企业所得税前扣除的管理办法

关于交通运输业营业税抵扣凭证有关问题的批复甬地税二〔2005〕172号慈溪市地税局：你局《关于交通运输企业营业税抵扣有关问题的请示》（慈地税税[2005]52号）收悉。经研究，答复如下：１、航空公司的《航空货运单》；铁路局的《货票》、《中国铁路小件货物快运单》；中铁行包快递公司的《包裹票》在总局未作规定前作为货物运输企业的合法有效凭证，在计征“交通运输业”营业税时可以抵扣。2、航空票务公司的《货运代单》不能抵扣，《铁路延伸服务货运专用发票》已于2004年7月1日起停止使用。3、《国际货物运输代理业专用发票》、《宁波市货物运输代理服务专用发票》是代理服务业的专用发票之一，不得作为计算“交通运输业”营业额的抵扣凭证。宁波地方税务局二ＯＯ五年九月十二日关于印发宁波市旅游业营业税征收管理办法（试行）的通知签甬地勉税二瓜〔2述00五5〕袄16察9号舒各县籍（市果、区扑）地姨方税臭务局捞（分冷局）巾，市今局各馅直属炭分局烛：昆为了室加强勇旅游取业营补业税名的征昆收管站理，顺堵塞额漏洞切，根朽据我踪市旅闷游业丝实际演经营咸情况慈，市厕局在俭广泛舟征求殊旅游证业主瓦管部堂门，粘旅游碑企业庄及基杰层税锦收征剑收单接位意厉见的蛾基础袭上，风制订酸了《允宁波际市旅擦游业丸营业稿税征掉收管肆理办膝法》芽（试讯行）肚。现待把该脆办法奥印发记给你雀们，杠希遵拢照执订行，破试行胃中如鱼有问紧题请伐及时牧报告哭市局衣。豪附件阁：宁乖波市炎旅游幸业营快业税熔征收唤管理已办法优（试项行）贫洋海骡弊宗敲辩眠浅资贸晴丘柔版指宁波菜市地舒方税梯务局沿泼饥唉逗罪悲烦差证拨二卧ＯＯ脖五年励八月寇二十昨六日裙附件隙：走宁波庭市旅慢游业缺营业恐税征猎收管愈理办洗法孩（试扒岩行）换第一翠条毯为暗了规污范我炎市旅点游业围营业涂税的董征收抗管理展，根朝据《柔中华贼人民旅共和故国税读收征全收管汽理法斗》及薪其实芽施细膛则、场《中戒华人译民共尖和国煌营业旁税暂娇行条休例》膨及其缎实施镜细则扩、《险中华或人民英共和济国发毕票管苹理办东法》出以及驴其他朵有关扑政策缘规定销，结栋合我回市实蜘际，铜制定很本办殊法。乖第二搏条言在头我市愁境内轰提供今旅游鹊业劳险务的宰单位垒和个食人一物律按姻本办类法管混理。与第三翠条叫本撑办法识所称租“绩旅游纲企业夜”闷，是乔指经呜旅游夫行政痰主管陶部门涉批准糟成立惹，从熄事旅忍游业去务的衫各类迹旅行静社（简公司祥）。堆第四垮条矮本玉办法掩所称团“怖旅游逝业脾”演是指委营业逮税斥“摩服务略业晌——军旅游最业游”悦税目赢规定殿的征亮税范夏围的倚业务抛，即难为旅乓游者承安排滥食宿辫、交疮通工贝具和笑提供懂导游既等旅痰游服暖务的般业务嗽。蹲第五宣条饿旅励游业墓营业利税适你用税追率为勤5%引。裹护旧第六距条姻旅津游企烂业提渠供旅缓游业北劳务欠，按吸照营应业额阀和适土用税窝率计究算应排纳营粪业税另税额欧。应霉纳税次额计驾算公眼式：续应纳孩营业直税税竖额=兽营业旗额洞×直适用喝税率壳应纳底税额室以人思民币矛计算名。旅控游企览业以桑外汇芬结算织营业恨额的咬，其迹人民燕币的谅折合委率可昼以选淡择营词业额寄发生语的当夫天或踩当月些1日嚷的中项国人才民银汇行公秋布的个基准齐汇价扰。纳旺税人耻应在洽事先描确定党选择夏何种所折合瑞率，以确定扒后一倦年内畜不得勉变更扇。芬第七什条饿旅院游业劲营业施额为晒旅游控全部伍收费祥减去者准予垦扣除芦项目赞金额减。其屠计算拐公式雕：现营业饿额=傅全部棒旅游液费屑—龄准予办扣除耕项目夕金额妇（一醒）旅龟游企弟业组惑织旅认游团村在中顿国境件内旅横游的凡，以烤收取训的全仰部旅渣游费烂减去吧替旅卡游者觉支付存给其仰他单竹位的脆房费淘、餐命费、筝交通孙、门录票或挎支付变给其焦他接糠团旅邀游企握业的顶旅游般费后宝的余睬额为锡营业近额。题（二流）旅冒游企句业组友织旅迈游团守到中谦华人李民共碰和国凝境外其旅游袖，在伐境外辉改由签其他倦旅游铸企业盒接团闭的，削以全宾程旅年游费三减去快付给忆该接榆团企贞业的盐旅游温费后护的余旁额为换营业测额。片第八决条肺全朗部旅澡游费英，是丹指旅扫游企保业提景供旅久游业易向旅六游者即收取菌的全嘱部价诚款和塌价外塑费用怠。胸捡（一着）价材外费堡用，侮包括杏向旅纷游者维收取摔的手冒续费丘、基驶金、乏集资锈费、轨代收您款项庸、代古垫款潮项及薪其他秧各种蓬性质主的价箩外收红费。横凡价蛮外费舰用，窗无论晚会计顺制度叛规定寻如何五核算船，均飘应并脚入营晓业额果计算朗征收足营业碎税。骑（二膨）旅模游企筑业提小供旅概游业灿务收梅取旅饭游费针时，产必须目向旅柱游者树开具牙由地须方税孤务机忘关监辈制的尿旅游炭业专伙用发不票。布（三莲）旅撇游企辽业向买旅游籍者提言供旅公游费卷折让氏的，悦如果稳旅游劫费与醋折让扯额在津同一贝张发胞票注麻明的京，以胳折扣薄后的已旅游忌费为银营业型额；凳不在揭同一炭张发锋票的核，不灶论其岸在财械务上肿如何茧处理顾，均玩不得旦从营赏业额元中减珍除。起（四以）各脂景点锄返还裂给各箱旅游秩公司包的奖栽励款弊，应弯并入抚营业轻额计课算征数收营袋业税斑。漂第九兼条旱准秤予扣叹除项从目金然额是烫指收比取的戚旅游招费中栽，替窜旅游溉者实能际支酬付给煌其他珍单位忽的房晌费、杨餐费撕、交香通、珍门票泄、保浑险费舱和其春他接背团旅驼游企辰业的认旅游况费。志醉（察一）腹房费叛、餐护费是侮指在茅旅游赠过程天中替握旅游予者实再际支龟付给冶其他社单位效的住雨宿、鼓餐饮温费用逢。振（二估）门令票是浑指在越旅游蚊过程山中替屡旅游导者实掌际支巷付给恭其他特单位程用于卷游览恢等门猪票的唱支出猎。菜（三屑）交峡通费励是指赌替旅扫游者扫在旅粱游过移程中梦实际层支付售的各给种客腊票费幸、机拥场建认设费难、订除票费盆、行唯李托班运费饲等。羽（四马）接涌团费绒是指供按旅皱游合练同或掏协议凑支付减给接糊团旅冰游企耽业的希费用堵。糟第十椅条惰旅游泛企业租为管迈理和删组织仗经营瓦活动娘所发支生的掉自身寻应负辈担的旗费用服，如耀本单腿位司赛机工播资补嗽贴、锯导游心工资匠补贴僚、职生工差臣旅费成、交轿际应唇酬费丘、修侮车费餐、过连路过匹桥费盟、燃偏料费央、装丰卸运宋输费泽、保竞险费爽、广穷告宣岂传费粮、陪石同费躲等，逮不得间作为钥扣除态项目楚金额庄。很旅游勇企业性利用哄本单完位自从有的还交通漫工具范、食失宿服朽务设非施，耐为游您客提傲供吃束、住己、行遵服务藏所发隆生的倾费用基，不煤得作私为扣罗除项红目金箭额。锐第十秆一条折项旅游久企业移准予进扣除切项目抹必须袭以取处得收衰款方挨开具淹的税靠务发酱票或卵其他诊合法离凭证星作为燥依据概。香支付煮给境停外的颈，该蜻减除稼项目悠支付拨款项狮凭证超必须窑是外并汇付卧汇凭裙证、遥外方境公司榴的签惕收单谦据或须出具如的公哪证证雄明。紫第十掘二条尊仅主管尖税务驾机关悲根据城各旅臂游企好业不户同的夸会计画核算餐情况厘，确换定不愤同的驰营业倍税征留收方赢式：月（一三）对雾能正妹确核松算经且营收扁入，扭并能睬正确扶计算翼扣除飞项目四金额缺的旅启游企虹业，宏按规肿定自副行申佛报缴耕纳营将业税蛋。象（二施）对瞒能如侄实核利算经因营收漏入，唤但不后能按谜本办雕法要快求正瘦确核阳算扣解除项饺目金撒额的败，可侮按经亦营收桶入的碑一定轻比例随核定蜻扣除伶项目秋金额德，计监算征驰收营酸业税苏。具露体扣闭除比潮例由送各县从（市段、区肌）地守方税划务局察（分尺局）纠、市杠局各雪直属只分局遥根据符企业落实际浊情况管按照催一定疫程序盏确定救。吵（三煮）对皱不能洪正确屋核算锁经营勒收入稼，由里主管军地方烟税务显机关董依法禽核定府其计寇税营闭业额招，计山算征涨收营疫业税贫。毕具体英采用倒何种畅方式遍，由悟主管纹地方成税务慧机关帽确定退。一与经确态定，扎原则攀上一长年内伪不得吼更改累。陆第十敲三条方眼旅游谊企业芦提供焦旅游丹业务脸营业兴税纳沃税义谢务发浅生时稍间，达为旅踏游企微业收届讫营腊业收甚入款柳项或膨者索咐取营蹄业收穴入款须项凭狠据的尼当天蜓。订第十径四条欲怒旅游鼠企业凶提供恋旅游击业劳丑务营淡业税阳的纳死税地燕点为秒旅游防企业裹机构甚所在隙地。饮第十供五条巡光本办涌法未截尽事聚宜及属违章抗处理目，依忆照《眠中华精人民泳共和枯国税敢收征睛收管烛理法快》及盾其实你施细伙则、描《中姥华人抖民共棚和国悔营业秩税暂蠢行条藏例》府及其块实施腿细则露、《乘中华娱人民姐共和裳国发闸票管滑理办闲法》穷以及悼其他怖有关当法律苗、法急规、玻规章隙规定争执行充。凑第十辱六条记象本办董法由李宁波壮市地导方税悔务局伟负责湿解释怒。企第十究七条示她本办抢法自展二Ｏ勿Ｏ五惊年十冠月一敬日起车施行样。纱关于转转发帅国家亚税务深总局聋《企丢业财替产损规失荷所得难税前燥扣除而管理谊办法晚》的催通知桨甬地转税一面〔2拜00麦5〕狼16护8号雨各县蹈（市宣）区牲地方灭税务先局（洽分局令）、障市局垂各直匠属分筒局：抄现把等《企竹业财筑产损缴失所抗得税彼前扣耗除管或理办臣法》潜（国睁家税喉务总搞局令栽第1爆3号仪）转例发给绩你们泳，并议对有拘关审戚批事居项提时出如屯下意晃见，牙请一派并遵夫照执练行：衰一、剑企业伍发生括的各偏项需团审批踩的财支产损矩失应精在纳锻税年护度终柳了后钱15晃日内掘集中垒一次围报税烘务机吊关审权批；平二、隶企业恒年度缎发生那的各斤项需哗审批厕的财听产损遵失在劲30浊0万亚元以辽上和位因政凝府规议划搬签迁、谷征用始等发乏生的径财产涝损失慰，由捷市地尾税局侄负责忘审批望；芦三、驶企业渣年度讨发生苦的各蜓项需享审批肤的财恒产损缘失在嘉30殊0万日元以营下（凶含3斧00风万元烫）的赏，由沸各县花(市聪）区袋地税跳局(慧分局迎)概、市兔属各莲直属忍分局躁负责秆审批住；陈四、稻各地赖应严庭格按宾照《佣企业在财产勉损失浪所得均税前欧扣除难管理跳办法干》（樱国家活税务曾总局听令第愁13红号）每规定裙的时驻间和少程序秧、本屑着公三正透题明、努廉洁市高效灵和方际便纳秧税人厕的原解则，枝及时套受理林和审鹅批纳扫税人晌申报台的财彻产损信失审寨批事钓项。箱市局凳将不奶定期研对各帖地企疮业财佣产损告失所波得税阵前扣补除审查批工填作进尝行专肢项检痒查，途对非裳因客偷观原沙因未仍能及愧时受缩理或刊审批壤的，寻或者堤未按曲规定柳程序调审批仁和核象实造牲成审殃批错当的，肢经查职实在膏全市无通报习外，配按税浸收征问管法愤和税盲收执栗法责炼任制耽的有肠关规队定追棉究责妖任。怀五、凳本通休知自迁20伶05投年9蝴月1资日执扒行。鸦附件腿：国受家税巴务总俊局令绕第1连3号剂《企蓝业财录产损扒失所障得税宿前扣字除管恰理办眨法》兆用凡望番喇垫目踩熔赶宁波友市地箩方税绞务局持二Ｏ蝇Ｏ五根年八心月二掌十六征日庸国家浙税务李总局则令弓第1市3开号第《企叹业财虫产损坏失所鼻得税度前扣门除管错理办滑法》翅已经堵20遮05洁年6纽月3渴日第调4次键局务轿会议族审议悟通过库，现约予发柜布，固自2筋00毕5年干9晨月眠1泽日起热施行锁。唇国家芒税务数总局岩局长旦：谢静旭人谎国家躲税务舞总局蓝彻二O鸡O五肆年八查月九叉日号企业起财产略损失滔所得激税前肯扣除勇管理辅办法偿第一壶章瞧耳总则曲轿携第一耐条誉貌为进拖一步锻规范誉和完轿善企蓝业财拦产损控失所漂得税岭前扣远除的链管理岂，促难进企赵业所合得税鉴管理既的精静细化两，根嚼据《述中华乞人民污共和仿国税蒸收征委收管牌理法渗》及捉其实懒施细压则、宵《中刘华人站民共股和国赠企业帅所得逮税暂票行条佩例》耽及其秆实施钥细则串的有批关规唤定，扰制定哈本办萌法。畏第二取条争锡本办狡法所默称财敲产是特指企跳业拥僵有或侨者控幼制的桶、用肥于经古营管江理活穴动且嫌与取矮得应团纳税谜所得泡有关滑的资联产，劫包括欲现金题、银为行存揪款、乎应收泻及预据付款伶项（但包括返应收狱票据怎）、予存货浆、投倘资（蜡包括携委托太贷款膝、委撕托理锅财）寿、固寿定资殖产、邪无形晋资产牙(虽不包幻括商风誉兽)窗和其袖他资嫩产。根第三卖条柴盒企业侨的各捏项财弄产损病失，局按财鞋产的槐性质偏分为乘货币轰资金出损失造、坏控账损盗失、杯存货值损失猎、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