权限内，独立行使涉税专业服务权，不受其他机关、社会团体和个人的干预【答案】D29、根据账簿之间、生产环节之间的必然联系，进行测算以证实账面数据是否正确的审查方法是（）。A.核对法B.比较分析法C.查询法D.控制计算法【答案】D30、境内某公司2019年6月取得销售部门人员交回的注明本单位员工身份信息的国内航空运输电子客票行程单，行程单上注明票价800元、燃油附加费120元、机场建设费50元，合计金额970元，另支付人身保险费30元。该公司当月可以计算抵扣的增值税进项税额为（）元。A.72B.75.96C.80.09D.82.57【答案】B31、2019年甲厂分别投资食品生产企业乙公司和丙商场，2021年2月10日，乙企业变更法定代表人并将原生产线处置购入一批新设备转产医疗防护产品，于2021年2月18日向产权转移中心和市场监管部门办理了相关的登记手续；丙商场因受疫情影响销售额大幅下滑，2021年3月搬迁至其他地点重新营业（涉及主管税务机关变动），有关各方的税务登记，正确的做法是（）。A.乙公司和丙商场分别办理变更税务登记B.乙公司和丙商场不需要办理任何税务登记手续C.乙公司应先办注销税务登记，再办设立税务登记；丙商场办理变更税务登记D.乙公司办理变更税务登记；丙商场应先办注销税务登记，再办设立税务登记【答案】D32、筹建期间的企业，发生的业务招待费支出，应按照发生额的（）计入企业筹办费，并按照有关规定在税前扣除。A.30%B.60%C.50%D.70%【答案】B33、税务师在纳税审核时，发现企业以前年度（已结账）多计收益或少计费用的情况时，调账时应先（）。A.贷记“利润分配——未分配利润”B.借记“以前年度损益调整”C.贷记“以前年度损益调整”D.借记“本年利润”【答案】B34、（2018年真题）2021年5月20日，某食品厂（增值税一般纳税人）支付10800元从某小规模纳税人处购得一批农产品（用于生产13%税率的食品）并取得增值税普通发票，则该农产品可抵扣的进项税额为（）元。A.314.56B.1069.31C.106.93D.0【答案】D35、下列关于企业开具和使用发票的表述，正确的是（）。A.开具增值税普通发票后，如发生销货退回需开红字发票的，不必收回原发票注明“作废”字样或取得对方有效证明B.收购单位和扣缴义务人支付个人款项时，由付款方向收款方开具发票C.向消费者个人零售小额商品或者提供零星服务的，销售方可以自行决定是否需要逐笔开具发票D.支付机构销售多用途卡取得的等值人民币资金，可以向购卡人开具增值税专用发票【答案】B36、税务师对某企业纳税情况审查时，发现该企业将职工福利耗用材料列入管理费用12000元，下列调账方法较为恰当的是（）。A.红字冲销法B.蓝字更正法C.补充登记法D.综合账务调账法【答案】D37、关于纳税人权利的说法中，正确的是（）。A.经核准延期办理申报，在核准期限内无需办理税款入库手续B.纳税人的陈述或申辩应有理有据，税务机关对纳税人无理申辩可加重处罚C.纳税人认为税务机关的税务检查行为对其造成名誉损害，可要求税务行政赔偿D.税务机关进行税务检查时未出示税务检查证的，纳税人可拒绝接受检查【答案】D38、关于税务师的职业道德，错误的是（）。A.未经委托人同意，涉税服务人员不得将委托人所托事务转托他人办理B.税务师对执业中知悉的委托人的商业秘密，负有保密义务C.委托人提供不实资料的，税务师应当终止提供涉税服务D.税务师与委托人有利害关系的，无需回避【答案】D39、国务院办公厅、中共中央办公厅印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》中提出智慧税务建设的要求，下列对智慧税务要求表达不正确的是（）。A.2025年实现税务执法、服务、监管与大数据智能化应用深度融合、高效联动、全面升级B.2022年基本实现自然人税费信息“一人式”智能归集C.2022年基本实现法人税费信息“一户式”智能归集D.2025年基本实现税务机关信息“一局式”智能归集【答案】D40、被告应当在收到起诉状副本之日起（）日内，提供据以作出被诉涉税具体行政行为的全部证据和所依据的规范性文件，并提出答辩状。A.5B.10C.15D.30【答案】C41、应当由（）制定业务计划。A.项目经理B.项目助理C.项目组成员D.项目组负责人【答案】D42、根据行政诉讼法及有关规定，税务行政诉讼法定证据种类的形式不包括（）。A.网上聊天记录、网络博客B.电子邮件、电子签名C.评论性证言D.手机短信【答案】C43、某酒厂（增值税一般纳税人），2019年8月销售粮食白酒和啤酒给某副食品公司，其中销售白酒开具增值税专用发票，收取不含税价款50000元，另外收取包装物押金3000元；销售啤酒开具普通发票收取价税合计款22600元，另外收取包装物押金1500元。副食品公司按合同约定，于2019年12月按期将白酒、啤酒的包装物返还给酒厂，并取回全部押金。该酒厂就此项业务，2019年8月计算的增值税销项税额应为（）元。A.9100B.9272.57C.9445.13D.9617.70【答案】C44、2019年8月，甲公司（一般纳税人）将其在2014年购入的办公楼出售，购置原价为500万元，销售含税价格为800万元，甲公司决定采取简易计税办法计算增值税，则甲公司应纳的增值税为（）万元。A.38.10B.14.29C.29.73D.79.28【答案】B45、按照有关规定可以从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的，需要填报（）。A.《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）B.《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）C.《增值税纳税申报表附列资料（三）》（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）D.《增值税纳税申报表附列资料（四）》（税额抵减情况表）【答案】C46、土地增值税纳税申报表中旧房及建筑物的评估价格，是按（）并经主管税务机关确认的评估旧房及建筑物价格。A.现值法B.假设开发法C.残余法D.重置成本法【答案】D47、下列各项中，不能由税务机关代开增值税专用发票的是（）。A.已办理税务登记的小规模纳税人发生增值税应税行为B.其他个人销售不动产C.个人保险代理人为保险公司提供保险代理服务D.其他个人销售自己使用过的家具【答案】D48、下列关于业务质量复核与监控的表述中，错误的是（）。A.口头咨询的项目可以适当减少复核级别数B.涉税鉴证业务的复核级别不应少于三级C.复核级别一般采用三级复核，即法定代表人的复核.项目经理复核.项目负责人复核D.业务质量监控人不得由项目负责人选定【答案】C49、委托方将收回的委托加工应税消费品，用于连续生产应税消费品，其被代收消费税的会计处理是（）。（注：委托加工环节已纳消费税可以抵扣）A.借：委托加工物质贷：银行存款B.借：委托加工物资贷：应交税费—应交消费税C.借：应交税费—应交消费税贷：银行存款D.借：税金及附加贷：应交税费—应交消费税【答案】C50、（2017年真题）下列油类产品中，应征收资源税的是（）。A.天然原油B.汽油C.机油D.人造石油【答案】A多选题（共20题）1、一般纳税人购入的下列服务产生的进项税额（均取得合法的扣税凭证），不得从销项税额中抵扣的有（）。A.国内旅客运输服务B.为生产经营购入的贷款服务C.为解决职工住宿问题租入的不动产D.为销售免税货物购入的运输服务E.从境外购入的设计服务【答案】BCD2、纳税人的下列行为中，应同时征收增值税和消费税的有（）。A.将自产高档香水精用于连续生产普通护手霜B.进口金银首饰C.批发销售卷烟D.将自产高档化妆品用于抵偿债务E.将自产素板用于继续生产高档实木地板【答案】CD3、2019年1月，公民李某在市中心购置一套住房，共计200万元，2020年7月将这套住房以240万元的价格转让给公民万某，在房地产（出售环节）交易过程中李某应缴纳（）税款。A.印花税B.契税C.增值税D.个人所得税E.土地增值税【答案】CD4、下列各项属于“纳税调整后所得”的计算公式的内容有（）。A.免税、减计收入及加计扣除B.弥补以前年度亏损C.抵扣应纳税所得额D.境外应税所得抵减境内亏损E.所得减免【答案】AD5、企业发生的下列费用中，可以全额在当年税前扣除的有（）。A.软件生产企业发生的职工培训费用B.航空企业实际发生的飞行员养成费C.核力发电企业为培养核电厂操纵员发生的培养费用D.家电生产企业实际发生的职工技能训练费E.教育行业的讲师培训费【答案】ABC6、税务师对某酒厂的消费税纳税情况进行审核，发现该酒厂销售应税消费品除收取价款外，还收取了其他费用，按现行消费税规定，下列费用中应并入销售额计征消费税的有()。A.承运部门]将发票开具给购货方而由酒厂收取的代垫运费B.因购买方延期付款收取的违约金C.向购买方收取的品牌使用费D.因采用新包装材料收取的包装费E.向购买方收取的增值税【答案】BCD7、在对涉税专业服务人员进行信用记录时，在其指标体系中属于“执业记录”指标体系的有（）A.实名信息报送情况B.一般税务咨询C.个人依法纳税情况D.纳税情况审查E.专业税务顾问【答案】BD8、货物运输业小规模纳税人可在（）就近向税务机关申请代开专票。A.税务登记地B.货物起运地C.货物到达地D.货物购买方纳税人所在地E.互联网物流平台所在地【答案】ABC9、产权转移书据是在产权的买卖、交换、继承、赠与、分割等产权主体变更过程中，由产权出让人与受让人之间所订立的民事法律文书。下列项目中属于我国印花税“产权转移书据”征税范围的有（）。A.不动产所有权转让B.专利申请转让C.非专利技术转让D.专有技术使用权转让E.土地使用权转让【答案】AD10、税务行政复议期间，下列情形中引起行政复议中止的有（）。A.作为申请人的公民死亡，没有近亲属的B.作为申请人的公民下落不明的C.作为申请人的法人终止后80日仍未确定权利义务承受人的D.案件审理需要以其他案件的审理结果为依据，而其他案件尚未审结的E.被申请人因不可抗力，不能参加行政复议的【答案】BD11、在计算个体工商户的应纳税所得额时不得扣除的支出有（）。A.个人所得税税款B.用于个人和家庭的支出C.无法收回的应收账款D.赞助支出E.公益性捐赠支出【答案】ABD12、注册税务师对某企业应纳消费税进行审查时，发现该企业向其关联企业转让产品时，价格明显偏低且无正当理由，注册税务师应建议该企业按照()进行调整。A.税务机关核定消费税的最低计税价格B.独立企业之间进行相同或类似业务活动的价格C.销售给无关联关系的第三者的价格D.成本加合理的费用和利润的方法E:销售给关联企业的实际销售价格【答案】ABCD13、下列关于增值税纳税义务发生时间的说法，错误的是（）。A.广告公司签订发布广告合同，应在收到定金时发生纳税义务B.车辆租赁公司出租车辆收到预收款时发生纳税义务C.提供建筑服务，收到预收款时发生纳税义务D.采取托收承付方式销售货物，应在发出货物并办妥托收手续的当天发生纳税义务E.房地产公司销售开发产品应该在收到预收款时发生纳税义务【答案】AC14、疫情期间，（）免征增值税。A.公共交通运输服务B.生活服务C.疫情防控重点保障物资运输收入D.居民必需生活物资快递收派服务收入E.防护用品生产企业【答案】ABCD15、增值税纳税人发生的下列应税项目可以免征增值税的有（）。A.养老机构提供的养老服务B.个人转让著作权C.个人销售非自建经营用房D.医疗机构提供的医疗服务E.从事学历教育的学校提供的教育服务【答案】ABD16、下列关于行业专业发票的说法，错误的有（）。A.行业专业发票不属于国家税务总局监管范围B.行业专业发票是由国家税务总局会同行业主管部门依据相应行业特殊的经营方式和业务需求制定适合行业特点的发票C.行业专业发票不套印全国统一发票监制章D.行业专业发票仅适用于特殊行业的特殊经营业务，对于特殊行业的常规经营业务，仍应使用常规发票E.火车票属于行业专业发票【答案】AC17、下列关于涉税专业服务业务成果的表述中，正确的有（）。A.涉税服务人员可以根据业务性质和业务需求调整或增减书面业务成果的内容B.在正式出具业务成果前，涉税服务人员为了保持独立性，不得与委托人及其指向第三人就拟出具业务成果的有关内容进行沟通C.对委托人及其指向第三人提出的修改业务成果结论的要求，涉税服务人员应当保持、调整或者修改结论例题多选题D.税务师事务所应当在履行内部审批复核程序及签章手续后，在书面业务成果上加盖印章并送达委托人E.税务师事务所应当于每年5月31日前，按照要求向税务机关报送《年度涉税专业服务总体情况表》【答案】AD18、下列不得作为税务行政复议定案依据的有（）。A.不能正确表达意志的证人提供的证言B.涉及个人隐私的证据材料C.无正当事由超出举证期限提供的证据材料D.虚开的增值税专用发票原件E.无法辨明真伪的证据材料【答案】AC19、产权转移书据是在产权的买卖、交换、继承、赠与、分割等产权主体变更过程中，由产权出让人与受让人之间所订立的民事法律文书。下列项目中属于我国印花税“产权转移书据”征税范围的有（）。A.不动产所有权转让B.专利申请转让C.非专利技术转让D.专有技术使用权转让E.土地使用权转让【答案】AD20、下列关于增值税一般纳税人和小规模纳税人年应税销售额的说法，正确的有（）。A.年应税销售额是指在一个日历年度的经营期内累计应征增值税销售额B.年应税销售额包括预售销售额、稽查查补销售额C.稽查查补销售额和纳税评估调整销售额计入应税行为发生当月的销售额D.纳税人偶然发生的转让不动产的销售额，不记入应税行为年应税销售额E.纳税人偶然发生的销售无形资产的销售额，不记入应税行为年应税销售额【答案】D大题（共10题）一、张某在市区开办了一家食品加工厂，属于个体工商户。2019年发生下列支出：1.为女儿支付补习班培训费10000元；2.实际发生与生产经营业务直接相关的业务招待费8000元；3.为研究开发新产品而购置一台价值为7万元的测试仪器；4.通过中国境内的公益性社会团体向贫困地区捐款20万元。问题：判断上述支出是否可以在计算个人所得税时税前扣除？若可以扣除，其标准是如何规定的？【答案】1.为女儿支付的补习班培训费，不得在计算个人所得税时税前扣除。2.实际发生的与生产经营业务直接相关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。3.为研究开发新产品而购置的价值为7万元的测试仪器，可以直接在当期的个人所得税前扣除。个体工商户研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的开发费用，以及为研究开发新产品、新技术、新工艺而购置的单台价值在10万元以下的测试仪器和试验性装置的购置费，准予扣除；单台价值在10万元以上（含10万元）的测试仪器和试验性装置，按固定资产管理，不得在当期直接扣除。4.个体工商户将其所得通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于公益事业的捐赠，除另有规定外，捐赠额不超过其申报的应纳税所得额30%的部分可以据实扣除，超过部分不得扣除。二、（2019年）某企业系增值税一般纳税人，2019年3月16日收到税务机关通知，经增值税专用发票协查确认，该企业2018年10月收到并申报抵扣的一份会展服务发票系某会展公司借用其他企业发票虚开的；同时税务机关确认该企业确实参加会展公司举办的展销活动并支付费用，且当时并不知晓会展公司提供的是虚开的增值税专用发票，属于善意取得虚开的增值税专用发票。经与会展公司交涉，该企业于2019年7月12日取得会展公司重新开具的此项会展费用的增值税专用发票。请逐一回答下列问题：问题（1）：对于善意取得的虚开增值税专用发票，在2019年3月收到税务机关通知时，增值税如何处理？问题（2）：在2018年企业所得税汇算清缴时，应如何处理？问题（3）：重新取得会展公司开具的增值税专用发票，增值税、企业所得税如何处理？【答案】1.2019年3月收到税务机关通知时，增值税应先作进项税额转出处理。2.2018年度的该项会展支出不得在企业所得税汇算清缴时扣除，应做纳税调增处理。3.2019年7月重新取得发票：增值税：符合现行增值税进项税额抵扣相关规定的，准予重新抵扣增值税进项税额。企业所得税：准予追补至实际支出发生年度扣除。即仍作为2018年度的支出进行扣除。三、务师2020年4月在对某企业2019年度的税务检查中，发现2019年11月发生一笔对农村小学直接捐赠2万元（在税前扣除），在2019年度的企业所得税汇算清缴中未做纳税调整，企业2019年度财务报表已报出，且完成汇算清缴。已知该企业适用的企业所得税税率为25%。（1）请作出相关调整分录。【答案】四、(2019年)某企业系增值税一般纳税人，2020年3月16日收到税务机关通知，经增值税专用发票协查确认，该企业2019年10月收到并申报抵扣的一份会展服务发票系某会展公司借用其他企业发票虚开的。同时税务机关确认该企业确实参加会展公司举办的展销活动并支付费用，且当时并不知道会展公司提供的是虚开的增值税专用发票，属于善意取得虚开的增值税专用发票。经与会展公司交涉，该企业于2020年7月12日取得会展公司重新开具的此项会展费用的增值税专用发票。请逐一回答下列问题：（1）对于善意取得的虚开增值税专用发票，在2020年3月收到税务机关通知时，增值税如何处理？（2）在2019年企业所得税汇算清缴时，应如何处理？（3）重新取得会展公司开具的增值税专用发票，增值税、企业所得税如何处理？【答案】五、A、B、C企业均为增值税一般纳税人，2021年5月发生以下事项：（1）B企业从A企业采购30000元的货物一批，从A企业取得增值税专用发票上注明货物价款50000元，税额6500元；（2）A与C未发生经济业务，A企业向C企业开具一份增值税专用发票，注明货物价款5000元，税额650元。请依次简要回答下列问题：（上述发票均未申报并且未缴纳增值税税款）问题1、A企业向B、C企业开具增值税专用发票分别属于什么行为？问题2、A企业开具上述增值税专用发票应如何计算增值税？问题3、A企业开具上述增值税专用发票的行为将会受到怎样的行政处罚？问题4、若B、C企业收到上述增值税专用发票已申报抵扣，增值税应如何处理，将会受到怎样的行政处罚？【答案】六、甲股份有限公司于2012年1月份成立，股本总额5000万元，系增值税一般纳税人，实行防伪税控系统管理，主要从事钢材产品的生产和销售业务，会计核算健全，生产经营状况良好。税务师于2020年2月18日受托代理审核该公司2019年全年的纳税情况，并为其办理纳税申报业务。该公司2019年度决算报表已编制。（一）基本情况1.全年主营业务收入10000万元，主营业务成本7200万元，税金及附加20万元，其他业务收入2000万元，其他业务支出750万元，管理费用700万元，销售费用600万元，财务费用150万元，投资收益339万元，营业外收入100万元，营业外支出609万元。2.已知企业所得税税率25％，已经预缴企业所得税560万元；城市维护建设税税率7％，教育费附加征收率3％，地方教育附加征收率2％，财产租赁合同印花税税率1‰，同类同期银行贷款利率为6％。3.增值税按月缴纳，各月“应交税费——应交增值税”科目均为贷方余额，并按规定结转至“应交税费——未交增值税”科目。（二）审核资料1.10月1日，公司签订了一份房屋出租协议（贴印花税票5元），期限2年，不含增值税月租金为2万元，按照合同约定，收到本年度10～12月份含税租金6.3万元（已按规定正确交纳了房产税），该公司拟采用简易计税方法缴纳增值税，由于未开发票，企业未确认收入。账务处理为：借：银行存款63000贷：其他应付款630002.审核“管理费用”账户，其中记载有如下事项：（1）研究开发费用116万元，其中80万元为本单位直接进行研发的支出，36万元为委托境外机构的研发支出；（2）业务招待费用80万元。3.“财务费用”中包括以年利率8％向其他企业借款1500万元，支付利息的120万元。【答案】（1）【正确答案】业务（1）：①收到本年房屋租赁收入，应当计入其他业务收入中核算（调增会计利润），并补缴相应的增值税、城建税、教育费附加及地方教育附加，其他业务收入＝63000÷（1＋5％）＝60000（元）②补交增值税＝63000÷（1＋5％）×5％＝3000（元）；③补交城建税＝3000×7％＝210（元）④补交教育费附加和地方教育附加＝3000×（3％+2％）＝150（元）⑤企业应当补缴印花税＝20000×24×1‰－5＝475（元）；⑥对于企业补缴城建税及教育费附加、印花税相应的调减会计利润。业务（2）：委托境外进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80％计入委托方的委托境外研发费用。委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分，可以按规定在企业所得税前加计扣除。境内符合条件的研发费用2/3的金额＝80×2/3＝53.33（万元）研究开发费用可以加计扣除金额＝80×75％+36×80％×75％＝81.6（万元），应纳税调减81.6万元；业务招待费扣除的基数＝10000+2000+6＝12006（万元），扣除限额＝12006×0.5％＝60.03（万元）；发生额的60％为48万元，则税前应扣除48万元，纳税调增32万元。业务（3）：利息应纳税调增＝1500×（8％－6％）＝30（万元）七、某公司为增值税小规模纳税人，增值税按季度申报缴纳。2021年7月～9月销售业务取得款项及相关支出情况为：（1）销售货物收款为20万元；（2）销售建筑服务收款为30万元，同时向其他建筑企业支付分包款18万元；（3）将公司门面房出售收款330万元，该门面房购置原价180万元，已累计计提折旧60万元。假定该公司2021年7月～9月所有销售业务均开具增值税普通发票。请依次简要回答下列问题：问题1、2021年4月1日至2022年12月31日，现行规定小规模纳税人享受免征增值税的销售额标准是多少？问题2、依据上述标准判定小规模纳税人免征增值税销售额口径是多少？问题3、计算销售