企业内部审计作用

企业内部审计作用

一、当前我国企业内部审计工作中存在的问题

1、企业内部审计独立性不强独立性是审计工作的灵魂，企业内部审计具有独立性，是使内部审计具有客观性、权威性及公正性的必要条件。但从我国现状来看，企业内部审计大多设置于管理层之下，在高层管理人员的授权范围内开展工作，为管理经营者服务，导致内部审计的独立性和客观性不强。主要表现在：

（1）机构不独立。有些企业把审计机构设在财会部门中；有些企业把审计机构和监察部门合并在一起；有些企业由分管钱财物资及账目的人员兼任审计岗位；有些领导既领导财会工作，又领导审计工作。因此，企业的内部审计很难站在客观、公允的立场上对企业的财务状况做出客观公正的评价。特殊是在面对领导参加或法人违规时，内部审计往往显得非常无能为力。

（2）经济不独立。由于内部审计人员职位、工资福利等均受企业的掌握，内审人员往往难以在实际工作中充分发挥审计监督的职能作用。尤其当企业某些行为违反法律法规时，内审人员为维护自身的利益，简单对不正值的企业行为实行默许的态度，从而减弱了内部审计的监督作用。

（3）工作、人员不独立。内部审计机构是企业的内设职能部门，在本企业负责人的领导下开展工作，为企业实现经营目标服务。因此，内审人员在开展工作时，不行避开地受到内部人际关系的压力，影响了工作的开展和发觉问题的处理。在审计过程中，有些内审人员秉公办事不仅受到本企业同事的误会和非议，有时还会遭到领导的阻挠，甚至打击报复，致使审计监督缺乏有效的保障。

2、内部审计法规不健全，人员素养不高目前我国还没有一部关于内部审计的法律法规，尽管有《审计法》和《审计署关于内部审计工作的规定》以及《审计机关指导监督内部审计业务的规定》等，但还不够完善，效力也比较差。内部审计法规依据不充分、不健全，或消失空白，使得审计人员在进行审计时，只能依据阅历和学问进行分析推断，在某种程度上影响了审计结论的权威性，因而增大了审计风险。随着市场经济的进一步进展，企业行为呈现多元化现象：如企业的并购、分设、债务重组、非货币交易等。为了更好的服务企业和规范企业的经济行为，内部审计人员必定要参加到企业的这些经济行为中，这就要求审计人员不仅要能懂财务和审计学问，而且还要精通企业的各项相关业务。然而目前我国企业内部审计人员的绝大多数是从会计岗位转过来的，学问面较单一，内部审计人员整体水平不高，综合素养较低，识别风险、推断正误的力量较差；有些内审人员职业道德欠佳，不能经受各方面的诱惑；更重要的是内审人员一般由领导指定，很简单消失任人唯亲的现象，从而难以选用有真才实学的人来担当此重任。因此一些素养不高的内审人员，无法运用最新的以风险导向为核心的审计方法来防范和化解风险，如：没方法采纳抽样技术，基本上全凭审计人员的主观标准和阅历来确定样本规模和评价样本结果，这种推断抽样极易遗漏重要事项，很简单形成审计风险。

3、企业内部审计质量不高内审人员在工作中仍以账项基础审计方法为主，审计目的仍是“差错防弊”，在工作中往往是事后审计多，事前、事中少；对下属单位审计多，对本级的审计少；对领导干部离任审计多，对任期经济责任审计少（或者基本没有）。审计中发觉的问题也不能得到准时有效的解决，工作也只停留在完成上级部门的审计任务上，为审计而审计，很难发觉客观性、针对性和苗头性的问题。此外，由于长期以来内部审计机构人手少，任务重，往往埋头于详细的事物，又由于多为财务岗位上转到审计工作中来的，年龄偏大，接受新奇事物、新的理念不准时，养成了一种微观思维和惯性思维的定势，不能举一反三，寻根探源，不能高屋建瓴，把握全局。加之有些企业的领导思想单一，熟悉不足，只重视审计的数量，不重视审计的质量，只重视审计的形式，不重视审计的效果，从而消失不少企业消失年年审老问题，老问题年年出的现象。

二、加强企业内部审计工作的对策建议随着我国经济不断进展，企业面临竞争的压力越来越大，要在激烈的竞争中立于不败之地，必需加强企业内部管理掌握，防范风险，提高管理水平和总体竞争实力。要做到这些，笔者认为应当实行以下措施。

1、加强对企业内部审计工作的领导和管理国家审计机关要通过召开座谈会、举办讲座、进行审计工作培训等形式对企业领导进行宣扬训练，提高他们对内部审计工作重要性的熟悉。企业领导自身也要努力学习审计新学问和新方法。乐观主动地抓好内部审计工作，切实加强对内部审计工作的领导，完善内部审计工作制度，确保内部审计机构具有履行职责所必需的权限；乐观支持内部审计人员依法履行职责，解决本企业内部审计工作遇到的困难和问题，并在管理权限范围内，授予内部审计机构必要的处理、惩罚权，使内部审计机构与财务基建部门真正成为做好企业内部财务经济管理工作的“左手和右手”，而不是“对手”，为内部审计工作的开展供应良好的工作条件和环境。

2、树立风险意识，为建立企业内部审计文化制造良好的环境要加强全员风险意识训练，通过分析违规行为的后果和危害，使员工树立内部掌握的责任意识，熟悉到执行内掌握度是每位员工的责任，在本企业树立良好的内控文化；要解决个别人认为内控工作时领导的事，是个别部门的事，是几个人的事。实践中，内控工作涉及到各企业的上上下下，方方面面，风险无处不在，风险无时不有，强化内控、防范风险人人有责。要通过贯彻落实会议精神，训练员工树立“大内控”的思想，本企业上下，无论哪个岗位、哪个环节都要想到内控工作，想到风险防范。

3、保证内部审计的独立性、权威性，才能保证审计的公正性内部审计是履行独立经济力量的经济监督活动，企业内部审计虽然不具有国家审计那样的强制力，但它在开展审计工作中也应具有独立性。它要求在本企业主要负责人的领带下独立地开展工作，不受其他部门的干扰。只有这样，才能确保审计的客观性、公正性和权威性。企业在设置内审机构时应坚持两条原则：

一是独立性原则，这是设立内部审计机构最重要的原则。国际内部审计师协会在《内部审计实务准则》的一开头就强调：内部审计师“必需独立于他们所审核的活动”“独立性可使内部审计师提出公的不偏不倚的见证和评价，这对于正确的审计工作实施是必不行少的”。

二是权威性原则，这是企业内审工作充分发挥作用的另一个关键因素。主要体现在内审机构的地位和设置层次上，内审机构的组织地位和设置层次越高，权威性越大，内审的作用就发挥的越充分。

4、提高企业内部审计工作质量审计质量是审计工作的“生命线”，内部审计质量是内部审计工作水平的综合反映和集中体现，只有不断地提高内部审计工作的质量，才能更加有效的发挥内部审计工作的效益。要提高企业内部审计工作质量，必需做到：一方面企业领导要改任人唯亲的为任才为亲；另一方面要提高内部审计人员素养：首先，要求企业内审人员具有良好的职业道德和较高的政策水平；其次，要求内审人员具有较强的业务力量，必需熟识会计、审计、法律、税务、外贸、金融、基建、企管等方面的学问；再次，要求内审人员加强学习，不断更新观念，已提高应变力量和内审队伍的整体素养，适应高层次审计监督工作的需要。

5、建立一套完整的奖惩制度，为审计人员履行职责供应权利保障、法律保障、措施保障通过建立内部审计激励制度，对内部审计人员的工作进行监督、考核和评价，确定成果，并进行适当嘉奖，能够增加审计人员的成就感，有利于激发审计人员的工作热忱；另外，对监督不力的审计人员，应予以严峻惩罚，情节严峻的或由于监督不力造成经济损失较大的，应依法追究责任。

6、加强与外部审计的合作，完善内部审计制度，加快内审法规建设企业内部审计是对企业经济活动的再监督，但企业内部审计自身独立性差，由于托付注册会计师审计是完善企业内部审