《审计基础与实务(第二版)》参考答案

《审计基础与实务(第二版)》练习参考答案项目一一、单项选择题1-5题：DBCBA；6-10题：ACCCD；11-15题：BCADA；16-20题：CBABD；21-25题：ABDCC；26C；27B；28A。二、多项选择题1-5题：ACD/ABCD/ABCD/AB/CD；6-10题：ACD/AC/BCD/ABC/CD；11-15题：ABCD/CD/ABCD/ABC/ABD；16-17题：ACD/AD。三、判断题1.×，汉代春秋战国；2.×各级人民政府县级以上各级人民政府；3×；4×（1994年1月1日）；5-7：×；8-11：√；12×[解释:经同意作出临时制止决定。《审计署关于内部审计工作的规定（2018）》第13条第7款]；13-16：×。项目二一、单项选择题1-10题：BDDDA-BCDDA；11-20题：BCCDD-ABDBC；21-30题：BADCC-CBDAB；31-35题：ABCCC。二、多项选择题1-5题：CD/ABCD/ABC/ABCD/ABCD；6-10题：AD/BD/ABD/AB/BCD；11-15题：ABC/ABCD/BCD/AD/BD；16-20题：AB[审计法第52条：依法给予处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任]/ABC/AD/ABC/ABC；21ABC；22ABCD。三、判断题1.×[前面应加“除法律法规允许外”]，2-4：√，5.×[五年以下]，6.×，7.×[重大过失和欺诈]，8-9：×，10.√，11.×，12.√，13.×。四、案例分析1.你认为科龙案件中的注册会计师可能承担哪些法律责任？答：注册会计师可能承担的法律责任包括：行政责任、民事责任和刑事责任。2.你认为注册会计师加盟审计客户、巨额服务收费、与鉴证客户长期保持密切关系等对注册会计师执行鉴证业务有何影响？答：“加盟审计客户”，可能形成事实上参与客户的管理决策，从而使审计独立性遭到明显破坏。“巨额服务收费”，可能淡化注册会计师应有的职业审慎，诱导注册会计师将精力更多地集中于此类项目，降低对审计服务的投入，间接地损害审计独立性并影响审计质量。“与鉴证客户长期保持密切关系”，可能因密切关系而对职业道德基本原则产生不利影响，从而影响执行鉴证业务的独立性。3.分析思路：习近平总书记强调：“我们所做的一切都是为人民谋幸福，为民族谋复兴，为世界谋大同。”结合我国传统文化中的大同世界理想、中国共产党人的初心使命、奋斗目标等展开分析讨论。项目三一、单项选择题1-5题：CCBCD；6-10题：BDADC；11-15题：BDDCA；16.A，解析：在确定重要性水平时，不需考虑与具体项目计量相关的固有不确定性；17.A，应当记录作出的重大修改及理由。二、多项选择题1-5题：ABCD/CD/ABC/ABCD/BCD；6-10题：ACD/ABCD/BCD/ABCD/ABCD；11-14题：ABD/CD/ABD/ACD。三、判断题1-5题：√√√×√；6-10题：×√××√；11-14题：×√×√。项目四一、单项选择题1-5题：ACBAA；6-10题：DCCCA；11-15题：DDCDD；16-20题：CCAAB；21题：B；22.C【解析】审计人员推断总体的错报金额为400万元（即2000×20%），那么上述100万元就是已识别的具体错报，其余300万元即推断误差；23-30题：DDCCCBCA；31-34题：CBCD（34.D解释：注册会计师可能以订购单的日期或编号作为测试订购单的识别特征）。二、多项选择题1-5题：ACD/CD/ABC/ABC/ABCD；6-10题：ACD/ABCD/BCD/BCD/ABC；11-15题：ABD/CD/ACD/ABC/ACD；16-20题：ACD/ABC/AC/ACD/AB；21-24题：ABCD/ABC/ABD/ABCD。三、判断题1-10题：√×√√××√××√；11-19题：√√√√××√√×。四、案例分析1.黄河通用机械有限公司2019年度主营业务收入的审定总金额：样本平均错报=(20060000－20000000)÷200=300(元)推断的总体错报=4000×300=1200000(元)推断审定总金额=180000000＋1200000=181200000(元)2.（1）恰当。（2）不恰当。为明确责任，通常需要在每一张审计工作底稿上注明编制者和复核者的姓名及日期。如果若干页的审计工作底稿记录同一性质的具体审计程序或事项，并且编制在同一个索引号中，此时可以仅在第一页上记录编制者和复核者的姓名及日期。（3）不恰当。应当将其视为不同的业务，根据会计师事务所内部制定的政策和程序，在规定的归档期限内分别将审计工作底稿归整为最终审计档案。（4）恰当。项目五一、单项选择题1-5题：DBCDC；6-10题：BDDAC；11-15题：DDDAA；16.C；17.A，A是总体复核阶段的分析程序的特点。二、多项选择题1-5题：ABD/ABC/ABCD/ABC/ABD；6-10题：ABCD/BCD/ACD/ABCD/ABCD；11-15题：AB/ABCD/AB/ABCD/ABC；16-20题：ABC/AC/CD/ABCD/ABD；21题：ABCD。三、判断题1.×；2.×；3.×；4.×；5.×；6.×；7.√；8.×，实质性方案；9.√；10.×。四、案例分析(1)恰当。(2)不恰当。计划风险评估程序通常在审计开始阶段进行，计划进一步审计程序则需要依据风险评估程序的结果进行。因此注册会计师需要先制定风险评估程序，识别和评估重大错报风险后，计划实施进一步审计程序的性质、时间安排和范围。(3)不恰当。完整、详细的进一步审计程序的计划包括抽取的样本量等。(4)不恰当。注册会计师可以统筹安排进一步审计程序的先后顺序，如果对某类交易、账户余额或披露已经做出计划，则可以安排先行开展工作，与此同时再制定其他交易、账户余额和披露的进一步审计程序。(5)恰当。(6)不恰当。如果在审计工作中对总体审计策略或具体审计计划作出了重大修改，注册会计师应当在审计工作底稿中记录作出的重大修改和理由。项目六一、单项选择题1-5题：CBCAD；6-10题：BCACB；11-15题：DCADB；16-20题：DCCCB；21-25题：DCCCA；26-30题：DDACC；31题：A。二、多项选择题1-5题：AB/ABD/BCD/AD/ABCD；6-10题：AC/AB/BCD/ABCD/ABC；11-15题：BCD/ACD/ACD/ABC/BCD；16-19题：ABCD/ABCD/ABCD/ABCD。三、判断题1-5题：√×√√√；6-10题：×√××√；11-13题：√××。四、案例分析(1)不恰当。针对该笔应收账款的函证，审计项目组应当在询证函中不列明应收账款账户余额，而是要求被询证者提供余额信息，这样才能更有效发现应收账款低估错报。(2)恰当。审计项目组针对不正常的回函率问题保持了职业怀疑，同时与被询证者相关人员直接沟通讨论询证事项，前往被询证者工作地点，验证了被询证者的真实存在。(3)恰当。如果注册会计师认为跟函方式能够获取可靠信息，注册会计师跟函时可能需要有甲公司员工陪伴的，注册会计师需要在整个过程中保持对询证函的控制，同时，对甲公司和被询证者之间串通舞弊的风险保持警觉。(4)不恰当。审计项目组在收到对询证函口头回复的情况下，可以要求被询证者丙公司提供直接书面回复。如果仍未收到书面回函，注册会计师需要通过实施替代程序，寻找其他审计证据以支持口头回复中的信息。项目七一、单项选择题1-5题：ACCAB；6-10题：AACCB；11-15题：BDDDC；16-19题：DDCB。二、多项选择题1-5题：ABCD/ACD/AD/BD/BC；6-10题：ABCD/ABD/BCD/BD/BCD；11-15题：ABCD/ABCD/ABCD/ABC/ABC；16-19题：ACD/AD/BCD/ABCD。三、判断题1-5题：×√√√×；6-10题：√√×××。四、案例分析（1）恰当。（2）不恰当。还应检查资产负债表日后货币资金的付款项目，获取甲公司与供应商之间的对账单并与财务记录进行核对调节，检查采购业务形成的相关原始凭证。（3）不恰当。资产负债表日后价格的变化并不表明前期会计估计存在差错。（4）不恰当。注册会计师应当对重大账户余额实施实质性程序，但A注册会计师未实施进一步审计程序。项目八一、单项选择题1-5题：CCCDA；6-10题：BBDDA；11-15题：ADADC；16-20题：BADCC；21-23题：DCD；24.A，为了提高审计不可预见性，观察最好是不预先通知；25.D；26.A。二、多项选择题1-5题：BCD/ABCD/AD/BCD/AB；6-10题：ABD/ABCD/ACD/BD/ABC；11-15题：ACD/ABC/ABD/ABD/BCD；16-20题：ABCD/ABCD/ABD/ABC/ABCD。三、判断题1-5题：√√××√；6-10题：×√√√×；11-15题：√√×××；16-17题：√√。四、案例分析（一）要求1：与时装相关的服装行业，由于服装产品的消费者对服装风格或颜色的偏好容易发生变化，因此，存货是否过时是重要的经营风险。（二）要求2：事项(1)中，存在不当之处。注册会计师应询问被审计单位除管理层和财务部门以外的其他人员，如营销人员、仓库人员等，以了解有关存货存放地点的情况。事项(2)中，不存在不当之处。事项(3)中，存在不当之处。应当分析该存货的所有权是否属于被审计单位，如果属于，那么纳入盘点范围；如果不属于，不能够纳入盘点范围。事项(4)中，存在不当之处。如果认为被审计单位的存货盘点程序存在缺陷，注册会计师应当提请被审计单位调整。事项(5)中，不存在不当之处。项目九一、单项选择题1-5题：DDCBC；6.B/C/D；7-10题：DADB；11-15题：DCCCC；16-20题：ABBBD；21-26题：ADCDDD。二、多项选择题1-5题：ABCD/ABCD/AC/BC/CD；6-10题：ABCD/ACD/CD/BD/BD；11-15题：AD/ABC/BC/CD/ABCD；16-18题：ABCD/ABCD/ABCD。三、判断题1-5题：×√√×√；6-10题：×√××√。四、案例分析（1）不当；提前通知G公司会计主管人员做好监盘准备的做法不当。M注册会计师最好实施突击性检查。（2）不当；总部和营业部库存现金应同时监盘，若不能同时监盘，应对后监盘的库存现金实施封存。（3）不当；会计主管人员应参与现金盘点。（4）不当；库存现金应由出纳盘点，由注册会计师监盘。（5）不当；库存现金监盘表应由出纳员、会计主管人员和注册会计师共同签字。项目十一、单项选择题1-5题：DDDDC；6-10题：BDADC；11-15题：AACBD。二、多项选择题1.AC，解析：选项A，明显微小不等同于不重大。选项C，注册会计师可能将明显微小错报的临界值确定为财务报表整体重要性的3%-5%，也可能低一些或高一些，但通常不超过财务报表整体重要性的10%，除非注册会计师认为有必要单独为重分类错报确定一个更高的临界值。2-5题：ABC/ABC/CD/ACD；6-10题：ABC/AC/ABCD/CD/ABC；11-15题：AB/BCD/ABC/AC/CD；16-17题：AB/BCD。三、判断题1.×，“远远低于”；2.√；3.×；4.×；5.×；6.×，“早于”修改为“晚于”；7.×，不对关键审计事项单独发表意见；8.×，“应当考虑”，并应当征得专家的同意；9.×；10.√；11.√；12.√。四、案例分