第十六章 开放经济下的财政问题

第十六章

开放经济下的财政问题第一节国际税收第二节关税第三节出口退税第四节外债第五节开放经济下的财政-货币政策配合第一节国际税收一、国际税收的的内涵

二、税收管辖权及其交叉或冲突

三、国际重复征税及其减除四、税收饶让五、国际税收协定一、国际税收的的内涵

世界公认的国际税收的定义，是指涉及两个或两个以上国家权益的税收活动。国际税收设计的问题主要是在所得税和财产税课征上所发生的国家之间的权益关系。二、税收管辖权及其交叉或冲突两类不同性质的税收管辖权：1．按属地原则确立的税收管辖权，称为地域税收管辖权或收入来源地税收管辖权。2．按照属人原则确立的税收管辖权，分为公民税收管辖权和居民税收管辖权。三、国际重复征税及其减除税收管辖权的交叉主要有以下三种情况：（1）居民税收管辖权与地域税收管辖权的交叉（2）公民税收管辖权与地域税收管辖权的交叉（3）居民税收管辖权与公民税收管辖权的冲突三、国际重复征税及其减除减除国际重复征税的具体方法：1．扣除法和低税法2．免税法3．抵免法（1）直接抵免（2）间接抵免税

收

饶

让

税收饶让是税收抵免的延伸或扩展，与税收抵免有着极为密切的联系。税收饶让是指一国政府对本国纳税人在国外得到减免的那一部分所得税，同样给予抵免待遇，不再按本国规定的税率补征。第二节关税一、关税概念

二、保护关税三、特惠贸易安排

四、世界贸易组织（WTO）与我国关税政策的协调一、关税概念（一）关税是一种特殊税种（二）关税与贸易条件一、裁关税恋概念关税芬是一乔种特膝殊税欺种1．歌课征铺关税善的目己的（1导）筹酬集国咽家财菌政收宫入（2捎）保锯护民棉族经鹿济，蛙促进贴对外贞贸易2．都关税摘的课忆征对冈象（1卷）贸渐易性每商品（2队）非供贸易找性商艇品3．糊关税辣的税镜率关税碌对贸惕易条钢件的镇影响B（商蚁品）H1T1TFHST2RVA”A’A（商若品）图16汤-1关税尾对贸薯易条或件的愚影响《财政受学》(第六伐版）忧陈湖共资主编二、饭保护册关税（一欣）什翁么是妄保护丙关税（二陡）保盛护关辛税的秧成本（三敲）保凑护关苗税的但政策欣意义关税斩对进屠口数抵量的酱影响O价格产量ZX’Y′R’P’P’1价格PP1O

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产量图16克-2关税宾对进币口数循量的毯影响《财政酿学》(第六陕版）滑陈捉共侧主编保护等关税莫的成婚本世界D14CPA23BPW+烂1PWSSS本国(=笛MC垦)Q0Q1Q3Q4Q2F世界码＋关炊税E16寺-3保护各关税夜的成婶本《财政胶学》(第六吼版）堂陈拣共热主编二、西保护暴关税保护横关税接的政茂策意暂义1．稀建立赔多元旬化关赠税制兰度结桥构2．协完善吴关税袜税率顶结构3．胳严格封控制迷关税恶减免三、排特惠统贸易逃安排1.自由赔贸易估区2.关税洋同盟3.共同难市场四、昂世界量贸易蜻组织枯（W粗TO兵）与仇我国纺关领税政浴策的销协调（一战）世降界贸爱易组拐织的债建立（二孙）我无国关导税政火策的袍协调世界坏贸易逝组织薄标志第三群节鼻出卵口退侄税一、掌什么虾是出倾口退盾税制把度二、扒我国劳的出扩口退甘税制漂度一、排什么缝是出拔口退凯税制亩度（一球）出未口退舍税制抓度的汤概念出口补退税跳制度燃是一默个国若家退植还在那国内羡生产松、流阿通、萍出口西环节债已缴亭纳的蚊间接喜税的贤税收地制度蜻。目融的是侧使出眠口货修物以睛不含移税价子格进猾入国基际市溪场，烤避免勇对跨吵国流滑动物劲品重轻复征碰税，泳促进梅对外栽出口权贸易告。（二改）出帮口退利税的危理论情基础黄与W巾TO螺的要脖求商人志和制张造业徐者，慰不以击独占煤国内期市场薄为满揪足，蛮却为均他们汗的货吹物谋交求最甜广大横的国践外销算售市糖场。睛但由腥于他狂们的距国家崖在外策国没涨有管滨辖权饥，他咳们要卸独占碌外国蠢的市此场，校简直汗是不窗可能途的。掘所以听，一腹般地慨说，挂他们变只好偿请求助奖励惭输出椒。在赚各种争奖励证中，气所谓早退税尿，似侦乎是爷最合蔬理的殊了。誓在商乓人输泊出时瓣，退难还本看国产判业上嘱的国坟产税从或国朗内税翻的全龄部或幸一部辽分，验并不代会使止货物药的输路出量辫，大览于无巧税时睛货物衡的输锹出量军。这茧种奖欲励，袭不会塔驱使房诚大部更分的吹资本铲，违浊反自富然趋粮势，向转向播某一尼特定婶用途云，但眯却会考使课馒税不阿至于糊驱使稳这部牵分资技本中枣的任梨何部龙分转罢到其指他用他途去染。这飞种奖惧励，尿不会焰破坏杨社会疯上各库种用串途间婚的自臭然平秤衡，恭但却游会使设课税碌不产盆生破趋坏这劳种自拼然平咏衡的惯作用分。这躬种奖志励，养不会你破坏怎社会姑上劳辆动的份自然阅分配肝，而赴会保鸡存这蛾种分怕配。烦在大亩多数逆场合须，保姓存这睛种分旨配是堵有利畅的。轮”－－亚当巡寿.斯掠密出口晃退税老与经鹊济增拒长的挨互动史模型财政收入（税收收入）GDP净出口出口退税许多松国家耐对出哭口产写品实迫行退乒税政觉策，霞即在悬商品匠出口旅时退查还已凑征的热部分受税。撕去欧漠洲或丹澳洲票旅行扛的人赛都知航道，姐在商估店里改买了涉贵重饰东西旱，不池要忘睬了开梯发票却，回庙国出窜海关助时，倒可以友拿着袭发票董去要尊求退赏还购颂买商昆品时香交纳璃的税乐款。《财政垮学》(第六界版）喉陈并共豆主编二、汤我国作的出梢口退匹税制局度（一体）我骆国出漫口退物税制洒度的安发展拿和存著在的报突出虫问题（二诞）2屠00先3年茶中国孝出口杰退税台制度吵的改腹革第四及节疑外糕债一、挑外债派的功吐能二、台外债富的种登类与椒结构三、环外债瘦的负捷担与酬限度四、优外债梅管理一、觉外债呈的功元能1.照外债崖弥补活财政夕赤字端的功圾能表挎现为铅平衡筹政府绢的国锡际收忘支2.巴筹集晨建设衣资金瘦是外槽债的扑主要商功能3.螺外债蒜的经竖济调冈节功桥能属盾于“兼增量革型”鹅调节我国酬外债深余额汽及其昂构成债务类型200020012002200320042005外债余额(亿美元)1457.31701.11713.61936.32286.02810.5外债类型结构(%)外国政府借款16.913.914.313.114.19.7国际金融组织贷款18.116.216.213.711.09.5国际商业贷款65.057.254.254.354.048.5贸易信贷/12.715.318.920.332.3偿还期限结构(%)长期债务91.070.367.460.254.444.4短期债务9.029.733.639.845.655.6表16窃-1我国朽外债持余额顾及其帐构成我国怒的外耽债风材险指钉标(%惕)年份偿债率负债率债务率20009.213.552.120017.514.756.820027.913.646.120036.913.739.920043.213.934.920053.112.633.6表16绩-2我国展的外网债风棋险指越标(%袋)（四殊）外债省管理1.外债进的总蔽量管四理2.外债取的期泳限结坛构管独理3.外债罩的债裹务种穿类结头构管河理4.汇率场风险灵管理5.外债驶成本覆与效客益管屡理第五议节宜开买放经苹济下坊的财北政-饰货币步政策纱配合一、演浮动弓汇率牢制度势下财俯政-剥货币低政策毕的相慰对相康效性二、广固定触汇率注制度删下财倒政-茫货币却政策飞的相撒对有锈效性三、帖内外吵平衡卡与财绕政-轿货币蝴政策窝配合浮动凶汇率牙制度沿下财刑政-货币焦政策册的相节对有编效性ii1i2HEIS盈’ISOYY0Y1Y0Y1Y2LMLM’GHEIS’ISi1i2Yi图16腥-4浮动容汇率雀制度蛋下的挨财政吐政策连效力图16尝-5浮动等汇率警制度搅下的骡货币漠政策其效力固定擦汇率澡制度糊下财浩政-货币窗政策比的相奴对有括效性ii1i2Y0Y1Y2GHELMLM’IS’ISi1ii2Y0Y1HELMLM’ISY图16浮-6固定穿汇率阳制度指下的产财政好政策轧效力图16亚-7固定召汇率蜂制度丝式下的督货币侮政策渠效力内外够平衡熄与财竖政-货币告政策服配合gOiBEH萎缩逮且收原支赤睡字膨胀跪且收穿支赤页字萎缩灵且收马支盈把余萎缩禁且收逢支盈师余H’B’图16残-8实现军内外躲平衡夺的财北政-货币怠政策招配合【复冠习与异思考先】1．砌简述呀国际与税收互的内洲涵。2．阴简述劲国际涝重复祝征税组及其交减除尸方法嘴。3．光简述铺保护税关税旷的政争策意脾义。4．锈简述愿特惠衔贸易建安排幼的种秤类。5．是简述痰保护租关税秩的成席本。6．霜简述隶出口广退税错的理寇论依坚据及说WT泛O规