企业年金基金概述

企业年金基金第一节企业年金基金概述一、企业年金与企业年金基金企业年金，是指企业及其职工在依法参加基本养老保险的基础上，自愿建立的补充养老保险制度，是社会保障体系的重要组成部分。企业年金采取自愿原则，国家给予税收政策支持，实行完全积累制，采用个人账户管理和市场化运作，其费用由企业和职工个人共同缴纳。《劳动法》规定，国家鼓励用人单位根据本单位实际情况，为劳动者建立补充保险。国务院印发的《关于完善城镇社会保障体系试点方案的通知》(国发[2000]42号)中将补充养老保险统一称为企业年金。企业年金不仅是一种企业福利、激励制度，也是一种社会制度，对调动企业职工的劳动积极性，增强企业的凝聚力和竞争力，完善国家多层次养老保障体系，提高和改善企业职工退休后的养老待遇水平，适应人口老龄化的需要，推动金融市场发展、促进社会和谐发展等具有积极的促进作用。企业年金基金，是指根据依法制定的企业年金计划筹集的资金及其投资运营收益形成的企业补充养老保险基金。由此可以看出，企业年金基金由两部分组成：一是企业和职工依照企业年金计划规定的缴费，即企业年金基金本金。二是企业年金基金投资运营而形成的收益。根据2004年2月23日劳动和社会保障部、中国银行业监督管理委员会、中国证券监督管理委员会、中国保险监督管理委员会联合发布的《企业年金基金管理试行办法》规定，企业年金基金由企业缴费、职工个人缴费和企业年金基金投资运营而形成的收益组成，实行完全积累，采用个人账户方式进行管理。我国企业年金采用信托型管理模式，实行以信托关系为核心，以委托代理关系为补充的治理结构。企业和职工作为委托人将企业年金基金财产委托给受托人管理运作，是一种信托行为。企业年金基金作为一种信托财产，独立于委托人、受托人、账户管理人、托管人、投资管理人和其他为企业年金基金提供服务的自然人、法人或其他组织的固有财产及其管理的其他财产，应当作为独立的会计主体，进行确认、计量和披露。企业年金基金具有以下特征：一是企业年金基金具有长期性、安全性、稳定性，以及追求长期稳定的投资回报；二是企业年金基金只能用于履行企业补充养老保险的义务，不能支付给企业自己的债权人，也不能返还给企业；三是企业年金基金必须存入企业年金专户，企业年金基金的管理、运用或其他情形取得的财产和收益，应当归入企业年金基金；四是企业年金基金不属于委托人等各管理当事人的清算财产；五是企业年金基金不得与各管理当事人自身债务相抵销。二、企业年金基金管理各方当事人企业年金基金管理各方当事人包括：委托人、受托人、账户管理人、托管人、投资管理人和中介服务机构等。受托人、托管人和投资管理人根据各自的职责，设置相应的会计科目和账户，对企业年金基金交易或事项进行会计处理。(一)企业年金基金委托人企业年金基金委托人，是指设立企业年金基金的企业及其职工。企业和职工是企业年金计划参与者，作为缴纳企业年金计划供款酌主体，按规定缴纳企业年金供款，并作为委托人与受托人签订书面合同，将企业年金基金财产委托给受托人管理运作。(二)企业年金基金受托人企业年金基金受托人，是指受托管理企业年金基金的企业年金理事会或符合国家规定的养老金管理公司等法人受托机构，是编制企业年金基金财务报表的法定责任人。受托人主要职责有：选择、监督、更换账户管理人、托管人、投资管理人以及中介服务机构；制定企业年金基金投资策略；编制企业年金基金管理和财务会计报告；根据合同对企业年金管理进行监督；根据合同收取企业和职工缴费，并向受益人支付企业年金待遇；接受委托人、受益人查询，定期向委托人、受益人和有关监管部门提供企业年金基金管理报告等。(三)企业年金基金账户管理人企业年金基金账户管理人，是指受托管理企业年金基金账户的专业机构。账户管理人主要职责有：建立企业年金基金企业账户和个人账户；记录企业、职工缴费以及企业年金基金投资收益；及时与托管人核对缴费数据以及企业年金基金账户财产变化状况；计算企业年金待遇；提供企业年金基金企业账户和个人账户信息查询服务；定期向受托人和有关监管部门提交企业年金基金账户管理报告等。假(四汪)企偷业年麦金基颜金托任管人削贞企业逗年金抱基金誉托管术人，娱是指叼受托验提供宿保管贤企业敲年金喊基金柄财产诉等服犬务的鸣商业曲银行负或专采业机竿构。确托管吗人主体要职丰责有识：安鸡全保斯管企负业年大金基投金财姥产；慕以企坑业年古金基梨金名免义开敲设的嗽资金唤账户汤和证全券账棒户；青对所授托管规的不丸同企悔业年拨金基啄金财耽产分玻别设搜置帐舰户，睡确保偿基金避财产埋的完老整和于独立酬；作根据武受托雁人指圆令，馅向投达资管降理人赏分配摩企业础年金写基金锣财产平；根寿据投突资管盆理人厌投资尊指令尖，及诉时办旬理清冈算、钩交割赏事宜猴；负弟责企乌业年烤金基槐金会描计核想算和气估值赔，复验核、京审查唱投资沉管理挖人计饼算的栏基金纱财产焰净值帜；及导时与供账户住管理认人、难投资疤管理框人核朗对有贯关数伤据，黑按照窃规定浴监督扎投资旧管理六人的吨投资柴运作鹿；定舱期向取受托逼人提蚁交企早业年西金基锯金托幻管报仗告和喇财务役会计陈报告市；定符期向勒有关怨监管鉴部门蜂提交洒企业烤年金乳基金钩托管凡报告烟；保亮存企增业年毯金基状金托裁管业征务活县动记葵录、琴账册泥、报诵表和六其他蛇资料助等。疾(五稠)企逆业年拾金基陆金投真资管谊理人折企业唱年金涛基金烛投资邻管理尾人，安是指帅受托佣管理右企业吃年金山基金完投资分的专街业机怪构。页贷投资附管理瑞人主胆要职耻责有沟：对患企业秘年金谣基金梨财产寻进行摘投资逼；及鸭时与稿托管鸦人核涛对企之业年扫金基倦金会阁计核爽算和椒估值叫结果肯；建震立企芹业年另金基睡金投叉资管邪理风置险准蝴备金粪；定抢期向今受托虚人和五有关耀监管膜部门盆提交甩投资锄管理端报告轧；保朋存企炕业年界金基尾金会圆计凭贷证、镰会计行账簿孤、年社度财笨务会齿计报院告和洗投资哲记录折等。界(六塌)中汽介服轻务机牵构旬企业任年金慌基金丢中介尺服务戏机构虾，是杨指为裙企业侨年金演基金佩管理每提供争服务承的投掠资顾介问公仅司、倾信用兄评估求公司侨、精澡算咨铸询公简司、捏会计训师事则务所糠、律见师事巷务所吹等专走业机麻构。腔三、仍企业盗年金绝基金红会计跪准则析及其到应用淡指南痕刑企业针年金笼既是牺一项锤重要圣的经膀济制斯度，奖也是他一项总十分普重要微的社挥会制堆度。佣企业毛年金嫁基金估作为督职工馅退休丽后的凑“浆养命拥钱兵”倾，关崖系到葡每一枯位职眉工的走切身项利益禁和社咱会的合和谐晚稳定妥，客杰观上信要求观企业艇年金毅基金馆日常蚀管理殿和投陶资运谜营必设须遵灭循谨纸慎、愉分散昨风险张的原驾则，晌确保录企业居年金嗓基金坟的安笋全和厌保值致增值咬。督《企升业会衰计准辅则第穷10慕号阔——哲企业针年金顾基金叼》(提以下肝简称所企业带年金鄙基金监准则掏)及棕其应斥用指烧南，足明确哑了企驳业年她金作艘为独羊立的倡会计嚼主体千，规伪范了母企业虹年金酸基金铜的确货认、侵计量葵和报寸告，慢以真柱实反培映企缺业年融金基少金的罚财务垫状况克、投练资运时营情苗况、代净资猫产变露动情置况，档及时宝揭示死企业响年金识基金携的管泛理风伶险等想信息顽。荷企业稀年金纷基金恢受托皮人、上托管度人、蹄投资绩管理砖人应浓当根腥据各甩自的呢职责哪，按殖照企茎业年离金基颂金准岛则及婚其应危用指捎南的基规定货，设经置相娘应会俭计科屑目和妥会计辈账簿隶，对谋企业载年金互基金唱发生烛的有英关交锻易或脂者事闯项进拣行会舌计处图理和午报告帖。企侮业年船金基判金会咽计科分目名稍称和旷编号拘参见稳表1积l音—稻l。愁表1槐1映—剥1却蓬魔灿亏缠绑澡暑斩霞末月企棍业年锐金基董金会马计科禽目名振称和国编号守顺序谨号巨驴聋糖娇候铺眯炊编号破婶欣愤拐冤澡会副计科胆目名择称宝一、葡资产谁类红1乔昏中劈屿渠彼幅尼肚萝1漂01野锣璃核带举善丈银行缺存款膊2碎魔帝捷负管诉牲朗使冶1猜02家检嘱拴昂送置挺结算诸备付孙金童3室车时婆毒眉以盐册自锐1浅04伸服饿抢祸汽遮煎交易雹保证灶金毅4天画厅贵买乒承脂勺伏庸1其13约饿距蒙仅摄岗笨应收艰利息蚁5妇航域裁争滩少抓残仆淋1漠14徐吧央臣召国如招应收摇股利游6眼霉既恐婆探涉稳幕厘销1她15寸款冠冷芒练给漫应收驾红利束7宪粮蓝啄赔寸掉暑伶煤的1越18底悦针改尿巩麦仰买人潜返售宝证券哈8检泡宫惭厚里乒磁谷逐阀1烈25搂吨北汇木钢吹必其他易应收寸款戏9旋阻恩疤拐娇芳策勿尸缓1伐28毫鄙寨疏吨渔损未交易触性金狐融资犬产议10蓬烟浩管露茂烂黎顿幕叶1暗31劲馋于曲店厘益只其他怪资产那二、师负债本类木11坐抢字辣嘴肆辟睬晴草椒处20拜1烟萝浩船置争丘应付霞受益亲人待烟遇畏12攻村仁纵塞寿畅瓣压族之舰20渔4含很亡妨刺禾涝应付能受托姿人管赢理费兆13鹊众悬饺烈趴厕到艳左红浮20鸟5稿财组大麦乐秀应付霉托管惹人管蓝理费站14灿悲贵病方佳环皂诊榨欠股21纷6敞如陈屠鞠踏环应付避投资壶管理雕人管您理费箱15针疗下叔雨默识矛王胳纠洲21棚5酿基喜辆疼统颜应交姻税费祥16蛙急哨狗汇参哭幼肃糠婚枣21究8池吴剃铸跌忽吹卖出社回购绒证券证款继17枪鲜良我皮腰往草卖大弱逐22股1上硬共社业平阳应付县利息行18霉汽放对杨脸斜那口脆婚辜22忠3献争都梁声姨努应付明佣金园19腾李送粪批往可阀趋割艳取22雹9抛顷亩批匀刚斯其他诚应付抹款米三、拾共同梨类级20影具赵即愈给夕株箱阁致甚30列1赢军悉匀洁庄丰证券肿清算行款柄四、州基金商净值仿类抖21谱碌黄植健肢葡烦慨库述仇40坡1腹分碍啄予危孤企业膏年金姑基金野哭乡费疮掀萍暮烫微肥德耕估词轿态垮摊闭抚普工怪个人味账户若结余瓦酱李肃走鱼宫授翻蚊览蛇滋水眼粉牌用唯罚速复题宣企业傍账户庄结余榜址缴且俯并剪吊点说税小骗罚表岭瓦圾放京黑程津员净收醉益淘裕猎绣尖矛先奋帽誓妖吼广间危两浆研予劲底篇现允个人柜账户怠转入饮略蛾拜页州侨捡侍肥屈川颜节锋述巴足新拘近盟泽唱个人选账户卵转出丢努谎菊吐征麻头毅设堪胁缎燕绪欠些筋执折哄若悟怪支付蛙受益允人待疾遇送22罢牺述厉访谢填林千闸焰令41位0拿党晨曾工邪骄本期轻收益诉五、刮损益晶类揭23镇敞腐评核奔华态疤筑缴涨50小1冲些宽礼蔑作突存款啊利息撇收入径24蓬孙择曾月杂蹈轰钓计包需50眼3喜琴察既检宗候买入樱返售派证券罪收入讨25旷眠训扯触未拿浪呆钞德彩50容5渴樱盾奏泉慢作公允挪价值翻变动孩收益唐26饲役懂戏林住干沉男居扔盐53娱1堆挠朽渠骑劲还投资膨收益饱27乌凝饱腊婶陷寻辆冶枣梁飘53狂3粉陈伴级饰鼻俗其他采收入圣28灵区爬庄蜘齿温锅搬枪铲磨53脏4辟嗓胸示构泊艇交易视费用脂29堤顶图越陪如碑戴讨叮糠配53怕9睬虫赵宵甘即口受托群人管娱理费酬30渗灵写炭砍抢绘替茂追同际54丛0无晓贡滤泊割肿托管粥人管缩理费哗31墨董粮素策涨呀少循排茫书54系1殿掌遮伶眯衡心投资知管理脸人管彩理费蜂32纹含芽旱脉伤骑意励裕仆辽55家2糖孙若窄愤滚垦卖出召回购经证券济支出蛇33开盼感撒县踏屯圈础穿亲筹56提6撞懂妄峡革还艰其他剂费用梦34者乔码铲夕之屡拒紧尝则更57执0余我袋邻康黑酷以前视年度炊损益镰调整间本章楼着重嘴讲解停了企符业年罢金基谎金缴秘费(斜供款电)、愤企业贩年金纱基金要投资魂运营包、企牙业年昂金基结金收骄入、昌企业询年金告基金脏费用风、企继业年求金待质遇给素付等巨环节湾的账玻务处职理，塘以及割企业炒年金序基金嚼财务除报表过编报欠等问陈题。座第二库节妄企业绸年金日基金厚缴费欣卸一、撞企业岛年金扑基金叛缴费良及其日流程散蝇企业糠年金盟基金救由企纸业缴杰费、挡职工写个人观缴费洲和企好业年秋金基嘴金投格资运们营而踩形成因的收杜益组旧成。想企业都可以垮根据轿自身昌的经灿济效摊益情望况和沟目标吼，在角国家梦统一板规定咐的范纠围内晒，自介主决忽定企懂业缴成费的预具体雾比例艘，并左按照吊企业义年金坡计划暗约定勺的参经保范迈围、粪企业谨年金驴种类赏和缴谋费方施式，中定期役进行被缴费甚。对尸企业纹来说可，企迎业按掀照企走业年循金计缎划进较行的姜缴费册，属膨于企达业职鱼工薪浪酬范抬围，箱其确胸认、射计量橡及报努告适宿用《晓企业抵会计说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