财务会计课后答案郭利敏

《财务会计》课后答案作者：郭利敏杨利云第一章总论（习题答案）一、单项选择题（第1题已做修改）1.财务会计作为对外报告会计，它的基本特征是（）。A．为企业使用者提供财务信息B．是提供企业财务状况、经营成果事后会计信息的手段C．其工作程序是以公认的会计法和会计制度为约束依据D．其处理程序遵循“凭证—账簿—报表”这一特定的基本模式1—5：DDADA6—10：ABBCD二、多项选择题1—5：ABCEBCEBCEACDEABCDE6—9：BDEABCDABCDEABDE第二章货币资金（习题答案）一、单选题1．C2．D3．D4．A5．D6.C7．C8．B9．D二、多选题1．AD2．CDE3．BE4．ACE5．ABCDE6.BCD7．ABCDE8．BCD9．AC二、业务题1.P=F×（P/F,i,n）=30000×(P/F,6%,5)=30000×0.7473=22419(元)P=A×（P/A,i,n）=50000×(P/A,4%,6)=50000×5.2421=262105(元)2．南方某公司发生如下经济业务：（1）借：其他货币资金——银行汇票存款50000贷：银行存款50000（2）借：其他货币资金——外埠存款100000贷：银行存款100000（3）借：原材料45000应交税费——应交增值税（进项税额）7650贷：其他货币资金——银行汇票存款50000银行存款2650（4）借：原材料80000应交税费——应交增值税（进项税额）13600贷：其他货币资金——外埠存款93600借：银行存款6400贷：其他货币资金——外埠存款6400（5）借：其他货币资金——银行本票存款20000贷：银行存款20000（6）借：管理费用2300贷：其他货币资金——信用卡存款2300第三章存货（习题答案）一、单项选择题1.D2.B3.C4.C5.D6.A7.C8.B9.C10.A二、多项选择题1.ABC2.ABCE3.BDE4.ABDE5.ACE6.ACD7.ADE8.ADE9.CE10.AC三．业务题练习一(1)材料成本差异率=（-400+3000）/（20000+180000）×100%=1.3%(2)发出材料应负担的成本差异=150000×1.3%=1950（元）(3)发出材料实际成本=150000+1950=151950（元）(4)结存材料应负担的成本差异=（20000+180000-150000）×1.3%=650（元）(5)结存材料实际成本=（20000+180000-150000）+650=50650（元）练习二（1）9月3日，收到上月购买的原材料时：借：原材料7000材料成本差异200贷：材料采购7200（2）9月10日，购入材料时：借：材料采购5900应交税费——应交增值税（进项税额）1003贷：银行存款6903材料验收入库时：借：原材料6000贷：材料采购5900材料成本差异100（3）9月28日，购入材料时：借：材料采购6200应交税费——应交增值税（进项税额）1054贷：银行存款7254（4）生产领用材料时：借：生产成本12000贷：原材料12000材料成本差异率=（80+200-100）/（2000+7000+6000）×100%=1.2%生产领用材料应负担的材料成本差异=（7000+5000）×1.2%=144（元）借：生产成本144贷：材料成本差异144练习三（1）借：周转材料——包装物200000应交税费——应交增值税（进项税额）34000贷：银行存款234000（2）借：生产成本20000贷：周转材料——包装物20000（3）借：银行存款1053000贷：主营业务收入900000应交税费——应交增值税（销项税额）153000结转包装物成本：借：销售费用60000贷：周转材料——包装物60000练习四500×7%=35500-35=465（1）借：原材料16165(15000+465+700)应交税费—应交增值税（进项税额）2585(15000×17%+500×7%=35)贷：银行存款18750借：管理费用800贷：银行存款800（2）借：在途物资8000应交税费——应交增值税（进项税额）1360贷：银行存款9360借：原材料7360其他应收款748.8贷：在途物资8000应交税费——应交增值税（进项税额转出）108.8（3）借：原材料50000应交税费——应交增值税（进项税额）8500贷：应付账款58500借：应付账款58500贷：银行存款58000财务费用500（4）借：原材料20000贷：应付账款20000练习五（1）库存A商品：可变现净值=450-20=430（万元），库存A商品的成本为400万元，应将存货跌价准备20万元转回。借：存货跌价准备——A商品200000贷：资产减值损失200000（2）库存B商品：有合同部分的可变现净值=400-30×60%=382（万元）有合同部分的成本=600×60%=360（万元）因为可变现净值高于成本，不计提存货跌价准备。无合同部分的可变现净值=220-30×40%=208（万元）无合同部分的成本=600×40%=240（万元）因为可变现净值低于成本32万元，应计提存货跌价准备32万元。借:资产减值损失320000贷：存货存货跌价准备——B商品320000（3）库存C材料：可变现净值=130-8=122（万元），C材料成本为150万元，应计提28万元的跌价准备。借：资产减值损失280000贷：存货存货跌价准备——C材料280000（4）库存D材料：有合同的W产品可变现净值=5300×（1-10%）×60=286200（元）无合同的W产品可变现净值=5400×（1-10%）×40=194400（元）有合同的W产品成本=1500×200/100×60+2200×60=312000（元）无合同的W产品成本=1500×200/100×40+2200×40=208000（元）由于有合同和无合同的W产品可变现净值都低于成本，说明有合同和无合同的W产品耗用的D材料发生了减值。有合同的W产品耗用D材料的可变现净值=5300×（1-10%）×60-2200×60=154200（元）有合同的W产品耗用D材料的成本=200×1500×60/100=180000（元）有合同部分的D材料应计提跌价准备=180000-154200=25800（元）无合同的W产品耗用D材料的可变现净值=5400×（1-10%）×40-2200×40=106400（元）无合同的W产品耗用D材料的成本=200×1500×40/100=120000（元）无合同部分的D材料应计提跌价准备=120000-106400=13600（元）所以D材料应计提跌价准备=25800+13600=39400（元）借：资产减值损失39400贷：存货跌价准备——D材料39400第四章金融资产（习题答案）一、单项选择题1—5：BCBCC6——10：CCDCB二、多项选择题1—5：ABCDABDACADABC6—10：BCABCEBEACAD三、业务题练习一：甲公司于20×4年3月8日用银行存款900万元购入A公司股票100万股作为交易性金融资产，另支付手续费用20万元。20×4年4月5日，A公司宣告每股分派现金股利0.20元，5月20日甲公司收到现金股利。20×4年6月30日该股票每股市价8元。20×4年12月31日该股票每股市价9.5元。20×5年1月5日甲公司出售该股票取得价款980万元。要求编制上述经济业务的会计分录。（1）20×4年3月购入时借：交易性金融资产——成本900投资收益20贷：银行存款920（2）20×4年4月5日，乙公司宣告每股分派现金股利时：100×0.20=20（万元）借：应收股利20贷：投资收益20（3）20×4年5月20日，收到现金股利借：银行存款20贷：应收股利20（4）20×4年6月30日，按公允价值8元计量时：公允价值：100×8=800（万元）账面价值：900（万元）借：公允价值变动损益100贷：交易性金融资产——公允价值变动100（5）20×4年12月31日，按公允价值9.5元计量时：公允价值：100×9.5=950（万元）账面价值：800（万元）借：交易性金融资产——公允价值变动150贷：公允价值变动损益15020×5年1月5日，以980万元出售该股票时：借：银行存款980贷：交易性金融资产——成本900——公允价值变动50投资收益30借：公允价值变动损益50贷：投资收益50练习二：（1）20×2年1月1日，甲公司以银行存款97325元（含交易费用）购入B公司同日发行的债券，作为持有至到期投资。该债券面值100000元、票面利率5%、3年期、每年付息一次、到期还本。要求编制甲公司购买、各年计息、到期还本的会计分录。折价购入债券时，票面利率低于实际利率，所以设实际利率6%，查表计算100000×0.8396+100000×5%×2.6730=97325实际利率即为6%项目时间应收利息（1）利息收入（2）折价摊销（3）未摊销折价（4）摊余成本（5）债券面值×5%上一期（5）×6%（2）-（1）上期未摊销折价-（3）上一期（5）+（3）20×2.1.126759732520×2.12.3150005839.5839.51835.598164.520×3.12.3150005889.87889.87945.6399054.3720×4.12.3150005945.63945.630100000合计15000176752675①购入时：借：持有至到期投资——成本100000贷：持有至到期投资——利息调整2675银行存款97325②各年期末计提利息确认投资收益、摊销折价额时：科目与借贷方向20×2年末20×3年末20×4年末借：应收利息500050005000持有至到期投资—利息调整839.5889.87945.63贷：投资收益5839.55889.875945.63③各年收到利息时：借：银行存款5000贷：应收利息5000④到期收到本金和最后一期利息时：借：银行存款105000贷：应收利息5000持有至到期投资——成本100000（2）20×2年1月1日，甲公司以银行存款102775元（含交易费用）购入C公司同日发行的债券，作为持有至到期投资。该债券面值100000元、票面利率5%、3年期、到期一次还本付息。经计算该债券的实际利率为4%。要求编制甲公司购入债券、各年确认利息收入、到期还本的会计分录。项目时间应收利息（1）利息收入（2）溢价摊销（3）未摊销溢价（4）摊余成本（5）债券面值×5%上一期（5）×4%（1）-（2）上期（4）-（3）上一期（5）-（3）20×2.1.1277510277520×2.12.3150004111889188610188620×3.12.3150004075.44924.56961.44100961.4420×4.12.3150004038.56961.440100000合计15000122252775①购入时：借：持有至到期投资——成本100000持有至到期投资——利息调整2775贷：银行存款102775②各年期末计提利息确认投资收益、摊销溢价额时：科目与借贷方向20×2年末20×3年末20×4年末借：持有至到期投资—应计利息500050005000贷：持有至到期投资—利息调整889924.56961.44投资收益41114075.444038.56③到期收到本金和最后利息时：借：银行存款115000贷：持有至到期投资——应计利息15000持有至到期投资——成本100000练习三：（1）甲公司于20×4年3月11日向D公司销售产品一批，价款200000元，增值税为34000元，付款条件为2/10,1/20,n/30。要求编制销售及分别在3月25日、4月8日收到D公司转账支票的会计分录。20×4年3月11日，销售时：借：应收账款234000贷：主营业务收入200000应交税费——应交增值税（销项税额）34000①若3月25日，D公司付购货款时：借：银行存款232000财务费用2000贷：应收账款234000②若4月8日，D公司付购货款时：借：银行存款234000贷：应收账款234000（2）甲公司公司采用“应收账款余额百分比法”核算坏账损失，20×2年初“坏账准备”科目贷方余额5000元，坏账准备提取比例为5%。20×2年末和20×3年末应收账款余额分别为220000元和200000元；20×4年5月，确认一笔坏账损失40000元，10月份原已核销的坏账又收回15000元。20×4年末，应收账款余额为250000元。根据上述资料编制相应的会计分录。①20×2年末应计提坏账准备:220000×5%=11000(元)计提前“坏账准备”科目为贷方余额5000元;实提坏账准备:11000-5000=6000(元)借:资产减值损失6000贷:坏账准备6000②20×3年末应计提坏账准备:200000×5%＝10000(元)计提前"坏账准备"科目为贷方余额11000元;实提坏账准备:10000-11000＝-1000(元)转回借:坏账准备1000贷:资产减值损失1000③20×4年5月发生坏账损失:借:坏账准备40000贷:应收账款40000④20×4年10月，收回原已核销的坏账15000元:借:应收账款15000贷:坏账准备15000借:银行存款15000贷:应收账款15000⑤20×4年末应提坏账准备：250000×5%=12500(元)计提前“坏账准备”科目为借方余额15000元;实提坏账准备:12500+15000=27500(元)借:资产减值损失27500贷:坏账准备27500（3）甲公司20×4年4月5日销售商品一批，售价600000元，增值税102000元，收到购货单位签发并承兑的面值为702000元、期限6个月、不带息商业汇票一张。6月5日甲公司向银行申请贴现，贴现率9%。要求编制相应业务的会计分录。①20×4年4月5日销售商品时：借：应收票据702000贷：主营业务收入600000应交税费——应交增值税（销项税额）102000②商业承兑汇票即附追索权，不符合金融资产终止确认条件，20×4年6月5日贴现：到期值=702000贴现息=702000×9%×4/12=21060贴现净额=702000-21060=680940借：银行存款680940财务费用21060贷：短期借款702000（4）甲公司20×4年8月1日收到G公司出具的期限为3个月，票面利率10%、面值50000元的商业承兑汇票，用以偿付前欠的购货款。甲公司持有一个月后向银行贴现，贴现率12%。要求编制相应的会计分录。借：应收票据50000贷：应收账款50000到期值=50000×（1+10%×3/12）=51250贴现息=51250×12%×2/12=1025贴现净额=51250-1025=50225借：银行存款50225财务费用1025贷：短期借款51250练习四：甲公司20×2年2月1日，购入M公司发行的股票200万股，成交价为每股市价15元，另支付交易费用30万元，作为可供出售金融资产。20×2年4月25日M公司宣告每股分派现金股利0.15元，5月25日收到现金股利。20×2年12月31日该股票每股市价14元；20×3年12月31日，因M公司发生严重财务困难，该股票的市价大幅度下跌，为每股8元，预计这种下降趋势属于非暂时性的；20×4年，因M公司调整产业结构并整合了资源，致使上年发生的财务困难已经好转。20×4年12月31日，该股票的市价已回升，为每股13元。要求：根据上述资料编制甲公司相关业务的会计分录①20×2年2月1日，购入股票时：200×15+30=3030（万元）借：可供出售金融资产——成本3030贷：银行存款3030②20×2年4月25日，M公司宣告分派现金股利时：200×0.15=30（万元）借：应收股利30贷：投资收益30③20×2年5月25日，收到现金股利时：借：银行存款30贷：应收股利30④20×2年12月31日，确认公允价值变动时：200×14-3030=2800-3030=-230（万元）借：其他综合收益230贷：可供出售金融资产——公允价值变动230⑤20×3年12月31日，确认资产减值时：公允价值变动额：200×8-2800=1600-2800=1200（万元）借：资产价值损失1430贷：其他综合收益230可供出售金融资产——公允价值变动1200⑥20×4年12月31日，转回减值损失时：确认转回减值损失金额200×（13-8）=1000（万元）借：可供出售金融资产——公允价值变动1000贷：其他综合收益1000第五章长期股权投资（习题答案）一、单项选择题1—5：CCDBA6—10：DBCBB二、多项选择题1—5：BDEADABDEABCEABDE6—10：ACDEABDADEBEABCDE三、业务题练习一甲公司长期股权投资业务如下：（1）20×3年4月25日，甲公司购入R公司股份500万股，每股买入价10.10元，其中每股含已宣告分派但尚未领取的现金股利0.10元。另支付相关税费40万元，取得R公司55%的股权，并准备长期持有。甲公司对R公司构成控制。合并前甲公司与R公司不存在关联关系。20×3年度，R公司实现净利润500万元。（2）20×4年4月20日，R公司宣告分派现金股利，每股派发0.15元。（3）20×4年5月15日，收到上述现金股利。（4）20×4年度，R公司实现净利润800万元。（5）20×5年2月1日，甲公司将持有的乙公司的股票全部售出，收到价款净额5100万元。要求：编制甲公司相关业务的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）（1）20×3年4月25日投资时：借：长期股权投资5040应收股利50贷：银行存款5090收到上述股利时：借：银行存款50贷：应收股利50（2）20×4年4月20日，R公司宣告分派现金股利，每股派发0.15元。借：应收股利75贷：投资收益75（3）20×4年5月15日收到现金股利时：借：银行存款75贷：应收股利75（4）20×4年度，R公司实现净利润800万元，不进行账务处理。（5）20×5年2月1日，出售股票收到价款5100万元。借：银行存款5100贷：长期股权投资5040投资收益60练习二甲公司长期股权投资业务如下：（1）甲公司20×3年5月20日，以银行存款1800万元购入M公司30％股权，从而对M公司能够施加重大影响。购买日M公司可辨认净资产的公允价值为6500万元（假定公允价值与账面价值相等）。（2）M公司20×3年度，实现净利润250万元。（3）M公司20×4年4月10日，宣告分派现金股利200万元。（4）M公司20×4年4月25日，发放上述现金股利（不考虑相关税费）。（5）M公司20×4年度，发生亏损80万元。（6）20×5年1月7日，甲公司出售所持有的M公司10%的股权，仍能对M公司施加重大影响。出售取得价款200万元（假定不考虑相关税费）。要求：编制甲公司相关业务的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）（1）20×3年5月20日，购入M公司30％股权时：借：长期股权投资一M股票（成本）1800贷：银行存款1800投资成本1800万元小于M公司可辨认净资产公允价值的份额1950万元，其差额150万元，调整长期股权投资成本。借：长期股权投资一M股票（成本）150贷：营业外收入150（2）20×3年度，M公司实现净利润时：甲公司应享有250×30％＝75（万元）借：长期股权投资一M股票（损益调整）75贷：投资收益75（3）20×4年4月10日，M公司宣告分派现金股利时：借：应收股利60贷：长期股权投资—M股票（损益调整）60（4）20×4年4月25日，甲公司收到上述现金股利时：借：银行存款60贷：应收股利60（5）20×4年度，乙公司发生亏损时：甲公司应承担80×30％＝24（万元）借：投资收益24贷：长期股权投资一M股票（损益调整）24（6）20×5年1月7日，甲公司出售所持有的M公司10%的股权时：转让部分股权获得价款200（万元）转让应分摊的损益调整＝（75-60-24）×10%=-9（万元）（贷方）转让应分摊的投资成本＝（1800+150）×10%＝195（万元）借：银行存款200长期股权投资一M股票（损益调整）0.9贷：长期股权投资一M股票（成本）195投资收益5.9练习三甲公司20×4年12月31日，对联营企业E公司的长期股权投资账面价值为600万元，由于E公司受国际贸易的影响出现严重亏损，预计该项股权投资的可收回金额为550万元。根据上述资料，编制甲公司计提减值准备的会计分录。20×4年12月31日发生减值的金额：600-550=50（万元）借：资产减值损失——计提长期股权投资减值准备500000贷：长期股权投资减值准备500000练习四甲公司长期股权投资业务如下：20×4年1月1日，甲公司以银行存款2000万元取得N公司30%的股权，N公司20×4年1月1日可辨认净资产公允价值为6000万元（假定公允价值等于账面价值），因对N公司具有重大影响，甲公司对N公司股权投资采用权益法核算。20×4年N公司实现净利润800万元，未分派现金股利。20×5年1月1日，甲公司又以银行存款2300万元取得N公司25%的股权，当日N公司可辨认净资产公允价值为8000万元，取得该部分股权后，甲公司能够对N公司实施控制并将该投资转为成本法核算。要求：编制甲公司权益法转换成本法相关的会计分录。(1)20×4年1月1日，初始投资时：借：长期股权投资——N公司（成本）20000000贷：银行存款20000000长期股权投资初始投资成本2000万元大于可辨认净资产公允价值为6000×30%=1800，不用调整长期股权投资成本。(2)20×4年末，损益调整时：8000000×30%＝2400000（元）借：长期股权投资——N公司（损益调整）2400000贷：投资收益2400000(3)20×5年1月1日，追加投资时：借：长期股权投资-N公司45400000贷：长期股权投资——N公司（成本）20000000——N公司（损益调整）2400000银行存款23000000第六章固定资产（习题答案）一、单选题1—5DBADB6—10ACCBB二、多选题1.ABCD2.ABCDE3.ACE4.AC5.ABE6.ACDE7.ABCDE8.ABC9.ABCDE三、业务题练习一（1）2014年1月8日购入设备时：借：在建工程——安装工程71600应交税费——应交增值税（进项税）11900贷：银行存款83500借：在建工程——安装工程950贷：银行存款950（2）2014年1月10日投资者投入固定资产时：借：固定资产2500000贷：股本2000000资本公积——股本溢价500000（3）2014年1月20日接受捐赠固定资产时：借：固定资产103200应交税费——应交增值税（进项税）17000贷：银行存款3200营业外收入117000练习二（1）购入工程物资时：借：工程物资——专业材料2340000贷：银行存款2340000（2）领用工程物资时：借：在建工程——建筑工程（仓库）1800000贷：工程物资——专业材料1800000领用原材料时：借：在建工程——建筑工程（仓库）1170000贷：原材料1000000应交税费——应交增值税（进项税转出）170000（3）支付工程人员工资时：借：在建工程——建筑工程（仓库）1140000贷：应付职工薪酬1140000（4）发生非正常部分毁损时：借：其他应收款50000营业外支出——非常损失450000贷：在建工程——建筑工程（仓库）500000（5）支付其他支出时：借：在建工程——建筑工程（仓库）400000贷：银行存款400000（6）进行试运转时：借：在建工程——建筑工程（仓库）250000贷：原材料200000银行存款50000（7）工程完工达到预定可使用状态交付使用：固定资产入账成本＝180+117+114—50+40+25＝426（万元）借：固定资产——生产经营用固定资产（仓库）4260000贷：在建工程——建筑工程（仓库）4260000剩余工程物资转为原材料：借：原材料200000应交税费——应交进项税34000贷：工程物资——专用材料234000练习三（1）年折旧额＝160000×（1—4%）÷5＝30720（元）月折旧额＝30720÷12＝2560（元）年折旧率＝（1—4%）÷5＝19.2%月折旧率＝19.2%÷12＝1.6%（2）双倍余额递减法：第1年：160000×2/5＝64000（元）第2年：（160000—64000）×2/5＝38400（元）第3年：（160000—64000—38400）×2/5＝23040（元）残值为160000×4%＝6400（元）第4年使用双倍余额递减法计提折旧额＝（160000—64000—38400—23040）×2/5＝13824（元）小于第4年使用年限平均法计提折旧额为＝（160000—64000—38400—23040—6400）/2＝14080（元）因此第4、5年改用年限平均法计提折旧，折旧额为14080元年数总和法：第1年：（160000—6400）×5÷15＝51200（元）第2年：（160000—6400）×4÷15＝40960（元）第3年：（160000—6400）×3÷15＝30720（元）第4年：（160000—6400）×2÷15＝20480（元）第5年：（160000—6400）×1÷15＝10240（元）练习四（1）2014年3月8日固定资产出售时：①固定资产账面价值转销：借：固定资产清理1110000累计折旧750000贷：固定资产1860000取得出售销售收入：借：银行存款1100000贷：固定资产清理1100000因厂房属于不动产，计算交纳营业税：应交营业税＝1110000×5%＝55000借：固定资产清理55000贷：应交税费——应交营业税55000结转出售净损益：出售净收益＝1100000—1110000—55000＝65000借：营业外支出——处置非流动资产损失65000贷：固定资产清理65000（2）①转销固定资产账面价值：借：固定资产清理47000累计折旧21000贷：固定资产68000②支付清理费用：借：固定资产清理500贷：银行存款500③收到残料收入：借：银行存款800贷：固定资产清理800④收到保险公司赔偿时：借：其他应收款30000贷：固定资产清理30000⑤结转清理净损益时：借：营业外支出——处置非流动资产损失16700贷：固定资产清理16700练习五（1）2011年、2012年、2013年计提折旧：借：管理费用600000贷：累计折旧600000（2）2013年末折余价值＝600—60×3＝420（万元）可收回金额为400万元应计提固定资产减值准备20万元：借：资产减值损失——计提固定资产减值准备200000贷：固定资产减值准备2000002014年、2015年计提折旧：400÷7＝57.14（万元）借：管理费用571400贷：累计折旧57140（3）2015年末固定资产账面价值＝400—57.14×2＝285.72（万元）可回收金额为280万元应计提固定资产减值准备5.72万元借：资产减值损失——计提固定资产减值准备57200贷：固定资产减值准备572002016年计提折旧额为280÷5＝56（万元）借：管理费用560000贷：累计折旧5600002017年1——5月计提折旧额为56×5÷12＝23.33（万元）借：管理费用233300贷：累计折旧233300（4）①转销固定资产账面价值：借：固定资产清理2006700累计折旧3736100固定资产减值准备257200贷：固定资产6000000②支付清理费用：借：固定资产清理4000贷：银行存款4000取得出售销售收入：借：银行存款1600000贷：固定资产清理1600000结转净损益：借：营业外支出——处置非流动资产损失410700贷：固定资产清理410700第七章无形资产与其他长期资产（习题答案）一、单选题l．A2．B3．C4．A5．C6.D7.C8.A9.B10.C二、多选题1．AB2．ABCE3．ABCDE4．ABD5．ABD6.ACDE7.BCD8.ACE三、业务题：练习一（1）2011年1月购入借：无形资产4000000贷：银行存款4000000（2）2004年摊销借：管理费用800000贷：累计摊销800000（3）2005年摊销同上（4）2005年该无形资产的摊余价值为：400－80×2＝240（万元）计提减值准备为：24072－72＝168（万元）借：资产减值损失1680000贷：形资产减值准备1680000（5）2006年摊销额为：72÷3＝24（万元）借：管理费用240000贷：累计摊销240000（6）2007年出售：借：银行存款2000000累计摊销1840000无形资产减值准备1680000贷：无形资产4000000应交税费——应交营业税100000营业外收入1420000练习二借：银行存款100000贷：其他业务收入100000借：其他业务成本55贷：累计摊销50应交税费——应交营业税5练习三借：研发支出——费用化支出2200000——资本化支出3000000贷：原材料2000000应付职工薪酬500000银行存款1500000借：无形资产3000000管理费用2200000贷：研发支出——费用化支出2200000——资本化支出3000000第八章投资性房地产（习题答案）一、单选题1—5DDABD6—10BBABD二、多选题1.ABDE2.ACE3.AB4.CDE5.ABCE6.BCDE7.ABDE8.BC三、业务题练习一该投资性房地产2014年的会计处理如下：

①该投资性房地产的入账成本＝3000＋20＝3020（万元）；

②2014年的摊销额＝［3020－（21－1）］÷40×6/12＝37.5（万元）；

③2014年的会计分录如下：

A.收取租金时：

借：银行存款200

贷：其他业务收入200

B.提取当年折旧时：

借：其他业务成本37.5

贷：投资性房地产累计折旧37.5

C.计算应交营业税时：

借：营业税金及附加10

贷：应交税费——应交营业税10

④2014年账面价值＝3020—37.5=2982.5（万元），可回收金额为2330万元，应计提减值准备652.5万元（2982.5—2330）借：资产减值损失652.5

贷：投资性房地产减值准备652.5练习二A公司应作如下会计处理：（1）2013年末取得租金时：

借：银行存款（120/12×3）30

贷：其他业务收入30

（2）2013年末当房产的公允价值达到3200万元时，此时的账面价值为3000万元，由此造成的增值200万元应作为当年的收益，具体处理如下：

借：投资性房地产——公允价值变动200

贷：公允价值变动损益200

（3）2014年末取得租金时：

借：银行存款120

贷：其他业务收入120

（4）2014年末当房产的公允价值达到3120万元时，此时的账面价值为3200万元，由此造成的贬值80万元应作为当年的损失，具体处理如下：

借：公允价值变动损益80

贷：投资性房地产——公允价值变动80练习三①2009年末累计计提的折旧额＝（3020－20）÷40×1＝75（万元）；

②2010年初办公楼出租时：

借：投资性房地产3020

累计折旧75

贷：固定资产3020

投资性房地产累计折旧75

③2010年计提的折旧额＝（3020－20）÷40＝75（万元），会计分录如下：

借：其他业务成本75

贷：投资性房地产累计折旧75

④2010年收取租金时：

借：银行存款400

贷：其他业务收入400

借：营业税金及附加20

贷：应交税费——应交营业税20

⑤2010年末办公楼的折余价值为2870万元，相比此时的可收回金额2560万元发生减值310万元，分录如下：

借：资产减值损失310

贷：投资性房地产减值准备310

⑥2011年计提的折旧额＝（2560－14）÷38＝67（万元），相关分录如下：

借：其他业务成本67

贷：投资性房地产累计折旧67

⑦2011年收取租金时：

借：银行存款400

贷：其他业务收入400

借：营业税金及附加20

贷：应交税费——应交营业税20

⑧2012年1月1日后以2800万元的价格对外转让该房产时：

借：银行存款2800

贷：其他业务收入2800

借：其他业务成本2493

投资性房地产累计折旧217

投资性房地产减值准备310

贷：投资性房地产3020

借：营业税金及附加140

贷：应交税费——应交营业税140练习四甲企业的账务处理如下：

（1）2013年4月15日，存货转换为投资性房地产：

借：投资性房地产——成本470000000

贷：开发产品450000000

其他综合收益20000000

（2）2013年12月31日，确认公允价值变动：

借：投资性房地产——公允价值变动10000000

贷：公允价值变动损益10000000

（3）2014年6月，出售投资性房地产：

借：银行存款550000000

公允价值变动损益10000000

其他综合收益20000000

贷：投资性房地产——成本470000000

——公允价值变动10000000

其他业务成本100000000

第九章流动负债（习题答案）一、单项选择题1—5：CCDDC6—10：BDBCD二、多项选择题1—5：ABDEABDEABCEBDBCE6—10：ABCDEABCDEBDABDECE三、业务题练习一甲公司20×4年7月1日，从银行取得半年期、年利率8%的借款900万元，，该公司按月预提利息，按季结息。要求编制：借入款项、按月预提利息及按季结息、借款到期时的会计分录。（1）取得借款时借：银行存款9000000贷：短期借款9000000（2）各月预提借款利息以及按季结息时：7月末、8月末预提借款利息900×8%/12=6借：财务费用60000贷：应付利息600009月末结息借：应付利息120000财务费用60000贷：银行存款18000010月末、11月末预提借款利息900×8%/12=6借：财务费用60000贷：应付利息6000012月末借款到期时：借：短期借款9000000应付利息120000财务费用60000贷：银行存款9180000练习二：（1）甲公司20×4年2月15日开出面值为117000元、期限为3个月的不带息银行承兑汇票一张，用于购买材料。增值税专用发票注明价款为100000元，增值税为17000元。材料已验收入库，支付银行承兑手续费200元。要求编制：材料采购、支付承兑手续费、商业汇票到期（若甲公司支付票据款；若甲公司无力支付票据款）时的会计分录。①购买材料时借：原材料100000应交税费——应交增值税（进项税额）17000贷：应付票据117000②支付银行承兑手续费借：财务费用200贷：银行存款200③商业汇票到期时：若甲公司支付票据款借：应付票据117000贷：银行存款117000若甲公司无力支付票据款借：应付票据117000贷：短期借款117000（2）甲公司20×4年5月8日，开出面值为58500元、期限为3个月的不带息商业承兑汇票一张，用于购买材料。增值税专用发票注明价款为50000元，增值税为8500元。材料尚未到达企业。要求编制：材料采购及商业汇票到期无力支付票据款时的会计分录。①购买材料时借：材料采购50000应交税费——应交增值税（进项税额）8500贷：应付票据58500②商业汇票到期，甲公司无力支付票据款时：借：应付票据58500贷：应付账款58500（3）甲公司20×4年9月10日，向A公司购入一批材料，价款60，000元，增值税率为17%，合同规定的付款条件为2/10，1/20，n/30，计算折扣时不考虑增值税。材料已验收入库，货款暂欠。要求编制采购材料、支付货款（若如果9月27日付款；若如果10月5日付款）时的会计分录：①购买材料时借：原材料60000应交税费——应交增值税（进项税额）10200贷：应付账款70200②支付货款时：若如果9月27日付款时，获得的现金折扣60000×1%=600（元）借：应付账款70200贷：财务费用600银行存款69600若10月5日付款时不享受现金折扣借：应付账款70200贷：银行存款70200练习三（1）甲公司是一家生产电视机的一般纳税人，共有职工280名，其中直接参加生产的职工为200名，车间管理人员为60名，总部管理人员为20名（其中，副总裁以上的高级管理人员为3名；部门经理5名），2013年该公司有关职工薪酬业务如下：①甲公司用自己生产的成本为3000元的电视机作为福利发放给在册职工，电视机每台不含税的售价为5000元；同时又外购微波炉作为福利发放给职工，微波炉的每台不含税价格800元，款项已用银行存款支付。②公司给副总裁以上的高级管理人员每人租赁一套公寓供其免费使用，公寓每套的月租金为1500元，按月支付租金。③公司给部门经理提供轿车供其免费使用，轿车每月每辆应计提的折旧为1000元。④本月应付职工工资总额为170万元，根据工资费用分配汇总表，直接参加生产的职工工资为100万元，车间管理人员的工资为40万元，行政管理人员的工资为30万元。公司分别按工资总额的10%，12%，10%，2%，1.5%计提职工医疗保险、养老保险、住房公积金、工会经费、职工教育经费。（2）甲公司20×4年初制定了一项短期利润分享计划并开始实施，以对其高层管理人员进行激励。该项短期利润分享计划规定，全年完成净利润2000万元，超过部分高层管理人员可以分享10%的额外报酬。20×4年12月31日，甲公司全年实现净利润2500万元。假定不考虑离职等因素的影响。要求：编制以上业务相关的会计分录（1）甲公司的会计处理如下：①为职工发放电视机作为非货币性福利时的相关会计分录如下：决定发放自产的电视机时：分配计入生产成本：5000×200×（1+17%）=1170000（元）分配计入制造费用：5000×60×（1+17%）=351000（元）分配计入管理费用：5000×20×（1+17%）=117000（元）借：生产成本1170000制造费用351000管理费用117000贷：应付职工薪酬——短期薪酬（非货币性福利）1638000发放自产电视机时：借：应付职工薪酬——短期薪酬（非货币性福利）1638000贷：主营业务收入1400000应交税费——应交增值税（销项税额）238000借：主营业务成本840000贷：库存商品840000为职工发放微波炉作为非货币性福利时的相关会计分录如下：决定发放外购的微波炉时：分配计入生产成本：800×200×（1+17%）=187200（元）分配计入制造费用：800×60×（1+17%）=56160（元）分配计入管理费用：800×20×（1+17%）=18720（元）借：生产成本187200制造费用56160管理费用18720贷：应付职工薪酬——短期薪酬（非货币性福利）262080发放外购微波炉时：借：应付职工薪酬——短期薪酬（非货币性福利）262080贷：银行存款262080②公司给副总裁以上的高级管理人员每人租赁一套公寓免费使用1500×3=4500（元）借：管理费用4500贷：应付职工薪酬——短期薪酬（非货币性福利）4500借：应付职工薪酬——短期薪酬（非货币性福利）4500贷：银行存款4500③公司给部门经理提供轿车供其免费使用时：1000×5=5000（元）借：管理费用5000贷：应付职工薪酬——短期薪酬（非货币性福利）5000借：应付职工薪酬——短期薪酬（非货币性福利）5000贷：累计折旧5000④月末分配工资费用时：借：生产成本1000000制造费用400000管理费用300000贷：应付职工薪酬——短期薪酬（工资）1700000计提社会保险费、住房公积金、工会经费和职工教育经费时：10%+12%+10%+2%+1.5%=35.5%生产成本1000000×35.5%=355000制造费用400000×35.5%=142000管理费用300000×35.5%=106500合计603500社会保险费1700000×（10%+12%）=374000住房公积金1700000×10%=170000工会经费1700000×2%=34000职工教育经费1700000×1.5%=25500合计603500借：生产成本355000制造费用142000管理费用106500贷：应付职工薪酬——短期薪酬（社会保险费）374000——短期薪酬（住房公积金）170000——短期薪酬（工会经费）34000——短期薪酬（职工教育经费）25500（2）甲公司会计处理如下：当年实现的净利润超过净利润计划指标为：2500－2000＝500（万元）管理层可以分享利润作为额外的薪酬应为：500×10%＝50（万元）借：管理费用500000贷：应付职工薪酬——利润分享计划500000第十章非流动负债（习题答案）一、单项选择题1.C2.D3.B4.A5.B6.A7.D8.D9.D10.A二、多项选择题1.ADE2.BD3.BCE4.AD5.ABCE6.ADE7.ABCDE8.CE9.ABDE10.ABCDE三、业务题练习一（1）2×14年1月1日取得借款时：借：银行存款500贷：长期借款500（2）2×14年4月1日开工并支付工程价款时：借：在建工程480贷：银行存款480（3）2×14年年末确认借款利息时：借款利息＝（500×12％×3÷12）＋（500×12％×9÷12）＝15＋45＝60（万元）借：财务费用15在建工程45贷：长期借款60（4）2×15年末确认借款利息时：借：在建工程60贷：长期借款60（5）2×15年末工程完工交付使用时：借：固定资产540贷：在建工程540（6）2×16年底偿还借款本息时：借：长期借款620财务费用60贷：银行存款680练习二（1）2×13年年末资产负债表日预计负债时：资产负债表日预计负债＝200×（12000－10500）＝300000（元）借：营业外支出30贷：预计负债30（2）2×14年6月交付延期交货的商品时：借：预计负债30贷：库存商品00练习三（1）取得长期借款时：借：银行存款100贷：长期借款100（2）第一年年末计息时：第一年应计利息＝100×l0％＝10（万元）借：财务费用10货：长期借款10（3）第二年年末计息时：第二年应计利息＝（100＋10）×10％＝11（万元）借：财务费用11贷：长期借款11（4）第三年年末计息时：第三年应计利息＝（100＋10＋11）×10％＝12.1（万元）借：财务费用12.1贷：长期借款12.1（5）到期偿还本息时：应归还本利和＝100＋（10＋11＋12.1）＝133.1（万元）借：长期借款133.1贷：银行存款133.1练习四（1）2×13年1月1日债券发行时：应付债券入账金额＝180－10＝170（万元）应确认的利息调整借差＝200－170＝30（万元）借：银行存款170应付债券－－利息调整30贷：应付债券－－面值200（2）每期末支付利息费用并摊销摊余成本时：期末应付利息＝200×10%＝20（万元）每年摊销利息调整借差＝30÷5＝6（万元）每期末支付利息并摊销利息调整借差时：借：财务费用26贷：银行存款20应付债券－－利息调整6（3）债券到期还本时：借：应付债券－－面值200贷：银行存款练习五（1）应付债券利息调整和摊余成本计算：①2×11年：应付利息=8000×4.5%=360（万元）应予资本化的利息金额=7755×5.64%=437.38（万元）“利息调整”摊销额=437.38-360=77.38（万元）②2×12年：应付利息=8000×4.5%=360（万元）应予费用化的利息金额=（7755+77.38）×5.64%=441.75（万元）“利息调整”摊销额=441.75-360=81.75（万元）③2×13年：应付利息=8000×4.5%=360（万元）“利息调整”摊销额=245-77.38-81.75=85.87（万元）应予费用化的利息金额=360+85.87=445.87（万元）（2）编制有关会计分录：①2×10年12月31日，发行债券时：借：银行存款7755应付债券——利息调整245贷：应付债券——面值8000②2×11年12月31日，计提利息时：借：在建工程437.38贷：应付债券——利息调整77.38应付利息360③2×13年12月31日，计提利息时：借：财务费用445.87贷：应付债券——利息调整85.87应付利息360④2×14年1月10日，还本并支付最后一年的利息时：借：应付债券——面值8000应付利息360贷：银行存款8360十一章所有者权益(习题答案)一、单项选择题1.D2.A3.D4.D5.D6.C7.D8.A9.B10.A二、多项选择题1.BD2.ABCDE3.BD4.ABC5.ACE6.BC7.BCE8.ACE9.CD10.ABCDE三、业务题练习一（1）2×14年年末有关利润结转及分配的会计分录如下：年末结转本年利润时：借：本年利润200贷：利润分配－－未分配利润200年提取盈余公积时：借：利润分配－－提取法定盈余公积20－－提取任意盈余公积50贷：盈余公积－－法定盈余公积20－－任意盈余公积50年分配现金股利时：借：利润分配－－应付现金股利60贷：应付股利60年末结转已分配利润时：借：利润分配－－未分配利润130贷：利润分配－－提取法定盈余公积20－－提取任意盈余公积50－－应付现金股利60（2）以盈余公积转增资本并按股东比例转增时：借：盈余公积－－法定盈余公积100贷：实收资本－－A公司15－－B公司25－－C公司30－－其他30（3）盈余公积补亏时：借：盈余公积20贷：利润分配－－盈余公积补亏20借：利润分配－－盈余公积补亏20贷：利润分配－－未分配利润20练习二（1）借：利润分配——提取法定盈余公积500000——提取任意盈余公积250000——支付现金股利