什么是代收代缴义务人

什么是代收代缴义务人

个人所得税是个人的收入达到起征点后所缴纳的费用，有的时候是单位直接在发工资的代扣代缴了个人所得税，假如是个人是自由职业，这个代扣代缴义务人是谁，代扣代缴义务人有什么义务，这个问题不光是会计人员关怀的，还是许多需要缴纳个人所得税纳税人关怀的问题，那就一起来学习一下吧!

代扣代缴义务人是谁

(1)扣缴义务人：以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。单位和个人都可能成为扣缴义务人，只要是支付所得的。单位可以是企业，也可以是机关、社会团体、民办非企业单位、部队、学校和其他单位，个人可以是个体工商户。

(2)全员申报：扣缴义务人应当依法办理全员全额扣缴申报。无论是否有应纳税额，只要支付了所得，就应当报送其支付所得的全部个人的有关信息、支付所得数额、扣除事项和数额、扣缴税款的详细数额和总额以及其他相关涉税信息资料。

(3)依法申报：必需依照法律、行政法规的法规缴纳税款、代扣代缴。

相关规定：《个人所得税法》第九条规定，个人所得税以所得人为纳税人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。

《国家税务总局关于发布《个人所得税扣缴申报管理方法(试行)》的公告》(国家税务总局公告2024年第61号)其次条规定，扣缴义务人，是指向个人支付所得的单位或者个人。扣缴义务人应当依法办理全员全额扣缴申报。

全员全额扣缴申报，是指扣缴义务人应当在代扣税款的次月十五日内，向主管税务机关报送其支付所得的全部个人的有关信息、支付所得数额、扣除事项和数额、扣缴税款的详细数额和总额以及其他相关涉税信息资料。

《税收征收管理法》第四条规定，法律、行政法规法规负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人为扣缴义务人。

纳税人、扣缴义务人必需依照法律、行政法规的法规缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款。

扣缴义务人对纳税人的义务有哪些

在实务处理中，扣缴义务在代扣代缴个人所得税及个人所得税汇算清缴时，许多事项分不清，毕竟是员工个人的应办的事项，还是代扣代缴义务的责任?导致延误或按未规定办理，发生不必要的税务风险。

1、纳税申报：

要点：按相关法规确定的申报期限、申报内容照实报送代扣代缴报告表及其他有关资料。

相关规定：《税收征收管理法》其次十五条规定，扣缴义务人必需依照法律、行政法规法规或者税务机关依照法律、行政法规的法规确定的申报期限、申报内容照实报送代扣代缴、代收代缴税款报告表以及税务机关依据实际需要要求扣缴义务人报送的其他有关资料。

2、核查扣除信息：

要点：对于享受受专项附加扣除的纳税人，对其供应的《扣除信息表》中填报要素要核查，填报要素不完整的，扣缴义务人应当准时告知纳税人补正或重新填报。

相关规定：《国家税务总局关于发布〈个人所得税专项附加扣除操作方法(试行)〉的公告》(国家税务总局公告2024年第60号)第八条规定，纳税人选择在扣缴义务人发放工资、薪金所得时享受专项附加扣除的，首次享受时应当填写并向扣缴义务人报送《扣除信息表》;纳税年度中间相关信息发生变化的，纳税人应当更新《扣除信息表》相应栏次，并准时报送给扣缴义务人。

第十一条规定，纳税人将需要享受的专项附加扣除项目信息填报至《扣除信息表》相应栏次。填报要素完整的，扣缴义务人或者主管税务机关应当受理;填报要素不完整的，扣缴义务人或者主管税务机关应当准时告知纳税人补正或重新填报。纳税人未补正或重新填报的，暂不办理相关专项附加扣除，待纳税人补正或重新填报后再行办理。

3、开具代扣凭证：

要点：税务机关必需开具完税凭证，纳税人要求扣缴义务人开具代扣税款凭证的，扣缴义务人应当开具。

相关规定：《税收征收管理法》第三十四条规定，税务机关征收税款时，必需给纳税人开具完税凭证。扣缴义务人代扣、代收税款时，纳税人要求扣缴义务人开具代扣、代收税款凭证的，扣缴义务人应当开具。

4、反馈信息：

扣缴义务人扣缴税款后按规定向纳税人供应已扣缴税款信息。

要点(1)支付工资、薪金所得的，扣缴义务人应当于年度终了后两个月内，向纳税人供应其个人所得和已扣缴税款等信息。

(2)支付工资、薪金所得的，纳税人年度中间需要已扣缴信息的，扣缴义务人应当供应。

(3)工资、薪金所得以外的其他所得，扣缴义务人应当在扣缴税款后，准时向纳税人供应其个人所得和已扣缴税款等信息。

相关规定：《国家税务总局关于发布《个人所得税扣缴申报管理方法(试行)》的公告》(国家税务总局公告2024年第61号)

第十三条规定，支付工资、薪金所得的扣缴义务人应当于年度终了后两个月内，向纳税人供应其个人所得和已扣缴税款等信息。纳税人年度中间需要供应上述信息的，扣缴义务人应当供应。

纳税人取得除工资、薪金所得以外的其他所得，扣缴义务人应当在扣缴税款后，准时向纳税人供应其个人所得和已扣缴税款等信息。

5、发觉纳税人涉税信息与实际不符的谁修改

要点(1)按供应信息办税：扣缴义务人应当根据纳税人供应的信息计算税款、办理扣缴申报，不得擅自更改纳税人供应的信息。

(2)扣缴义务人发觉的：扣缴义务人发觉纳税人供应的信息与实际状况不符的，可以要求纳税人修改。纳税人拒绝修改的，扣缴义务人应当报告税务机关，税务机关应当准时处理。

(3)纳税人发觉的：纳税人发觉扣缴义务人供应或者扣缴申报的个人信息、支付所得、扣缴税款等信息与实际状况不符的，有权要求扣缴义务人修改。扣缴义务人拒绝修改的，纳税人应当报告税务机关，税务机关应当准时处理。

相关规定：《国家税务总局关于发布《个人所得税扣缴申报管理方法(试行)》的公告》(国家税务总局公告2024年第61号)第十四条规定，扣缴义务人应当根据纳税人供应的信息计算税款、办理扣缴申报，不得擅自更改纳税人供应的信息。

扣缴义务人发觉纳税人供应的信息与实际状况不符的，可以要求纳税人修改。纳税人拒绝修改的，扣缴义务人应当报告税务机关，税务机关应当准时处理。

纳税人发觉扣缴义务人供应或者扣缴申报的个人信息、支付所得、扣缴税款等信息与实际状况不符的，有权要求扣缴义务人修改。扣缴义务人拒绝修改的，纳税人应当报告税务机关，税务机关应当准时处理。

6、涉税资料和信息留存备查与保密

要点：(1)扣缴义务人对纳税人供应的《个人所得税专项附加扣除信息表》，应当根据规定妥当留存备查,自预扣预缴年度的次年起留存五年。

(2)年度汇算申报表以及与纳税人综合所得收入、扣除、已缴税额或税收优待等相关资料，自年度汇算期结束之日起留存5年。

(3)扣缴义务人应当依法对纳税人报送的专项附加扣除等相关涉税信息和资料保密。

相关规定：《国家税务总局关于发布个人所得税扣缴申报管理方法(试行)的公告》(国家税务总局公告2024年第61号)第十五条规定，扣缴义务人对纳税人供应的《个人所得税专项附加扣除信息表》，应当根据规定妥当保存备查。

第十六条规定，扣缴义务人应当依法对纳税人报送的专项附加扣除等相关涉税信息和资料保密。

《国家税务总局关于发布个人所得税专项附加扣除操作方法(试行)的公告》(国家税务总局公告2024年第60号)其次十三条规定，纳税人应当将《扣除信息表》及相关留存备查资料，自法定汇算清缴期结束后保存五年。

纳税人报送给扣缴义务人的《扣除信息表》，扣缴义务人应当自预扣预缴年度的次年起留存五年。

其次十四条规定，纳税人向扣缴义务人供应专项附加扣除信息的，扣缴义务人应当根据规定予以扣除，不得拒绝。扣缴义务人应当为纳税人报送的专项附加扣除信息保密。

《国家税务总局关于办理2024年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》(国家税务总局公告2024年第44号)第八条规定，申报信息及资料留存：

纳税人以及代办年度汇算的扣缴义务人，需将年度汇算申报表以及与纳税人综合所得收入、扣除、已缴税额或税收优待等相关资料，自年度汇算期结束之日起留存5年。

7、汇算清缴是自行办理还是扣缴义务人必需代办

个人所得税汇算清缴有三种办理方式：自己办、单位办、请人办。对于纳税人向扣缴义务人提出代办要求的，扣缴义务人应当代为办理，或者培训、辅导纳税人通过网上税务局(包括手机个人所得税APP)完成年度汇算申报和退(补)税。由扣缴义务人代为办理的，纳税人应在2024年汇算清缴前与扣缴义务人进行书面确认，补充供应其2024年度在本单位以外取得的综合所得收入、相关扣除、享受税收优待等信息资料，并对所提交信息的真实性、精确     性、完整性负责。

对于书面确认书没有统一的格式要求，说明白事就可以。

相关规定：《国家税务总局关于办理2024年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》(国家税务总局公告2024年第44号)第六条规定，纳税人可自主选择下列办理方式：

(一)自行办理年度汇算。

(二)通过取得工资薪金或连续性取得劳务酬劳所得的扣缴义务人代为办理。纳税人向扣缴义务人提出代办要求的，扣缴义务人应当代为办理，或者培训、辅导纳税人通过网上税务局(包括手机个人所得税APP)完成年度汇算申报和退(补)税。由扣缴义务人代为办理的，纳税人应在2024年4月30日前与扣缴义务人进行书面确认，补充供应其2024年度