减税降费-企业所得税优惠政策解读课件

减税降费--企业所得税优惠政策解读201908281

关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知（财税〔2019〕13号）

小型微利企业所得税优惠政策要点：自2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。适用范围：查账征收方式或核定征收方式缴纳企业所得税，均可享受上述优惠政策

小型微利企业所得税优惠小型微利企业条件：（从事国家非限制和禁止行业）从业人数不超过300人应纳税所得额不超过300万元资产总额不超过5000万元

小型微利企业所得税优惠税务管理要求：一、预缴时判断是否为小微企业：预缴企业所得税时，小型微利企业的资产总额、从业人数、年度应纳税所得额指标，暂按当年度截至本期申报所属期末的情况进行判断。二、多缴税款下期抵减或退税：当年度此前期间因不符合小型微利企业条件而预缴的企业所得税税款，1、可在以后季度应预缴的企业所得税税款中抵减，2、不足抵减的在汇算清缴时按有关规定办理退税，3、或者经纳税人同意后抵缴其下年度应缴企业所得税税款。

三、小微企业预缴期限确定：统一实行按季度预缴。按月度预缴企业所得税的企业，在当年度4月、7月、10月预缴申报时，如果判断符合小型微利企业条件的，下一个预缴申报期起调整为按季度预缴申报，一经调整，当年度内不再变更。2

关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知（财税〔2018〕64号）政策主要内容

委托境外进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用。委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分，可以按规定在企业所得税前加计扣除。上述费用实际发生额应按照独立交易原则确定。委托方与受托方存在关联关系的，受托方应向委托方提供研发项目费用支出明细情况。3

关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限（财税2018年76号文件）

政策主要内容自2018年1月1日起，当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格（以下统称资格）的企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转年限由5年延长至10年。

2018年具备资格的企业，无论2013年至2017年是否具备资格，其2013年至2017年发生的尚未弥补完的亏损，均准予结转以后年度弥补，最长结转年限为10年。2018年以后年度具备资格的企业，依此类推，进行亏损结转弥补税务处理。

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关于设备器具扣除（财税2018年54号文件）及固定资产加速折旧（财政部税务总局2019年66号公告）有关企业所得税政策一、固定资产一次性扣除

企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。单位价值超过500万元的，仍按企业所得税法实施条例、《财政部国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2014〕75号生物药品制造业、专用设备制造业、铁路船舶制造业、计算机电子设备制造业、仪器仪表制造业、信息软件技术服务制造业）、《财政部国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2015〕106号轻工业、纺织业、机械业和汽车制造业）等相关规定执行。

本通知所称设备、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定资产。

二、固定资产加速折旧

《财政部税务总局关于扩大固定资产加速折旧优惠政策适用范围的公告》（财政部税务总局公告2019年第66号）

自2019年1月1日起，适用《财政部国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2014〕75号）和《财政部国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2015〕106号）规定固定资产加速折旧优惠的行业范围，扩大至全部制造业领域。（最低折旧年限不得低于企业所得税法实施条例第六十条规定折旧年限的60%；采取加速折旧方法的，可采取双倍余额递减法或者年数总和法）。

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关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知财税〔2018〕51号LOREM

企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。本通知自2018年1月1日起执行。主要政策内容6

关关于从事污染防治的第三方企业所得税政策问题的公告财政部税务总局公告2019年第60号1、对符合条件的从事污染防治的第三方企业减按15%的税率征收企业所得税。2、公告所称第三方防治企业是指受排污企业或政府委托，负责环境污染治理设施（包括自动连续监测设施）运营维护的企业。要点主要政策内容享受条件（一）在中国境内（不包括港、澳、台地区）依法注册的居民企业；（二）具有1年以上连续从事环境污染治理设施运营实践，且能够保证设施正常运行；

（三）具有至少5名从事本领域工作且具有环保相关专业中级及以上技术职称的技术人员，或者至少2名从事本领域工作且具有环保相关专业高级及以上技术职称的技术人员；

（四）从事环境保护设施运营服务的年度营业收入占总收入的比例不低于60%；（五）具备检验能力，拥有自有实验室，仪器配置可满足运行服务范围内常规污染物指标的检测需求；

（六）保证其运营的环境保护设施正常运行，使污染物排放指标能够连续稳定达到国家或者地方规定的排放标准要求；（七）具有良好的纳税信用，近三年内纳税信用等级未被评定为C级或D级。7

关于永续债企业所得税政策问题的公告财政部税务总局公告2019年第64号政策内容

1、企业发行的永续债，可以适用股息、红利企业所得税政策，即：投资方取得的永续债利息收入属于股息、红利性质，按照现行企业所得税政策相关规定进行处理，其中，发行方和投资方均为居民企业的，永续债利息收入可以适用企业所得税法规定的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税规定；同时发行方支付的永续债利息支出不得在企业所得税税前扣除。2、企业发行符合规定条件的永续债，也可以按照债券利息适用企业所得税政策，即：发行方支付的永续债利息支出准予在其企业所得税税前扣除；投资方取得的永续债利息收入应当依法纳税。L

永续债是指经国家发展改革委员会、中国人民银行、中国银行保险监督管理委员会、中国证券监督管理委员会核准，或经中国银行间市场交易商协会注册、中国证券监督管理委员会授权的证券自律组织备案，依照法定程序发行、附赎回（续期）选择权或无明确到期日的债券，包括可续期企业债、可续期公司债、永续债务融资工具（含永续票据）、无固定期限资本债券等。8

关于养老、托育、家政等社区家庭服务业税费优惠政策的公告财政部、税务总局公告2019年第76号提供社区养老、托育、家政服务取得的收入，在计算应纳税所得额时，减按90%计入收入总额。9

保险企业手续费及佣金支持税前扣除政策的公告财政部税务总局公告2019年第72号LOREMIPSUMDOLORSITAMET,CONSECTETURADIPISICINGELIT保险企业发生的与其经营活动有关的手续费及佣金支出，不超过当年全部保费收入扣除退保金等后的余额18%（含本数）的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过部分，允许结转以后年度扣除。10

关于企业扶贫捐赠所得税税前扣除政策的公告财政部税务总局国务院扶贫办公告2019年第49号政策内容

自2019年1月1日至2022年12月31日，企业通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除。在政策执行期限内，目标脱贫地区实现脱贫的，可继续适用上述政策。

“目标脱贫地区”包括832个国家扶贫开发工作重点县、集中连片特困地区县（新疆阿克苏地区6县1市享受片区政策）和建档立卡贫困村。宁夏（8个县）：盐池县、同心县、原州区、西吉县、彭阳县、海原县、泾源县、隆德县

政策内容

二、企业同时发生扶贫捐赠支出和其他公益性捐赠支出，在计算公益性捐赠支出年度扣除限额时，符合上述条件的扶贫捐赠支出不计算在内。

三、企业在2015年1月1日至2018年12月31日期间已发生的符合上述条件的扶贫捐赠支出，尚未在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的部分，可执行上述企业所得税政策。11

关关于继续实行农村饮水安全工程税收优惠政策财政部税务总局公告2019年第67号政策内容

对饮水工程运营管