《企业资产损失所得税税前扣除申报表》(清单申报适用)

PAGEPAGE1《企业资产损失所得税税前扣除申报表》(清单申报适用).第一篇：《企业资产损失所得税税前扣除申报表》(清单申报适用).纳税人声明本表各项内容真实、可靠、完整。如有虚假，本纳税人愿意承担相应法律责任。（签章）年月日企业资产损失税前扣除申报表（清单申报适用）金额单位：元（列至角分）纳税人识别号纳税人名称损损失失损失损失会税资产损失类型行次会计会计计前核算处理处扣科目年度理除金金额额一、正常经营活动中非货币资产损失1、固定资产损失2、生产性生物性资产损失23、存货损失3损失税前扣除年度4、股权投资损失45、无形资产损失56、其他非货币资产损失6二、存货正常损耗损失7三、固定资产正常报废清理损失8四、生产性生物资产正常死亡损失9五、买卖债券、股票、期货、基金等1.买卖债券损失的损失2.买卖股票损失113.买卖期货损失125.买卖基金损失136.买卖金融衍生产品损失147.其他损失15六、总机构的各分支机构上报的资产清单申报资产损失16损失─专项申报资产损失17─资产损失金额合计─一、清单申报的申报方法•1.通过网上办税厅，下载《企业资产损失税前扣除申报表》（清单申报适用）。•2.按要求完成填报后，上传至相关业务事项模块。二、申报地址：广州国税局门户网站“网上办税大厅”，1号办税窗口。三、申报时间：汇算清缴期内，汇算清缴结束后系统将关闭。四、申报范围：根据25号公告第九条规定，下列资产损失，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除：•1.企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失；•2.企业各项存货发生的正常损耗；•3.企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失；•4.企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失；•5.企业按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失。五、清单申报报送的资料：•《企业资产损失税前扣除申报资料封面》•《企业资产损失所得税税前扣除申报表》（清单申报适用）•“资产损失税前扣除情况说明报告”•企业的有关会计核算资料和证据资料留存企业备查。六、报送资料的装订顺序：•清单申报：资料封面，清单申报表，“资产损失税前扣除情况说明报告”•汇总纳税企业总机构：资料封面，清单申报表或专项申报表，汇总纳税企业明细表，报送资料清单，“资产损失税前扣除情况说明报告”，相关证据资料。七、注意事项：完成了减免税备案、资产损失税前扣除申报才能进行年度申报。其中总分机构申报要求1、总分机构同属市内的企业由总机构申报2、市外分支机构由分支先在当地申报，再上报总机构，总机构再在所属地税务机关作清单申报。最后再由总机构对市外属下各分支机构申报的资产损失，应将其汇总后，填报《跨地区汇总纳税企业资产损失税前扣除申报明细表》。3、二级分支机构在当地申报，再上报总机构，总机构再在所属地税务机关作清单申报。第二篇：企业资产损失所得税税前扣除管理办法企业资产损失所得税税前扣除管理办法第十六条企业资产损失相关的证据包括具有法律效力的外部证据和特定事项的企业内部证据。第十七条具有法律效力的外部证据，是指司法机关、行政机关、专业技术鉴定部门等依法出具的与本企业资产损失相关的具有法律效力的书面文件，主要包括：（一）司法机关的判决或者裁定；（二）公安机关的立案结案证明、回复；（三）工商部门出具的注销、吊销及停业证明；（四）企业的破产清算公告或清偿文件；（五）行政机关的公文；（六）专业技术部门的鉴定报告；（七）具有法定资质的中介机构的经济鉴定证明；（八）仲裁机构的仲裁文书；（九）保险公司对投保资产出具的出险调查单、理赔计算单等保险单据；（十）符合法律规定的其他证据。第十八条特定事项的企业内部证据，是指会计核算制度健全、内部控制制度完善的企业，对各项资产发生毁损、报废、盘亏、死亡、变质等内部证明或承担责任的声明，主要包括：（一）有关会计核算资料和原始凭证；（二）资产盘点表；（三）相关经济行为的业务合同；（四）企业内部技术鉴定部门的鉴定文件或资料；（五）企业内部核批文件及有关情况说明；（六）对责任人由于经营管理责任造成损失的责任认定及赔偿情况说明；（七）法定代表人、企业负责人和企业财务负责人对特定事项真实性承担法律责任的声明。第三篇：企业资产损失税前扣除申报最新精神企业资产损失税前扣除申报-最新精神一、新企业资产损失所得税税前扣除管理办法主要变化点1、审批制改申报制新企业资产损失所得税税前扣除管理办法规定，“第五条企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。”，老文件是使用审批，现在改成申报了。不过还是要“按规定的程序和要求”申报。由于名义上取消了审批，原来自行计算扣除的改叫“清单申报”，原来需要审批的改叫“专项申报”。2、资产损失范围扩大了，体现了国税办函（20XX）535号精神。新文件规定“第二条本办法所称资产是指企业拥有或者控制的、用于经营管理活动相关的资产”，不再强调与收入有关，也就是说未使用的资产、不产生应税收入的资产发生的损失也可以扣除了。在资产定义的列举中也多了各类垫款、企业之间往来款项、无形资产三种。3、降低了坏账损失扣除门槛新文件规定，“第二十三条企业逾期三年以上的应收款项在会计上已作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告。”“第二十四条企业逾期一年以上，单笔数额不超过五万或者不超过企业收入总额万分之一的应收款项，会计上已经作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告。”这比原来的“逾期三年以上的应收款项，企业有依法催收磋商记录，确认债务人已资不抵债、连续三年亏损或连续停止经营三年以上的，并能认定三年内没有任何业务往来，可以认定为损失。”的规定，明显降低了要求。4、实际资产损失与法定资产损失的概念性界定不是所有实际发生的资产损失都是法定可以扣除的资产损失。新《办法》明确，实际发生的资产损失是企业实际发生且会计上已作损失处理的资产损失。法定资产损失强调实际发生或未实际发生但符合办法限定的条件，且会计上已作损失处理的可以在税前申报扣除的资产损失。企业实际资产损失由企业负责举证，企业法定资产损失由政府行政管理部门出具证明。5、增加以前未报损的处理规定新《办法》规定，企业以前发生的资产损失未能在当年税前扣除的，应做专项说明进行专项申报扣除。追补确认期限一般不得超过五年，特殊原因追补确认期限经国家税务总局批准后可适当延长。6、增加按独立交易原则向关联企业转让资产而发生的损失资料要求新《办法》规定，企业按独立交易原则向关联企业转让资产而发生的损失，或向关联企业提供借款、担保而形成的债权损失，准予扣除，但企业应作专项说明，同时出具中介机构出具的专项报告及其相关的证明材料。二、资产损失确定及追补确认的相关规定1）资产损失税前扣除的规定企业实际资产损失，应当在其实际发生且会计上已作损失处理的申报扣除；企业法定资产损失，应当在企业向主管税务机关提供证据资料证明该项资产符合法定资产损失确认条件，且会计上已作损失处理的申报扣除2）以前发生的资产损失税前扣除追补确认的规定企业以前发生的资产损失未能在当年税前扣除的，可以按照“25号公告”的规定，向主管税务机关说明并进行专项申报扣除。其中，属于法定资产损失，应在申报扣除。属于实际资产损失，准予追补至该项损失发生扣除，其追补确认期限一般不得超过五年，但因计划经济体制转轨过程中遗留的资产损失、企业重组上市过程中因权属不清出现争议而未能及时扣除的资产损失、因承担国家政策性任务而形成的资产损失以及政策定性不明确而形成资产损失等特殊原因形成的资产损失，其追补确认期限经国家税务总局批准后可适当延长。3）企业因以前实际资产损失未在税前扣除而多缴的企业所得税税款，可在追补确认企业所得税应纳税款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后递延抵扣。企业实际资产损失发生扣除追补确认的损失后出现亏损的，应先调整资产损失发生的亏损额，再按弥补亏损的原则计算以后多缴的企业所得税税款，并按前款办法进行税务处理。4）专项资产损失延期申报的规定属于专项申报的资产损失，企业因特殊原因不能在规定的时限内报送相关资料的，可以向主管税务机关提出申请，经主管税务机关同意后，可适当延期申报。※我们要做的准备一、明确本申报的资产损失项目和金额明确20XX需要在税前申报的资产损失，包括20XX实际发生的和在5年期追溯范围内的损失。各分子公司的财务负责人需对各公司已经实际发生的资产损失做一个梳理，哪些是证据资料齐全，有望在在20XX所得税汇算清缴清申报并获得税务机关确认的，同时要积极准备资料。二、向税务机关准备延期申报申请对不能及时在20XX申报的资产损失，应及时向税务机关提出延期申请申报。因为此新《办法》在20XX4月份发布，20XX是第一个执行此新办法的，对以前实际资产损失，税务部门可以追补确认。20XX以后，则应按实际发生申报，20XX要追补确认以前的资产损失是否会以税务部门确认的《延期申报申请》为要件，还不得而知，请大家做好准备。三、做好沟通工作积极向税务机关和有合作关系的中介机构咨询具体内容，做好事前沟通。附件：1、国税发211（25）号公告-企业资产损失税前扣除办法2、企业资产损失税前扣除申报表（清单申报）3、企业资产损失税前扣除申报表（专项申报）4、企业资产损失税前扣除专项申报报送资料清单5、税务师事务所资产损失鉴证企业需提供的资料广东德美精细化工股份有限公司财务管理部20XX-3-1第四篇：企业所得税资产损失税前扣除实务(下)企业所得税资产损失税前扣除实务（下）谁应该参加：财务经理/主管税务经理/主管课程介绍：任何一个企业的经营愿景都是收益最大化的和风险最小化。但是在实际经营中，风险是非人力所能完全控制的。当风险不可避免的发生时，作为企业财务人员，从税收的角度所应该考量的是如何充分利用现行的税收政策，充分享受税收政策的“红利”，使已经发生的损失降低到最小，从而减轻企业的税收负担。如果因为财务人员对于资产损失税前扣除政策的理解不到位，实务操作不规范，反而给企业带来了涉税风险，将使原本已经遭受损失的企业“雪上加霜”！铂略财务培训《企业所得税资产损失税前扣除实务》系列课程中，将为财务和税务管理者系统梳理资产损失税前扣除的税收政策，使财务人员能够准确把握政策要求，在实务操作中规避税务风险，充分利用税收政策给企业“减负”。相关文件：（条款失效）《国家税务总局关于发布的公告》（国家税务总局公告20XX年第25号）主要地区的文件《上海市国家税务局上海市地方税务局关于印发的通知》（沪国税所[20XX]101号）《北京市国家税务局、北京市地方税务局关于企业资产损失所得税税前扣除有关问题的公告》（北京市国家税务局、北京市地方税务局公告20XX年第16号）流程：资产损失实务案例税务处理案例1：现金损失的确认与涉税实务处理Y公司为经贸公司，20XX发生如下现金损失：1.20XX年5月出纳员小马从银行提取现金5000元，在回单位途中不慎遗失。2.20XX年8月在对库存现金盘点时发现现金短缺1600元，无法查明原因。3.20XX年12月单位保险柜被盗，丢失现金150000元，已经向公安机关报案，但案件一直未侦破。请问：上述现金资产损失是否能够全部在税前扣除？Y公司应准备何种资料、证据以备税务机关检查？现金损失所依据的证据材料都有哪些？如果追回损失，应该如何进行税务和会计？处理？案例2：应收账款损失的确认与涉税实务处理T公司是一家专门从事成品油经销的大型油品批发企业。对20XX年业务进行审计，T公司聘请某会计师事务所进行审计，发现：1.A公司是T公司的客户，有一笔20XX元的应收账款。A公司在20XX年2月份申请破产并清算。T公司在20XX年2月对此笔应收款项确认为坏账损失并进行账务处理。但经过调查发现，A公司在20XX年8月才完成破产清算程序且无可收回款项。2.T公司对Q公司有一笔46万元应收账款，系20XX年10月形成，经过屡次催款，Q公司均以资金紧张拒不付款。T公司遂将Q公司起诉至法院，经过法院审理，判决T公司胜诉，但因Q公司无可供执行的财产，20XX年6月裁定终止执行。3.20XX年9月，T公司销售给同一地区的C公司一批成品油，应收账款为12万元。经税务机关确认，C公司已经是非营业状态，据此T公司将此笔应收账款作为资产损失在20XX年进行税前扣除。4.20XX年有三笔会计分录为“借：营业处支出，贷：应收账款HY公司”，对应的金额合计是15万元，摘要内容是“债务重组”。经检查此项债务重组损失已经所得税前扣除，后附原始凭证仅有双方所签的债务重组协议。5.在审计中发现一笔形成于20XX年的应收账款，经询问相关人员，这笔款项一直未收回，但没有做为坏账损失进行处理。6.T公司20XX年自行申报营业收入总额为8000万元，营业外收入20XX元，被税务稽查机关专项检查发现少计收入300万元。在20XX年按照8500万元的万分之一作为标准，将8500元以下且逾期1年以上的应收账款全部作为坏账损失进行处理并税前扣除。请问：1.T公司对A公司应收账款的损失处理是否合规？T公司应准备哪些证据、资料以备检查？2.对于B公司起诉胜利却被终止执行，能否作为损失扣除？如果是中止执行呢？对于此种情形，T公司应准备何种证据、资料以备检查？3.对于C公司的应收款项处理是否合规？如果取得税务机关对于C公司注销税务登记的证明是否可以？相关政策是如何归定的？4.对于债务重组损失，税前扣除需要准备哪些证明材料？5.已经形成六年的应收账款，能否税前直接扣除？应如何扣除？6.T公司按照8500万作为收入总额，是否正确？逾期一年以上应收账款税前扣除的标准有什么？7.上述应收账款损失税前扣除应采取何种方式申报？案例3：存货损失确认与涉税实务处理BM能源有限公司，主营经营煤炭批发业务，有自有煤场进行储存煤炭。20XX年关于存货发生如下情况：（1）20XX年末对块煤进行盘点时，发现比账面数量少3吨，此笔块煤系8月份购进，成本价为450元/吨。无法查明盘亏原因。（2）因煤场位于郊区，地处偏远，在20XX年1月时被盗取块煤5吨，成本价为500元/吨，猜测是附近村民盗窃的，已经报案但案件一直未侦破。（3）在20XX年雨季，由于煤场位于一条河流边上，因为河水暴涨，将该单位一批沫煤（铂略注:一种煤炭）全部冲走，总金额为20XX。（4）20XX年购进一批块煤，因为其中含有较多煤矸石，一直无法销售，到20XX年品质已经下降到无法销售，准备作为报废处理。请问：对于该单位上述存货损失，是否能在税前扣除？应分别采取何种申报方式？相关增值税应如何处理？对于不同损失，应分别准备何种证据、资料以备检查？对于较大额度的存货损失，税法是否有特殊要求？案例4：固定资产损失确认与涉税实务处理M重工机械设备制造有限公司，始建于1994年，主要承担重型机械的设计、制造、安装调试等。有关固定资产项目发生以下事项：（1）M公司第一生产车间20XX年购入一台生产线，在购入时确定折旧年限为12年，预计净残值率为3%。但因技术发展，该生产线不适应生产要求，M公司决定在20XX年对该生产线进行报废处理。（2）M公司20XX年购入一台货车，购入价值为8万元，按照4年确定折旧年限，在20XX年发生自燃，全部毁损。（3）20XX年10月购入一台小汽车，因管理疏忽在20XX年5月被盗，已向公安机关报案，但案件至今尚未侦破，已计提折旧15239.58元。（4）20XX年12月，对全公司电子设备进行全面盘点，发现少了一台笔记本电脑，该电脑系20XX年5月购入，应由技术部的小李负责保管使用，已经计提折旧625元。请问：M公司上述固定资产事项，如果作为损失进行处理，分别应采取何种申报方式扣除？应分别准备哪些材料？是否需要做增值税的相应处理？在计算残值时，是按照预计净残值计算还是按照实际残值计算？对于第（1）项是按照12年来计算摊销来确定折余价值还是认为仅有残值？案例5：在建工程损失确认与涉税实务处理Z公司一项改造工程于20XX年8月开工，概算投资4997万元。该项目的土建工程基本完工，部份设备已订货，合计预付款项866万元。由于某些安全原因，该工程于20XX年1月停建。鉴于该工程已经停建，并且场地另作他用，预计将来多年内不会重新开工，故Z公司于20XX年6月对此在建工程全额计提减值准备。请问：该上市公司对于在建工程报废损失税前扣除是否符合税法规定？对于在建工程损失税前扣除证据上的具体规定是什么？案例6：银行存款损失的确认与涉税实务处理L公司20XX年10月15日公告称，公司于20XX年4月与某银行签订《协定存款协议》等四份协议。后L公司根据协议先后分四次以网银方式汇入公司在该银行的存款账户共计20XX0万元。该银行向公司出具了存款证明书、对账单。20XX年4月，第一笔5000万元存款到期后，L公司通过一般存款户转回了该笔存款及相应利息。20XX年9月，此帐户中剩余的15000万元存款到期，L公司财务人员在转款时却被银行告知L公司账户上已无该笔资金。为此，L公司向省高级人民法院提起诉讼。同年1月，B公司也发布类似公告，称其子公司H公司账户约1亿元存款被盗，已向公安机关报案。4月，B公司发布公告称，已经通过警方追回3699万元，但对于犯罪嫌疑人身份和案件详情未作批露。请问：在现行政策下，上述的银行存款的损失是否可以税前扣除？企业应准备哪些资料、证据作为税前扣除的依据？B公司已追回的3699万应如何进行税务处理？案例7：抵押资产与无形资产损失确认与涉税实务处理D有限公司主要经营陶瓷电子元件的设计、开发、生产和销售。20XX年将一处房产抵押给某银行进行贷款，但由于资金紧张，没能按期将贷款归还，此处房产被银行公开拍卖，拍卖时房产账面净值为350万元，拍卖成交价格为315万元。D公司拥有一项生产用专利权，依据现有技术，已经被其他新技术所代替，丧失使用价值和转让价值，尚未摊销的金额为12万元。请问：D公司拟将上述事项作为资产损失向税务机关进行申报扣除，应该采取何种方式申报？可扣除的金额分别是多少？应提供哪些证明材料？案例8：债权投资损失确认与涉税实务处理上海L公司于20XX年向非关联的N公司出借资金100万元，同时签订借款协议，年息率7%，按年支付利息。20XX年，N公司因资金链断裂引起破产，仅支付给L公司20XX。L公司执行企业会计准则，“其他应收款——N公司”科目余额为80万元，L公司在20XX年末对未能收回的债权损失向税务机关办理资产报损申报。L公司无法取得法院提供的N公司资产清偿证明，但在工商部门取得了N公司注销证明并保留了电话追索、信件追索和上门追索等原始记录。20XX年，L公司将5万元款项借给本公司员工，至今仍未收回。L公司为法人代表所拥有的另一家公司R公司进行贷款担保，因R公司不能按期偿还债务而承担连带责任；经追索，R公司无能力偿还此笔款项。请问：L公司对N公司的此笔债权损失是否能在税前扣除？没有法院出具的资产清偿证明，仅有注销证明和追索记录，是否符合税法要求？对于个人债权仍未收回，能否作为资产损失税前扣除？对外担保产生的损失，税务上应如何处理？是否能在税前扣除？如果债务公司尚未破产，是否需要对方的纳税证明才能扣除？案例9：股权投资损失确认与涉税实务处理J实业发展有限公司成立于20XX年6月，主要从事煤炭（电煤）的批发业务，对长期股权投资采用权益法核算。J公司20XX年对W实业有限公司进行股权投资，投资额1000万元，持股比例30%。W公司在20XX年亏损300万，J公司确认投资损失90万元。20XX年，W公司因经营不善破产清算，在清算完成后，J公司的股权投资收回金额为0元。请问：J公司在20XX年确认的投资损失能否税前扣除？对于被投资企业破产而产生的股权投资损失应采用何种申报方式？如何申报？应准备哪些材料？来源：http://www./events.asp第五篇：资产损失税前扣除资产损失税前扣除经典案例企业应实事求是并依据相关规定处理资产损失，特别是如实反映收到的赔偿款，防止涉税风险。某税务检查组通过案头分析发现，甲公司被检查的业务收入由前一的3.87亿元下降到1.31亿元，降幅不到2/3，而盈利则由1.25亿元下降到0.11亿元，降幅九成多，反差较大，尽管甲公司对收入和盈利下降的原因做了详细说明，但在案头分析时，检查人员还是决定到现场看个究竟。检查人员发现收入下降的主要原因是欧美部分国家对中国企业出口A产品实施经济制裁，使得出口数量及收入大幅减少。而利润下降的原因有三：一是尽管收入下降2/3，但由于固定费用很大且无法相应降低，使得利润下降幅度远大于收入下降幅度；二是欧美等国对A产品的进口关税大幅增加，同时A产品出口的销售价格又略有下降；三是处理、核销了一批价值512万元的流动资产，直接降低了盈利。从上述原因分析，甲公司收入和利润下降确实事出有因，合乎情理，为此，检查组不再将收入及盈利下降问题作为重点检查内容，而是将重点放在所得税汇算清缴问题上。当检查甲公司处理、核销流动资产的情况时，获取了资产报损申请报告、报损资产明细表、具有法定资质专业机构对报损资产的技术鉴定证明及报损情况的相关会计处理等资料，同时核对了所得税申报表的相关附表，至此，检查人员认为完成了对流动资产报损情况的检查。但这里缺少对基本情况的了解及自己的思考，如缺少对报损情况真实性、合理性的了解和分析，缺少对报损原因和责任情况的了解、分析和判断。甲公司给主管税务机关的资产损失申请报告仅对报损原因及责任追究进行了简单说明，没有详细说明报损的具体情况及对责任的追究和落实情况，特别是没有明确说明有没有扣除责任人的赔偿金额。《财政部、国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税〔20XX〕57号）第八条规定，对企业毁损、报废的固定资产或存货，以该固定资产的账面净值或存货的成本减除残值、保险赔款和责任人赔偿后的余额，作为固定资产或存货毁损、报废损失在计算应纳税所得额时扣除。因此，甲公司应考虑追究相关责任人责任的问题，由于甲公司提供的申请报告中也没有详细说明报损原因，所以，对这方面的情况也应一并补充。检查人员经了解后发现，不仅实际报损原因与报损申请报告上描述的原因不一致，而且有三位责任人均被处以每人5万元的赔偿款，同时保险公司给予了赔偿，但赔偿多少三人均不知道。上述情况说明甲公司已经对报损事项追究了责任且收到了赔偿款，但为什么账面没有反映收到赔款呢？甲公司很可能将赔偿款隐藏在账外，如何让甲公司主动承认赔偿款没有入账呢？先到人事部门找出甲公司对三位责任人的处理决定，然后从管理费用账户及相关会计凭证后所附的保险费发票上找出了甲公司缴纳财产保费的保险公司。很快，检查人员找到了为公司办理理赔业务的业务人员，证明甲公司在本次理赔中获得保险赔款384万元，同时还获得了甲公司收取赔款的账户。在铁的事实面前，甲公司只好承认了存在的问题。原来，甲公司因为出口业务和盈利大幅下降，同时资金回笼及资金周转均产生很大困难，考虑到近400万元赔偿款还需缴纳一笔企业所得税，甲公司隐瞒了399万元的赔偿款，同时要求保险公司将赔偿款汇到早已弃用且未列入账面核算的公司账户，这样不仅可以少缴纳企业所得税，而且还增加了自己的“机动财力”。最终甲公司受到了补税、罚款的处理处罚。分析上述案例说明了两方面问题：一是企业应实事求是并依据相关规定处理资产损失，特别是如实反映收到的赔偿款，防止涉税风险。实际上，对赔偿款处理的要求，除了财税〔20XX〕57号文件和《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》（国家税务总局公告20XX年第25号）要求企业处置资产损失时，需减除保险赔款和责任人赔偿后作为资产毁损、报废损失在计算应纳税所得额时扣除外，《企业内部控制应用指引第8号——资产管理》规定，“盘点清查中发现的存货盘盈、盘亏、毁损、闲置以及需要报废的存货，应当查明原因、落实并追究责任，按照规定权限批准后处置。”由此可见，企业对出现的需报废的各类资产，从内部控制的要求看，不仅应该查明原因，落实并追究责任，而且还必须按规定权限批准后处置；从税务处理的要求看，应该减除保险赔款和责任人的赔偿后作为资产毁损、报废损失在计算应纳税所得额时扣除。因此，如果企业对盘亏、毁损及报废的存货不查明原因、不落实也不追究责任、不将赔偿款在计算应纳税所得额时扣除，甚至将收取的赔偿款计入账外形成小金库，这些都是错误的做法。二是企业对偷税不要有任何侥幸心理。类似上述案例中的隐瞒收入则是很常见的偷税手段。实际上，企业任何收入的取得都有其因果关系和来龙去脉，并一定会因这种因果关系和来龙去脉体现出相应的逻辑关系。单方面有“因”或有“来”则明显不符合逻辑，都会引起检查人员的警觉。所以，如果企业一旦出现账面应该反映收入而实际没有反映，或应该反映大额收入而实际仅反映小额收入，都不符合逻辑关系，预示着企业很可能存在隐瞒收入弄虚作假的行为问：企业20XX年进行的审计，这笔审计费计在20XX年12月的费用里面，款项也是在20XX年12月支付的，但审计费发票在当年没有取得，发票是在20XX年2月取得的。请问，这种情况审计费是否可以在20XX年企业所得税税前扣除？答：根据