中级会计实务04习题2201全38讲义

第十九章下列有关资产负债表日后事项的表述中，正确的是（）货币项目，但不调整报告年度现金流量表各项目数字『正确答案』除法律、以及其他会计准则另有规定外，不需要在会计报表附注中进行披露；选项D，应作为下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（）D.溢价债券『正确答案』企业发生的资产负债表日后事项，属于非调整事项的是（）资产负债表日后取得确凿，表明一批原材料在资产负债表日发生了减值或者需要调整该资产负债表日后发生亏『正确答案』25%，20173201562015100元，2016200102016资产负债表“未分配利润”项目“期末余额”应调减的金额为（）万元。『正确答案』2016，况已的事实，故在资产负债表日未确认与该担保事项相关的预计负债。按照税定，为第三方提供担保的损失不得税前扣除。A公司下列会计处理中，不正确的是（）。，2016200020162000『正确答案』『答案解析』按照税定，企业为第提供担保的损失不得税前扣除，产生的是非暂1月20日经与银行协商，银行同意C公司将一笔于2017年5月到期的借款展期2年。按照原借款合同规定，CC（）。『正确答案』2016，2016300D（）。，『正确答案』125（500×25%）万元。E20162017330，E（）『正确答案』9.B2520162017310退回的商品已收到并入库且已开具红字该销售在2016年12月发出且已确认收入1 20161000『正确答案』项财务报表舞弊或差错，A（）。C.2015D.2016『正确答案』11.A公司2016年财务报告批准报出日为2017年4月30日。A公司2017年1月6日向乙公司项退货业务正确的处理方法是（）。『正确答案』对于重要的资产负债表日后非调整事项，应披露其（）『正确答案』企业发生的资产负债表日后非调整事项，通常包括的内容有（）资产负债表日后发生重大、仲裁、承资产负债表日后资产价格、政策、外汇汇率发生重大变资产负债表日后因自然导致资产发生重大损资产负债表日后和债券以及其他举『正确答案』在资产负债表日后期间发生的下列事项中，属于非调整事项的有（）C.在资产负债表日后发生并确定支付的赔偿『正确答案』下列资产负债表日后事项中，属于调整事项的有（）资产负债表日后，企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宜告的股利或利『正确答案』ABA公司因违约于2016年7月被B公司，该项至2016年12月31日尚未，A公司表日后事项，A（）。『正确答案』『答案解析』未在日后报表报出前并支付赔偿款项，属于调整事项，需要调整报甲2016年年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为2017年4月3日。20171143（A.3月11日，临时股东大会决议乙公司51%的股权并于4月2日执行完800D.42『正确答案』后调整事项处理的有（）。『正确答案』A公司为B公司的2000万元提供70%的担保。2016年10月，B公司因到期无力偿还债务被，至12月31日，尚未做出，A公司根据有关情况预计很可能承担部分担保责任金额能可靠确定。2017年3月6日，A公司财务报告批准报出之前作出，A公司承担全部『正确答案』资产负债表日后调整事项如涉及现金收支项目，均不调整报告年度资产负债表的货币项目和现金流量表各项目数字。（）账务处理，并对资产负债表日已编制的会计报表作相应的调整。（） 『答案解析』资产负债表日后事项，已经作为调整事项调整会计报表有关项目数字的，除律、以及其他会计准则另有规定外，不需要在会计报表附注中进行披露。科目核算，然后将“以前年度损益调整”科目的余额转入“本年利润”科目。（）企业在报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间取得确凿，表明某项资产在资产负债表日已发生减值的，应作为非调整事项进行处理。（）甲公司2016年的年度财务报告于2017年3月30日编制完成，于4月15日经会计师1000 『答案解析』董事会或类似机构批准财务报告对外公布的日期，与实际对外公布日之间发生的与资产负债表日后事项有关的事项，由此影响财务报告对外公布日期的，应以董事会或类似机但报表并未实际对外报出，故应作为日后非调整事项处理。资产负债表日后出现的情况引起的固定资产或投资的减值，属于非调整事项。（企业在资产负债表日后至财务报告批准报出日之间发生亏损，这个事项与企业资产负债表日存在状况无关，不应作为非调整事项在财务报表附注中披露。（）『答案解析』企业发生亏损将会对企业报告期后的财务状况和经营成果产生重大影响，应当在财务报表附注中及时披露该事项，以便为投资者或其他财务报告使用者决策提供630（）4、5、6630普通股溢价给丁公司。这个对甲公司来说，属于调整事项。（）『答案解析』甲公司的股东将其持有甲公司60%的普通股溢价给丁公司。这个对甲公丁公司购置的事实，以及有关购置价格的信息。资料一：2016年10月15日，A公司对甲公司提讼，要求其赔偿经济合同所造成的A公司损失500万元，甲公司在2016年12月31日无法估计该项的可能性。2017年1月25日，一审甲公司败诉，要求其支付赔偿款400万元，并承担费5万元，甲公司对此结果不服并提起上诉，甲公司的法律顾问坚持认为应支付赔偿款300万元，并承担费5万元。该项上诉在财务报告批准报出前尚未结案，甲公司预计该上诉很可能原判，支付赔偿款300万元，并承担费5万元。资料二：2016年11月14日，B公司对甲公司提讼，要求其赔偿经济合同所造成的公司损失400万元，甲公司对其涉及的案预计败诉的可能性为80%，预计赔偿款210万元~资料三：2016年12月31日，C公司对甲公司专利技术提讼，甲公司估计败诉的可能2016年12月31日，D公司逾期无力偿还借款，被乙银行，甲公司成为第二，乙银行要求甲公司与被担保单位共同偿还本息1050万元及罚息10万元。2016年12月31日该正在公司偿还总金额1510万元（本息1050万元和罚息460万元）的70%。甲公司不再上诉，赔根据以上资料逐项编制相关的会计分录。（答案中金额单位用万元表示借：利润分配——未分配利润贷：以前年度损益调 借：预计负 借：以前年度损益调 借：以前年度损益调 借：预计负 以前年度损益调 借：应交税费——应交所得 借：以前年度损益调 借：利润分配——未分配利 借：其他应付 借：预计负 以前年度损益调 贷：其他应付 借：利润分配——未分利 借：其他应付 1贷：银行存 为上市公司（以下简称甲公司），系一般，适用的税，200件，单位成本为8万元。司据此确认应收账款万元、销售费用万元、销售收，1600170560万元。当日，司将收到的丙公司预付货款1000万元存入银行。2016年12月31日，该。产品尚未发出，也未开具司据此确认销售收入1000万元、结转销售成本。万元，并以此计算缴纳所得税55万元（假定按税定可以计入应纳税所得额）③2016年12月31日司对丁公司长期股权投资的账面价值为1800万元拥有丁公司有表决权的。当日，如将该投资对外，预计售价为1500万元，预计相关税费为20万元如继续持有该投资，预计在持有期间和处置时形成的未来现金流量现值总额为1450万元。资料二：2017年1月1日至4月10日，司发生的或事项资料如下售价格为300万元，销项税额为51万元，销售成本为240万元。至2017年1月12日，。难，可能无法按期偿还，因而计提了坏账准备180万元。。①上述产品均为公允价值（不含）；销售成本在确认销售收入时逐笔结转。除所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑除、所得税以外的其他相关税费。要求：（“以前年度损益调整”不要求列示调整项目的名称，答案中的金额单位用万元表示判断资料一中相关或事项的会计处理，哪些不正确（分别注明其序号）。资料一中①、②、③的会计处理均不正确。借：以前年度损益调 [（2贷：应收账 借：发出商 （1贷：以前年度损益调 贷：以前年度损益调 借：以前年度损益调 1贷：预收账 1借：库存商 贷：以前年度损益调 借：应交税费——应交所得 贷：以前年度损益调 借：以前年度损益调 贷：长期股权投资减值准 借：递延所得税资 贷：以前年度损益调 （逐笔编制涉及所得税的会）借：以前年度损益调 应交税费——应交増值税（销项税额 贷：应收账 借：库存商 贷：以前年度损益调 借：应交税费——应交所得 贷：以前年度损益调 借：以前年度损益调 贷：坏账准 借：递延所得税资 贷：以前年度损益调 贷：以前年度损益调 借：盈余公积——法定盈余公 贷：利润分配——未分配利 之后，不再作其他分配。如无特别说明，调整事项按税定均可调整应交纳的所得税；涉及递延所得税资产的，均假定未来期间很可能取得用来抵扣暂时性差异的应纳税所得额。税定计提的款，AS50%。10%提取坏账准备。司验收货物时发现不符合合同要求需要退货，AS公司收到B公司后希望再与B公司协商，因AS12315%计提了坏账金折扣时不考虑税额。费用3万元。AS公司不再上诉，并且赔偿款和费用已经支付。ASDAS20169DASDDAS赔偿经济损失150万元，该案在12月31日尚未，AS公司已确认预计负债60万元（含诉假定税定该损失在实际发生时允许税前扣除⑤2017年3月15日，AS公司与E公司协议，E公司将其持有60%的乙公司的股权给AS公1000080%不能收回。该业务系AS公司2016年12月销售商品给F公司，价款为300万元，税率为17%，产品成本为200万元在2016年12月31日人F公司财务状况良好没有任何财务状况的信息，2%计提了坏账准备。股利300万元；分配股利400万元。300件A产品签订有不可撤销的销售合同，每件合同价格（不含）为130万元；其余100件A产品没有签订销售合同，每件市场价格（不含）预期为118万元。销售每件A产品预期发生借：资产减值损 1并于年末确认递延所得税资 万元 借：应付账 贷：库存商 应交税费——应交（销项税额）17资本公 生产线发生的永久性损害尚税务部门认定。20161231AS借：资产减值损失2贷：固定资产减值准 2④2016AS（厂房）580并且换出资产的公允价值能够可靠计量。AS6（销项税额 （销项税额 49这个对AS公司来说，属于发生重大企业合并，应在其编制2016年度财务报告时，披露与此非调整事项有关的购置的事实，以及有关购置价格的信息。A＝300×120＝36000（万元A＝300×（130－2）＝38400（万元A＝100×120＝12000（万元A＝100×（118－2）＝11600（万元A＝12000－11600＝400（万元所以，A＝1400－400＝1000（万元）借：存货跌价准 1贷：以前年度损益调 1借：以前年度损益调 贷：递延所得税资 （1业务②：以库存商品抵偿的会计处理不正确。 贷：以前年度损益调 借：以前年度损益调 贷：应交税费——应交所得 发生的永久性损害 税务部门认定，所以固定资产的账面价值为零，计税基础为2100元，应确认的递延所得税资产＝2100×25%＝525（万元）50025（525－500）万元的递延所得税资产。借：递延所得税资 贷：以前年度损益调整——所得税费 贷：以前年度损益调 借：以前年度损益调 贷：应交税费——应交所得 甲为境内上市公司（以下简称“司”），2016年度财务报告于2017年3月31日批准对外报出。司2016年度的所得税汇算清缴完成日为2017年3月31日，适用的所得税税率为25%（假定司发生的可抵扣暂时性差异预计在未来3年内能够转回，公司计提的各项资产减值准备均作为暂时性差异处理。不考虑除所得税以外的其他相关税费）。司按净利润发现司如下事项的会计处理不正确：有。20161231A20000后的净额为17000万元，未来现金流量现值为19000万元。出于谨慎考虑，司将长期股权17000借：资产减值损 3贷：长期股权投资减值准 3，，收回全部欠款，司调整了应交所得税费用。借：其他应收款3贷：营业外收 3任。司按200万元全额计提坏账准备。司的会计处理如下：资料四：司2016年7月1日用银行存款1000万元购入C公司的25%，并对C公司具有重大影响，但司对C公司的投资采用成本法核算。C公司2016年7月1日的所有者权益账面2890300050010，C10照直摊销；司投资时预计该无形资产公允价值为