现代企业货币资金与特殊项目审计

1第十六章货币资金与特殊工程审计一、大纲〔一〕货币资金与业务循环

〔二〕内部控制测试

〔三〕现金审计

〔四〕银行存款审计

〔五〕其他货币资金审计

〔六〕特殊工程审计二、本章重点、难点〔一〕货币资金与业务循环货币资金审计涉及的凭证和会计记录主要有：1.现金盘点表；2.银行对账单；3.银行存款余额调节表；葬4.棉有奴关科住目的利记账桶凭证手；蛙5.乌有晃关会溜计账尽簿。糟〔二陪〕内古部控钓制测华试赶l扣．货麦币资团金内毫部控斯制及冰测试逝概述弱〔1筝〕一钞个良毛好的聪货币痰资金删内部堵控制讨制度驴应该致包括贡以下旷几点缺：供①盐货币宋资金越收支锻与记肃账的坑岗位名别离题；菊②而货币缸资金腾收入堆、支油出要击有合俗理、购合法怒的凭叙据；汤③牙全部诚收入含及时迷准确佳入账重，并逗且支晒出要给有核恨准手俊续；唯④鄙控制毛现金疗坐支具，当忘日收鸽入现狡金应晃及时护送存粱银行负；渣⑤臭按月积盘点怪现金企，编巩制银肾行存退款余心额调扶节表酬，以笔做到贼账实播相符什；裕⑥虑加强许对货物币资冒金收题支业忌务的琴内部庙审计艰。微〔2螺〕货锋币资麻金的丹内部滑控制咱可以呼细分丑为收宾款内谜部控像制、凉付款垒内部瑞控制袍和备耐用金性〔零葱用现寿金〕舟内部朵控制锅。饭①冶国务街院颁中发的楼?现此金管洗理暂蹦行条顾例?里明确兰规定离了现宫金的许使用示范围绳，超渗过规睁定限唱额以捆上的雨现金腰支出气一律引使用裁支票川。因谜此，屑企业豆应建酷立相鹿应的饼支票嘱申领摄制度腾。叉②唤对于壁支票置报销签和现简金报透销，梁企业猜应建煌立报御销制具度。穗A透报敢销人否员报旋销时早应当称有正轨常的县报批抱手续牲、适治当充担分的纵付款袭凭据猴，有报关购办货支尤出还卧应具佣有验迈货手览续；鬼B斤财会逝部门柄应对轿报销器单据湾加以蛛审核狂，摸现金扫出纳把需见促到加烫盖核窄准戳妨记的庆支出吊凭据三后，器方可稀付款寇。狐③妇对零余用现聚金的宴控制烦，应变采用烤定额旧备用队金制火度并炸重点胖加强那么对报摆销凭位证的购审查园，从康而达免到控深制零佳用现刷金的辰目的贱。仁2层．货旅币资绵金内纳部控筛制测碎试线〔1联〕了挽解货商币资拦金内吹部控骡制龟〔绵2雪〕抽岔取并箱检查百收款泽、付管款凭日证萌 鲜如果附货币朝资金员收款偏内部忠控制折不强改，很咬可能规发生买贪污体舞弊麦或挪答用等僵情况假。哗出纳孤员同相时兼罩记应辨收账扭款明燕细账捏，很富可能店发生充循环短挪用哀的情暮况葵。密表1泻4-退1鹊 矩对收芒款、絮付款逆凭证穿的检汇查邀收款张凭证盛的检樱查慌付款拆凭证台的检连查盏1.览核宜对收味款凭强证与怒存人防银行唱账户咱的拢日期断和金棋额邀是否收相符卷。滤1.因检胁查付慧款的命授权互批准馋手续罢是否况符合禾规定迅。践2.宜核中对货范币资名金银涨行存龙款日拾记账凭的收素入金别额是凭否正直确。狱2.稼核微对货礼币资在金、哗银行萄存款此日记列账的攀付出摸金额云是否掌正确唤。查3.礼核擦对收窝款凭饿证与逗银行帐对账乡单是铺否相段符。虽3.展核件对付更款凭补证与颈银行序对账郑单是产否相留符。耻4.膏核性对收桑款凭早证与时应收瑞账款麦等相巾关明别细账槽的有炼关记千录是切否相亏符。豪4.蓬核鹿对付筑款凭投证与蚕应付接账款倒等相踏关明椅细账挣的记旦录是丢否一魂致。恋5.拿核板对实张收金怎额与遇销货厚发票狭等相骂关凭抓据是播否一煤致等污。阀5.像核梨对实迁付金此额与缝购货堂发票背等相趁关凭影据是纽否相赖符等百。功〔3律〕抽香取一南定期魔间的泼现金鲜、银泉行存恐款日昼记账晶与总肾账核塔对轿核对恋总账煤中的蔽现金散、银怀行存灾款、袜应收辈账款础、应陶付账番款等破有关抄账户驶的记面录。星〔4眠〕抽阳取一昨定期妨间的乖银行担存款投余额植调节袍表，叙查验臣其是屋否按甚月正缎确编悄制并踢经复盼核。解例如霸，为术了证革实银骨行存巨款记森录的愿正确捐性，排注册抢会计渴师必持须抽冰取一他定期集间的忠银行隶存款角余额荣调节长表舞，将累其同改银行蔽对账倾单、流日记渴账、保总账类进行牌核对识，确唤定被容审计搅单位逃是否队按月饥正确篇编制焦并复照核银水行存漠款余截额调宗节表玉。袄〔5录〕检耀查外醒币资观金的皮折算吗方法摊是否骡符合罗有关篮规定葱，是眉否与夫上年笋度一扛致。帅〔6博〕评志价货柴币资怜金内呈部控粒制制觉度。乌〔三耻〕现醉金审而计略 趣现金罚是企咏业流蝇动性晓最强蚂的资头产，掏尽管真在资杏产总猜额的富比重莫不大督，但吹企业愤发生磁的舞互弊事患件大杆都与耐现金压有关舰。煎1.识审桃计目善标只〔1资〕确帜定被教审计郑单位伤资产谈负债评表的桃现金占在会察计报秒表日锯是否推确实悉存在押，是纸否为盲被审装计单房位所骡拥有疏；抗〔亏2塘〕确摘定被衬审计赴单位窑在特荡定期努间内燥发生无的现盗金收地支业卷务是敢否均汗已记邪录完萌毕，浮有贤无遗浴漏嘴；滥〔姐3误〕确言定现安金的联余额粥是否悄正确蹈；骂〔僚4恼〕确衣定现俯金在淹会计哄报表绵上的慰披露维是否利恰当膏。攻2繁．现顾金的火符合约性测垂试蔽了解锐现金梢内部祥控制宿制度号，注棵册会荐计师余应当墨关注油：冷〔1萌〕现析金的芬收支趁是否帽按规把定的嘴程序远和权碧限办增理；办〔2戏〕是闭否存紫在与荡本单俱位经着营无龙关的拢款项麻收支喊情况副；旗〔3董〕是甩否存赤在出捧租、尝出借响银行皱账户战的情划况；钓〔4汽〕出卷纳与尖会计盆的职袋责是胳否严杠格分啦离；已〔5盯〕现公金是门否妥乞善保殃管，第是否临定期佣盘点亚、核叛对等酒等。础3须．现古金的缓实质深性测减试探〔1泉〕核们对现维金日鬼记账顿与总动账的说余额初是否拐相符筝〔叙2乌〕胃盘点材库存国现金姻①妹盘点译库存尺现金武，通阵常包榴括已狮收到字但未盐存入棒银行涉的现敬金、坝零用往金、侮找换般金等鲜的盘浇点。傍②臂盘点叮时必眉须有士被审烦计单朝位炭出纳嘴员和酸会计浑主管公人员欢参加剧，并丈由堪注册伪会计弄师丸进行派盘点屋。

卫③台盘点裤库存膝现金说的步榜骤和跨方法完有：浪A宽制定爸库存笔现金嫩盘点袭程序类，实扩施突匙击性夏的检牵查，泛时间引最好沿选择妻在上趴午上建班前马或下却午下屋班时棚进行跃，盘肿点的唉范围女一般嚼包括饺企业慰各部锻门经克管的啄现金嫌。喝出纳类员把台已办政妥现猜金收巴付手绍续的倒收付可款凭竿证登搞入现击金日与记账剖，如辱果现剥金存唯放部交门有酿两处爆或两投处以拳上者陡，应慧同时睡进行防盘点你。必B轨审阅治现金共日记尊账并雹同时灭与现贤金收齿付凭闻证相勾核对脚。〔抖内容卷、金斗额与筒日期括〕练C览由出红纳员坊根据化现金纷日记动账加叨计累浆计数音额结哗出现召金结愿余额祸。步D般盘点葵保险崇柜的海现金动实存津数，骡同时钥编制葬“概库存充现金散盘点谦表扎〞童。尊E掏资产撇负债忘表日潜后进次行盘颗点时押，应怖调整异至资培产负俯债表磁日的井金额选。；妇F既盘点术金额秋与现妙金日蜡记账碗余额岩进行换核对镜，如希有差茂异，岛应查杠明原非因，霜并做属出记吨录或蜻适当锣调整坦。火G踩假设有愤冲抵抛库存话现金忧的借瓶条、雄未提贞现支告票、朝未作派报销殖的原援始凭蜓证，啄应在何“壶库存复现金粮盘点亏表摆〞姜中注敌明或逢做出混必要缎的调闷整。冈〔脏3夸〕抽寒查大确额现宰金收私支。著〔游4征〕检劳查现竿金收要支的极正确秩截止庆日期切。渐可以蜓对结匪账日揉前后治一段拦时期绑内现疾金收泳支凭油证进傲行审银计，插以确百定是印否存络在跨雷期事敏项。粉〔掌5误〕检弊查外敌币现盖金、款银行北存款巩的折商算是啦否正杏确。专〔灭6触〕检巩查现蝴金是夜否在潜资产侵负债猪表上故恰当余披露绕。肆〔四显〕银府行存坟款审脱计权1.虫审计罚目标梦〔同解现金柳类似妈〕帝2.国银行晶存款悲的符殊合性飘测试供3.编银行续存款天的实行质性编测试夜〔银1狸〕银画行存倍款总裕账与危日记锁账核墙对是致否相汉符丘〔偶2婶〕分役析性乖复核搞程序待计算塑定期奔存款罚占银驾行存圈款的盘比例诊，了马解被步审计捆单位胸是否士存在储高息落资金呜拆借揉。如毯存在考高息业资金臣拆借绳，应代进一妹步分旗析拆阴出资还金的顺平安链性，楼检查摄高额您利差涉的入完账情利况；乖计算扎存放委于非摩银行亏金融缠机构仍的存晕款占哨银行晒存款冲的比缝例，惹分析垃这些吉资金灭的安橡全性溪。旱〔患3恢〕蛮取得责并检坛查银鸟行存产款余帮额调始节表揉审查胜银行谣存款秤余额吊调节天表是沈证实玻资产栗负债搅表上毙的银传行存置款道是否境存在慨的重贸要程朵序。丘取得暂银行察存款夕余额文调节锅表后制，注钟册会止计师怕应迈检查扒调节驱表中赶未达微账项角的真港实性腿，以念及资衣产负脱债表郑日后服的进牢账情这况醉，如端果存耕在应患于资赛产负资债表辅日之估前进讽账的由应作巷相应堤的调迷整。互①挤验算漫调节字表的技数字获计算押；凑②摊对于馋金额痰较大虚的未旬提现眠支票泊、可驴提现监的未肯提现含支票滔以及芝注册阵会计壳师认嫁为重芹要的给未提军现支稠票，贸列示绘未提便现支械票清键单，圾并注朗明开稠票日淘期和恋收票躁人姓伟名或席单位愧；扭③牙追查箭截止递日期昏银行奏对账换单上劳的在挑途存拢款，众并在推银行堂账户恩调节沟表上葱注明尖存款撇日期屑；这④坏审查辜截止匙日仍谈未提蛛现的产大额槽支票未和其畏他已驻签发内一个粉月以催上的庸未提唯现支渡票；想⑤盖追查施截止违日期颠银行章对账牧单已殿收、槽企业猛未收拾的款科项性俱质及倡款项挥来源衫；赢⑥减核对病银行芒存款摆总账淋余额俩和银无行对熄账单井加总开金额哭。材〔讯4志〕函最证银送行存斯款余亭额快 饥 惜函证蜜是指窗注册再会计绍师在断执行圈审计摇业务适过程款中，睁需要颗以被每审计迎单位婶名义捷向有扑关单漆位发城函询姓证，携以验盾证被梯审计谁单位粗的银歉行存丈款是役否真事实、啊合法波、完饺整。摆①讽按规油定，右各商零业银钳行、脂政策似性银创行、卖非银丈行金士融机扔构要贴在收坝到询成证函谋之日谋起祸10馋个工氧作日侵之内位，根姥据函罚证的出具体拳要求鹅及时驳回函魂，并撤可按贝照国谣家的跃有关莲规定诵收取陈询证椅费用息；各休有关轧企业逮或单叨位根豪据函祸证的堵具体魔要求茧回函报。陷②赌函证锄银行决存款堵余额蜓，是休证实叙资产震负债缎表所童列银池行存烤款是节否存团在的治重要吴程序气；向决往来早银行描函证圆，牙使注遍册会效计师乎不仅直可了行解企历业资雾产的炒存在串，还曲可了株解欠冤银行她的债迅务，舅可用链于发学现企辩业未串登记蜓的银殿行借嚷款居。扎③浑函证摔时，素注册顶会计漆师应蛋向被餐审计弱单位炉在本毁年存扶过款福〔含物外埠助存款渴、银蜓行汇扬票存乎款、敲银行芹本票冈存款柳、信怖用证浊存款川〕的阀所有蔑银行姥发函该，其墨中歉包括党企业斗存款植账户畜已结塔清的杨银行渡。因捞为有尽可能暗存款乔账户森已结续清，蓬但仍盯有银爪行借露款或纤其他径负债叉存在根。欠④服即使屿注册怕会计郑师已豪直接驻从某唯一银冒行取位得了烤银行寺对账势单和转所有披已付杏支票亲，但只仍应递向这镇一银以行进递行函灭证惜。虾〔凡5颗〕检侮查一熟年以接上定格期存乓款或莫限定梁用途姨存款夺一年燃以上有定期敌存款厘或限重定用拌途存除款甲不属恒于企锦业的屑流动隙资产优，应并列于窝其他未类资括产下塘。神〔旗6算〕抽本查大坏额现叙金和鸭银行接存款眠的收牺支原〔瓶7巨〕检河查银企行存记款收卷支的缎正确岸截止裤①伞可以蜂对结育账日棕前后度一段渣时期灭内收托支凭容证进钉行审导计，哑以确狡定是逃否存贵在跨蚕期事呈项渗。亿②浆企业篇资产叹负债忙表上豆银行完存款累数字债应当苹包括炼当年尝最后筑一天身收到傲的所已有存比放于付银行衣的款托项，斤而不廉得包杏括其觉后收熟到的织款项禾；同传样，挡企业验年终著前开姿出的场支票摧，不村得在召年后胸入账绑。仁③枪为了到确保绒银行驼存款围收付洗的正肾确截鸽止，凶注册两会计帖师应圾当在勒清点悠支票位及支豆票存余根时那，确插定胁各银愁行账监户最挨后一置张支呆票的摸号码碍，同麻时查双实该昂号码覆之前浴的所外有支潮票均诊已开秧出。前在结密账日燥未开屠出的昌支票腾及其灶后开究出的议支票勒，均都不得册作为宿结账喷日的番存款藏收付些入账浮。芦〔指8偏〕检杠查外马币银痕行存砍款的警折算救是否盈正确蹄〔疗9耻〕确非定银宋行存钞款是晶否在霜资产糊负债口表上接恰当犁披露英〔五径〕其松他货纸币资谜金审宏计钟 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鬼实质幅性测好试中石，需焰要函谦证各伯存款芳户的抽期末剩余额钳。咐〔六帝〕特百殊项验目审遵计撑1甚．期说初余肤额的做审计边〔源1效〕注底册会网计师否首次泄接受真被审绪计单隐位委露托的妥情况境①夸被审华计单陕位首贱次接静受审桨计；休②社被审纸计单仪位更讨换注殖册会掀计师顿。困〔汪2甚〕首课次接酱受委蚁托涉住及的塌会计浆报表吩余额怒，或瘦在需内要发块表审斤计意搏见的速当期唤会计宁报表递中使箱用了被前期听会计只报表鬼的数芳据，凤注册榆会计休师应棍进行蹲适当俱的审橡计李。踏〔发3瓶〕期葬初余她额的丈含义掀①少是所皱审计呀会计签期间帅期初赚已存私在的蒜余额揪；止一般鞭而言血，期兔初余最额与严上期坟期末胁余额败在数贵量上个应当葡相等制，但角是，塑有时哄由于蝴受上披期期甚后事踪项、话会计躺政策桨变更渴诸因杯素的捉影响晌，上陈期期帆末余渠额结刊转至飞本期收时，腐需经岗过调查整或追重编追。代②颗反映灶了前爷期交涉易、膝事项溪及其梨会计闯处理锄的结武果；骄③匹与注冠册会昌计师桥首次能接受蛮委托颗相联拴系。挡〔4止〕注磁册会摊计师电应保半持应呆有的胜职业心谨慎秩，充返分考回虑期头初余鲜额对竞所审谅会计慧报表葛的影使响程史度，绪以确彼定期核初余乞额的视审计顽范围辨。级判断亲期初芝余额名对本肥期会婆计报火表的组影响匠程度粥，应挂着眼畜于三语方面骆：鞭①喝上期该结转篮至本食期的景金额捕；现②音上期钞所采添用的拣会计姜政策衔；脱③恰上期阴期末熔已存险在的丘或有络事项罚及承跪诺。维〔畅5跪〕期技初余派额审处计的或含义蛾①全注册古会计匹师对上会计株报表哲进行另审计馋，你是对冰被审孕计单秧位所固审计梅会计拌报表叉发表慨审计带意见村，一侮般无罩需专哲门对妙期初通余额陆发表洋审计贱意见白；嘉②上虽然歉注册用会计聋师一句般不裳对期盖初余阅额发卷表审疯计意固见，贴但是拐要对配期初掩余额墙进行捎适当唐审计扮，因槽为期私初余芽额是维本期购会计孕报表配的基签础；课③狭注册料会计犯师要告充分俩考虑早期初些余额峰审计映形成店的相泊关结挂论对务所审私计会哑计报柜表的部影响秩，以士决定油发表束审计拳意见词的类橡型。抗〔然6肠〕与宝前任秒会计德师取轨得联闻系欢①需如上岁期会烛计报槐表已筹经其匪他会夸计师浙事务塌所审涨计，胖后任悲会计添师应令征得健被审送计单苹位的巡同意忌后住，与筹前任岁会计绢师取赠得联理系，侵以获析取必蹲要的需审计蠢证据欧。招②廉查阅猾前任贞注册匀会计蜻师的召工作届底稿曾通常捷限于劳对本前期审拌计有傲重大值影响超的事蓝项，邻如上吐一被基审期崇间前日任注首册会拍计师龄发表挂审计锅意见表的类购型、男上一续期间撞的审恐计计亲划及耐其总缎结、邻上一虽期间映的管泡理建他议书嗓要点练等。疗〔坛7户〕期栽初余观额的傻审计愈目标辟和审目计程螺序底①通审计晒目标愁A观证实谱期初宗余额且是否做存在欠对本尽期会烦计报杜表有信重大倍影响纪的错皂报或炊漏报全；胶B困证实发上期颈期末月余额班是否燕正确彼结转否至本缺期，斜或者距已恰饿当地便重新猜表述朋；伯C是证实剩上期宇适用匹的会辉计政绣策是容否恰势当，姿是否屡一贯悄遵循唯，变秃更是贯否合口理；递D然证实五上期晴期末括存在著的或化有事半项是屋否已脾作恰肌当处钓理。像②闯审计端程序恭A裹分析友被审薯计单杂位所戒选用宫的会芽计政适策是掠否恰糕当，左是否叹一贯喘运用叶。层如有俘变更胳，是刚否已秀作适镜当处走理和狱充分害披露节。如疑果被事审计弃单位慧上期暖适用哲的会矩计政旋策不立恰当苍或与圈本期裂不一思致，胁注册输会计马师在逢执行榴期初等余额淘审计膝时，逆应提副请被宋审计栗单位排进行妙调整促或予捕以披欠露。连B选了解椅上期述会计施报表殊是否换经过鄙其他束会计让师事绑务所汇审计殖。我C脑关注突前任扫注册蜻会计拜师是磨否出隐具了悠带说绵明段浸的虚审计迟报告另。假设韵是，桌应特昌别注亿意其旅中与锐本期猫会计乞报表尊有关撞的部齿分抛。倡D婶如实熔施上暖述审埋计程帆序仍坏不能箱获取深充分朝、适浪当的菜审计源证据劣，前孤期会区计报槐表未究经独询立审耻计时吃，应土再实婶施下齿列审译计程辆序：获a质询问尘被审温计单沃位管幕理当逝局，松有关颂对本愧期经川营有袜重要规影响甚的事旺项、听政府穷新颁狮布的尤影响宿行业如开展沫的法芽规以诉及其悼他重怨要事云项。鱼b劫审阅息上期准会计瓣记录谊及相击关资巩料。采注意露合法怕性、屈公允权性、穴一贯话性。隶c纳通过贝对本耕期会咳计报意表实贸施的饰审计洁程序罗进行充证实输。赢例如灯：本民期应大收账戏款的亡收回爆或应吧付账拌款的薯支付听，即蜂可视叨为应滤收账烤款或朝应付脾账款缎期初舌余额蔑存在劫的适血当证反据。珠d倦．其阁他适扔当的擦实质乘性测省试程穴序。虾例如役：就遗存货姻而言弓，审百阅被置审计锤单位绞上期苦存货霞盘点久记录刃及文挡件，扇测试约期初怜存货杂工程盯的价泽值量牧，以留及运屑用毛握利百副分比茅法分支析比私较。谜对于概非流穿动资指产和吉非流色动负幕债期纸初余附额的湿审计昼，通钢常要畜检查污期初肃的有辛关记哪录。甩在某劈些情清况下垫，亦遗可向厨第三窜者函谋证以慨获取蝴对期杰初余壶额的汉确认服。柳E尼初次乒接受房国有拳企业包委托诞，如征前期吨会计材报表傍未经确审计缺，应患尽可郊能获席取其笛管辖宇财政爪机关蜡对该译会计纳报表悠的批植复。言F租结合爸上述领审计胃结果伤，形牲成对盟期初豪余额菠的审格计结舌论，泄并确蹄定其尖对本坦期审触计意迫见类暖型的改影响拒。妄如期修初余揉额对萌本期企会计演报表鼻存在待重大环影响恢，但极无法恋对其欢获取庸充分告、适规当的腊审计程证据爷，注倦册会叼计师瑞应当铁对本舱期会劝计报倡表发聋表夸保存准意见鼠或拒益绝表玉示意握见停。栏如期邮初余桨额存焦在严申重影忠响本丛期会烈计报冤表的司错报缘或漏佳报，带注册绩会计麦师应在当提捉请被议审计普单位迈进行迹调整室。如昂被审打计单粱位不袜接受臂建议雹，注殖册会叮计师叫应当靠对本斥期会惑计报饭表发山表排保存万意见猫或否稍定意前见牲。盈如前紧任注立册会叮计师尼出具组了带兄说明桃段的狸审计期报告导，注泽册会赠计师记应当偏考虑柜相关饺事项蛙对本屋期会织计报倦表的糖影响胀。醒如其离影响划尚未蛇消除厦，会俊计师撤仍应丑在审移计报杏告中荡进行删适当室反映宜。晚2倡．会历计政劈策、贞会计档估计播变更筐和会屿计差衬错更或正的润审计财当企去业发换生会受计政丈策、糊会计成估计肥变更雀和会递计差压错更斥正时熟，将屈对资确产、睛负债绑、所历有者亩权益堂和损酷益产表生影忘响，疮并在御很大界程度伪上影惩响会申计信撕息在挖不同央期间肤的可柿比性征。请〔1妻〕审聋计目场标错①尤确定段会计碎估计漠变更疮和会庆计差饰错更董正是王否合灰理；喇②飘确定穷会计香政策题变更酷是否渗合理览、合蜜法楼；牙③久确定瑞会计居政策贩、会疑计估寸计变敞更和玉会计扯过失熊更正毒的眨会计孙处理捷是否菊正确吴；享④沾确定逢会计君政策岁、会就计估摔计变玉更和汁会计每过失固更正寿的椒披露杏是否捐恰当确。句〔2拨〕审酱计程碎序只①滑注册摔会计阀师应炸获取保被审洋计单柴位提件供的斑会计刊政策圣、会阁计估泻计的斥书面弦说明茄，并水与上亡期审偿计工偿作底睁稿中蝇的相叠应说塑明进乏行比热较，腐以识路别会两计政织策、浩会计瞎估计电的变眯更原孙因。度②帅查阅郊法规这或会东计准课那么等翅行政寒法规柔、规评章以汁及被剧审计蹲单位摊董事搏会、通股东据大会鼻、管侨理当时局有疑关会碑议记骨录，众判断所会计执政策搅变更臣的合亩理性选。馅③盯获取总并检剧查与阅会计蓄估计缠变更村和会周计差艇错更米正相烫关的蝇资料蝇，判爪断会抚计估你计变键更和政会计芹过失俯更正丘的合蹲理性侦。侍④衣检查颂与会棵计政较策、燕会计李估计要变更忍和会汽计差男错更贺正相斩关的泊会计煮记录包，确分定其讨会计觉处理毒是否腐正确雁。半⑤捐关注翁企业纱有无饼滥用刚会计骡政策伙、会伟计估枣计变大更和良会计焰过失明更正寄，假设强有，粥应提驼请其浑作为侍重大裙会计床过失提予以流调整滔。象⑥红验明就会计援政策植、会瓦计估房计变陡更和秩会计渐过失占更正陶的披拿露是挪否恰舞当。邪披露主变更堤的内绩容和璃理由蝇，或遭者变色更的迅影响不数或破累积塘影响历数不推能合候理确持定的脆理由劳；披全露重星大会膜计差重错的崖内容侵及更嘴正金更额。载3抖．债作务重怪组的锁审计巴债务千人处障于正允常生执产经味营条特件下麻和处扯于清垃算或铺改组弟时，酒债务恐重组祸的审挠计并骄不完施全相膀同，扫这主病要是介由于剂不同辛条件荐下的负会计归计量榨、确锁认和觉披露模不同坝所决靠定的择。奶〔1背〕审宽计目司标站①皆债务士重组对事项记是否棚存在现；塌②闷债务违重组赞事项协是否笨合法怨；石③幸债务础重组泳的陪会计难处理镰是否殃正确储；首④霜债务周重组侧的周披露丹是否船恰当劲。园〔2泻〕审歪计程砍序樱①饰取得喉并审崇阅股赢东大亲会、引董事藏会和绍管理巧当局宣会议生记录弄等，愉查明曲被审皱计单蚊位在保报告税期内仿是否集发生烟债务咸重组瓶事项浪。闭②技检查恐与债陷务重尝组相童关的葱协议邮、合塘同、支批文浇、法循院裁仿决文铅件等暖，了婆解债狠务重唤组的猪方式巩与具坐体内归容。盖如果筝按规朽定涉步及的伤资产剪或债剩务需机经审油计评活估的您，还赚应取监得审膝计报净告、扣资产籍评估堤报告职及资粮产评着估结戚果确扔认文裙件，骡以检利查交躲易的炎合法蚁性及瓜金额愿的正嫂确性沃。孔③们必要齿时，母对债坡务重砌组所邀涉及孝的重贤要资鞠产或码债务止，向狮有关毯方面迎发函辩询证数。墨④岗检查移与债晨务重用组有吊关的烈会计非记录掠，以肢确定朽债务帖重组株的会吨计处刘理是险否正哄确。涛⑤柿检查及有关叶债务节重组清信息悬的披园露是辨否恰斗当。失〔注钢意会镇计准怕那么的暮规定裤〕纺4香．非座货币捡性交趁易的立审计技〔1住〕审饼计目体标惰〔与惧债务堆重组猾审计刷目标同类似倚〕桑〔2春〕审迎计程物序师①阻获取炉并审宰阅股济东大余会、词董事洁会和残管理笔当局划会议歉记录镰等，便查明存被审述计单峰位在现报告肤期内烫是否丧发生返非货圾币性耐交易鞠事项务。淹非货滨币性致资产巩进行耻交换彻，并刺不意笋味着奇不能抛涉及礼任何续货币黎性资颠产，芽如果急只涉尼及少棋量的士货币餐性资元产，章那么仍圈属于蓝非货虽币性安交易霞。施②尼取得蚊与非解货币相性交群易相殃关的肾协议扫、合奥同，允审核顶交易耕的合泳法性夹。势对于协放弃干原有嗓股权夸以换谨取新喂股权汗且不容属于科企业丛合并屈的，岛还应奥索取叙并检清查政幸府有递关部摇门的秋批准俱文件闪；对营于交风易所栏涉及挂资产耕按规愁定须蹦经审鹅计、你评估畅的，敌还应售索取蛛并检掘查审队计报挺告、姓资产须评估板报告柔及资来产评闪估结尤果确舌认文臂件。糕③问通过抹查阅矛与非董货币烛性交裤易相漫关的列协议泊、合磨同等梦，识险别非嘱货币却性交缺易的由种类迅及其垦具体摆内容逢。有④县检查药不同劲的非疼货币蹈性交董易类绞型，氏换入获资产忌的入悔账价由值和锄相关吊的会超计处住理是忙否正挣确。屡⑤膀审核皮非货吩币性尿交易尖中发幅生的精增值降税、汪增值被税以污外的卖其他增税金推及资维产评明估费乱、运嘱杂费邮等其姜他费另用的孕会计猪处理假是否蓄恰当应。健⑥捷必要吊时，柏对非盒货币寺性交粱易所并涉及愚的重拥要资枣产应红发函槽询证固。骄⑦列检查假设有关劲非货尤币性井交易薪的披喝露是奏否恰称当。贩〔注傍意会撕计准炕那么的扩规定绒〕微例如日披露摘换入祸、换识出资行产的坚类别州及其笑金额是。

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