某集团财务管理制度实施细则

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用部门分别建立保管帐，并落实实物保管人。财务部门凭仓库验收单和低值易耗品出库单进行帐务处理。低值易耗品发生内部转移时，必须事先经单位材料会计及部门实物管理人签字后办理业务转移手续。低值易耗品发生报废时，由实物管理人和使用部门提出报废申请，列明报废低值易耗品名称、数量及报废原因，经有关领导鉴定批准后，通知实物管理人及材料会计办理出帐手续。第五章应付及预付款项管理细那么第一条财务会计人员审查由供给部门转来的已签署承付意见的凭证以及仓库转来的已验收的入库单，检查手续及有效文件是否齐备完整，核对有关数量、价格、金额等工程是否正确真实，以保证采购业务承付货款和收入材料等各项工作得到及时准确的处理。财会部门在办理付款业务时，会计要对采购发票、结算凭证、验收证明等相关凭证的真实性、完整性、合法性及合规性进行严格审核。各单位会计在支付应付、预付业务时，必须发票入帐方可支付最后一批款项，否那么不予付款。第二条付款时，必须由经办人持用款申请和结算单据到财务办理支付手续，并在支付凭证上签字；客户到企业要款时，必须由经办人和客户同时到财务办款，并在付款凭证上面签字，财务人员必须审查单据真实性及准确性〔包括汇款单位名称与其发票或收据印章单位是否一致等〕，在确认经办人及各级领导的签字齐全后，方可办理付款手续。第三条特殊情况需现金结算时，除用款申请外，还必须有对方发票或收据〔如发票已入帐，再支付现金也必须有收据〕，并且申请单位经办人和客户同时到财务，在付款单据上签字，方可付款。银行汇票和银行承兑汇票付款时，原那么上要向对方索取收据。第四条单位建立预付账款和定金的授权批准制度，加强预付账款和定金的管理。预付账款要根据合同设置，与同一单位签定的不同合同，要单独核算，财务人员要建立合同台帐，对合同价格、付款条款及实际支付情况、发票情况作详细登记。第五条加强对应付账款的管理，由专人按照约定的付款日期、折扣条件等管理应付账款。已到期的应付账款须经有关授权人员审批前方可办理结算与支付。第六条要建立退货管理方法，对退货条件、退货手续、货物出库、退货货款回收等作出明确规定，及时收回退货货款。第七条各单位由财会人员牵头，供给人员配合定期与供给商核对应付账款、预付账款等往来款项。如有不符，应查明原因，及时处理。第八条工程和设备质保金付款时，由供给公司合同科经办人按照合同条款和具体付款事宜做出用款申请，审计部部长签字后，由各建设单位负责人及供给公司总经理审签，再经总裁、财务总经理审签前方可办理。第六章内部结算管理细那么第一条集团内部各单位之间的往来结算必须严格按照公司规定办理转帐结算手续，严禁现金结算。特殊情况必须使用现金结算的单位，必须经集团财务总公司批准。第二条内部各单位每月结帐后会计人员必须与往来单位对帐，保证帐帐相符。第三条各单位发生的经济业务必须及时办理入帐手续，对迟延入帐的当事人，总公司将根据迟延入帐的金额和时间予以处分。第四条各单位分管领导、单位负责人和经办人必须保证入帐签字手续的及时、完整和有效，严禁无故拖延时间，影响办理人入帐。第五条各单位在旅游系统消费的餐宿费，由各消费单位或经办人到前台办理相关手续，并到各自单位找相关领导将收据及用款申请签字手续办好，及时交给各自单位财务会计人员。各单位财务会计人员在收到单据后，要及时与旅游系统前台人员相互核对准确无误后，由旅游系统前台人员到各消费单位办理转帐或付款〔付款一律转帐支票〕业务。旅游系统前台人员将收回款项及时上缴各自财务部门，各单位当月发生的餐宿费要在下月25号前必须办理完，过期办理者，各单位财务部门有权拒付，所发生的费用由经办人自己承当。第七章本钱核算管理细那么各单位要严格按本钱、费用开支范围进行本钱核算并强化管理，完成总公司下达的方案指标，努力降低本钱、节约开支。第一条本钱费用确实认与计量会计上确认一项费用主要遵循配比原那么。即一个会计期间内的各项收入和与其相关的本钱、费用应在同一会计期间内予以确认计量。1、企业应当合理划分期间费用和生产本钱的界限，期间费用应该直接计入当期损益，生产本钱应当计入所生产的产品。2、企业应当将当期已销产品或已提供劳务的本钱转入当期的费用。商品流通企业应当将当期已销商品的进价转入当期的费用。3、企业在生产经营过程中所耗用的各项材料，应当按实际耗用的数量和帐面单价计算，计入本钱费用。4、企业应支付职工的工资，应当根据规定的工资标准、工时，产量记录等资料，计算职工工资，计入本钱费用。5、企业在生产经营过程中所发生的其他各项费用，应当以实际发生数计入本钱费用。凡应当由本期负担而尚未发生的费用，作为预提费用计入本期本钱；凡已支出，应当由本期和以后各期负担的费用，应当作为待摊费用，分期摊入本钱。6、集团公司下属企业应当根据本企业的生产经营特点和管理要求，确定适合本企业的本钱核算对象、本钱工程和本钱计算方法。本钱核算对象、本钱工程以及本钱计算方法，一经确定，不得任意变更。7、企业必须分清本期本钱费用和下期本钱费用的界限，不得任意预提和摊销费用。工业企业必须分清各种产品本钱的界限，分清在产品本钱和产成品本钱的界限，不得任意压低或提高在产品和产成品的本钱。第二条生产本钱的计算程序生产本钱一般是按照产品品种为对象对当期费用进行归集形成的。一般地，产品本钱的计算程序为：1、对费用进行确认，确定产品本钱的核算范围。2、按照本钱计算对象对本期计入产品本钱的各种费用进行归集和分配，计算出各种产品的生产本钱。3、对既有完工产品又有在产品的产品，将月初在产品费用与本月生产费用之和在完工产品与月末在产品之间进行分配，计算出该种完工产品的本钱、第三条生产本钱的归集公司生产经营过程中实际消耗的直接材料、直接人工费、直接废品损失、直接外部加工费和制造费用，计入产品本钱。1、直接材料：指能够直接计入产品本钱、构成产品实体或有助于产品形成的各种材料。包括：原材料、辅助材料、外购配套件、燃料、动力、包装物及其它直接材料。直接材料费由仓库保管员进行数量核算，材料会计进行数量金额核算，月末由材料会计根据本月各种产品的实际消耗量，填制材料出库报表，连同领料单据一起报送财务部门进帐。2、直接人工费：指直接从事产品生产人员的工资、补贴、加班费和奖金。每月各个车间核算员根据工时记录、考勤记录计算本车间直接人工费，最后由公司核算员统一汇总，报财务部门进帐。3、制造费用：指公司各生产单位为组织和管理生产所发生的各项费用。包括车间管理人员工资、修理费、办公费、机物料消耗、劳动保护费、水电费、实验检验费、保险费等款。企业发生的各项制造费用日常由财务会计直接进行归集，月终将其分配计入各本钱计算对象。4、待摊费用通过“待摊费用〞科目归集。待摊费用核算企业已经支付但应由本期和以后各期共同负担的，分摊期限在一年以内的各项费用。如出租出借包装物摊销、预付保险费、预付报刊杂志费等，应按照费用工程的受益期限确定分摊数额，分摊期限一般不超过1年。预提费用通过“预提费用〞科目进行核算。预提费用用于核算企业按照规定从本钱费用中预提但尚未实际支付的各项费用。如预提的租金、保险费等。企业在进行本钱核算时还必须根据其生产经营特点、工艺流程、确定本钱计算方法。集团公司各单位本钱计算方法原那么上采用“分批法〞、“品种法〞、“分步法〞，如采用其他方法应报经财务部批准。各单位计算期内发生的制造费用均由当期完工产品一次性摊销。第四条集团公司各单位的以下支出，不得列入本钱、费用：1、为购置和建造固定资产、无形资产和其他资产的支出。2、对外投资的支出。3、被没收的财物，支付的滞纳金、罚款、违约金、赔偿金以及公司赞助、捐赠支出。另外，各个企业还要建立切实可行的本钱分析制度，由直接参与本钱核算的基层财务人员参与分析，基层财务会计在日常核算中发现的超支浪费及不标准事项要及时向企业领导或财务总公司提出合理化建议，以促进企业加强本钱管理。第八章期间费用管理细那么第一条董事会费管理细那么集团公司董事会、监事会成员以及集团公司总经理为公司业务所发生的一切费用，必须由董事长审核签批。第二条无报销单据的费用集团公司和下属单位无报销单据的公关费用，向总公司办公室提出申请，经董事长审批后，一律由所在单位填制“费用申请报销单〞〔集团公司统一印制〕，经所在单位经办人、单位主要负责人签字，再由集团公司分管领导审签，最后必须经董事长签字并加盖专用财务章前方可支付。第三条餐宿费等业务招待费用1、宴请餐宿费报销单据必须先由单位宴请人签字，并详细注明来客单位，再经单位领导、集团公司分管领导签字审核后，财务方可予以报销。2、原那么上不允许在集团公司以外龙口其它地方进行宴请，特殊情况经单位领导、分管领导批准签字后，财务可以予以报销。3、各单位出差过程中发生的招待费用按差旅费管理方法执行。第四条差旅费1、交通费以单据核实报销，具体规定为：出差人员交通费按规定的交通工具报销，出租车票原那么不予报销，特殊情况需乘出租车时，必须事先征得单位分管领导同意，由单位分管领导单独在出租车票上签字前方可报销。使用集团公司交通工具不支付交通费及补贴。低职位人员因工作需要，需乘坐超过本职位规定的交通工具，必须事先征得公司分管领导的同意。住宿费依据住宿单据核实后，在给付标准内报销，超支局部自己负担。烟台市内不报销住宿费，特殊情况必须经分管领导批准。业务招待费以单据核实报销。单位领导、公司分管领导须在原始单据上单独签字。通讯补贴、伙食补贴等各项补贴，各单位要先将补贴标准报总公司劳资处，由由人事劳资处上报董事长批准。财务在给付的标准内报销。〔注：低职位人员随同高职位人员同行出差，其宿费及伙食费可比照高职位人员的标准给付〕礼品单据单独粘贴，按公司有关礼品费用的规定履行审批手续。车辆的过桥、过路费必须经车队审批报销。强调：业务员外出时可根据时间、路途，合理选择最正确交通工具〔包括飞机，但必须事先征得集团公司分管领导的同意，经宋建鹏或周亚伦审签后财务方可支付〕。各单位销售业务员每月按标准发放的补助或提成，统一造表，由营销负责人、企业负责人、集团分管总经理审签。发放时，必须由业务员本人领取，一律不允许代领。2、出差缺乏半天的不予补助，超过半天缺乏一天的按半天补助计算。龙口市内出差不计算出差补贴。3、公司副总经理级别以下的出差人员一律不得入住公司驻北京、上海等各办事处〔特殊情况需经公司主要领导批准〕。附件：差旅费执行标准：〔见下页表〕〔2〕各级别人员乘坐交通工具标准(见下表)强调：根据工作需要，出差需乘坐飞机的领导，在向董事长或分管领导上交出差申请时，必须注明乘坐飞机，并以此做为机票签字依据。〔注：特殊情况超出规定标准报销的，须经分管领导签字同意前方可报销〕第五条生产、非生产性费用的管理：生产费用是指企业为组织生产所发生的材料费、人工费、水电汽费、机械修理费等，非生产性费用指企业管理人员发生的差旅费、餐宿费、企业绿化费、日常消耗用品费、营销费、礼品费等。1、下达流动资金定额的企业生产性费用支出，由经办人填写“用款申请单〞并签字，经所在企业一把手批准签字后到财务办理支付手续。一把手外出时由授权领导审批。2、非生产性支出要严格执行有关管理规定，标准内费用单据由经办人签字，所在企业单位负责人批准，经集团公司分管领导审核签字前方可办理报销手续。各单位会计负责每月将本月发生的非生产性费用分类汇总上报财务部，财务部负责每月将各单位所有的非生产性费用汇总，报董事长、总裁核准。第六条营销费用1、各单位销售部门根据业务员当月实际销售数量及回款金额，按企业销售政策规定计算销售人员应得的工资、差旅费，以工资表的形式每月统一造表，由各单位领导和集团公司分管领导签字后，财务方可发放。2、旅游效劳单位效劳员、导游等人员按酒店管理公司规定，以工资表形式统一造表，列明时间、人数和金额，由各宾馆酒店经理、旅游公司负责人和集团公司分管财务的总经理签字后，财务方可发放。3、企业销售产品、提供劳务活动中，按照双方约定需由企业返利或支付提成款的，必须按实际回款额计算提出，填写“营销费用支出单〞，由经办人、企业会计、企业负责人和集团公司分管总经理审核签字后，报董事长批准方可办理付款手续。要求企业会计必须依据合同认真审核客户回款金额，并在“营销费用支出单〞上注明截止到申请付款日累计实际回款额、已付返利或提成款金额。下月10日前，由各厂销售会计填写统一的营销费用汇总表，上报各厂财务主管，由财务主管上报集团财务。4、各企业单位承揽大的业务工程，发生的营销费用，一律填写“营销费用支出单〞，由经办人、单位负责人、公司分管领导、董事长签字后，方可办理支付业务。第七条礼品费用1、各单位对外赠送礼品原那么上以公司自己生产的产品为主〔如面料、葡萄酒、服装等〕。2、各单位赠送礼品时，必须先填写“物品申请单〞，由单位主要领导和集团公司分管领导签字后，再到财务部门办理转账手续，将转账单及物品申请单一并交总经理办公室方可领取礼品。3、贵重礼品〔海参、镀金佛等〕最后必须经董事长签字批准。4、对外业务关系处理如果需要外购礼品的，由各单位领导及集团分管总经理签字后，最后经董事长审核签字，财务方可报销。第八条加成股金加成股金由集团公司劳资处按公司规定逐户登记，支取、转帐时必须由董事长及劳资处签批后，财务方可办理，财务部和劳资处按季度核对。填制核对表以明确责任。第九条各种补贴因工作需要公司对相关领导进行的通讯、交通等补贴必须由董事长批准总公司统一制表，签批后财务部方可发放，各企业的补助标准高于公司统一规定者，需经董事长批准。第九章会计根底工作管理细那么会计根底工作是会计工作的根本环节，也是经济管理工作的重要根底。主要包括会计凭证的取得、填制、审核等，会计帐簿的登记、核对、结帐等，会计档案的归档要求、保管期限等，会计电算化的硬件和软件要求、资料保管等。第一条填制会计凭证会计凭证是具有一定格式、用以记录经济业务发生和完成情况的书面证明。包括原始凭证和记帐凭证。1、填制原始凭证的根本要求。各单位办理会计手续，进行会计核算时，必须取得或者填制原始凭证。=1\*GB3①原始凭证的内容必须具备：凭证的名称；填制凭证的日期；填制凭证的单位名称或者填制人姓名；经办人的签名或盖章；接受凭证单位名称；经济业务内容；数量；单价和金额。=2\*GB3②外来原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章。自制原始凭证，必须有经办单位的领导人或者其指定的人员签名或者盖章。对外开出的原始凭证，必须加盖本单位的公章。原始凭证的填写或签批〔不含复写类的原始凭证〕必须用钢笔或碳素笔，禁止使用圆珠笔。=3\*GB3③、凡填写大写和小写金额的原始凭证，大写和小写金额必须相符，大小写金额前面一律不允许出现空格且金额不允许涂改，金额涂改的原始凭证无效；购置实物的原始凭证，必须有验收证明，而且原始凭证书写标准，如书写不标准或大小写金额前面未标注专用符号的，公司业务人员要拒绝接受，如果业务人员接受，财务人员有权责令退回，否那么，将追究财务人员的责任；支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明。=4\*GB3④、一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，只能以一联作为报销的凭证。发票和收据必须用复写纸套写，并连续编号。作废时应当加盖“作废〞戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。=5\*GB3⑤、发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明；退款时，必须取得对方的收款收据或者汇款银行的凭证，不得以退货发票代替收据。=6\*GB3⑥、上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件。如果批准文件需要单独归档的，应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。=7\*GB3⑦、各类费用报销的原始单据，应注明费用开支用途。2、从外单位取得原始凭证不得涂改、挖补，发现原始凭证有错误的，应当由开出单位重开或者更正，更正处应当加盖开出单位的公章。金额错误的，应要求单位重开，不能更正。凡自制的原始单据不允许涂改，出现错误要重新填写。3、财务会计人员必须对集团公司负责，认真审核各项原始单据，正确办理收支结算业务，根据审核无误的原始凭证填制记帐凭证。4、记帐凭证分为；现金收款凭证、现金付款凭证、银行收款凭证、银行付款凭证和转帐凭证。记帐凭证必须审核，加盖审核人员印章，只有经过审核过的记帐凭证才能记帐。其中现金收款凭证、现金付款凭证、银行收款凭证、银行付款凭证，由本单位会计人员审核，转帐凭证由各企业财务主管审核。填制记帐凭证的根本要求是：=1\*GB3①、记帐凭证的根本内容必须具备：填制凭证的日期；凭证编号；摘要；会计科目；金额；所附原始凭证张数；填制凭证人员、审核人员、记帐人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或者盖章。填写摘要，内容要简明清楚，要靠摘要栏右边填写以便装订查阅。加盖印章不清视同没加盖印章，作为手续不全对待。=2\*GB3②、填制记帐凭证时，应当对记帐凭证进行连续编号。一笔经济业务需要填制两张以上记帐凭证的，可以采用分数编号法编号。=3\*GB3③、除结帐和更正错误的记帐凭证可以不附原始凭证外，其他记帐凭证必须附有原始凭证。如果有一张原始凭证涉及几张记帐凭证可以把原始凭证附在一张主要的记帐凭证后面，并在其他记帐凭证上注明附有该原始凭证的记帐凭证的编号或者附原始凭证复印件。=4\*GB3④、如果在填制记帐凭证时发生错误，应当重新填制。已经登记入帐的记帐凭证在当年内发现填写错误时，可以用红字填写一张与错误原始凭证相同的记帐凭证，再用蓝字填写一张正确的记帐凭证注明“订正某月某日某号凭证〞字样。如果会计科目没有错误，只是金额错误，也可以将正确数字与错误数字之间的差额，另编一张调整的记帐凭证，调增用蓝字，调减用红字。=5\*GB3⑤、记帐凭证填制完经济业务事项后，如有空行，