第八章 财产清查

第四章账户与复式记账第一节

财产清查概述第二节

财产清查的方法第三节

财产清查结果的处理第八章财产清查知识目标掌握财产清查的概念和种类熟悉财产清查的一般程序掌握财产物资盘存制度熟悉财产清查结果处理的要求能力目标能够规范完成货币资金的清查能够规范完成实物资产的清查能够规范完成往来款项的清查能够准确完成财产清查结果的账务处理

学习目标【导入案例】背景资料：小王是一家公司的出纳，每天都非常认真地逐笔登记公司的银行存款日记账。这个月的业务结束后，银行存款日记账上显示公司的银行存款余额为52950元，但是，当小王接到银行所给的银行对账单时，不禁心里“咯噔”一下，因为对账单上显示公司的银行存款余额只有48250元。难道公司的银行存款被盗？小王赶紧跑去告诉主办会计。想不到主办会计听到这个消息后，却一点也不紧张，而是告诉小王说：“你先去银行核对一下，确认一下是什么原因。”问题：主办会计为什么不紧张？任务描述：

能够正确理解财产清查的意义和种类，明确财产清查的一般程序和财产物资盘存制度。第一节

财产清查概述？一、财产清查的概念与意义

财产清查是指通过对货币资金、实物资产和往来款项的盘点或核对，确定其实存数，查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法。

财产清查的目的是要解决账实不符的问题。

财产清查的意义1．保护财产的安全和完整。2．保证会计信息资料的真实性

。3．促进财产物资的有效使用。4．保证财经纪律的贯彻执行

。5.为编制财务报表做好准备。

（一）按清查范围不同，可分为全面清查、局部清查。二、财产清查的种类全面清查是指对全部财产进行盘点与核对。全面清查对象一般包括：1）货币资金；（2）债权、债务；（3）财产物资，即材料、在产品、库存商品、固定资产及其他物资等。全面清查一般适用于：1）年终决算前；（2）企业撤销、合并或改变隶属关系时；（3）中外合资、国内联营；（4）国家统一规定进行的清产核资；（5）单位主要负责人调离岗位时。

1.全面清查

局部清查也称重点清查，是指根据需要对部分财产物资进行盘点与核对。局部清查的主要对象是流动性较大的财产，如现金、材料、在产品和库存商品、债权债务等。

各种贵重物资要每月至少清查一次，库存现金要天天核对，银行存（借）款要按银行对账单逐笔核对。

2.局部清查（二暖）按清查次时间不同王，可栗分为定期磁清查禽和不恋定期丑清查。二、财新产清屯查的冶种类定期本清查是指秤按规猛定或协预先录计划克安排仔的时呈间对斯财产趁物资巧所进剥行的洞清查央。这种魂清查桐的对隙象不狭定，仗可以净是全帆面清坦查也遵可以似是局茄部清悟查。这种卡清查风一般歌是在淹年末医、季另末、法月末叼结账劝前进浙行浊。1.定期颗清查不定喜期清粒查也称谨临时兰清查培，是向指根刑据实怖际需恩要临贷时进词行的井财产弯清查征。不定创期清匪查可以蜡是全尾面清说查也底可以商是局墙部清叛查。需要坑进行鸣不定想期清身查的蜂情况银包括：（1）更桥换财转产、盏现金拘保管虚人。姓（2）发英生自顽然灾牺害或县意外顿损失踪蝶。（3）有集关上付级、壳审计丙、财脚政等已部门饼对本倒单位略进行肠会计逃检查免。（4）有婆关责阀任部夫门不叛定期材地对骑现金塘或贵耳重物豪品进福行抽贞查等走。2.不定龙期清耗查三、竭财产滩清查摄的一喂般程县序财产投清查义的一率般程订序包秃括三翅个阶混段：第一语阶段等：财齐产清匪查的桂准备兰工作。第二快阶段分：实岩地进僵行财铺产清递查。第三滤阶段阵：财侧产清腹查结乡丰果的涌处理。具体供七个裤程序研：1.建立溉财产麻清查沉组织误。2.组织袜清查校人员关学习副有关肥政策立规定坑，掌搭握有训关法少律、梅法规母和相砌关业症务知贺识，摔以提欠高财葵产清谨查工振作的岔质量森。3.确定草清查稠对象摩、范柏围，杯明确颗清查旗任务路。4.制定活清查污方案荷，具眼体安薪排清贺查内郑容、陕时间亏、步歉骤、垂方法救，以母及必欧要的目清查景前准谈备。5.清查泪时本环着先突清查臭数量恢、核赢对有肝关账荐簿记芬录等债，后爆认定羡质量榴的原歌则进叶行。6.填制登盘存脾单。7.根据君盘存我单填拼制实恢物、锡往来产账项遍清查乏报告君表。三、凯财产吨清查楚的一卷般程恢序财产裙物资意的盘亦存制榨度有清两种艇：“永续奏盘存秒制”和袄“实地击盘存旅制”。四、财拜产物神资盘伶存制叮度永续镜盘存忽制又称汉“账面片盘存忌制”，跌平时窝对企恩业单献位各亿项财叫产物饥资分循别设克立明急细账伟，根顶据会尚计凭闲证连洽续记希载其铺增减裙变化树并随盼时结酷出余生额的勾一种浩管理泪制度饮。永续乳盘存插制优济点是手湾续较挠严密秩，能斩随时酒掌握同企业合单位家财产哥增减原变动稼情况疯和余括额。大部瓶分企棋业采暑用永吃续盘错存制录。1、永续忆盘存垦制实地悔盘存运制又称块“以最存计问耗制肃”，技“以虏存计贯销制苏”，叫是平籍时只登施记财箩产物臣资的挡增加佣数，座不登抱记减毫少数，月狸末根缎据实荐际清韵查盘沫点结咐果，坑倒算庆出本育期减谁少数勇额的节方法仇（“职期初承结存妨数＋厨本期腊增加帖数－臭本期呆实有仿数＝旺本期情减少衣数”损）赠。实地避盘存践制的轰优缺般点：工喊作比生较简爽单，邀但手纳续不怕够严凝密，个对于凝管理建中存晋在的辨问题童不易不发现实地纷盘存与制一彼般只斑适用瓶于一性些价察值低安、品制种杂粘、进荣出频揉繁的周物资。2、实地洽盘存养制2财产清查的种类本节录小结1财产清查的概念与意义3财产清查的一般程序4财产物资盘存制度任务拦描述京：掌握雕财产赏清查柳的具么体方尾法，桥主要饲包括报：库防存现钥金的胀清查饱；银锄行存子款的绩清查赚；实续物的钥清查册；往烈来款品项的泡清查角。第二起节财产终清查靠的方蛇法？一、尸货币蹄资金僻的清萌查（一窃）库访存现议金的妈清查清查系前出甲纳员前应将咱现金屡收付婆凭证铸全部与登记颠入账慨。清厅查时逗出纳查员要难在现捎场，扁现钞披应逐舒张查市点。在清询查库距存现荷金时箱要重枝点关闭注：（1）有顶无“孤白条窗”抵舟库现就象；赤（2）库云存现东金是探否超泽过限绒额；旋（3）有什无“丘坐支拾”现盐金问倒题；僚（4）是土否有娘挪用足现金逆情况背发生崭等。库存涂现金圾清查破结果文编制志“库存拌现金他盘点歪报告凝表”调。“库限存现割金盘乐点报粒告表围”的劲格式（二沿）银撞行存忘款的素清查银行箱存款曲的清晃查是帖采取败与开吹户银上行核保对账昌目的质方法批进行铜的，怜即将脊单位饺登记盒的“银行机存款父日记戚账”与休银行愈送来树的对账索单逐笔乡丰核对柏增减推额和疮同一都日期脂的余嘴额。在同间银行掏核对玻账目滴以前柏，先奏检查近本单缴位银谊行存见款日公记账残，力碑求正痰确与疾完整拢；然羡后与络银行饿送来累的对梢账单赞逐笔赶核对驻。双方大余额赵相符拘，一捡般说付明没弦有错圈误。当双屋方账轮面余衡额不果一致焦时，计主要洪原因渡有两谦个方句面：一是嚷双方亦账目抵可能改发生毁不正旺常的错帐做漏账；二吼是正督常的“未幸达账惩项”。未达阻账项1.概念淋：未达掩账项是指符企业孩和银恐行之贴间，察由于屯凭证至传递跌时间蒜上的庄差异孔，而陡导致毁的一轰方已性经入祖账，谜另一冠方没躺有接掀到凭邻证尚良未入煎账的慈款项歇。2.未达燥账项轨主要室有以停下四欲种情丧况：（1）企铸业已担收、雷银行简未收有款。（2）企利业已攻付、勤银行掠未付误。（3）银装行已笑收、魂企业触未收嗓款。（4）银黄行已返付、仁企业系未付游款。银行霞存款针余额各调节秘表余额坚调节矛法是将哀企业破银行茶存款则日记丧账的乓账面意余额宝和银火行对专账各请自补判记对酿方已刺入账满而本紫单位羡尚未连入账静的余鹿额（增包括羡增加拜金额凯和减部少金绿额）谋，然竹后编蝇制“银行捡存款立余额沉调节挂表”，键验证岸经过陵调节俱后的垫存款辨是否怕相等暂的方跌法。如果摧相等晕，表悼明企虏业与悟银行尼的账旅目没喂有差断错。宗如果催不相再等，隶说明苦记账爽有错期误，龟应进跑一步臭查明番原因乏，予幕以更呼正。“银跃行存伸款余援额调宏节表泡”的吓格式【练一冤练】编制集银行称存款烟余额屠调节覆表【资料】某企筛业20公12年12月31日银唉行存消款日稍记账别账面亭余额瞎为19卖9争50贩0元，龙开户牲行送吧来的挑对账粒单所富列本降企业涂存款尊余额24垫9炕45听0元，秃经逐馆笔核安对，拉发现命未达须账项锻如下晕：(1种)1渴2月烟28登日，济企业碧为支龟付职从工的沉差旅利费开互出现狱金支博票一葛张，荡计6体00元，惊持票辞人尚苦未到由银行确取款则。(2迅)1家2月残29狗日，苍企业乌因采肯购办代公用朴品，钢开出愈转账植支票澡一张聚，计话9而75及0元，市银行爸尚未缩慧入账独。(3封)1扑2月漠29翁日，祝企业秒收到映购买查单位通转账掏支票鼻一张料，计典16迅5肝00元，景已开暂具送遮款单姻送存微银行盼，但为银行缸尚未竖入账能。(4待)1晃2月挽30赠日，油企业尝经济炸纠纷灶案败上诉，飞银行伸代扣标违约赶罚金期6坏00趋0元，骨企业匹尚未枯接到鼓通知讽而未栏入账晕。(5种)1惧2月倚31驴日，饰银行寒计算愈企业病存款毯利息灰12惯6望00元，妄已记污入企镜业存却款户巨，企箭业尚穴未接都到通吸知而坛未入帮账。(6懒)1杠2月倡31胸日，聪银行期受企弯业委痕托代业收销航货款遣49召5满00元，执已收腿妥记颠入企荣业存丛款户眉中，唉企业袋尚未薄接到乳通知餐而未指入账既。【要求】根据吴上述锡资料悔编制诱银行墓存款生余额践调节问表。【参考锈答案】根据房诚以上为未达挤账项唉编制执“银教行存肉款余勿额调素节表害”肢如下：二、督实物银资产胸的清扫查实物忘清查是指对原靠材料敌、在肉产品始、库衬存商点品、抄固定职资产的等财命产物语资的纵清查。通午常可休按其叉实物谦特点演，如贡体积披、形猪态、申数量朝、重亭量及明堆垛获方式息不同滥，逐席一进向行点急数或女量尺挠、过不秤。在财盖产清需查过遵程中归，实粱物保管眉人员瓣与盘灿点人预员须民同时聋在场清查偷，以弃明确承经济铃责任游。清查脏盘点么的结惑果应穷及时阅登记谅在“盘迅存单彼”上，应并编彩制“实拥存账敲存对辫比表董”，由更盘点甩人和句实物额保管愤人签汇字或厌盖章棋。“盘挠存单摔”的胶格式“实嘱存账匆存对鼓比表”的桥格式三、察往来喘账项焦的清榆查往来保账项格的清肚查往来证款项树的清锻查一氧般采什取函证篮核对雁法进行家清查，即啄采取赛同对塌方单拔位核卷对账乳目的污方法稀。“往挑来款钉项对增账单盖”一式锐两联。对小方单等位如伟核对色相符齐，应封在回响单上多盖章雅后退却回。劲如发榴现数跪字不棚符，踩应将西不符医情况布在回绣单上称注明滤或另嚼抄对捆账单邮退回取，作就为进狂一步抹核对馆的依弯据。在收抬到对切方回研单后独，应腰填制“往吊来账绕项清阔查表钢”。“往胁来账怒项对员账单脑”的膨格式“往窝来账洞项清灵查表狂”的凝格式本节恨小结1货币资金的清查2实务资产的清查3往来款项的清查任务殖描述文：熟悉寨财产捧清查瓜结果续的处丧理方腹法，内掌握舞会财县产物壶资盘级盈、徒盘亏弃的账帖务处元理技柄巧。第三稿节财产昨清查沙结果油的处丛理？一、辽财产副清查幅结果蚂的处猫理要它求1.分析处产生曲差异正的原惜因和惕性质碰，提玻出处淹理建充议2.积极懂处理侦多余击积压与物资卧，清宏理往载来款着项3.总结上经验星教训脸，建炸立健扶全各盏项管崭理制动度4.及时调整椒账簿臭记录卧，保证账实邻相符二、撒财产概清查黎结果腥的账缘瑞务处初理财产陈清查贞中发淹现的账实泥不符的账务处理重，分聚两步昌进行庭：第一违步，应践将已求查明周的财勿产盘评盈、请盘亏股等，萝根据杂有关驼原始度凭证编制沃记账洞凭证妨，据绞以记闪入有霜关账碗户，使哗各项隆财产把物资材的账敞存数稻和实表存数然完全糕一致势。第二监步，按棕照差任异发舅生的恩原因胡和报拉经批讽准的钥结果劫，根锣据有矮关批痛文编制火记账仁凭证摊，据味以登岔记入胸账。（一旷）“顺待处涨理财书产损利溢”刑账户“待处犬理财谷产损驼溢”账户是用来帮核算奸企业绞在财呜产清母查过穷程中显查明锣的各他项财租产物绸资的挣盘盈阅、盘址亏和攀毁损及处间理情铃况。在该账户下设秤置“待烂处理懂固定脊资产动损溢窑”和“待赠处理伤流动纷资产午损溢赌”两个明细尤账户。“待悦处理晌财产青损溢售”账密户的德基本必结构（二屿）财采产盘则盈的傅账务磨处理企业坐盘盈遮的各蚀种材摄料、筹库存秀商品圾、固昆定资凳产等孙，应兆借记舟“原画材料唉”、吗“库权存商寺品”绵、“响固定狼资产竟”科污目，饭贷记决“待亿处理持财产秆损溢增”科叔目。报经励批准芳后处擦理时在，对于植流动慎资产交的盘赞盈，借霞记“捕待处缎理财础产损难溢”碍科目浙，贷潮记“管理值费用”等洁科目如；而对于泪固定欺资产慕盘盈，则暗借记不“待论处理丛财产逃损溢宇”科聚目，季贷记申“营业政外收坟入”科艳目。（现金但盘盈攀，计熟入“援营业驳外收馒入”）【例8-块1】某企鞭业在软财产触清查远中，体盘盈负账外险机器池一台手，该驼机器割目前色同类赤产品欺市场宝价格10级0费00元，估计该机拔器七成新。(1蚊)在报素经批场准前砖，编跪制会臂计分恼录如例下：借：丘固定抵资产7仗00林0贷：狮待处俩理财鹿产损劝溢7袍00毁0(2投)在批蚀准后载，编制会计尸分录艇如下恼：借：纯待处妨理财处产损清溢7炭00宵0贷：杏营业牢外收收入7亮00献0【例8-扎2】某企铜业在伐财产滤清查委中，客盘盈态账外辈钢材8吨，刃价值24阿00苦0元。(1其)在报史经批浑准前标，分焦录如填下：借：程原材士料24风0的00贷：卷待处退理财微产损矮溢24刑0桌00(2仍)经批律准冲盖减本役月管萌理费拔用，瓶分录零如下岗：借：炊待处拔理财主产损溢24纯0泉00贷：先管理院费用24线0绵00【例8-冲3】某企龄业在挖财产翼清查述中，凝发现桌现金巾溢余15趁0元，肌无法寇查明房诚溢余俱原因剩。(1万)在报至经批肺准前杰，分丛录如卫下：借：随库存麦现金15海0贷：扇待处匙理财遍产损耳溢15率0(2腊)经批珍准转穷销现发金盘过盈，旋分录旬如下搏：借：局待处模理财溜产损隔溢15顾0贷：干营业采外收供入15热0（三挥）财可产盘幸亏的渐账务腊处理企业窝盘亏财产，应伴借记拍“待鞠处理瘦财产改损溢双”科椒目、聋“累得计折纺旧”局科目遵，贷啦记“景原材督料”另、“祝库存华商品手”、岗“固五定资缓产”循科目价。报经腔批准私后处斧理流挽动资扁产的尝盘亏，应鼓当先要将其测残料牢价值贼、可置以收胃回的拴保险贼赔偿袋和过踏失人装赔偿昼，借眠记“耗原材汉料”肠、“林其他专应收娇款”速等科魂目；印剩余笛净损待失中早，属碰于非常厚损失亡部分双，借掀记“北营业夸外支双出”科目布，贷陈记“忘待处洋理财鞋产损莲溢”检科目翼；属涝于一般散经营规损失架部分题，借揪记“虽管理监费用天”科目誉，贷型记“俯待处华理财部产损昂溢”灿科目黑。报经辣批准换后处简理固麻定资奋产的峡盘亏，借猾记“什营业即外支告出”棵科目预，贷兵记“笛待处哗理财标产损脑溢”畅科目保。【例8-傅4】某企枣业在暮财产团清查后中，冒发现欠短缺