施工企业会计第三版王玉红课后习题答案

PAGEPAGE4第二章1.银行存款余额调节表 单位：元项

目金额项

目金额银行存款日记账余额48460银行对账单余额67000加：银行已收企业未收的款项合计11000加：企业已收银行未收的款项合计7900减：银行已付企业未付的款项合计减：企业已付银行未付的款项合计15800调节后余额59100调节后余额591002.（1）借：库存现金5000贷：银行存款5000（2）借：其他应收款2000贷：库存现金2000（3）借：应付账款18000贷：银行存款18000（4）借：其他货币资金——存出投资款300000贷：银行存款300000（5）借：其他货币资金——外埠存款60000贷：银行存款60000（6）借：应付职工薪酬56000贷：库存现金56000（7）借：应付账款12000贷：银行存款12000（8）借：银行存款86000贷：应收账款86000（9）借：管理费用600贷：银行存款600（10）借：管理费用1000贷：银行存款1000第三章1.(1)每月利息=90000×6%×30÷360=450(元)借：应收票据450贷：财务费用450(2)票据到期值=90000+90000×6%×120÷360=91800（元）贴现天数=120－71=49（天）贴现息=91800×12%×49÷360=1499.4（元）贴现净值=91800－1499.4=90300.6（元）借：银行存款90300.6贷：财务费用300.6应收票据90000（1）借：应收账款175500贷：其他业务收入150000应交税金——应交增值税（销项税额）25500借：预收账款85500应收票据90000贷：应收账款175500（2）借：原材料136050应交税金——应交增值税（进项税额）22950贷：应收票据90000银行存款69000（3）借：应收账款90000贷：银行存款90000（4）“坏账准备”账户期末数=（360000+90000）×5%=22500（元）本期应计提的坏账准备=22500－（－300）=22800（元）借：资产减值损失22800贷：坏账准备228003.（1）2×10年年末“坏账准备”账户余额=1000000×3%=30000（元）借：资产减值损失30000贷：坏账准备30000（2）2×11年：借：坏账准备80000贷：应收账款800002×11年年末计提坏账准备前“坏账准备”余额=30000－80000=－50000（元）2×11年年末计提坏账准备后“坏账准备”余额=1500000×3%=45000（元）2×11年应计提坏账准备金额=45000－（－50000）=95000（元）借：资产减值损失95000贷：坏账准备95000（3）2×12年：借：应收账款30000贷：坏账准备30000借：银行存款30000贷：应收账款30000（5）2×14年12月31日计算应计利息时：借：应收利息1770.00持有至到期投资——利息调整1488.30贷：投资收益3258.30（6）2×15年12月31日计算应计利息时：借：应收利息1770.00持有至到期投资——利息调整1637.13贷：投资收益3407.13（7）2×16年12月31日计算应计利息时：借：应收利息1770.00持有至到期投资——利息调整1791.57贷：投资收益3561.57（8）2×16年12月31日收到本金和利息时：借：银行存款39270.00贷：应收利息1770.00持有至到期投资——成本37500.003.（1）2×11借：可供出售金融资产——成本300300应收股利3300贷：银行存款303600（2）2×11年5月4日收到现金股利时：借：银行存款3300贷：应收股利3300（3）2×11年6月18日确认股票价格变动时：股票公允价值变动额=15.6×20000－300300=11700（元）借：可供出售金融资产——公允价值变动11700贷：资本公积——其他资本公积11700（4）2×12年3月19日确认应收现金股利时：确认应收现金股利=60000×8%=4800（元）借：应收股利4800贷：投资收益4800（5）2×12年5月24日收到现金股利时：借：银行存款4800贷：应收股利4800（6）2×12年6月10日出售股权时：借：银行存款360000贷：可供出售金融资产——成本300300——公允价值变动11700投资收益48000借：资本公积——其他资本公积11700贷：投资收益117004.取得乙公司股权时：借：长期股权投资——乙公司（成本）27705000贷：短期借款14205000主营业务收入13500000借：主营业务成本12000000贷：存货120000005.根据题意该股权投资不具有重大影响，且无公允价值，属第四类长期股权投资，应采用成本法核算。（1）2×11年借：长期股权投资——A公司（成本）10000000贷：银行存款10000000（2）2×11年应收现金股利=2000000×15%=300000（元）借：应收股利300000贷：投资收益300000（3）2×11年4月10日借：银行存款300000贷：应收股利300000（4）2×11年A公司发生亏损，成本法下不做会计处理。（5）2×12年1借：银行存款6500000投资收益3500000贷：长期股权投资——A公司（成本）10000000第六章1.借：投资性房地产——写字楼78000000贷：银行存款780000002.借：投资性房地产——办公楼58650000累计折旧24000000贷：固定资产58650000投资性房地产累计折旧240000003.（1）按月对投资性房地产计提折旧时每月应计提的折旧额=108000000÷20÷12=450000（元）借：其他业务成本450000贷：投资性房地产累计折旧450000（2）每月取得租金收入时借：银行存款780000贷：其他业务收入780000（3）12月计提减值准备时应计提的减值准备金额=10530－9000=1530（万元）借：资产减值损失15300000贷：投资性房地产减值准备153000004.借：固定资产360000000投资性房地产累计折旧114000000贷：累计折旧114000000投资性房地产——写字间3600000005.借：银行存款1800000000贷：其他业务收入1800000000借：其他业务成本1470000000投资性房地产累计折旧210000000贷：投资性房地产——写字楼1680000000第七章1.（1）借：在建工程82020贷：银行存款82020借：在建工程6000贷：原材料3600应付职工薪酬2400借：固定资产88020贷：在建工程88020（2）借：固定资产114000贷：实收资本114000（3）借：固定资产966000贷：银行存款6000递延所得税负债241500营业外收入7185002.（1）单位里程折旧额=180000（1－5%）÷180000=0.95(元)本月折旧额=0.95×13500=12825（元）（2）设备年折旧率=4÷10=40%设备月折旧率=(4÷10)÷12=1/30设备月折旧额=50000（1－4%）÷30=1600(元)3.（1）借：固定资产清理304500累计折旧200000贷：固定资产500000银行存款4500借：银行存款15000贷：固定资产清理15000借：其他应收款200000贷：固定资产清理200000借：营业外支出——处置固定资产净损失89500贷：固定资产清理89500（2）盘盈固定资产时:借：固定资产60000贷：累计折旧12000以前年度损益调整——固定资产盘盈48000期末对盘盈资产进行处理：借：以前年度损益调整——固定资产盘盈48000贷：利润分配——未分配利润48000盘亏固定资产时：借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢5000累计折旧3000贷：固定资产8000报批时：借：营业外支出——固定资产盘亏5000贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢5000第八章1.（1）购入商标权时:借：无形资产——商标权900000贷：银行存款900000本月摊销无形资产：借：管理费用——无形资产摊销7500贷：累计摊销7500购入专利权时：借：无形资产——专利权70000贷：营业外收入——捐赠收入70000计提减值准备：借：资产减值损失——无形资产减值损失15000贷：无形资产减值准备150002.借：银行存款1000000累计摊销600000营业外支出450000贷：无形资产——特许权2000000应交税费——应交营业税500003.（1）借：临时设施清理309600临时设施累计摊销410400贷：临时设施720000（2）借：临时设施清理9000贷：应付职工薪酬9000（3）借：原材料3600贷：临时设施清理3600（4）借：营业外支出315000贷：临时设施清理315000

第九章负债1.相关处理如下：（1）编制相关会计分录。①借入款项时：借：银行存款21000000贷：短期借款21000000按月计提利息时：借：财务费用126000贷：应付利息126000按月支付利息：借：应付利息126000贷：银行存款126000归还存款时：借：短期借款21000000贷：银行存款21000000②4月末，按钢材暂估价入账时：借：原材料90000贷：应付账款90000③开出票据时：借：应付账款600000贷：应付票据600000按月计提利息时：每月应计提的利息=600000×5%÷12=2500（元）借：财务费用2500贷：应付票据2500票据到期无力支付：借：应付票据615000贷：应付账款615000④从银行提取现金时：借：库存现金1125000贷：银行存款1125000月份终了分配工资：借：工程施工750000管理费用45000在建工程330000贷：应付职工薪酬——工资1125000发放工资时：借：应付职工薪酬——工资1125000贷：库存现金1125000根据应付工资总额1125000元的14%计提职工福利费：借：工程施工105000管理费用6300在建工程46200贷：应付职工薪酬——职工福利157500（2）计算并交纳相关税费。①计提营业税时：上半年应交营业税=36000000×3%=1080000（元）借：营业税金及附加1080000贷：应交税费——应交营业税1080000交纳营业税时：借：应交税费——应交营业税1080000贷：银行存款1080000②购买印花税票时：借：管理费用4500贷：银行存款45002.编制的相关分录如下：（1）借：银行存款9000000贷：长期借款——本金9000000（2）借：在建工程5400000贷：银行存款5400000（3）2×12每月计提利息时：借：在建工程52500贷：长期借款——应计利息52500（4）年末支付利息：借：长期借款——应计利息630000贷：银行存款630000（5）借：在建工程3600000贷：银行存款3600000（6）应计入工程成本的利息=9000000×7%×8÷12=420000(元)借：在建工程420000贷：长期借款——应付利息420000（7）2×10年9—12月应计入财务费用的利息=9000000×7%×4÷12=210000(元)借：财务费用210000贷：长期借款——应付利息210000（8）借：长期借款——应付利息630000贷：银行存款630000（9）借：长期借款9000000贷：银行存款90000003.相关处理如下：（1）填列利息费用一览表。利息费用一览表单位：元付息日期支付利息利息费用摊销的利息调整应付债券摊余成本2×10338958002×1124000001694790705210331905902×1224000001659529.50740470.5032450119.502×1324000001622505.98777494.0231672625.482×1424000001583631.27816368.7330856256.752×1524000001543743.25*856256.7530000000（2）财务处理如下：①2×10年12月31日施工企业发行债券时：债券实际发行价格=30000000×4.3295+30000000×8%×0.7835=33895800(元)借：银行存款33895800贷：应付债券——面值30000000——利息调整3895800②2×11年12月31日计提利息费用时：借：财务费用1694790应付债券——利息调整705210贷：应付利息2400000支付债券利息时：借：应付利息2400000贷：银行存款24000002×12年、2×13年、2×14年利息费用的会计处理方法与2×10年相同。③2×15年12月31日归还债券本金和计算最后一年的利息费用时：借：财务费用1543743.25应付债券——面值30000000——利息调整856256.75贷：银行存款32400000第十章所有者权益1.借：固定资产600000原材料100000贷：实收资本——甲公司7000002.收到股款总额=6000000×2×（1-2%）=11760000（元）应计入股本的金额=6000000×1=6000000（元）应计入资本公积的金额=11760000－6000000=5760000（元）借：银行存款11760000贷:股本6000000资本公积——股本溢价57600003.（1）应提取的法定盈余公积=600000×10%=60000（元）借：利润分配——提取法定盈余公积60000贷:盈余公积——法定盈余公积60000（2）借：资本公积300000盈余公积100000贷：股本400000第十一章成本和费用1.借：工程施工——甲工程——合同成本——机械使用费160000——乙工程——合同成本——机械使用费80000贷：机械作业2400002.借：工程施工——第一工区——合同成本——材料费46800贷：原材料45000材料成本差异18003.（1）领用材料时：借：工程施工1500000管理费用9000贷：原材料1509000（2）分配材料成本差异。借：工程施工30000管理费用180贷：材料成本差异301804.（1）借：辅助生产成本——机修车间16800——运输队11700贷：应付职工薪酬——工资28500（2）借：辅助生产成本——机修车间2352——运输队1638贷：应付职工薪酬——职工福利3990（3）借：辅助生产成本——机修车间106920贷：原材料108000材料成本差异1080借：辅助生产成本——运输队82320贷：原材料84000材料成本差异1680（4）借：辅助生产成本——机修车间12600——运输队5700贷：累计折旧18300借：辅助生产成本——机修车间5400——运输队4350贷：银行存款9750（5）借：工程施工102072在建工程28500管理费用13500贷：辅助生产成本——机修车间144072借：工程施工69000在建工程15600管理费用9108其他业务成本12000贷：辅助生产成本——运输队1057085.（1）分配工资费时：借：工程施工——A工程——合同成本——人工费63360——B工程——合同成本——人工费30600贷：应付职工薪酬——工资93960（2）材料费的会计处理：=1\*GB3①领用材料时：借：工程施工——A工程——合同成本——人工费107820贷：原材料——主要材料75000——结构件23100——其他材料9720借：工程施工——B工程——合同成本——人工费61410贷：原材料——主要材料46800——结构件6900——其他材料7710=2\*GB3②分配材料成本差异：借：工程施工——A工程——合同成本——材料费1114.8贷：材料成本差异——主要材料750——结构件462——其他材料97.2借：工程施工处——B工程——合同成本——材料费528.9贷：材料成本差异——主要材料468——结构件138——其他材料77.1=3\*GB3③周转材料摊销时：借：工程施工——A工程——合同成本——材料费10800——B工程——合同成本——材料费14100贷：周转材料——周转材料摊销24900（3）分配机械使用费时：借：工程施工——A工程——合同成本——机械使用费568200——B工程——合同成本——机械使用费399480贷：机械作业——塔吊423000——混凝土搅拌机465000——挖土机79680（4）分配其他直接费时：借：工程施工——A工程——合同成本——其他直接费145200——B工程——合同成本——其他直接费114000贷：工程施工——其他直接费259200（5）分配间接费用时：借：工程施工——A工程——合同成本——间接费用106698——B工程——合同成本——间接费用82509贷：工程施工——间接费用189207（6）工程完工结转实际成本时：借：工程结算926520贷：工程施工——合同毛利706911.9——合同成本——B工程219608.1第十二章收入和利润1.（1）结转发生亏损时：借：利润分配——未分配利润1500000贷:本年利润1500000（2）用盈余公积弥补亏损时：借：盈余公积——法定盈余公积600000贷：利润分配——盈余公积补亏600000（3）年终结转“利润分配”明细账户余额时：借：利润分配——盈余公积补亏600000贷：利润分配——未分配利润600000年终“未分配利润”账户贷方余额=-1500000+600000+1200000=300000(元)2.（1）第一年：确认的合同收入=3000×25%=750（万元）确认的合同费用=2400×25%=600（万元）确认的合同毛利=750-600=150（万元）借：主营业务成本6000000工程施工——合同毛利1500000贷：主营业务收入7500000（2）第二年：确认的合同收入=3000×75%-750=1500（万元）确认的合同费用=2400×75%-600=1200（万元）确认的合同毛利=1500-1200=300（万元）借：主营业务成本12000000工程施工——合同毛利3000000贷：主营业务收入15000000（3）第三年：确认的合同收入=3000-（750+1500）=750（万元）确认的合同费用=2100-（600+1200）=300（万元）确认的合同毛利=750-300=450（万元）借：主营业务成本3000000工程施工——合同毛利4500000贷：主营业务收入75000003.（1）第一年：合同完工进度=450÷（450+900）=1／3确认的合同收入=1500×1/3=500（万元）确认的合同费用=（450+900）×1/3=450（万元）确认的合同毛利=500-450=50（万元）借：主营业务成本4500000工程施工——合同毛利500000贷：主营业务收入5000000（2）第二年：合同完工进度=（450+600）÷（450+600+600）×100%=63.64%确认的合同收入=1500×63.64%-500=454.6（万元）确认的合同费用=（450+600+600）×63.64%-450=600.06（万元）确认的合同毛利=454.6-600.06=-145.46（万元）预计的合同损失=[（450+600+600）-1500]×（1-63.64%）=54.54（万元）借：主营业务成本6000600贷：工程施工——合同毛利1454600主营业务收入4546000同时借：资产减值损失545400贷：存货跌价准备——合同预计损失准备545400（3）第三年：确认的合同收入=1500-500-454.6=545.4（万元）确认的合同费用=510万元确认的合同毛利=545.4-510=35.4（万元）借：主营业务成本5100000工程施工——合同毛利354000贷：主营业务收入5454000工程建设完工，将已提取的损失准备冲减合同费用借：存货跌价准备——合同预计损失准备545400贷：主营业务成本5454004.（1）取得收入时：借：银行存款150000贷：其他业务收入——固定资产出租收入150000（2）计提折旧时：借：其他业务成本80000贷：累计折旧60000应付职工薪酬20000（3）计算应交税费时：借：营业税金及附加4950贷：应交税费——应交营业税4500——应交城市维护建设税315——应交教育费附加1355.（1）结转主营业务收入时：借：主营业务收入180000000贷：本年利润180000000（2）结转主营业务成本时：借：本年利润126000000贷：主营业务成本126000000（3）结转营业税金及附加时：借：本年利润25200000贷：营业税金及附加25200000（4）结转其他业务收入时：借：其他业务收入1350000贷：本年利润1350000（5）结转其他业务成本时：借：本年利润1080000贷：其他业务成本1080000（6）结转期间费用时：借：本年利润23445000贷：管理费用