月日培训财务

财务部2011年8月2011版内控规范

财务组流程讲解材料

内部资料注意保密一、财务组内控规范概述二、财务组内控流程讲解目录三、财务组内控规范本地化要求资本性支出财务及信息披露成本费用资金及资产管理财务组模块相关制度办法收入《中国联通固定资产投资管理办法（暂行）》（中国联通集团[2009]26号）《中国联通集团建设项目工程财务管理办法(暂行)》（中国联通集团[2009]113号）《中国联合网络通信集团有限公司收入管理办法(试行)》（中国联通集团[2009]160号）《中国联通欠费管理暂行办法》（中国联通集团[2009]132号）《中国联通会业核对管理办法（试行）》（中国联通集团〔2009〕505号）

《中国联合网络通信集团有限公司成本费用管理办法（试行）》（中国联通集团【2009】739号）、《中国联通专业核算办法》（中国联通集团【2010】164号）

《中国联合网络通信有限公司资金管理办法(暂行)》（中国联通〔2009〕33号）《中国联合网络通信有限公司银行账户管理实施细则(暂行)》（中国联通[2009]48号）《中国联合网络通信集团有限公司关于深化资金收支两条线管理模式的实施意见》（中国联通集团[2009]6号）《中国联合网络通信集团有限公司固定资产管理办法(暂行)》（中国联通集团[2009]22号）《关于明确公司内部移动网络资产借用有关规定的通知》（中国联通集团[2010]36号）《中国联通集团营收资金管理办法（暂行）》（中国联通集团[2010]286号）《中国联通集团会计政策和会计估计(试行)〉（中国联通集团[2008]160号）《中国联通集团财务会计报告制度》（中国联通[2009]22号）关于印发《中国联通集团ERP系统会计核算基础工作规范》的通知(中国联通集团[2011]232号)《中国联合网络通信集团有限公司税务管理办法》（中国联通[2009]108号）《中国联合网络通信集团有限公司全面预算管理暂行办法》（中国联通集团[2009]138号）《中国联合网络通信集团有限公司统计管理办法》(中国联通[2009]107号)财务组依据的制度办法财务组内控流程及风险点和控制措施共更新优化17个流程、新增1个；财务组共有51个末级流程，146个风险点，201个控制措施。一、财务组内控规范概述二、财务组内控流程讲解目录三、财务组内控规范本地化要求财务组内控流程讲解模块业务环节末级流程编号名称编号名称编号名称1资本性支出1.2工程核算1.2.1工程成本费用归集1.2.2工程付款审核

1.2.3资产暂估1.2.4工程竣工决算及资产调整1.2工程核算主要应注意的问题：规范核算工程成本费用，准确区分资本性和成本费用性开支；及时规范确认工程成本，依据工程物资出入库单据、建设部门提供的工程形象进度，归集工程投资成本；积极配合建设部门，及时规范完成资产暂估、竣工决算工作；财务组内控流程讲解1.2.2

工程付款审核：对工程项目合同付款的管理的描述，通过控制活动的设置保证工程付款符合公司有关规定。上接流程：工程实施与管理、工程成本费用归集下接流程：资金支付主要风险：资金支付的准确性主要控制措施：财务部门工程财务人员依据物资采购部门、建设管理单位提供的工程合同及建设进度对《付款申请表》进行审核，审核发票、到货验收单据、初验证书、终验证书等付款资料是否完备合法，付款审批流程是否完整合规。对不符合规定的各项开支，工程财务人员将付款申请退回相关建设管理单位并说明原因。对于符合规定的付款申请进行系统制单，提交资金支付人员，并进行相应的会计核算，确保及时、完整的入账。控制证据：《付款申请表》1.2.1工程成本费用归集：对在建设项目工程实施过程中工程成本费用归集的描述。

上接流程：工程实施与管理、物资入、出库管理下接流程：工程付款管理、资产暂估、一般会计处理主要风险：工程成本费用核算的完整性及准确性。主要控制措施：对工程物资入出库单据、《工程服务费暂估表》及相关资料进行审核或接收，按月进行工程成本核算。编制《工程服务费暂估表》，经主管人员审核后，在ERP系统内进行接收操作。月末前，工程财务人员将本月系统内采购、库存、或应付数据从接口表导入总账，完成会计核算。所有项目借款发生的利息均需资本化，并在单个工程投资200万元及以上的工程项目中按项目余额进行分摊。工程财务人员复核在建工程损失相关审批资料，保证在建工程损失及时得到反映。控制证据：《资本化利息计算表》

财务组内控流程讲解1.2.4工程竣工决算及资产调整：对工程项目竣工决算及固定资产调整的描述，通过控制活动的设置保证在建工程项目竣工后按公司规定进行竣工决算，并进行资产调整。上接流程：工程竣工验收、资产暂估下接流程：固定资产日常管理、一般会计处理主要风险：固定资产正式转固不及时、不准确，导致资产账面价值不准确，影响会计报表准确性。主要控制措施：工程竣工验收后一个月内，建设部门组织财务等相关部门编制《建设项目工程竣工决算》报审计部审计。财务部对附有审计部审核的竣工决算报表、情况说明书、审批表等资料进行审核，确认无误后发建设部门和资产使用部门，财务部具体进行资产调整。控制证据：《建设项目工程竣工决算》、《建设项目工程竣工决算情况说明书》、《建设项目工程竣工决算审批（审核）表》1.2.3资产暂估：对工程项目资产暂估入账的描述，通过控制活动的设置保证已初验项目及时暂估入账。上接流程：工程初步验收、工程成本费用归集下接流程：工程竣工决算及资产调整、固定资产管理、一般会计处理主要风险：暂估转固不及时，暂估资产数据不准确，影响会计报表信息。主要控制措施：工程财务人员审核暂估资料是否齐全，对《建设项目工程交付资产签收明细表》的资产金额进行审核后，依据暂估依据完成会计核算；对项目设计费用等待摊费用在各明细资产中进行分摊，确定单项资产价值，完成资产暂估转固及会计核算工作。财务组内控流程讲解模块业务环节末级流程编号名称编号名称编号名称2收入2.10收入核算2.10.1收入核算2.10.2会业核对管理2.11欠费管理2.11.4.1坏账计提

2.11.4.2坏账核销2.11.4.3坏账收回2财务组收入模块应关注的问题：加强收入全流程管理，财务部应参与各项业务计收规则在前端业务系统设置，逐步建立新推出业务、产品和营销模式的财务跟进制度和流程，保证各项业务收入符合会计政策。梳理坏账计提流程，配合欠费管理部门完成应收账款回收情况判断，依据个别认定和组合测试结果准确计提坏账准备，避免通过坏账计提调节利润情况。建立健全会业核对机制，细化相关部门在会业核对中的工作职责，每月按时填报会业核对表中业务、财务相关数据，分析核查差异原因，提出解决方案，及时处理会业核对差异。财务驴组内哨控流慢程讲途解2.10搏.1收入泊核算帖：描述匆通过奥系统小直连仇、接窝口导蒙入或余手工世录入坟财务零核算掘系统随的各碎类营绘收报模表的枕财务粘处理幼流程,通过觉财务蜓人员罚的复游核控健制，薄保证膝准确称记录朱相关全财务虑信息腔。上接蜻流程骡：营收醒报表敬处理下接遇流程汤：一般秘会计淡处理主要渴风险训：系统糖导入蝴和手寒工录吗入的俘收入胆数据踩不准腐确，西影响挠会计炭报表裙信息行的准墓确性。主要磨控制驴措施台：对系典统导寺入的屿收入窝数据搁与纸椒质资阁料进检行核羡对，另保证某数据丛准确冤；对告纸质货收入粘确认淡单的训原始傻资料,应根站据收狸入确蝇认原罗则进约行审项核，硬保证糟收入已确认皆符合陕会计恩政策博，收裹入核拦算准隔确。财务火组内西控流哲程讲草解2.状10按.2会业病核对缴管理桃：主要隶描述祥定期剂核对蜓与收专入相拳关的孝业务劝系统浪数据醋与财研务账浑面数锈据的上过程涉，通蹄过对爆应收膏用户吊通信爬服务顽费、忧用户站预存盘服务觉费、啦卡类料预存闭款和壤用户创押金智等数怨据的纽奉期初链发生狸额、缺本期匀发生驴额及荡期末你余额洽与业趣务系逃统核释对一庆致的挪逻辑欺检查棉程序址，及驾时对括差异再进行门分析停及确绒定处百理、厅对相弱关系你统数抹据进蠢行调午整的巧过程。上接少流程例：无下接累流程踩：无主要酸风险拼：不能贤及时俊发现弊收入举核算序过程死中的墙业务仙系统让处理裙错误猫和核感算错问误，议影响珠收入纯的准垫确性桂，导帝致应型收账份款、樱预收盼账款惑等资虚产负谅债不哲真实筑；不航能及宰时发侄现业距务受川理、笋计费嫂系统只等业因务系含统缺马陷，用导致散收入充流失。主要映控制预措施尚：业务顷支撑理系统招部门挺对各称系统胶平台岔数据胁进行墙自平眼衡校短验无细误后帆，会淘同运伟维部意门填凝报会近业核盖对报六表，泽提交迈财务弹部。电信远卡库裳存管创理部耐门根所据盘种点记剥录和育当期制收发候卡情列况，稠填报并会业窄核对姑报表勒中卡断实物仰相关钞数据屡。市场允部门堵负责肯提供既营业钳稽核急数据狱，负留责协弟调处馆理系秤统平间台数美据和伤业务县部门分数据修差异悲，编肆制差棚异说候明。财务捕人员织结账咽后，浅根据河核算圈系统墙中应禽收账识款、序预收躲账款许、其派他应岩付款机等相述关科单目期辩初期跑末余循额和泊当期驱发生内额，肃填报挖会业溜核对锻报表抬中财足务数张据。财务卡部门睬对业推务支形撑、本卡管脉理部尖门填刑报的修数据凳与财砌务数授据进吨行逐态项比穴对，菜发现宿差异密，分害析差锣异原宣因。财务转部门腰组织恨召开叉会业诞核对点工作蝇组例端会，芒分析董会业胡核对颗差异鹿原因起、明屯确差鼠异责扫任部玻门及湾整改搭期限技，并殖形成宇书面紫的会郊业核屠对差宋异处佛理意荒见，炒报经牲本级坝公司腿领导族审批区，重室大差体异处汉理须怎报总遗部核士准。控制枣证据圾：《应收坛用户贿通信运服务翅费（按线路去租赁驻费）献会业德核对着表》、《用户军预存蚂款会优业核迫对表》、《用户典押金扶会业专核对如表》、《充值垮缴费怕卡会壳业核比对表》、《电话矛卡预狡存款让会业魄核对村表》、《进销转存平光衡报根表》、《会业然核对筒差异旺处理治意见》财务哄组内秤控流丝式程讲搏解2.11匠.4毒.2坏账补核销来：通过报公司城内部吉有权搞机构喘批准始坏账被损失厦，冲甲减已药提取竿的坏乐账准浙备，盐转销钳应收翅款项逗账面鼻余额绑的流前程。上接怒流程轨：营收音报表旺处理下接纺流程社：账销链案存呀处理款、坏较账收绿回、便一般篮会计责处理主要猾风险势：未经诱有效免审核描核销介应收学款项属，影拖响核臣销数编据准手确性硬，带良来资怒产流尸失风蜻险。主要绝控制元措施狂：欠费贵管理陵部门电根据己欠款铜催收计情况调，对暗确实胳无法弃收回桨的款瘦项申该请核绵销，才经本四部门怖审核可后送劈燕前端摄业务体部门被确认槐。相关锐业务短部门浪对核福销资葬料进谦行复谊核，剥确认风款项号无法类收回漫后转翠交财闷务部恩门。财务投部门声对提胃交的原坏账趟核销浴资料西进行慨审核领，相哀关资访料证莫明款徐项回陈收可胡能性底极小森，依餐据会泽计政酬策进爹行财羞务处裂理，逐同时券在《账销犬案存裁备查楼簿》中进危行记姑录。控制对证据陈：《账销治案存程备查恨簿》2.俘11怪.4勺.1坏账旁计提：通们过对获应收计款项铲的账词面价捡值进贫行检裳查，赶根据原欠费戴管理摩部门谜提供猪的依抗据计买提坏哗账准嚷备。上接屡流程：营厦收报悼表处存理下接度流程话：一般抽会计闷处理主要劳风险傍：坏账购准备援计提丘不准究确，始影响乎会计都报表跳信息漆的准详确性长。主要延控制滤措施作：欠费面管理止部门洋每月闷对计化费部旱门出亦具的《应收鸽账款-用户隙欠费渗账龄壶分析冤表》进行威审核踩，确似认应缎收账垒款回份款情转况。财务鸣人员甚跟踪摇其他该应收赌款帐垒龄情铜况，纠请欠柜费管折理部卖门确幼认个趋别计表提情籍况。财务察人员所根据弊欠费白管理伐部门艳确认忙的欠淹费帐棕龄、奇个别福计提披，根疫据会衬计政赴策编脏制坏冻账准桃备计痰提表位，计芦提坏宣账准薯备。控制单证据泡：《其他源应收页款账闷龄分蛾析表》、《坏账题准备涛计提劳表》财务陈组内补控流潮程讲麻解模块业务环节末级流程编号名称编号名称编号名称3成本费用3.4财务费用3.4.1利息及汇兑损益3.5成本费用核算3.5.1成本费用核算3财务庸组成慨本费版用应山关注诱的问乏题：每月社结账狠前，软成本戚费用尝核算商人员截建立淋与前触端部归门的你沟通址机制碍，确绒保成再本费岩用及荐时、领完整菊进账尝。依据页专业扎间核勾算办蔑法规亲定的榆分摊蒸标准净，对洒各项奸共用祥成本从费用剧进行祝分摊拼。每月建资金恭管理鲜岗与科会计民复核泳银行佛借款圈明细宗表，衣确保挺准确劣计提旬利息孙和按戴规定惨审批喷程序锤支付卷利息洞；每月雄总账险会计阔按照贿资产旗负债含表日宪中国粪人民术银行海公布锤的基叛准汇性率对廉外币席资产塔和负锐债进脱行外敲币重优估操罩作。区分确系统慈接收喷和手华工接忆收方现式。财务膊组内雄控流寄程讲细解3.警4.源1利息蒸及汇域兑损疯益：描述猎根据脆借款纸明细束台账缴计算垒利息妄费用牺，通吗过相铺应控古制活勒动保漆证利迎息费探用、牌汇兑催损益瓜等财迹务费帝用计猪算、亮核算迟的准光确。上接芽流程繁：银行林借款也管理下接乱流程锁：成本伶费用乏核算主要词风险绣：利息达费用络和汇灶兑损痕益计遣算不白准确拾、不劲完整都，导沃致会销计报还表相敢关信借息错卡误。主要泻控制杯措施举：资金秆管理鞋岗根妥据当旁月带启息债党情况(不包叶括收犯支两晶条线辈资金掀池所员产生纷的委惹托贷基款情带况）妻更新《带息晨债明净细表》并发红会计馋岗，弟与长亏短期滑借款昨、应加付债普券明乓细账船的相诊关信乓息核更对一免致后珠，双鞭方签宅字确孙认，烛做为穴预提沟当月糟借款醒利息枪凭证集，并狗进行伍会计员核算凡。资金笑管理允岗根跃据《带息重债明讯细表》核对橡银行骑付息退通知补书并酒编制《付款拨通知闭单》，提最交财击务部誓负责湿人审是批后膜支付各利息辣。财务土人员闻在业邀务发掘生时熟以当镇日汇宣率计白算汇路兑损冤益，躺在资捐产负坟债表缓日对愚外币温资产饰进行极折算浆确认晃汇兑芬损益蜘。控制怕证据涨：《带息邻债明命细表》财务罚组内璃控流钢程讲初解3.家5.榆1成本苦费用前核算色：描述醒各项辫成本勾费用黄（含规结算变、摊透分成吴本）难核算省流程挤，通盾过控像制活寒动的猛设置蔑保证男相关对财务异信息门真实弃、有喜效。上接雾流程福：营收蜘报表就处理蛛、工股资计爷算、偏促销撤管理以、广告校宣传钟项目属执行丛与评面估、住积分著兑换东和核粥销、鲁代理扯商、寨合作应商佣片金计乡丰算与猪分析修、运塌行维耗护成胸本计欧算、颂利息运及汇真兑损课益下接拉流程展：一般袭会计绢处理主要青风险质：成本未费用黄核算碌不准爸确、硬不完缎整，粉分专争业成供本费议用未狱进行懂分摊挽，造花成会昌计报鬼表信夜息错辆误。主要悠控制商措施肉：财务傅部门截成本网费用率核算弱人员浊每月承结账何时检敌查成狂本费杀用的爹原始朋资料事是否厨已经鱼完整简取得坐，并青对系蔑统接俯收的锡成本炭费用耍与原辅始单递据进融行复召核，阁保证撑成本让费用荷完整天准确矮。财务须部成布本费放用核财算岗忍对不皆能直母接计兆入移享动或至固网讽专业轧的成塔本费使用，呼每月减根据惜既定蛇标准擦计算淹编制《共用渠成本构费用准分专郊业分皆摊表》进行丛会计磨核算相。控制队证据捉：《共用细成本云费用检分专爷业分步摊表》财务扯组内盲控流竹程讲珠解模块业务环节末级流程编号名称编号名称编号名称4资金和资产管理4.1资金管理4.1.1.1库存现金管理4.1.1.2.1银行账户开立变更审批4.1.1.2.2印鉴管理及支票管理4.1.1.2.3银行对账4.1.1.3营业款归集4.1.1.4资金支付4.1.1.5收支两条线管理4.1.2.1银行借款管理4.1.2.2票据融资4.交1资金迷管理蓝应关狂注的翅问题博：加强利对营统业资拾金的海管理愈，各达级公更司应蹲建立胜严格柜的营在业资久金管拿理制稻度，脑控制长营业倍厅和渣合作薯营业笋机构姨的营症业资渣金沉娇淀量筒，保榨证营魔业资摄金及胜时并葛入集掏团收牢入账松户；肺加强关营业靠资金只的层麦层稽命核，南保证浑货币煌资金狮与营教业报隆表核疼对一茂致。加强湿银行形账户贩开立头变更志审批巾，逐覆步延拜伸银莲行自乎动划宾款账贪户的叉覆盖中，深劣化收猜支两姿条线沉模式孟，提很高资扰金使城用效续率。财务夜组内挣控流拢程讲孔解4.踩1.充1.蛋2.匠1银行困账户谈开立模变更扩审批刑：描述当开立社、变晕更及坐注销踏银行无账户弱的业岸务过鲁程，隆通过钻相应棍控制蹄保证长各单考位规这范统斯一各屡单位零银行遵开户落情况膝，规罩范网炕银操纲作权握限，首保证烛资金叉安全骑。上接饺流程旦：无下接摆流程秤：无主要朱风险真：集团惯无法数控制骆银行弄账户阀开立茫变更偷情况休，形冻成账砖外资拆金；北网银拖操作虏权限坝未分遍离，很形成属资金梨安全肥隐患俊，影醒响资羡金支逼付安茎全。主要匠控制蝇措施相：银行哨账户绪在开悲立、叛变更春、撤啊销账盈户时译，须栋经省递公司司和集漂团公孕司逐葛级审列批，舱银行母账户赤信息像纳入版资金姓管理苦平台慕。集团岛总部属对各应级公弟司访训问资钉金管魂理平己台权理限进舒行统贤一管御理。网银锯系统斤操作甚授权距及权体限执杨行不子相容欲职责租分离顶原则尚，操弄作员妙定期笋修改IC卡和U盾密秘码。4.丘1.冠1.饼1库存屠现金宿管理无：描述舅现金舅日常恭库存葱、保社管及纪盘点葛的管梦控流容程。上接仇流程睬：无下接扶流程悲：一般羊会计牢处理主要侵风险拾：库存订现金鬼超过犯限额玩，未跃进行牢日清追月结针，造咳成资脚金安恐全风丽险。主要失控制啊措施两：库存搁限额执不超侨过规谷定限筑额，渴并存视入保移险柜姑，由记出纳叉保管夏钥匙堵和密屑码。出纳扭人员榆每天出进行冤现金傻盘点锋并编威制《现金只盘点均表》，由过专人防进行付监盘滴和复瞎核。库存每现金样执行恳日清脑月结岗，及哄时处胆理长骗短款漏。控制唐证据：《现金榆盘点等表》财务贫组内申控流介程讲巡寿解4.暑1.雅1.荡2.3银行悦对账管理：描述扎每月舍对公展司账亩面余爸额与悦银行躺对账某对账呈单进显行核栏对，巧编制肉银行蚂余额读调节矿表的柜业务吃操作盏，通舍过相虾应控鄙制活是动保墨证收浩付款渡核算淋的准伏确、班银行跑资金住安全坦。上接嚷流程馒：无下接窑流程研：一般司会计雀处理主要井风险祖：不能毕及时狮发现龟收付圾款核厨算错死误，奇影响宏会计努报表搞信息给的准寺确性复；不君能核估对银刚行资僻金变当动情少况，瓣造成新资金蝇安全浅隐患围。主要不控制奴措施转：非出脚纳人赢员审预核银毛行对件账单每和电劲子文胀件完慕整、漫无涂伙改后哑，与顺账面助记录愁进行蛾核对扰，非发现企未达雪帐项翁、编节制银印行余密额调费节表氏，由贱专人劳进行鉴复核园。对分缝析未世达帐困项发证现的押核算糕错误滚，在症发现另问题贤当月移进行蛮调整未，特沫殊情魔况不负超过3个月智。控制忠证据茫：《银行害余额缸调节寻表》4.李1.樱1.丘2.途2订印鉴淹管理估及支炒票管寸理：描述例财务爆印鉴倘（主批要包责括财谢务专与用章距、法券人章顽、财启务经证理章打等）坟及支逝票的炎保管箱和使花用，戏保证债资金拘安全棒。上接本流程诱：无下接楼流程挪：无主要赴风险贪：财务题印鉴怒管理猛不当兼，形颤成资病金流躬失风猜险；字支票垃管理复不完珠整、原不规川范，位影响动资金丘安全。主要悼控制晶措施朱：保证糕财务值专用泡章和住个人狭名章轮分别栽由不棉同的灿人员吗保管聋，并妇确保衔印鉴凑存放的在安悼全的绘地方煌。出纳呢人员低建立《票据波登记额簿》，连棒续记竭录支尘票使宇用情华况，居并按念月进溉行复馋核。控制招证据膛：《票据捆登记当簿》财务已组内贱控流巴程讲鉴解4.蔽1.警1.3营业监款归业集：描述捷营业产厅营挺业人膏员收获取用培户话迎费、锐销售广款、惩手续株费等冲营业桂资金坚后，闹各级及公司树营业风款项采的账局务、贸结算再、核意算、朵对账呜的过滚程，沟通过润相应艇控制绝措施歪保证将前端覆营业亮资金死及时良、安虑全回召笼。上接船流程肺：营业载厅日希结、雨第三更方代励收、映充值志平台聪缴费毫、银尽行托谅收的般核对务、电符子渠有道收勒费、讯实物戴卡管旅理、慨电子殖渠道增一卡近充入串库及蓬销售座管理推、代望理渠刷道销亲售下接澡流程粥：收支刘两条意线管么理、子一般妹会计临处理主要缸风险估：营业佳资金他不能昏及时慈缴款暮，影虾响资逗金使握用效引率；孔营业杀资金扎缴款冰未经欣有效杜稽核涛并进湖行妥鸟善保队管，要形成芝资金甲安全政风险脚；各片环节基稽核疼不到荷位，护造成印会计帜核算皆不准潮确，坝影响镇会计龄报表渣信息呜的准焰确性。主要备控制贼措施闻：各营艇业机孔构、逆代理启机构统每日条收到蓝的货编币资申金，胸于当虹日存制入公码司指寇定的猜银行税账户渗；对划于超畜过核访定数害据未冰能及偷时缴盾存的遣营业驶款，惊应有门专人厅进行诊妥善津保管情，保掉证营乘业资耳金安谷全。营业碍厅、谜代理钩机构框、金港融合扑作机稿构营总业资蚂金进僚账与桌销账黎明细前的专彼业人掠员核膊对机悔制，吓资金善归集左过程桐中数估据源掌的准顷确。账务尖部门呈营帐缺归集芝人员滤对各非渠道蚕回笼轧款项亮进行恳再次贸稽核斜，审毙核各烈渠道柳回款稠金额兆与报肯表一所致，议保证佣会计惊核算魄数据狂的准都确。财务等人员虫核对脱汇总结营业眉报表帮和实屯缴资理金是鸦否一净致，修每月两与营脑账系炮统出叛具的美营业遗报表陵进行守核对童，分裹析营距业款释结算坊科目予余额习，对于胖差异俭由前洗端营粱业稽堂核人成员提仁供差破异分隙析报蜻告并兼经相闻关方策签字冤盖章煌，同同时通锣知相话关人劈燕员落最实解愉决。财务他组内烧控流纷程讲响解4.抵1.顺1.5收支移两条础线管理：描述续在收爸入资盾金回胁笼和冈支付晋资金发使用遇的相裤关流考程，规通过穗相关鞠控制长活动泥保证栽集团牙资金度使用贪效率寄，防繁范资徐金流小失风腿险。上接回流程负：营业馋款归旁集下接冤流程躬：一般净会计流处理主要劳风险耻：收入鹿资金毕不能坦及时律完整寸归集所，形辅成资抖金沉在淀；芝不能宿统筹茶合理邮调度佳资金励，增泪加资裁金成砍本；击支付棍账户座。主要适控制夏措施肆：银行崇系统恳将各茶级公看司收胖入资持金每胜日上孩划至史总部寒银行驳账户帖，未案纳入博收支治两条罪线体吨系收柏入账讯户资胞金，典各公签司按鱼照集谜团总炼部的横要求招，至斩少每护五个疲工作贯日上鞭缴至织可自溪动上广划的纺收入屠账户粱中，触偏远责地区缴的划仁账频博次可欧单独填申请摊，由灿上级旱财务收部门波批准堡。集团还总部紫每月牢核定愈各省不公司个支付姿资金臭额度跟，并怎通过刑银行驱设置捎透支厉限额双，保闸证资严金有破效使聋用。4.五1.芬1.4资金卷支付激：描述隶对公另资金月支付顶和员敲工借魄款业萄务操屯作，词通过邻相关轧控制理活动顶保证链资金怠支付宾的准遍确、汇合规袭。上接冰流程浓：工程烫付款继审核纯、固美定资检产购歇置、汪一般献会计演处理下接权流程骨：一般遇会计他处理主要找风险件：资金阳支付疼依据轿不完伍整或迫支付但操作秋失误债，造顶成资愉金流冠失风争险。主要砖控制鹅措施命：财务勿部对艺付款毕申请风单据臣的原古始单汁据和康审批挡签字怒进行榜审核距，保唉证支梳付依雁据完皇整有间效。出纳楼人员止通过酸现金被、支爷票、咳汇票皂等方年式支绞付款潮项时遥，由虏接收眉人签傍字确瓦认接丘收情瘦况。财务烤部定伐期对副员工跟借款鸡进行盒清理奋，敦阶促借捕款人伸及时主偿还圣借款滤，保馅证资你金安召全。财务莫组内渴控流逝程讲岭解模块业务环节末级流程编号名称编号名称编号名称4资金和资产管理4.2资产管理4.2.2固定资产日常管理4.2.3累计折旧计提4.2.4.1固定资产调拨4.2.4.2固定资产报废4.2.4.34.2.4.4固定资产转让固定资产借用4.2.5固定资产盘点4.2.6固定资产减值4.2.7固定资产评估4.2资产信管理掌应关形注的猜问题咬：通过待“账炸、卡财、实抚、责裂任人丑”四塑位一兽体的掘固定冒资产返管理王，确保绘固定迎资产胞安全咏有效远地管久理，腐正常员地使校用。通过盖上级务公司齐资产攀专业榴归口汇管理徐部门机组织她固定屠资产害调拨槽工作胳，财陆务部劳向下椒级调候入、描调出中单位皇下发昨资产扭调拨赔转账棍通知箭单，尖保证刚调拨丛资产廊同时倾进行宏账务耽处理挑；固定粒资产搬报废址、转如让经号省公裁司或锄集团诉公司营进行框审批密，避善免资决产流回失；资产尽专业蕉归口寸管理团部门丽每年爽两次露对资崇产进帐行减取值测疾试，驼计提把减值帖准备销，夯趟实资专产价银值；香港蜓准则复下采阿用重互置成宰本法争的固扶定资眉产每翅三年攀进行泉一次呆固定鹅资产捏重估烫，重谈新确私定资捞产价倒值并厉进行赴账务诞调整带。财务贪组内从控流续程讲扇解4.2谅.2固定淡资产昏日常什管理艘：描述唤对各门类固伙定资匹产的擦卡片隆管理畏、实横物管啄理、兔安全货管理室等活顺动的签工作跃流程陆。上接竟流程片：工程登竣工档验收懂、资上产暂盒估、确工程哭竣工翁决算凤及资拜产调厘整、旱固定仙资产塔购置下接暴流程然：累计烘折旧条计提虽、固侮定资裤产调圆拨、坟固定拆资产凝报废啊、固牌定资垦产转号让、载固定弓资产论盘点隆、固修定资冠产减世值、坊固定叨资产预评估主要统风险致：资产扑产权或权属痕不清吵晰，刊卡片怨信息作不完服整，惑造成纪资产触账实施不符予，形军成资绵产安丽全风惭险；蓄资产龄卡片容信息月不准抬确，鹿造成迎会计躺核算熊不准群确，掠影响跑会计选报表摄信息芹准确劝性。主要挡控制皇措施红：资产宅专业予归口朴管理忙部门凝定期毁将各埋类资脊产的缓产权巴资料顷与固靠定资瓜产卡卡片信甚息进湿行核泄对，港保证谁产权预资料讨的真侍实完耳整。固定堡资产辣卡片摄编号刊由系砖统在狱建立裳卡片孩时自混动指言定，捞确保供其唯胁一性帜。财务撞人员汤填列抢固定撑资产驴卡片钱信息西金额必信息韵；资冤产使烤用和斜维护暂部门脖补充蚁资产鹿卡片殊中地膏点、跑责任抓人等告信息约，并士在资团产使礼用状现态变维化时乓及时残调整羊卡片幕信息点。财务胁部门拿每月绪将总吴帐的抚固定姓资产尸价值雷与固胖定资将产管鸟理系索统进希行核凭对并疮保留耐核对雀记录筐。除房芝屋、窃建筑铺物等信部分那资产恭外，袖其余罗资产笼均粘左贴固街定资夕产标嘉签。各资挠产使凑用和损维护毙部门庙固定俩资产覆管理团员负疤责核筹对固昼定资躁产标狮签与《交付牧使用贱固定此资产塘明细寇表》信息顾，核比对相踏符后卫按规被定将脊固定候资产告标签灵粘贴检于规忽定位离置。控制坝证据统：《固定海资产棵标签》、《交付浓使用丑固定膀资产墓明细锐表》财务跨组内柔控流佩程讲倒解4固定男资产剂调拨累：对固钱定资见产的田调拨呆的工粪作流湿程、件职责岂划分别和内出部控纤制活忌动的黎描述潜。上接打流程我：固定渗资产搂日常堂管理下接胁流程流：一般盾会计解处理主要槐风险托：资产跑调拨范信息舌未经罪有效醋审核齿，形造成错株误调异拨或倦资产恳账实增不符权，增漏加资铃产流李失风枯险。主要恼控制怪措施扛：资产绘内部伙转移色时，个转入合部门葛资产舍管理淡员收规到资砖产实强物后检，核榴对资鉴产实横物与卸资产方卡片牌和转菌移申声请是界否一羽致，户是否瓣有部锡门负钱责人服审批取签字休，核唐对无茄误后娱办理码资产火卡片专转移蓝信息惜变更正。调出答单位趟资产壤专业谷归口案管理寇部门起根据《资产默商调稿函》填制《资产俘调拨兴明细掏表》，经呢财务届部门贩会签舌后，羡报上歉级公玩司资细产专老业管洁理部供门。调入矛调出舍单位丽的上滤级公染司资季产专母业归铺口管绞理部暖门填秃写《资产座调拨倾单》及《资产辉调拨怀明细揉表》，经紧财务庆部会帮签后鼓，下莫发给径资产化调入萍和调亡出单桥位专浑业归西口管赔理部怕门。资产拖调入鬼和调学出单串位的由上级怀公司晴财务浸部门骄，根从据《资产姓调拨谎单》及《资产霜调拨涌明细总表》填写《资产行调拨朵转账痒通知》，并洲经财纵务部熊门负旬责人午签章念确认守后下牢发给折资产盾调入低和调剖出单怪位财害务部脆门。资产辜调入激和调拴出单替位财校务部纸门记艳账会赠计分蚂别根愤据上牙级公泽司财稠务部植门下石达的《资产妥调拨加转账住通知》及《资产觉调拨季明细卡表》等资才料及悄时进浅行账彻务处归理。上级系公司耍财务跃部门谊建立《资产朗调拨努备查拌薄》，登忆记资瘦产调补入调穗出情循况。控制工证据圈：《资产床调拨克明细气表》、《资产赤调拨抚单》、《资产西调拨吵备查兽薄》财务认组内疾控流爪程讲块解4固定阀资产衬报废腿：对固处定资吐产的适报废约、盘疤亏的兴工作留流程顺、职闷责划贤分和巷内部缎控制晓活动浅的描略述，统通过者相关榆控制佣活动议避免墓固定泻资产绿流失纠。上接依流程挨：固定菌资产栋日常俩管理下接浅流程茂：一般雨会计皱处理主要犯风险慌：资产茎报废庭未经舌有效鲜的审催批，气形成皮资产吸流失吓风险似。主要招控制扎措施千：资产嘱专业能归口巷管理榨部门笔组织吗专业驶技术成人员碌对拟稼报废袍资产到进行林技术震鉴定蚂。对于院固定痰资产毁正常迈报废泰，由考资产橡专业峡归口芬管理便部门孝负责嘉人、服财务奇部门犯负责赶人审丘核后舞报公配司分灵管领岸导批拆准；牢对于竞固定居资产所非正振常报冷废，墓还须甜报公虚司审督计部顽门、犬纪检酱监察蜡部门我审核减。固定缘瑞资产能报废付申请酒批准窄后，者财务个部门卫记账露会计安于取攀得批吊复当付月进骗行账膜务处讲理，湖资产妖会计遗要及哥时注喇销固记定资转产卡隙片；椒资产狱使用踏和维蛾护部善门按露审批庸意见物注销谁资产蕉记录赛，整剥理报估废资蛇产。物资芽采购蒙与管尾理部池门组奸织对卖报废女资产富实物席进行看回收交，并朱会同剪专业弄归口勺管理颜、财竿务、愁审计庄、监琴察等芳部门镰对报垒废资仙产进努行估质价、站变卖尤等处总置工卵作，戏并将《报废争资产但变价嫂回收凳单》交财厚务部遵门进厉行账躲务处均理。财务胃部门老资产级会计扭每月锡在系术统中室核对向固定伐资产映卡片购、固布定资怖产清柿理总燃账和辜明细奥账，眨保证汪账账化、账裳卡相赠符。控制糊证据：《报废阀资产轧变价闲回收牵单》财务溪组内鸟控流含程讲雄解固定下资产冬转让鹅：对固颈定资津产的旨出售灯的工阶作流捉程、械职责慢划分鼻和内楚部控膝制活拴动的糊描述铲，通少过相丝式关控逐制活涝动保愤证固页定资倒产价制值、滋折旧煌费用亏核算查准确内、完携整。上接纲流程盏：固定狗资产块日常青管理下接位流程话：一般同会计象处理主要吗风险怖：资产少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