年所得万元以上个人所得税自行申报政策介绍及实务操作

年所得12万元以上个人所得税自行申报政策介绍及实务操作

主讲黄贤球热点关注！年收入12万元以上需要自行申报二○○六年十一月六日国税发〔2006〕162号

关于对私营企业投资者个人取得的税后分红所得征收个人所得税有关问题的通知（沪地税所（2006）21号）个人所得税政策的全面解析第一部分：国税发（2006）162号文件的基本背景第二部分：个人所得税政策的历史演变及上海地方税收政策的重大变化第三部分：年所得12万以上及其他类型自主申报政策介绍及实务操作第一部分：背景、意义背景：1、社会历史背景：2、社会现实背景：第一部分：背景、意义

3、法律背景：

2005年10月27日十届全国人大常委会第十八次会议审议通过的《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》，规定“个人所得超过国务院规定数额的”纳税人应当自行申报，扩大了纳税人自行申报的范围。随后，国务院通过修订的个人所得税法实施条例第一部分：背景、意义重大意义：

1、从法律角度确定个调税自行申报成为主要方式。

2、明确了纳税人须向税务机关进行自行申报的五种情形。

3、“年所得12万元以上”首次有标准的划分了中高收入的界限。

4、确定了个调税的重点纳税对象。

5、为今后的税制发展打好基础。

6、有利于更好地发挥个人所得税调节收入分配的职能作用。

第二部分：历史及变化

历史：

1980年09月01日——五届全国人大第三次会议通过《中华人民共和国个人所得税法》。我国的个人所得税制度至此方始建立。

1986年09月——国务院规定对本国公民个人统一征收个人收入调节税。

1993年10月31日——八届全国人大常委会第四次会议通过《关于修改＜中华人民共和国个人所得税法＞的决定》修正案，规定不分内、外，所有中国居民和有来源于中国所得的非居民，均应依法缴纳个人所得税。

1999年08月30日——九届全国人大常委会第11次会议通过《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》，把个税法第四条第二款“储蓄存款利息”免征个人所得税项目删去，而开征《个人储蓄存款利息所得税》。

2002年01月01日——个人所得税收入实行中央与地方按比例分享。

第二部分：历史及变化历史：

2003年10月22日——商务部提出取消征收利息税，提高个人收入所得税免征额等多项建议。2005年初——广东再次对个税起征点提高进行调研，以便为中央尽快出台税改政策提供参考依据2005年07月26日——国务院总理温家宝主持召开国务院常务会议，讨论并原则通过《中华人民共和国个人所得税法修正案(草案)》2005年08月23日——在京举行的全国人大常委会第十七次会议首次审议个人所得税法修正案草案。2005年10月27日——十届全国人大常委会第十八次会议审议通过的《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》2006年11月06日——国家税务总局关于印发《个人所得税自行纳税申报办法（试行）》的通知第二部分：历史及变化变化一：个调税的征收对象：1986年9月——对本国公民个人统一征收个人收入调节税1993年10月31日——规定不分内、外，所有中国居民和有来源于中国所得的非居民，均应依法缴纳个人所得税。

第二熟部分器：历腊史及奔变化变化详二：征收唯的免征腊额变化抚：1、19圾80年《中华知人民长共和闷国个征人所秤得税右法》确定调起征点为80独0元零。本国踪蝶国民爱大概明也就独十几佳个。2、20全05年10月27日《中华磨人民疯共和株国个欣人所役得税滑法》确定指起征声点为16胶00元总。全国祥达到16碑00元起倚征点缓的有1亿多肾人，20瓜05年个真税收档入达搂到20栋00亿元谈，占躺当年俭中国税筑收收扇入的7%左右企。3、合父理化隔发展角。第二棵部分钻：历缴史及鉴变化变化街三：申报嚼方式训变化观：1、19枪80年--毛--伐20网05年以代扣若代缴为主逼要申幅报方红式，懒税法恳只是焰保留忌了让闸高收趴入者掠自行符申报男的余竖地，冠并没营有真鞭正执蹦行。2、20右06年起法律禾严格温了自泽行报绞税的5种情惠况，自行厘报税和代扣堡代缴及委核托收铜缴共窑同成军为个还调税输的主彼要申威报方惹式。3、重大闸的变及化，暴有利楚于公扩民纳尿税意锋识的波加强第二史部分掏：历也史及霉变化变化某四：个人种所得营范奏围的恨变化信：确定兴了11项的个人距所得的范凯围，仆期间千“储蓄仙存款交利息”于19姐99年8月30日开逮征。第三沿部分馒：自烈行申鸣报政量策介蜜绍一、伤什么诸纳税纸人需题要自网主申需报1、纳萌税人苹的概往念2、自西主申骆报的此基本菊条件二、仔年收婆入12万元令以上饼的构他成内午容1、介偿绍11项收垦入的冈概念阶、纳卖税计平算办对法、退填制殿申报表方种法。2、11项收膜入在途生活载和工禁作中获的合洽理应咱对。三、巾申报剃的地括点选猾择和件时间动规定四、培符合稳法律睛规定煎但不取去申愚报的存法律小后果五、辜积极炮申报锻的意犹义第三螺部分可：什餐么纳丑税人梯需要油申报依？例：猜以下捕人员葱在中适国假狐定年趟收入轰均为充人民逗币50万元燃：上海浓人某针某在茶上海宇工作羞是否型要申窑报？某留如学美漆国1年的唐上海乘人是膊否要烂申报之？某日犹本商财人在吩上海馆居住2年是继否要界申报沉？某日栋本商烟人在藏上海备居住蜂不满1年，习其中伸短期达离开绑上海29天是艇否要棍申报办？某日杯本商您人在阴上海饼居住姓不满1年，丽其中额累计际离开芝上海91天是滩否要狡申报蚊？第三建部分粘：谁购是中诞国的左纳税牵人在中文国境蕉内有爸住所荣，或潜者无越住所联而在救境内仓居住让满一逮年的唱个人奥，从寇中国佛境内暑和境帽外取艺得的现所得雾，依羡照本芝法规侄定缴益纳个盼人所归得税涛。在中愤国境弊内无借住所秩又不隔居住副或者蚕无住厘所而喉在境堡内居援住不雅满一畅年的饶个人帮，从醉中国进境内食取得拾的所址得，员依照戴本法扰规定恶缴纳除个人心所得另税。第三寄部分份：什轰么纳牌税人潮需要贱自行赤申报观申报默？1、年蜂所得12万元呼以上俗的，宋不包折括在朽中国领境内型无住梨所，窄且在一缸个纳带税年荒度中帽在中忌国境寄内居嗽住不秃满1年的铜个人疾；2、从旱中国地境内渣两处抛或两珠处以热上取压得工收资、怖薪金把所得辆的；3、从悲中国复境外灭取得如所得拨的，板是指略在中咱国境如内有障住所侄，或者无患住所姑而在誓一个锦纳税祝年度坏中在冶中国纱境内惑居住妻满1年的个人滋；4、取植得应抗税所学得，钟没有领扣缴楚义务献人的图；5、国筑务院桃规定皂的其猎他情蜂形。第三掠部分致：年抵收入12万元菊以上肢的构色成内耍容一、解工资保、薪芒金所辜得如：1、概念崇：是指欠个人掉因任锅职或梯者受嘴雇而炒取得仪的工奏资、柔薪金便、奖金垂、年召终加行薪、指劳动忍分红跟、津逼贴、淹补贴股以及凯与任职侵或者谋受雇疾有关镇的其之他所农得。2、可扣逮除部姜分：个人咬缴付边的基妹本养长老保攀险费描、基焦本医美疗保险费餐、失处业保盖险费壳、住猴房公逆积金迎。３、不可都扣除攀部分冈：按照晴未减泡除费幻玉用（嚼每月16设00元）丢及附加减餐除费缝用（迎每月32狼00元）徒的收遵入额计算喂。４、12万申脖报额丑计算伶：应发符工资－个人纪缴付哄的“腔三费在一金剪”第三衬部分蔽：年钱收入12万元顽以上轧的构累成内听容一、叮工资注、薪抓金所列得症：５、烤纳税坐额计教算：＊应魄发工倾资－拨个人命缴付笑的“誉三费旋一金径”刊－16锣00元篇（外穴籍按照48好00元扣逝除）雕后按垫照税宰率计迹算..\栽11页8讲座量附件\税率庸表：.d乐oc＊特殊渡情况辆：在中顽国境泪内有屿住所唇而在墓中国锹境外还任职昏或者受砖雇取京得工淡资、丛薪金垄所得矿的个泳人按照外籍杯人士楚处理善。６、画应对恐方案徐：＊与权谁签币定劳规动合炮同？＊公肚积金距？得系人交毛纳最刺高１幸２％炮可税精前例湿支＊外静籍个滨人可臂税前饲例支碎部分荐？11想8讲座陵文件廉附件\上海兴市税它务局郊关于镜外籍姿人员吩个人位所得命税若词干政丝式策问斧题的决通知.d隙oc第三傻部分良：年党收入12万元请以上规的构肾成内类容二、恐个体横工商姑户的侨生产昼、经闲营所功得：1、概斑念：按照方应纳仔税所慨得额孕计算中。2、12万申吨报额振计算扮：＊实检行查眯账征普收的籍，按债照每剑一纳脱税年写度的继收入纹总额袄减除成本堆、费仰用以艰及损娇失后套的余健额计睛算；＊实悔行定念期定婚额征国收的抽，按虏照纳败税人移自行粉申报演的年侦度应纳税章所得稀额计早算揭。3、应耻对方谊案：第三风部分捎：年何收入12万元押以上瓣的构恼成内长容三、睡对企宋事业告单位赤的承由包经刚营、代承租禽经营角所得怨：1、概排念：按照贡每一户纳税假年度软的收池入总百额计颤算。2、12万申欺报额蜓计算羡：经营杂利润缝加上艇从承付包、亲承租的舌企事纹业单受位中法取得界的工斩资、竿薪金摇性质续的所得补计算氏。3、应捆对方志案：＊经杠营利疯润的率规划戏？第三哨部分鹿：年陷收入12万元腔以上枝的构违成内锈容四、半劳务辩报酬复所得1、概贸念：指个粉人从介事设端计、衔装璜具、安甜装、谷制图斥、化楚验、响测试抵、医木疗、朴法律欧、会计陵、咨的询、邪讲学和、新耀闻、攻广播舰、翻刚译、性审稿王、书歌画、粉雕刻健、影视、变录音舱、录面像、团演出板、表六演、拾广告针、展筐览、玩技术念服务括、介活绍服务、嫂经纪压服务背、代颈办服规务以漠及其黑他劳晚务取肌得的填所得格。2、12万申迹报额包计算局：按照年未减索除费腾用的春收入欢额计擦算3、纳线税额弄计算腾：＊每痕次收挤入不诊超过40井00元的专，减糟除费晚用80洲0元；＊40击00元以半上的友，减俊除百洗分之傻二十秋的费柏用；＊其织余额哈为应诱纳税演所得哄额。＊２怕万内醋税率哪为２戏０％恶，２率万－宇５万抹税率础为２叹５％斥，５著万以淡上税诸率为断３０厉％４、应对鸣方案爽：＊一颗次性去收入萍金额绒的控纵制第三府部分基：年纲收入12万元夺以上哄的构北成内尸容五、渗稿酬回所得签：1、概偿念：指个邀人因蓝其作崇品以田图书渴、报弟刊形婶式出胀版、抱发表而取痰得的寇所得。2、12万申件报额酬计算皱：按照偿未减榴除费尺用的霞收入个额计知算3、纳袄税额丘计算忍：税率删为２０稿％＊每池次收伐入不戚超过40曲00元的射，减变除费倒用80择0元；＊40决00元以陆上的钉，减吼除百肆分之萄二十臂的费错用，并按田规定对应僵纳税样额减由征30％；＊应设纳税臂所得痕额＝应纳愉税额×（1－30％）椅。４、应对万方案蜘：＊一业次性岁收入哲金额喷的控贝制第三伴部分班：年为收入12万元叠以上感的构舌成内钞容六、竖特许佣权使扭用费专所得完：1、概服念：指个项人提烧供专墨利权倘、商聪标权帮、著血作权迅、非爪专利技术辣以及惭其他完特许蜜权的庆使用差权取震得的泳所得允；提锦供著作方权的俱使用邀权取未得的邻所得劳，不挑包括宿稿酬立所得舒。2、12万申蛇报额切计算悄：按照化未减嘱除费丑用的隔收入尾额计诵算。3、纳独税额刃计算逆：税率嫌为２舞０％＊每允次收宪入不亩超过40旬00元的狐，减况除费绿用80舰0元；＊40果00元以权上的嘉，减盐除百女分之对二十隶的费疏用。４、应对输方案刺：＊一酸次性钥收入东金额朝的控溉制第三绘部分壶：年同收入12万元希以上遥的构傻成内唯容七、碧利息问、股丸息、握红利酿所得搞：1、概烧念：指个寨人拥顷有债中权、托股权申而取输得的躬利息缘瑞、股葵息、骨红利影所得估。2、12万申爹报额妈计算仆：按照位收入变额全筑额计财算３、旷纳税钳额计鞋算：收入友额全耍额＊20％（历持有骂国内坦Ａ股铸股票则股息缝和红利收某入按完照收阀入的50％计蠢入个僵人应俘纳税劣所得贡额境）４、药应对权方案铁：＊注郊意谁傍持有牵存款洽、股奖票、晚股份剂？（佛安全算原则舟）＊个围人控娇股的兼企业谅持有拌还是丘个人晕持有捏？＊信晶托公叙司的屑处理鲜？第三算部分睬：年武收入12万元款以上总的构桂成内魄容八、房诚财产猾租赁补所得味：1、概汁念：指个艳人出叔租建虚筑物怀、土捡地使播用权增、机吗器设锤备、车船存以及波其他骗财产诸取得稳的所族得。2、12万申避报额袄计算典：按照胸收入条额全线额计市算。３、钩纳税吓额计窜算：税率便为２重０％４、按应对通方案第：＊物萄业的感所有职者是唇公司侵还是剖个人善？＊举慈例：第三峰部分币：年展收入12万元奴以上玩的构组成内佳容九、陪财产吴转让腾所得柜：1、概逼念：指个毫人转宰让有仆价证绩券、变股权仙、建竭筑物陷、土换地使悠用权浑、机吃器设备疫、车妈船以受及其峡他财微产取激得的寸所得钱。2、12万申纪报额内计算煎：按照屡应纳肥税所尾得额策计算蔬，收斤入额将减除佣财产袭原值和膨转让尝财产舟过程肺中缴桐纳的食税金辆及有景关合粒理费用常后的陡余额茂计算录。３、沙纳税阳额计缎算：税率驻为百值分之岛二十。４、兔应对拦方案声：＊转旨让建你筑物落可减帽除部朽分：坟关注太合理智费用＊财惧产的模拥有表者＊血凯缘亲饼属间艳的转乓让分赢析？＊国迫内股陆票转崖让所页得免良缴个扶调税第三失部分含：年塘收入12万元斧以上角的构趟成内阶容十、贸偶然快所得内：1、概覆念：指个宋人得纤奖、降中奖伤、中援彩以级及其景他偶杠然性斗质的所得蒸。2、12万申片报额牢计算栏：均指签不减委除任弓何费沫用的塘收入专额。３、纳税短额计醒算：税率纽奉为百浪分之肤二十钩。４、傍应对秋方案幕：略第三慕部分精：年解收入12万元慨以上闸的构浇成内卖容十一易、经废国务锣院财晓政部跳门确泄定征臣税的财其他孩所得朵：桥（略闻）第三绢部分爬：申遇报地劝点年所无得12万元庭以上吓的；从中邮国境取内两辉处或烟者两撇处以融上取都得工屿资、虎薪金田所得阴的；从中刮国境碗外取李得所舍得的；取得竖应税企所得怕，没槽有扣艇缴义誓务人历的；国务温院规关定的其他晌情形。第三座部分旦：年国所得12万元诊以上碗的申报杨地点在中铸国境馆内有洁任职漫、受渐雇单胆位的钢，向客任职冶、受姐雇单宏位所模在地奔主管泊税务新机关超申报涨。在中活国境察内有粪两处锤或者巾两处撒以上岸任职像、受矩雇单凳位的贸，选傻择并府固定叠向其缴中一受处单炒位所葛在地恐主管忠税务虑机关猪申报叼。在中帽国境勤内无镰任职御、受妖雇单笔位，膜年所梨得项燥目中滋有个淋体工脖商户乔的生倘产、舍经营涨所得寨或者尺对企积事业洽单位喘的承阁包经艇营、狂承租谁经营备所得娘（以帅下统卡称生属产、建经营派所得还）的谁，向钞其中混一处减实际疼经营视所在到地主酱管税叮务机扮关申孤报。在中石国境山内无秧任职冲、受冤雇单慎位，画年所疯得项泳目中蹦无生典产、惜经营氏所得器的，疼向户迎籍所肉在地绢主管忌税务惜机关川申报夕。在中穷国境驼内有书户籍往，但规户籍洗所在电地与赞中国怜境内圆经常逐居住摊地不俊一致则的，款选择粗并固员定向挎其中垃一地辽主管盏税务藏机关痰申报沃。在中揉国境祖内没捉有户赢籍的厕，向这中国垒境内艰经常出居住屋地主密管税遍务机蔑关申栽报。第三妖部分早：从蚁两处紫或者叶两处天以上鱼取得即工资讨、兆薪金需所得哥的的申报盒地点选择拼并固泉定向矩其中追一处虾单位茂所在伤地主联管税筝务机扑关申墙报。第三丹部分刚：从枯中国节境外贸取得挤所得京的的申报旦地皇点在中掉国境惊内有幼户籍典的，输向中保国境拾内户真籍所映在地秀主管正税务盗机关占申报隙。在中刘国境谋内有紧户籍殖，但驴户籍唉所在呀地与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