高级财务会计-陈信元-课后答案-第七章-修订版

第七章股权结构和复杂控股关系练习一2009年购入10%股份借：长期股权投资100000贷：银行存款100000宣告股利借：应收股利6000贷：投资收益6000发放股利借：银行存款6000贷：应收股利60002010年购入45%的股份借：长期股权投资450000贷：银行存款450000此时，对长阳公司的累计投资已达到55%，形成了控制，长期股权投资在账面不需要追溯调整。2010/12/31，年末合并报表抵消分录借：长期股权投资82500贷：投资收益82500练习二在购并日：商誉：560000-640000*75%=80000所以2008年12月31日长期股权投资账面（完全权益法下）=800000*3/4+80000=680000假设直接购入增发股份：持股比例=（320000*75%+80000）/（320000+80000）=80%长期股权投资余额=（800000+80000*3）*80%+80000=912000假设出售给外界（800000+80000*3）*80%+80000=912000龙华持有宛平的股份仍为：240000股，持股比例下降到60%长期股权投资余额=（800000+80000*3）*0.6+80000=70.4万练习三长期股权投资（权益法）588000588000*1/8105000*80%*3/12105000*80%*3/12*1/8105000*70%*9/12588000股份80%变成70%，相当于出售了（80%-70%）/80%=1/8的长期股权投资出售损益=92400-（588000*1/8+105000*80%*3/12*1/8）=162752010年华亭公司投资收益=复华公司盈利确认投资收益+出售股份利得=73500+16275=897752010年末长期股权投资余额=588000练习四假设裕华公司的净利润在上下半年是平均的2009年12月31日富强公司“长期股权投资”（权益法下）=174000合并商誉=174000-（165000+30000*1/2）*80%=30000子公司反向母公司增发股份增发前富强拥有裕华公司所有者权益账面数=180000*80%=144000增发后富强拥有裕华公司所有者权益账面数=（180000+45000）*100%=225000所以子公司取得的OE账面数=225000-144000=81000而其支付的对价为45000，故投资收益=81000-25000=36000所以2010年的投资收益=36000+45000=81000长期股权投资账户余额（2010/12/31）=252000*100%+商誉=252000+30000=282000或者长期股权投资17400018000045000（对价）36000（投资收益）45000（投资收益）18000（股利）282000练习五此题题设有误，分录也直接跳过不看吧此题题设有误，分录也直接跳过不看吧由于此题内部勾稽关系有问题，导致编制合并报表时无法平衡，属老教材的未更正的遗留问题，学期结束后我们再进行统一的修订。请同学们掌握主要分录，合并财务报表的编制可参考其他题目。2007年1月5日购入80%时商誉=360000-（200000+100000+56000+4000）*80%=720002008年7月1日，连续计算下的公允价值=200000+100000+85000+5000+60000*1/2-15000=475000收买少数股权时，应计入资本公积金额=49500-405000*10%=9000合并与抵消分录存货抵消（永嘉永隆）顺销假设期初未实现损益全部实现借：长期股权投资3000贷：主营业务成本3000抵消本期购销服务借：主营业务收入30000贷：主营业务成本30000投资收益（同仁）600042000—18001260033600__销售成本（420000）（96000）（108000）54000570000其它费用（120000）（72000）（48000）4800235200少数股东损益（安）2028020280少数股东损益（同）84008400净利润2772001140006000029880此处数据输入有误，请同学们改为270120此处数据输入有误，请同学们改为270120验证：27120同上，改为270120=277200-18000*0.1（同仁公司未实现利润）-12600*80%（同仁公司未实现利润对安泰公司净利润的影响）+4800（固定资产多提的折旧）同上，改为270120习题七2007/1/2复兴到永康设备评估增值=336000—（200000+100000+90000+10000）*80%更正：在这一个等式外加一个中括号，外边再除以80%=16000/80%=20000更正：在这一个等式外加一个中括号，外边再除以80%每年摊销=20000/4=50002007/7/1商誉=60000-（50000+30000+12000+4000）*50%=120002008/12/31商誉=54400-（50000+30000+30000+6000）*40%=8000对东平公司进行调整和抵消内部存货交易（逆销）借：主营业务收入40000贷：主营业务成本24000存货16000长期股权投资转为完全权益法借：投资收益—复兴对东平8000—永康对东平6400贷：长期股权投资—永兴对东平8000—永康对东平6400抵消长期股权投资期初余额借：股本50000资本公积30000盈余公积30000未分配利润6000商誉—复兴对东平12000—永康对东平8000贷：长期股权投资—复兴对东平70000—永康对东平54400少数股东权益11600抵消长期股权投资本期增加额借：投资收益—永康对东平1600—复兴对东平2000少数股东权益800贷：长期股权投资—永康对东平1600—复兴对东平2000分派现金股利800抵消本机计提的盈余公积借：盈余公积13000贷：提取盈余公积13000确认少数股东权益借：少数股东权益400贷：少数股东损益400对永康公司进行抵消和调整调整后永康公司净利润=72000-6400=65600存货交易调整（顺销）借：长期股权投资6400贷：主营业务成本6400长期股权投资的调整（从简单权益法到复杂权益法，注意：须调整以前年度折溢价摊销）借：未分配利润1440014400的由来：两年折旧摊销10000，按比例“长期股权投资14400的由来：两年折旧摊销10000，按比例“长期股权投资”账户应该追溯调整8000,存货逆销，即复兴至永康期初有未实现利润6400，故对上一期的净权益共调整8000+6400=14400投资收益2720上一期的未实现利润在本期实现，确认6400，合并价差摊销（固定资产折旧）5000*80%=4000，另外之前由于东平公司的内部存货交易而对永康公司的投资收益调整6400*80%故：6400-5000*80%-6400*80%=-2720上一期的未实现利润在本期实现，确认6400，合并价差摊销（固定资产折旧）5000*80%=4000，另外之前由于东平公司的内部存货交易而对永康公司的投资收益调整6400*80%故：6400-5000*80%-6400*80%=-2720贷：长期股权投资17120抵消长期股权投资期初金额借：股本200000资本公积100000盈余公积136000未分配利润12000固定资产10000贷：长期股权投资366400少数股东权益9160010、抵消长期股权投资本期增加额借：投资收益54880少数股东权益6400贷：长期股权投资29280分派现金股利3200011、抵消本期计提的盈余公积借：盈余公积42000贷：提取盈余公积4200012、确认少数股东损益借：少数股东损益12120（当年利润72000-永康（当年利润72000-永康公司对复兴公司（P公司）的影响6400-5000合并价差）*20%=12120贷：少数股东权益1212013、调整价差借：管理费用5000贷：固定资产50002009年合并工作底稿项目复兴公司永康公司东平公司抵消与调整分录合并主体利润表销售收入4000002400008000040000680000销售成本（192000）（120000）（48000）240006400329600期间费用（128000）（56000）（12000）5000201000投资收益（永康）57600——1920556800投资收益（东平）100008000—1440036000净利润1476007200020000149400期初未分配净利润20000120006000144001200060005600可供分配净利润1676008400026000155000减：提取盈余公积736004200013000130004200073600分派现金股利6400032000800080003200064000少数股东损益—东平400-400少数股东损益—永康1212012120期末未分配利润300001000050005680资产负债表存货880006000028000-16000160000其它流动资产1096006880024000202400对永康投资（80%）406400——640017120366400292800对东平投资（50%）76000——20008000700000对东平投资（40%）—59200—固定资产2000003400009200010000-5000637000商誉—东平1200012000商誉—永康80008000资产合计8800005280001440001019400应付账款560003200012000100000其它负债8800080004000100000少数股东权益8006400400116009160012120107720股本300000200000500005000020000300000资本公积2000001000003000030000100000200000盈余公积20600017800043000300001300013600042000206000未分配利润300001000050005680权益合计8800005280001440001019400练习八在权益法下，按库存股法处理交叉持股梅岭公司净利润=125000+84000*10%=133400收到梅岭公司现金股利（权益法）借：银行存款60000贷：长期股权投资60000确认本期投资收益借：长期股权投资106720贷：投资收益106720由于支付给梅岭公司的股利已包含在其净利润中，应抵消借：投资收益8400贷：利润分配——分派现金股利8400长期股权投资余额=630000+106720-60000=676720按照交互分配法（成本