小规模纳税人(非小微企业)纳税申报

小规模纳税人（非小微企业）纳税申报一、小规模纳税人销售货物或者提供加工、修理修配劳务纳税申报。例1：某纳税人为增值税小规模纳税人，2016年三季度取得日用品零售收入30900元，开具增值税普通发票；批发劳保用品，到税务机关代开增值税专用发票上注明的不含额100000元，预缴税款3000元；提供家用电器修理取得维修款20600元，未开具发票。相关政策：简易计税方法的销售额不包括其应纳税额，纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额：销售额=含税销售额÷（1＋征收率）报表填写：（一）计税依据的计算和填报：1.计税依据的计算：零售日用品的不含税销售额（开具普通发票）=30900÷（1＋3%）=30000元；批发劳保用品的不含税销售额（代开专用发票）=100000元；提供家用电器修理的不含税销售额（未开票收入）=20600÷（1＋3%）=20000元；该纳税人本期不含税销售额=30000＋100000＋20000=150000元。2.计税依据的填报：计算的本期不含税销售额150000元填入本期《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“货物及劳务”列第1栏；税务机关代开增值税专用发票注明的销售额100000元填入《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“货物及劳务”列第2栏；自行开具增值税普通发票的不含税销售额30000元填入《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“货物及劳务”列第3栏；未开具发票的不含税销售额20000元不需单独列示。一、计税依据项目栏次本期数一、计税依据货物及劳务服务、不动产和无形资产一、计税依据（一）应征增值税不含税

销售额（3%征收率）1150000一、计税依据税务机关代开的增值税

专用发票不含税销售额2100000一、计税依据税控器具开具的普通发票

不含税销售额330000（二）税款的计算和填报：1.税款的计算：本期应纳税额=150000×3%=4500元；本期预缴税款=3000元；本期应补（退）税额=4500－3000=1500元2.税款的填报计算的本期应纳税额4500元填入本期《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“货物及劳务”列第15栏、第20栏；本期代开专用发票时预缴的3000元填入本期《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“货物及劳务”列第21栏；计算的应补（退）税额1500元填入本期《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“货物及劳务”列第22栏。二、税款计算项目栏次本期数货物及劳务服务、不动产和无形资产本期应纳税额154500本期应纳税额减征额160本期免税额170其中：小微企业免税额180未达起征点免税额190应纳税额合计20=15-164500本期预缴税额213000本期应补（退）税额22=20-211500《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》二、小规模纳税人销售自己使用过的固定资产纳税申报例2：某纳税人为增值税小规模纳税人，2016年三季度销售自己使用过的桌椅、冰箱等固定资产，自行开具增值税普通发票，金额117000元。相关政策：小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税，按下列公式确定销售额和应纳税额：销售额=含税销售额/（1+3%）应纳税额=销售额×2%报表填写：（一）计税依据的计算和填报：1.计税依据的计算：销售自己使用过固定资产的不含税收入=117000÷（1＋3%）=100000元；该纳税人本期不含税销售额=100000元。2.计税依据的填报：计算的本期不含税销售额100000元填入本期《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“货物及劳务”列第7栏；自行开具增值税普通发票的不含税销售额100000元填入《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“货物及劳务”列第8栏。一、计税依据项目栏次本期数一、计税依据货物及劳务服务、不动产和无形资产一、计税依据（三）销售使用过的固定资产

不含税销售额7(7≥8)100000一、计税依据其中：税控器具开具的普通发票

不含税销售额8100000（二）税款的计算和填报：1.税款的计算：应纳税额=销售额×2%，在申报表填写时需要分步实现：首先计算按照3%征收率计算本期应纳税额=100000×3%=3000元；然后按照3%征收率和2%征收率之间的差额计算本期应纳税额减征额=100000×（3%-2%）=1000元；最后计算本期应纳税额合计=3000-1000=2000元；本期应补（退）税额=2000元。2.税款的填报计算的本期应纳税额3000元填入本期《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“货物及劳务”列第15栏；计算的本期应纳税额减征额1000元填入本期《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“货物及劳务”列第16栏；计算的应纳税额合计2000元填入本期《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“货物及劳务”列第20栏；计算的本期应补（退）税额2000元填入本期《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“货物及劳务”列第22栏。二、税款计算项目栏次本期数货物及劳务服务、不动产和无形资产本期应纳税额153000本期应纳税额减征额161000本期免税额170其中：小微企业免税额180未达起征点免税额190应纳税额合计20=15-162000本期预缴税额210本期应补（退）税额22=20-212000《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》三、小规模纳税人提供服务、销售无形资产纳税申报例3：某纳税人为增值税小规模纳税人，2016年三季度提供婚庆服务，自行开具增值税普通发票，金额51500元；提供会议服务，到税务机关代开增值税专用发票上注明的不含额100000元，预缴税款3000元；销售网络游戏虚拟道具，取得含税收入10300元，未开具发票。相关政策：简易计税方法的销售额不包括其应纳税额，纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额：销售额=含税销售额÷（1＋征收率）报表填写：（一）计税依据的计算和填报：1.计税依据的计算：提供婚庆服务取得的不含税销售额（开具普通发票）=51500÷（1＋3%）=50000元；提供会议服务取得的不含税销售额（代开专用发票）=100000元；销售网络游戏虚拟道具取得的不含税销售额（未开具发票）=10300÷（1＋3%）=10000元；该纳税人本期不含税销售额=50000＋100000＋10000=160000元。2.计税依据的填报：计算的不含税销售额160000元填入本期《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“服务、不动产和无形资产”列第1栏；税务机关代开增值税专用发票注明的销售额100000元填入《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“服务、不动产和无形资产”列第2栏；自行开具增值税普通发票的不含税销售额50000元填入《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“服务、不动产和无形资产”列第3栏；未开具发票的不含税销售额10000元不需单独列示。一、计税依据项目栏次本期数一、计税依据货物及劳务服务、不动产和无形资产一、计税依据（一）应征增值税不含税

销售额（3%征收率）1160000一、计税依据税务机关代开的增值税

专用发票不含税销售额2100000一、计税依据税控器具开具的普通发票

不含税销售额350000（二）税款的计算和填报：1.税款的计算：本期应纳税额=160000×3%=4800元；本期预缴税款=3000元；本期应补（退）税额=4800－3000=1800元。2.税款的填报计算的本期应纳税额4800元填入本期《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“服务、不动产和无形资产”列第15栏、第20栏；本期代开专用发票时预缴的3000元填入本期《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“服务、不动产和无形资产”列第21栏；计算的应补（退）税额1800元填入本期《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“服务、不动产和无形资产”列第22栏。二、税款计算项目栏次本期数货物及劳务服务、不动产和无形资产本期应纳税额154800本期应纳税额减征额160本期免税额170其中：小微企业免税额180未达起征点免税额190应纳税额合计20=15-164800本期预缴税额213000本期应补（退）税额22=20-211800《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》四、小规模纳税人（不含其它个人）销售自建不动产纳税申报例4.某纳税人为增值税小规模纳税人，2016年三季度销售其自建的商业营业用房，取得含税收入630万元；该纳税人向不动产所在地主管税务机关预缴税款并代开增值税专用发票。相关政策：小规模纳税人转让其自建的不动产，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。除其他个人之外的小规模纳税人，应按照上述计税方法向不动产所在地主管地税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。增值税小规模纳税人偶然发生的转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额。注释：该纳税人应向不动产所在地主管地税机关预缴增值税，并代开增值税发票。同时，该纳税人由于偶然转让不动产所造成的年应税销售额超过500万元，不须登记为增值税一般纳税人。报表填写：（一）计税依据的计算和填报：1.计税依据的计算：销售自建房地产取得的不含税收入（代开专用发票）=6300000÷（1＋5%）=6000000元；该纳税人本期不含税销售额=6000000元。2.计税依据的填报：计算的6000000元填入本期《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“服务、不动产和无形资产”列第4栏；税务机关代开增值税专用发票注明的销售额6000000元填入《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“服务、不动产和无形资产”列第5栏；一、计税依据项目栏次本期数一、计税依据货物及劳务服务、不动产和无形资产一、计税依据（二）应征增值税不含税

销售额（5%征收率）46000000一、计税依据税务机关代开的增值税

专用发票不含税销售额56000000一、计税依据税控器具开具的普通发票

不含税销售额60说明：1.如果在地税机关代开增值税普通发票，则应将销售额6000000元填入《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“服务、不动产和无形资产”列第6栏；2.如果未代开发票，也未自行开具发票，则销售额6000000元除第4栏外不需单独列示。（二）税款的计算和填报：1.税款的计算：本期应纳税额=6000000×5%=300000元；本期预缴税款=300000元；本期应补（退）税额=300000－300000=0元2.税款的填报计算的本期应纳税额300000元填入本期《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“服务、不动产和无形资产”列第15栏、第20栏；本期在地税预缴的300000元填入本期《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“服务、不动产和无形资产”列第21栏；计算的应补（退）税额0元填入本期《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“服务、不动产和无形资产”列第22栏。二、税款计算项目栏次本期数货物及劳务服务、不动产和无形资产本期应纳税额15300000本期应纳税额减征额160本期免税额170其中：小微企业免税额180未达起征点免税额190应纳税额合计20=15-16300000本期预缴税额21300000本期应补（退）税额22=20-210《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》五、小规模纳税人销售取得的不动产纳税申报例5：某纳税人为增值税小规模纳税人，2016年三季度销售其取得的商业营业用房，取得含税收入1050万元，该不动产取得时的购置原价为630万元；该纳税人向不动产所在地主管税务机关预缴税款并代开增值税专用发票。相关政策：小规模纳税人转让其取得（不含自建）的不动产，以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。除其他个人之外的小规模纳税人，应按照上述计税方法向不动产所在地主管地税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。增值税小规模纳税人偶然发生的转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额。注释：该纳税人应向不动产所在地主管地税机关预缴增值税，并代开增值税发票。同时，该纳税人由于偶然转让不动产所造成的年应税销售额超过500万元，不须登记为增值税一般纳税人。报表填写：（一）计税依据的计算和填报：1.计税依据的计算：扣除后的含税销售额（全额代开专用发票）=10500000-6300000=4200000元；销售不动产取得的不含税收入=4200000÷（1＋5%）=4000000元；该纳税人本期不含税销售额=4000000元。2.计税依据的填报：计算的4000000元填入本期《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“服务、不动产和无形资产”列第4栏；税务机关代开增值税专用发票注明的销售额10000000元填入《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“服务、不动产和无形资产”列第5栏；一、计税依据项目栏次本期数一、计税依据货物及劳务应与当期《附列资料》第16栏数据一致。服务、不动产和无形资产应与当期《附列资料》第16栏数据一致。一、计税依据（二）应征增值税不含税

销售额（5%征收率）44000000一、计税依据税务机关代开的增值税

专用发票不含税销售额510000000一、计税依据税控器具开具的普通发票

不含税销售额60说明：1.如果在地税机关代开增值税普通发票，则应将销售额10000000元填入《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“服务、不动产和无形资产”列第6栏；2.如果未代开发票，也未自行开具发票，则销售额10000000元除第4栏外不需单独列示。（二）税款的计算和填报：1.税款的计算：本期应纳税额=4000000×5%=200000元；本期预缴税款=200000元；本期应补（退）税额=200000－200000=0元。2.税款的填报计算的本期应纳税额200000元填入本期《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“服务、不动产和无形资产”列第15栏、第20栏；本期在地税预缴的200000元填入本期《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“服务、不动产和无形资产”列第21栏；计算的应补（退）税额0元填入本期《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“服务、不动产和无形资产”列第22栏。二、税款计算项目栏次本期数货物及劳务服务、不动产和无形资产本期应纳税额15200000本期应纳税额减征额160本期免税额170其中：小微企业免税额180未达起征点免税额190应纳税额合计20=15-16200000本期预缴税额21200000本期应补（退）税额22=20-210（三）附列资料的填报：将上期《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》第12栏“期末余额”0元填入本期《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》第9栏；将本期应扣除的6300000元填入《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》第10栏；将本期全部含税收入10500000元填入《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》第13栏；将第9栏与第10栏数据相加，并与第13栏比较大小，将较小者填入第11栏、第14栏（0＋6300000=6300000，6300000<10500000）；将第9栏＋第10栏－第11栏的结果填入《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》第12栏；将第13栏与第14栏之差填入《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》第15栏；将第15栏“含税销售额”折算为“不含税销售额”（除以1.05）填入《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》第16栏。应税行为（5%征收率）扣除额计算期初余额本期发生额本期扣除额期末余额91011（11≤9＋10之和，且11≤13）12＝9＋10－110630000063000000应税行为（5%征收率）计税销售额计算全部含税收入（适用5%征收率）本期扣除额含税销售额不含税销售额1314=1115＝13－1416＝15÷1.0510500000630000042000004000000说明：1.应税行为（3%征收率）项目同理填列；2.首次进行增值税纳税申报时，“期初余额”栏次为“0”。《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》六、查账征收的个体工商户销售住房纳税申报例6：某纳税人为查账征收的个体工商户，2016年三季度销售其购买2年以上的普通住房，取得收入525万元，在不动产所在地主管税务机关代开增值税普通发票；该不动产取得时的购置原价为400万元。相关政策：（限北京市范围内适用）个体工商户将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税；个体工商户将购买2年以上（含2年）的非普通住房对外销售的，以销售收入减去购买住房价款后的差额按照5%的征收率缴纳增值税；个人将购买2年以上（含2年）的普通住房对外销售的，免征增值税。注释：个体工商户将购买不足2年的住房对外销售，按照5%的征收率全额缴纳增值税，不得享受差额扣除政策；将购买2年以上（含2年）的非普通住房对外销售，按照5%征收率享受差额征税政策；个人将购买2年以上（含2年）的普通住宅对外销售的，所收取的全额为免税销售额。报表填写：（一）计税依据的计算和填报：1.计税依据的计算：免税销售额（代开普通发票）=5250000元；2.计税依据的填报：免税销售额5250000元填入本期《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“服务、不动产和无形资产”列第9栏、第12栏；一、计税依据项目栏次本期数货物及劳务服务、不动产和无形资产（四）免税销售额9=10+11+125250000其中：小微企业免税销售额100未达起征点销售额110其他免税销售额125250000（二）税款的计算和填报：1.税款的计算：由于该纳税人将购买2年以上（含2年）的普通住房对外销售的，免征增值税，本期免税额=5250000×5%=262500元；本期应纳税额、应纳税额合计及本期应补（退）税额均为0元。2.税款的填报计算的本期免税额262500元填入本期《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“服务、不动产和无形资产”列第17栏；本期应纳税额、应纳税额合计及本期应补（退）税额0元，分别填入本期《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“服务、不动产和无形资产”列第15栏、第20栏、第22栏。二、税款计算项目栏次本期数货物及劳务服务、不动产和无形资产本期应纳税额150本期应纳税额减征额160本期免税额17262500其中：小微企业免税额180未达起征点免税额190应纳税额合计20=15-160本期预缴税额210本期应补（退）税额22=20-210说明：1.如果该个体工商户销售自建自用住房，免征增值税，请参照本例填报《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》；2.如果该个体工商户销售的住房购买不足2年，请参照小规模纳税人（不含其它个人）销售自建不动产填报《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》；3.如果该个体工商户销售的住房为购买2年以上（含2年）的非普通住房，请参照小规模纳税人（不含其它个人）销售取得的不动产填报《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》。《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》七、规模纳税人（不含个体工商户和其它个人）提供不动产经营租赁服务纳税申报例7：某纳税人为增值税小规模纳税人，机构所在地为北京市西城区，2016年三季度发生以下业务：1.将购买的位于北京市海淀区的商业营业用房出租，预收2016年下半年租金31.5万元，并向机构所在地主管税务机关代开增值税专用发票；2.将租赁的位于北京市朝阳区的办公室出租，收取2016年三季度租金12.6万元，自行开具增值税普通发票。相关政策：北京市纳税人在本市范围内跨区提供不动产经营租赁服务的，向机构所在地主管国税机关申报缴纳增值税；纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天；小规模纳税人出租不动产，按照5%的征收率计算应纳税额。注释：该纳税人在收到预收款时，可向其机构所在地主管税务机关北京市西城区国家税务局申请代开增值税发票，并应于收到预收款的次月纳税申报期内向其机构所在地主管税务机关北京市西城区国家税务局按照5%征收率申报缴纳增值税。报表填写：（一）计税依据的计算和填报：1.计税依据的计算：出租商业营业用房取得的不含税销售额（代开专用发票）=315000÷（1＋5%）=300000元；出租办公室取得的不含税销售额（开具普通发票）=126000÷（1＋5%）=120000元。该纳税人本期不含税销售额=300000＋120000=420000元。2.计税依据的填报：计算的420000元填入本期《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“服务、不动产和无形资产”列第4栏；税务机关代开增值税专用发票注明的销售额300000元填入《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“服务、不动产和无形资产”列第5栏；自行开具增值税普通发票的不含税销售额120000元填入《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“服务、不动产和无形资产”列第6栏。一、计税依据项目栏次本期数一、计税依据货物及劳务服务、不动产和无形资产一、计税依据（二）应征增值税不含税

销售额（5%征收率）4420000一、计税依据税务机关代开的增值税

专用发票不含税销售额5300000一、计税依据税控器具开具的普通发票

不含税销售额6120000说明：1.如果代开或自行开具增值税普通发票，则应将销售额300000元与自行开具增值税普通发票不含税销售额一并填入《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“服务、不动产和无形资产”列第6栏；2.如果未代开发票，也未自行开具发票，则销售额300000元除第4栏外不需单独列示。（二）税款的计算和填报：1.税款的计算：本期应纳税额=420000×5%=21000元；本期预缴税款=300000×5%=15000元；本期应补（退）税额=21000－15000=6000元。2.税款的填报计算的本期应纳税额21000元填入本期《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“服务、不动产和无形资产”列第15栏、第20栏；本期在地税预缴的15000元填入本期《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“服务、不动产和无形资产”列第21栏；计算的应补（退）税额6000元填入本期《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“服务、不动产和无形资产”列第22栏。二、税款计算项目栏次本期数货物及劳务服务、不动产和无形资产本期应纳税额1521000本期应纳税额减征额160本期免税额170其中：小微企业免税额180未达起征点免税额190应纳税额合计20=15-1621000本期预缴税额2115000本期应补（退）税额22=20-216000《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》八、个体工商户提供不动产经营租赁服务纳税申报例8：某纳税人为查账征收的个体工商户，机构所在地为北京市西城区，2016年三季度将购买的位于北京市海淀区的住房出租，预收2016年下半年租金31.5万元，并向机构所在地主管税务机关代开增值税专用发票。相关政策：北京市纳税人在本市范围内跨区提供不动产经营租赁服务的，向机构所在地主管国税机关申报缴纳增值税；纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天；个体工商户出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。注释：该纳税人（个体工商户出租住房）在收到预收款时，可向其机构所在地主管税务机关北京市西城区国家税务局申请代开增值税发票，并应于收到预收款的次月纳税申报期内向其机构所在地主管税务机关北京市西城区国家税务局按照5%征收率减按1.5%申报缴纳增值税。报表填写：（一）计税依据的计算和填报：1.计税依据的计算：出租住房取得的不含税销售额（代开专用发票）=315000÷（1＋5%）=300000元；该纳税人本期不含税销售额=300000元。2.计税依据的填报：计算的300000元填入本期《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“服务、不动产和无形资产”列第4栏；税务机关代开增值税专用发票注明的销售额300000元填入《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“服务、不动产和无形资产”列第5栏；一、计税依据项目栏次本期数一、计税依据货物及劳务服务、不动产和无形资产一、计税依据（二）应征增值税不含税

销售额（5%征收率）4300000一、计税依据税务机关代开的增值税

专用发票不含税销售额5300000一、计税依据税控器具开具的普通发票

不含税销售额60说明：1.如果代开或自行开具增值税普通发票，则应将销售额300000元填入《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“服务、不动产和无形资产”列第6栏；2.如果未代开发票，也未自行开具发票，则销售额300000元除第4栏外不需单独列示。（二）税款的计算和填报：1.税款的计算：应纳税额=不含税销售额×1.5%，在申报表填写时需要分步实现：首先计算按照5%征收率计算本期应纳税额=300000×5%=15000元；然后按照5%征收率和1.5%征收率之间的差额计算本期应纳税额减征额=300000×（5%-1.5%）=10500元；最后计算本期应纳税额合计=15000-10500=4500元；本期预缴税额=4500元；本期应补（退）税额=4500-4500=0元。2.税款的填报计算的本期应纳税额15000元填入本期《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“服务、不动产和无形资产”列第15栏；计算的本期应纳税额减征额10500元填入本期《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“服务、不动产和无形资产”列第16栏；计算的应纳税额合计4500元填入本期《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“服务、不动产和无形资产”列第20栏；本期代开专用发票时预缴的4500元填入本期《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“服务、不动产和无形资产”列第21栏；计算的本期应补（退）税额0元填入本期《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“服务、不动产和无形资产”列第22栏。二、税款计算项目栏次本期数货物及劳务服务、不动产和无形资产本期应纳税额1515000本期应纳税额减征额1610500本期免税额170其中：小微企业免税额180未达起征点免税额190应纳税额合计20=15-164500本期预缴税额214500本期应补（退）税额22=20-210说明：如果该个体工商户提供非住房的不动产租赁服务，请参照小规模纳税人（不含个体工商户和其它个人）提供不动产经营租赁服务填报《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》。《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》九、小规模纳税人综合业务纳税申报例9：某纳税人为增值税小规模纳税人，2016年三季度发生如下业务：1.提供设计服务，取得设计费收入20600元，向税务机关申请开具增值税专用发票；2.提供咨询服务，取得咨询费收入103000元，开具增值税普通发票；3.提供摄影服务，取得摄影费收入5150元，未开具发票；4.提供家用电器维修劳务，取得维修费30900元，开具普通发票；5.出售取得的工厂厂房，取得含税收入525万元，向不动产所在地主管税务机关预缴税款并代开增值税专用发票，该不动产取得时的购置原价为420万元。6.将已使用过的旧生产设备一台出售，取得收入10300元；7.零售电子配件，取得收入92700元，到税务机关代开增值税专用发票；8.零售蔬菜，取得收入10000元。相关政策：试点纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率。报表填写：（一）计税依据的计算和填报：1.计税依据的计算：提供设计服务的不含税销售额（代开专用发票）=20600÷（1＋3%）=20000元；提供咨询服务的不含税销售额（开具普通发票）=103000÷（1＋3%）=100000元；提供摄影服务的不含税销售额（未开票收入）=5150÷（1＋3%）=5000元；提供家用电器维修劳务的不含税销售（开具普通发票）=30900÷（1＋3%）=30000元；扣除后的含税销售额（全额代开专用发票）=5250000-4200000=1050000元；销售不动产取得的不含税销售额=1050000÷（1＋5%）=1000000元；销售使用过的固定资产的不含税销售额（未开票收入）=10300÷（1＋3%）=10000元；零售电子配件的不含税销售额（代开专用发票）=927000÷（1＋3%）=90000元；零售蔬菜的销售额（未开票收入）=10000元。综上：该纳税人本期“货物及劳务”列次3%征收率不含税销售额=30000＋90000=120000元；该纳税人本期“货物及劳务”列次销售使用过的固定资产不含税销售额=10000元；该纳税人本期“货物及劳务”列次免税销售额=10000元；该纳税人本期“服务、不动产和无形资产”列次3%征收率不含税销售额=20000＋100000＋5000=125000元；该纳税人本期“服务、不动产和无形资产”列次5%征收率不含税销售额=1000000元；2.计税依据的填报：计算的本期“货物及劳务”3%征收率不含税销售额120000元填入本期《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“货物及劳务”列第1栏；税务机关代开增值税专用发票的不含税销售额90000元填入《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“货物及劳务”列第2栏；自行开具增值税普通发票的不含税销售额30000元填入《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“货物及劳务”列第3栏；销售已经使用过的固定资产10000元填入本期《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“货物及劳务”列第7栏；本期“货物及劳务”免税销售额10000元填入本期《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“货物及劳务”列第9栏、第12栏；计算的本期“服务、不动产和无形资产”3%征收率不含税销售额125000元填入本期《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“服务、不动产和无形资产”列第1栏；税务机关代开增值税专用发票的不含税销售额20000元填入《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“服务、不动产和无形资产”列第2栏；自行开具增值税普通发票的不含税销售额100000元填入《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“服务、不动产和无形资产”列第3栏；计算的本期“服务、不动产和无形资产”5%征收率不含税销售额1000000元填入本期《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“服务、不动产和无形资产”列第4栏；税务机关代开增值税专用发票注明的销售额5000000元填入《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“服务、不动产和无形资产”列第5栏。一、计税依据项目栏次本期数货物及劳务服务、不动产和无形资产（一）应征增值税不含税

销售额（3%征收率）1120000125000税务机关代开的增值税

专用发票不含税销售额29000020000税控器具开具的普通发票

不含税销售额330000应与当期《附列资料》第16栏数据一致。100000应与当期《附列资料》第16栏数据一致。（二）应征增值税不含税

销售额（5%征收率）4——1000000税务机关代开的增值税

专用发票不含税销售额5——5000000税控器具开具的普通发票

不含税销售额6——0（三）销售使用过的固定资产

不含税销售额7(7≥8)10000——其中：税控器具开具的普通发票

不含税销售额80——（四）免税销售额9=10+11+12100000其中：小微企业免税销售额1000未达起征点销售额1100其他免税销售额12100000（二）税款的计算和填报：1.税款的计算：本期“货物及劳务”应纳税额=120000×3%＋10000×3%=3900元；本期“货物及劳务”应纳税额减征额=10000×（3%－2%）=100元；本期“货物及劳务”免税额=10000×3%=300元；本期“货物及劳务”应纳税额合计=3900－100=3800元；本期“货物及劳务”预缴税额=90000×3%=2700元；本期“货物及劳务”应补（退）税额=3800-2700=1100元。注释：销售已使用过的固定资产应纳税额=销售额×2%，但在申报表填写时需要使用应纳税额减征额栏次分步实现。本期“服务、不动产和无形资产”应纳税额=125000×3%＋1000000×5%=53750元；本期“服务、不动产和无形资产”应纳税额合计=53750元；本期“服务、不动产和无形资产”预缴税额=20000×3%＋1000000×5%=50600元本期“服务、不动产和无形资产”应补（退）税额=53750－50600=3150元。2.税款的填报计算的本期“货物及劳务”应纳税额3900元填入本期《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“货物及劳务”列第15栏；计算的本期“货物及劳务”应纳税额减征额100元填入本期《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“货物及劳务”列第16栏；计算的本期“货物及劳务”免税额300元填入本期《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“货物及劳务”列第17栏；计算的本期“货物及劳务”应纳税额合计3800元填入本期《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“货物及劳务”列第20栏；计算的本期“货物及劳务”本期预缴税额2700元填入本期《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“服务、不动产和无形资产”列第21栏；计算的本期“货物及劳务”本期应补（退）税额1100元填入本期《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“货物及劳务”列第22栏；计算的本期“服务、不动产和无形资产”应纳税额53750元填入本期《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“服务、不动产和无形资产”列第15栏；计算的本期“服务、不动产和无形资产”应纳税额合计53750元填入本期《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“服务、不动产和无形资产”列第20栏；计算的本期“服务、不动产和无形资产”本期预缴税额50600元填入本期《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“服务、不动产和无形资产”列第21栏；计算的本期“服务、不动产和无形资产”本期应补（退）税额3150元填入本期《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“服务、不动产和无形资产”列第22栏。二、税款计算项目栏次本期数货物及劳务服务、不动产和无形资产本期应纳税期应纳税额减征额161000本期免税额173000其中：小微企业免税额1800未达起征点免税额1900应纳税额合计20=15-16380053750本期预缴税额21270050600本期应补（退）税额22=20-2111003150（三）附列资料的填报：将上期《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》第12栏“期末余额”0元填入本期《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》第9栏；将本期应扣除的4200000元填入《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》第9栏；将本期全部含税收入5250000元填入《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》第13栏；将第9栏与第10栏数据相加，并与第13栏比较大小，将较小者填入第11栏、第14栏（0＋4200000=4200000，4200000<5250000）；将第9栏＋第10栏－第11栏的结果填入《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》第12栏；将第13栏与第14栏之差填入《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》第15栏；将第15栏“含税销售额”折算为“不含税销售额”（除以1.05）填入《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》第16栏。应税行为（5%征收率）扣除额计算期初余额本期发生额本期扣除额期末余额91011（11≤9＋10之和，且11≤13）12＝9＋10－110420000042000000应税行为（5%征收率）计税销售额计算全部含税收入（适用5%征收率）本期扣除额含税销售额不含税销售额1314=1115＝13－1416＝15÷1.055250000420000010500001000000说明：1.应税行为（3%征收率）项目同理填列；2.首次进行增值税纳税申报时，“期初余额”栏次为“0”。《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》基于C8051F单片机直流电动机反馈控制系统的设计与研究基于单片机的嵌入式Web服务器的研究MOTOROLA单片机MC68HC（8）05PV8/A内嵌EEPROM的工艺和制程方法及对良率的影响研究基于模糊控制的电阻钎焊单片机温度控制系统的研制基于MCS-51系列单片机的通用控制模块的研究基于单片机实现的供暖系统最佳启停自校正（STR）调节器单片机控制的二级倒立摆系统的研究基于增强型51系列单片机的TCP/IP协议栈的实现基于单片机的蓄电池自动监测系统基于32位嵌入式单片机系统的图像采集与处理技术的研究基于单片机的作物营养诊断专家系统的研究基于单片机的交流伺服电机运动控制系统研究与开发基于单片机的泵管内壁硬度测试仪的研制基于单片机的自动找平控制系统研究基于C8051F040单片机的嵌入式系统开发基于单片机的液压动力系统状态监测仪开发模糊Smith智能控制方法的研究及其单片机实现一种基于单片机的轴快流CO〈,2〉激光器的手持控制面板的研制基于双单片机冲床数控系统的研究基于CYGNAL单片机的在线间歇式浊度仪的研制基于单片机的喷油泵试验台控制器的研制基于单片机的软起动器的研究和设计基于单片机控制的高速快走丝电火花线切割机床短循环走丝方式研究基于单片机的机电产品控制系统开发基于PIC单片机的智能手机充电器基于单片机的实时内核设计及其应用研究基于单片机的远程抄表系统的设计与研究基于单片机的烟气二氧化硫浓度检测仪的研制基于微型光谱仪的单片机系统单片机系统软件构件开发的技术研究基于单片机的液体点滴速度自动检测仪的研制基于单片机系统的多功能温度测量仪的研制基于PIC单片机的电能采集终端的设计和应用基于单片机的光纤光栅解调仪的研制气压式线性摩擦焊机单片机控制系统的研制基于单片机的数字磁通门传感器基于单片机的旋转变压器-数字转换器的研究基于单片机的光纤Bragg光栅解调系统的研究单片机控制的便携式多功能乳腺治疗仪的研制基于C8051F020单片机的多生理信号检测仪基于单片机的电机运动控制系统设计Pico专用单片机核的可测性设计研究基于MCS-51单片机的热量计基于双单片机的智能遥测微型气象站MCS-51单片机构建机器人的实践研究基于单片机的轮轨力检测基于单片机的GPS定位仪的研究与实现基于单片机的电液伺服控制系统用于单片机系统的MMC卡文件系统研制基于单片机的时控和计数系统性能优化的研究基于单片机和CPLD的粗光栅位移测量系统研究单片机控制的后备式方波UPS提升高职学生单片机应用能力的探究基于单片机控制的自动低频减载装置研究基于单片机控制的水下焊接电源的研究基于单片机的多通道数据采集系统基于uPSD3234单片机的氚表面污染测量仪的研制基于单片机的红外测油仪的研究96系列单片机仿真器研究与设计基于单片机的单晶金刚石刀具刃磨设备的数控改造基于单片机的温度智能控制系统的设计与实现基于MSP430单片机的电梯门机控制器的研制基于单片机的气体测漏仪的研究基于三菱M16C/6N系列单片机的CAN/USB协议转换器基于单片机和DSP的变压器油色谱在线监测技术研究基于单片机的膛壁温度报警系统设计基于AVR单片机的低压无功补偿控制器的设计基于单片机船舶电力推进电机监测系统基于单片机网络的振动信号的采集系统基于单片机的大容量数据存储技术的应用研究基于单片机的叠图机研究与教学方法实践基于单片机嵌入式Web服务器技术的研究及实现基于AT89S52单片机的通用数据采集系统基于单片机的多道脉冲幅度分析仪研究机器人旋转电弧传感角焊缝跟踪单片机控制系统基于单片机的控制系统在PLC虚拟教学实验中的应用研究基于单片机系统的网络通信研究与应用基于PIC16F877单片机的莫尔斯码自动译码系统设计与研究基于单片机的模糊控制器在工业电阻炉上的应用研究基于双单片机冲床数控系统的研究与开发基于Cygnal单片机的μC/OS-Ⅱ的研究基于单片机的一体化智能差示扫描量热仪系统研究HYPERLINK"/detail.htm?