《基础会计理论与实务》课后参考答案 张志萍 孙德营

项目一走进会计一、单选题1～5BCBDB；6～10BCAAc；11～15BBCDA；16～20CDADC；二、多选题1～5ABCD、AB、ABCD、ABC、ABCD；6～10ABCD、ABC、ACD、ABCD、BD；11～16ACD、BC、ABCD、AB、ABC、ABCD；三、判断题1～5××××√；6～10×√√×√；11～15√××√√；16～20√√√√×四、业务题参考答案：（1）李经理提供的住宿费2500元超出600元部分1900元不能报销；代总经理私人换欠款10000元不能报销；损坏物品赔偿1000元不能报销。财务部王经理应坚持原则，公私分明，不徇私情，按制度办事。（2）如果王经理按照总经理的意见作为业务费报销，会公私不分，导致企业费用增加，利润减少，这个责任应有王经理和张总经理来承担。项目二期初业务准备一、单选题1～5ACDBC；6～10BBBCA；11～15BDDAC；16～20BDCAD；21～25BDABD二、多选题1～5AC、ACD、ABC、AB、BC；6～10ABC、ABD、AD、CD、ABD；11～15BCD、ABCD、BCD、ABCD、BCD16～20BCD、AD、ACE、ABC、AB；21～25BD、BC、CD、BCD、ABC；三、判断题1～5×√××√；6～10√√√√×；11～15√√√√×；16～20√√×××四、业务题习题一：序号项目会计科目123456789101112131415出纳人员保管的现金库存完工产成品库存燃料运输用汽车生产用机器应收某单位货款应付某单位材料款房屋及建筑物应交未交税金从银行借入的短期借款销售产品收入购买办公用品款投资者投入的资本采购人员预借的差旅费产品广告费用库存现金库存商品原材料固定资产固定资产应收账款应付账款固定资产应交税费短期借款主营业务收入管理费用实收资本其他应收款销售费用习题二：项目涉及账户经济业务类型（1）向银行借入短期借款10000元。（2）购进材料20000元，用银行存款支付，材料已入库。（3）以银行存款30000元偿还应付账款。（4）收到投资者投入现金50000元，原材料一批，价值10000元。（5）将现金50000元存银行。（6）生产领用原材1000元。（7）经批准，用盈余公积10000元转增实收资本。（8）销售产品一批价值50000元，已收到货款30000元，余款暂欠。（9）用银行存款8000元上交上月税金。（10）用库存现金300元购买办公用品。银行存款、短期借款原材料、银行存款银行存款、应付账款库存现金、原材料、实收资本银行存款、库存现金生产成本、原材料盈余公积、实收资本主营业务收入、银行存款、应收账款银行存款、应交税费库存现金、管理费用一项资产增加，一项负债增加资产内部一增一减一项资产减少一项负债减少资产增加，所有者权益增加资产内容一增一减一项费用增加，一项资产减少所有者权益内部一增一减一项资产增加，一项收入增加一项资产减少，一项负债减少一项费用增加，一项资产减少习题三：（1）编制会计分录：1）借：短期借款500000贷：银行存款5000002）借：银行存款400000贷：应收账款4000003）借：应交税费200000贷：银行存款2000004）借：银行存款1000000应收账款500000贷：主营业务收入15000005）借：原材料900000贷：应付账款9000006）借：银行存款1000000固定资产1000000贷：实收资本20000007）借：应付账款900000贷：银行存款9000008）借：其他应收款——王明阳3000贷：库存现金30009）借：管理费用——办公费6000贷：银行存款600010）借：库存商品1600000贷：生产成本160000011）借：生产成本——A产品500000制造费用100000管理费用10000贷：原材料61000012）借：库存现金350000贷：银行存款35000013）借：应付职工薪酬350000贷：库存现金35000014）借：主营业务成本800000贷：库存商品800000（2）账户登记过程（略）（3）对上述经济业务编制试算平衡表如下：账户名称期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方库存现金300000350000353000297000银行存款2000000240000019560002444000应收账款8000000500000400000900000其他应收款30003000原材料600000900000610000890000库存商品150000016000008000002300000固定资产300000010000004000000生产成本5000005000001600000600000制造费用0100000100000管理费用01600016000主营业务成本0800000800000主营业务收入015000001500000短期借款500000500000应付职工薪酬350000350000长期借款16000001600000应付账款400000900000900000400000应交税费200000200000实收资本450000020000006500000资本公积700000700000盈余公积800000800000合计87000008700000101190000101190001210000012100000项目三日常业务核算——借贷记账法下经济业务核算一、单选：1-5：CABAA6-10:ACABA11-15:CCBCB二、多选：1-5:BC、AB、ABC、ABCD、ABCD6-10:AD、BD、AD、ABC、ABCD11-12：ABC、BD三、判断:1-5:√√××√6-10:√√√√√11-15：√√×××四、业务题习题一：1.借：固定资产525000贷：实收资本5250002.借款时：借：银行存款150000贷：短期借款1500008月底时：该笔借款八月份的利息=150000×6%÷12=750元借：财务费用750贷：应付利息7503.借：银行存款25000贷：实收资本20000资本公积5000习题二：1.借：固定资产100000应交税费—应交增值税（进项税额）13000贷：银行存款1130002.借：在建工程120000应交税费—应交增值税（进项税额）15600贷：银行存款1356003.借：在建工程5000贷：银行存款50004.借：固定资产125000贷：在建工程1250005.借：生产成本15000管理费用5000贷：累计折旧20000习题三：1.借：原材料20000应交税费—应交增值税（进项税额）2600贷：银行存款226002.借：在途物资30000应交税费—应交增值税（进项税额）3900贷：银行存款339003.借：在途物资---运杂费1500---检验费500贷：银行存款2000验收入库时：借：原材料32000贷：在途物资320004.借：销售费用850贷：库存现金850习题四：1.借：生产成本----甲产品112000-----乙产品64000制造费用1400管理费用600贷：原材料----A材料100700----B材料60300----C材料12000-----D材料50002.借：生产成本----甲产品8000-----乙产品7000制造费用3000管理费用2000贷：银行存款200003.借：库存现金80000贷：银行存款800004.借：应付职工薪酬80000贷：库存现金800005.借：其他应收款5000贷：库存现金50006.借：管理费用5500贷：其他应收款5000库存现金5007.借：生产成本8000管理费用4000贷：累计折旧120008.借：生产成本---甲产品30000---乙产品25000制造费用15000管理费用10000贷：应付职工薪酬800009.本月制造费用=1400+3000+15000=19400元制造费用分配率=19400÷（2000+3000）=3.88元/小时分配给甲产品的制造费用=2000×3.88=7760元分配给乙产品的制造费用=3000×3.88=11640元借：生产成本---甲产品7760---乙产品11640贷：生产成本1940010.甲产品生产成本=112000+8000+30000+7760=157760元乙产品生产成本=64000+7000+25000+11640=107640元借：库存商品---甲产品157760-----乙产品107640贷：生产成本------甲产品157760-------乙产品107640习题五：1.借：应收票据56500贷：主营业务收入50000应交税费---应交增值税（进项税额）65002.借：主营业务成本35000贷：库存商品350003.借：银行存款10000贷：预收账款100004.借：销售费用3000贷：银行存款30005.借：银行存款5000贷：其他业务收入5000借：其他业务成本2500贷：累计折旧2500项目四日常业务——会计凭证一、单选题1～5ACDDC；6～10ACDDB；11～15DBCCD；16～19ADDC；二、多选题1～5CD、ABCD、ABCD、BCD、ABD；6～10ACD、ABCD、BC、ABCD、BC；11～15CD、ABCD、ABCD、BCD、ABD；三、判断题1～5√×√××；6～10××√×√；11～15×√×××四、业务题参考答案(用会计分录代替)：（1）借：库存现金169.5贷：其他业务收入150应交税费——应交增值税（销项税额）19.5（2）借：管理费用——办公费300贷：库存现金300（3）借：银行存款63467.15贷：应收账款63467.15（4）借：短期借款80000贷：银行存款80000（5）借：原材料——甲材料30000应交税费——应交增值税（进行税额）3900贷：应付票据33900（6）借：应收账款67800贷：主营业务收入60000应交税费——应交增值税（销项税额）7800（7）借：管理费用——差旅费1300库存现金200贷：其他应收款——李华1500（8）借：银行存款8600贷：投资收益8600项目五日常业务处理——会计账薄登记一、单选题1～5CBADC；6～10BADAC；11～14BDDC二、多选题1～5ACD、ABD、BCD、BD、ACD；6～10ABCD、ABC、BC、ABD、AD；11～15BCD、BD、ABCD、ABCD、ABCD；三、判断题１～５√√√√×；6～10×√√××四、业务题习题一参考答案:会计分录如下:（1）借：库存现金4600（银付1号）贷：银行存款4600（2）借：其他应收款——王利1000贷：库存现金1000（现付1号）（3）借：库存现金35560贷：银行存款35560（银付2号）（4）借：应付职工薪酬35560贷：库存现金35560（现付2号）（5）借：库存现金200贷：其他应收款200（现收1号）库存现金日记账登记如下：库存现金日记账2018凭证摘要对应科目收入支出结存月日字号千百十万千百十元角分干百十万千百十元角分千百十万千百十元角分91月初余额6800031提现金银行存款460000528000出差借款其他应收款100000428000提现银行存款35560003984000支付工资应付职工薪酬3556000428000收出差余款其他应收款20000448000习题二参考答案如下：1.会计分录：（1）借：库存现金1900银付1贷：银行存款1900（2）借：应付账款1800贷：银行存款1800银付2（3）借：应收账款10000转账1贷：主营业务收入10000（4）借：库存现金24000银付3贷：银行存款24000（5）借：银行存款10000银收1贷：应收账款10000（6）借：银行存款20000银收2贷：实收资本20000（7）借：销售费用3000贷：银行存款3000银付4（8）借：财务费用500贷：银行存款500银付5（9）借：管理费用2400贷：银行存款2400银付6（10）借：在途物资20300贷：银行存款20300银付72.银行存款日记账登记如下：银行存款日记账2018凭证摘要对应科目结算凭证借方贷方余额月日字号种类编号千百十万千百十元角分干百十万千百十元角分千百十万千百十元角分91期初余额42000005付1提现库存现金19000040100006付2付欠款应付账款180000383000017付3提现库存现金2400000143000019收1收欠款应收账款1000000243000019收2收投资实收资本2000000443000020付4广告费销售费用300000413000025付5付利息财务费用50000408000029付6付电费管理费用240000384000030付7付货款在途物资20300001810000项目六期末业务处理——财产清查一、单选题1～5AACAD；6～10DACDA；11～15CBDBB二、多选题1～5AC、BC、AC、ABD、AD；6～10BC、AD、AB、BC、AB；11～15AC、BD、ABC、ABCD、CD；三、判断题１～５×××√×；6～10×××√√；11～15×√√×√四、业务题习题一1.目的：熟悉并掌握“永续盘存制”和“实地盘存制”。2.资料：旺旺公司2015年9月份有关甲材料的收入、发出和结存情况如下：月初结存2000千克，计4000元；本月3日购进入库3000千克，实际成本6000元，本月8日购进1000千克，实际成本2000千克；本月2日生产领用1500千克，计3000元，本月13日生产领用2000千克，计4000千克；月末实地盘点甲材料实存2000千克，计4000元。3.要求：（1）分别按“永续盘存制”和“实地盘存制”填制甲材料明细账。（表6-1、表6-2）（2）在永续盘存制下，根据上述资料计算甲材料的本期发生额、期末结存数并确定期末账实是否相符？如不符，差异是多少？（3）假设企业采用实地盘存制，题中领用材料平时未进行记录，试确定甲材料的账面结存数和本期发出数。（4）根据计算结果，说明实地盘存制的缺陷。表6-1甲材料明细账（永续盘存制）2018年凭证号数摘要收入发出结存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额91月初结存2000240002领用150023000500210003购进3000260003500270008购进10002200045002900013领用20004000250025000月末结存250025000本期借方发生额=8000，贷方发生额=7000.期末账实不相符，差异=5000－4000=1000表6-2甲材料明细账（实地盘存制）2018年凭证号数摘要收入发出结存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额91月初结存2000240003购进30002600050002100008购进1000220006000212000月末结存200024000甲材料的账面结存数是2000千克，计4000元，本期发出额=4000+8000－4000＝8000元和永续盘存制下相差1000元。对比以上永续盘存制和实地盘存制，可以看出实地盘存制的缺点：手续不严密，不能及时反映和监督各项财产物资的收入、发出和结存情况；容易掩盖物资管理中自然和人为的损失，不利于财产的管理，因此，实地盘存制是一种不完善的物资管理制度。习题二1．未达账项：（1）27日，开出转账支票﹟045478，购买办公用品1200元。（2）28日，收到销货转账支票6800元。（3）29日，开出转账支票﹟045479，预付下半年报刊费600元。（4）20日，银行代收外地企业汇来的货款2800元。（5）25日，银行为企业代付水电费540元。（6）30日，结算银行存款利息282元。2．编制“银行存款余额调节表”如下：银行存款余额调节表银行存款日记账余额30636银行对账单余额28178加：银行已收款入账，企业未入账2800加：企业已收款入账，银行未入账6800银行已收款入账，企业未入账282减：银行已付款入账，企业未入账540减：企业购买办公用品、预定报刊1800合计3317833178习题三参考答案：编制会计分录如下：（1）借：库存现金100贷：待处理产品损益100借：待处理财产损益100贷：营业外收入100（2）借：待处理财产损益200贷：库存现金200借：管理费用200贷：待处理财产损益200（3）借：原材料1000贷：待处理财产损益1000借：待处理财产损益1000贷：管理费用1000（4）借：待处理财产损益60000贷：原材料60000借：管理费用6000其他应收款54000贷：待处理财产损益60000（5）借：待处理财产损益40000累计折旧70000贷：固定资产110000借：营业外支出40000贷：待处理财产损益40000（6）借：坏账准备36000贷：应收账款36000（7）借：应付账款10000贷：营业外收入10000项目七：期末业务处理——期末账务处理单选题1-5： DACCA；6-10： BCDAC；11-15： CDABC多选题1-5：ACD/ABC/ABC/ABCD/BCD6-10:ABC/ABC/ABD/BCD/AB判断题1-5： 错、对、错、错、错6-10： 错、错、错、错、错11-15： 错、对、对、对、错业务题习题一1借：银行存款200000贷：短期借款2000002借：银行存款100000贷：实收资本——阳光公司1000003借：在途物资——A材料50000——B材料60000应交税费——应交增值税（进项税额）14300贷：银行存款1243004借：在途物资——A材料500——B材料600贷：库存现金11005借：应付账款——丰城公司20000贷：银行存款200006借：管理费用——办公费300贷：库存现金3007借：原材料——A材料80500应交税费——应交增值税（进项税额）10400贷：应付账款——环球公司909008借：生产成本——甲产品55350贷：原材料——A材料35350——B材料200009借：生产成本——甲产品12120——乙产品18180贷：原材料——B材料3030010借：库存现金32000贷：银行存款3200011借：应付职工薪酬32000贷：库存现金3200012借：销售费用——广告费3000贷：银行存款300013借：银行存款101700贷：主营业务收入90000应交税费——应交增值税（销项税额）1170014借：其他应收款——张波1000贷：库存现金100015借：管理费用——水电费5000贷：银行存款500016借：管理费用——修理费2000贷：银行存款200017借：应收账款——东海公司124300贷：主营业务收入110000应交税费——应交增值税（销项税额）1430018借：管理费用——差旅费800库存现金200贷：其他应收款——张波100019借：原材料——A材料50500——B材料60600贷：在途物资——A材料50500——B材料6060020借：财务费用——利息1000贷：应付利息100021借：制造费用——财产保险费10000管理费用——财产保险费5000贷：预付账款1500022借：制造费用——折旧费11000管理费用——折旧费8000贷：累计折旧1900023借：生产成本——甲产品12000——乙产品18000制造费用——工资4000管理费用——工资8000贷：应付职工薪酬4200024借：主营业务成本134000贷：库存商品——甲产品54000——乙产品8000025借：生产成本——甲产品10000——乙产品15000贷：制造费用2500026借：库存商品——甲产品89470贷：生产成本——甲产品89470习题二（1）编制会计分录：1借：应收票据113000贷：主营业务收入100000应交税费——应交增值税（销项税额）130002借：销售费用——广告费3000贷：银行存款30003借：主营业务成本66000贷：库存商品660004借：营业外支出10000贷：银行存款100005借：财务费用2400贷：银行存款2400（2）计算结转本年利润总额=8354000-6853000=1501000元①借：主营业务收入8000000 其他业务收入150000投资收益200000营业外收入4000贷：本年利润8354000②借：本年利润6853000贷：主营业务成本6000000税金及附加15000其他业务成本 120000销售费用180000管理费用400000财务费用58000营业外支出80000（3）计算并结转所得税=1501000*25%=375250元借：所得税费用375250贷：应交税费——应交所得税375250借：本年利润375250贷：所得税费用375250（4）计算并结转企业净利润=1501000-375250=1125750元借：本年利润1125750贷：利润分配——未分配利润1125750（5-1）提取盈余公积借：利润分配——提取法定盈余公积112575贷：盈余公积——法定盈余公积112575（5-2）分配利润借：利润分配——应付现金股利225150贷：应付股利225150（6）结转利润分配下其他明细账户借：利润分配——未分配利润337725贷：利润分配——提取法定盈余公积112575——应付现金股利225150

项目八期末业务处理-对账与结账一、单选题1-5： DCDBB6-10： CACCB二、多选题12345678910ABCABCDABCABCDABCDABCABCDBCDABCDBCD判断题1-5： 错、对、错、错、对6-10： 对、对、错、对、对业务题习题一（1）有错误，会计凭证上会计科目错误。因结账前，账簿也错，所有用红字更正法做红字凭证如下：借：应付账款 40000 贷：银行存款 40000再做蓝字凭证如下：借：预付账款 40000 贷：银行存款 40000并据以登账（2）有错误，会计凭证上会计科目错误。因结账前，账簿也错，所有用红字更正法先做红字凭证如下：借：固定资产 60000 贷：库存现金 60000再做蓝字凭证如下：借：预付账款 60000 贷：银行存款 60000并据以登账（3）有错误，会计凭证上会计科目错误。因结账前，账簿也错，所有用红字更正法先做红字凭证如下：借：管理费用 7000 贷：库存现金 7000再做蓝字凭证如下：借：应付职工薪酬 7000 贷：库存现金 70000并据以登账（4）有错误，会计凭证上会计科目没有错误，金额多了。因结账前，账簿也错，所有用红字更正法做红字凭证如下：借：制造费用 40500 贷：累计折旧 40500并据以登账习题二（1）会计凭证上会计科目没有错误，金额多了。因结账前，账簿也错，所有用红字更正法填写红字凭证如下：借：银行存款 1000 贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 1000并据以登账（2）因凭证无错，账簿登记错误，因此用划线更正法将现金日记账上错误的金额800全部用红线划去，在该处上方空白处用蓝笔写上正确的金额300。（3）会计凭证上会计科目错误。因结账前，账簿也错，所有用红字更正法先做红字凭证如下：借：制造费用 6000 贷：原材料 6000再做蓝字凭证如下：借：生产成本——A产品 6000 贷：原材料 6000并据以登账（4）会计凭证上会计科目没有错误，金额少了。因结账前，账簿也错，所有用蓝字补充法做蓝字凭证如下：借：银行存款 2700 贷：应收账款 2700并据以登账（5）会计凭证上会计科目错误，数字也错误。因结账前，账簿也错，所有用红字更正法先做红字凭证如下：借：现金 880 贷：其他业务收入 880再做蓝字凭证如下：借：库存现金 580 贷：其他业务收入 500应交税费——应交增值税（销项税额） 80并据以登账1项目九期末业务处理—编制财务报表单选题1-5： ABBCC6-10： CDDAD11-13： ABBAD多选题12345678910ABCDABCDACBCABCDABCDABABCABCD判断题1-5： 错、错、对、对、对6-10： 对、错、对、对、对业务题习题一答：货币资金：755000；存货：288000；长期借款：220000；未分配利润：281000习题二答：应收账款：410000；预收账款：110000；应付账款：325000；预付账款：220000习题三表9-11利润表编制单位：丙企业2021年6月单位：元项目本期金额上期金额一、营业收入7330000减：营业成本4862000税金及附加95000销售费用270000管理费用438000研发费用0财务费用19000其中:利息费用0利息收入0加：其他收益0投资收益（损失以“－”号填列）45000其中：对联营企业和合营企业的投资收益0以摊余成本计量的金融资产终止确认收益（损失以“-”）0净敞口套期收益（损失以“-”号填列）0公允价值变动收益（损失以“－”号填列）

信用减值损失0资产减值损失260100资产处置收益（损失以“－”号填列）0二、营业利润（亏损以“－”号填列）1430900加：营业外收入34000减：营业外支出15200三、利润总额（亏损总额以“－”号填列）1449700减：所得税费用362425四、净利润（净亏损以“－”号填列）1087275（一）持续经营净利润（净亏损以“－”号填列）（二）终止经营净利润（净亏损以“－”号填列）五、其他综合收益的税后净额……六、综合收益总额七、每股收益（一）基本每股收益（二）稀释每股收益项目十账务处理程序一、单选题1～5BCAAA6～10ABABA；11～14BDBB；二、多选题1～5ABCD、ABC、AC、ABC、AB；6～10BC、AB、ABC、ABD、BC；11～14ABC、AC、BCD、BC；三、判断题1～5√××××；6～10×××××；11～13√√√；四、业务题习题一（更正：将第八笔经济业务的车间管理耗用1500元，改为管理部门耗用1500元）（1）会计凭证编制如下：会计凭证（用会计分录代替）2018年凭证摘要会计科目借方金额贷方金额月日字号62银付1购进材料入库原材料——甲材料银行存款4000040000652转1购材料未入库原材料——乙材料应付账款6000060000153转2生产领料生产成本——A产品——B产品管理费用原材料——甲材料——乙材料580005750040005200067500164现付1支付管理费用管理费用库存现金20002000175银付2支付应付房租其他应付款银行存款1200012000206银付3提取现金库存现金银行存款5000050000207现付2支付职工工资应付职工薪酬库存现金5000050000258银付4支付水电费生产成本——A产品——B产品管理费用银行存款4000250015008000259银收1销售A产品银行存款主营业务收入——A产品1800001800002610银收2销售B产品银行存款应收账款主营业务收入——B产品60000400001000002811银付5支付销售费用销售费用银行存款300030003012转3分配工资生产成本——A产品——B产品管理费用应付职工薪酬30000150005000500003013转4计提折旧生产成本——A产品——B产品管理费用累计折旧30002000100060003014转5结转本月完工产品成本库存商品——A产品——B产品生产成本——A产品——B产品2160001200002160001200003015转6应纳销售税金营业税金及附加应交税费28000280003016转7结转本月销售收入主营业务收入本年利润2800002800003017转8结转销售成本主营业务成本库存商品2000002000003018转9结转其他各项收支本年利润主营业务成本管理费用销售费用营业税金及附加244500200000135003000280003019转10计算本月所得税所得税费用应交税费--应交所得税10000100003019转11结转本月所得税本年利润所得税费用10000100003020转12提取盈余公积，分配利润利润分配盈余公积应付股利200001000010000注：“原材料”和“生产成本”要把明细账反映出来（2）库存现金、银行存款日记账登记如下：表10-1库存现金日记账2018凭证摘要对应科目收入支出结存月日字号千百十万千百十元角分干百十万千百十元角分千百十万千百十元角分61月初结存350000161支付管理费用管理费用200000150000提现银行存款500000650000发工资应付职工薪酬500000150000本月合计500000700000150000表10-2银行存款日记账2018凭证摘要对应科目收入支出结存月日字号千百十万千百十元角分干百十万千百十元角分千百十万千百十元角分61月初结存3000000021购进材料原材料40000029600000支付房租其他应付款120000028400000提现金库存现金500000023400000支付水电费生产成本80000022600000销售产品收入主营业务收入1800000040600000销售产品收入主营业务收入60000004660000028银付5支付广告费销售费用30000046300000（3）原材料、生产成本明细账登记如下：表10-3最高储存量原材料明细账最低储存量编号规格明细科目甲材料凭证摘要收入发出结存月日字号61月初结存15004006000002银付1购进材料10040040000160040064000015转2生产材料130400520001470400588000表10-4最高储存量原材料明细账最低储存量编号规格明细科目乙材料凭证摘要收入发出结存月日字号61月初结存20001503000005转1购进材料40015060000240015036000015转2生产材料450150675001950150292500表10-5