财产清查课件

关于财产清查第1页，讲稿共44页，2023年5月2日，星期三

●财产清查的概念及分类

●财产盘存制度(大纲中未要求）

●财产清查的方法

●财产清查结果的处理（重点、难点）

本章要点第2页，讲稿共44页，2023年5月2日，星期三一、财产清查的概念财产清查是指通过对货币资金、实物资产和往来款项的盘点或核对，确定其实存数，查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法。

账面结存数实际结存数账簿债权债务货币资金实物资产核对第3页，讲稿共44页，2023年5月2日，星期三为什么要进行财产清查？

第4页，讲稿共44页，2023年5月2日，星期三财产清查的意义（一）通过财产清查，可以查明各项财产物资的实有数量，确定实有数量与账面数量之间的差异，查明原因和责任，以便采取有效措施，消除差异，改进工作，从而保证账实相符，提高会计资料的准确性（二）通过财产清查，可以查明各项财产物资的保管情况是否良好，有无因管理不善，造成霉烂、变质、损失浪费，或者被非法挪用、贪污盗窃的情况，以便采取有效措施，改善管理，切实保障各项财产物资的安全完整（三）通过财产清查，可以查明各项财产物资的库存和使用情况，合理安排生产经营活动，充分利用各项财产物资，加速资金周转，提高资金使用效果。

第5页，讲稿共44页，2023年5月2日，星期三1.按清查范围分为：

全面清查和局部清查一般而言下列情况应进行全面清查：●年终决算前●单位撤销、合并或改变隶属关系时●中外合资、国内联营时●清产核资时●单位主要负责人调离工作时●问题：在哪些情况下应进行全面清查二、财产清查的种类第6页，讲稿共44页，2023年5月2日，星期三一般而言下列情况应进行局部清查：●现金日清月结●银行存款、借款每月核对●每月抽查材料、在产品、产成品●债权债务每年核对1至2次●有关人员调动时第7页，讲稿共44页，2023年5月2日，星期三2.按清查时间分为：

定期清查和不定期清查一般来说，下列情况应进行不定期清查：●更换现金、仓库保管人时●发生意外灾害等非常损失时●有关部门进行临时会计检查时●问题：在哪些情况下应进行不定期清查二、财产清查的种类第8页，讲稿共44页，2023年5月2日，星期三财产清查的一般程序①建立财产清查组织。②组织清查人员学习有关政策。③确定清查对象、范围。④制定清查方案。⑤清查时本着先清查数量、核对有关账簿记录等，后认定质量的原则进行。⑥填制盘存清单；根据盘存清单填制实物、往来账项清查结果报告表。第9页，讲稿共44页，2023年5月2日，星期三三、财产盘存制度（确定财产物资账面结存的方法）如何确定财产物资的期末结存数？有两种方法：

——永续盘存制和实地盘存制第10页，讲稿共44页，2023年5月2日，星期三实地盘存制财产物资只登记增加，不登记减少数，月末通过实存数来倒挤当期财产物资的减少数。本期发生数＝账面期初结存数＋本期账面增加数－期末盘点实际结存数书中的116页表中的450是哪来的？？？第11页，讲稿共44页，2023年5月2日，星期三期末财产物资库存数量的确定

（两步走）1.实地盘点，填盘存单2.调整盘存数量注意：已销售未出库和已出库未作销售入账的存货对期末盘点实际结存数的调整(已销产品不属于库存商品)实际库存数量＝盘点数量＋已提未销（所有权尚未转移）－已销未提（仍在仓库作为存货盘点，但所有权已经转移）第12页，讲稿共44页，2023年5月2日，星期三实际盘存的优缺点优：简单，适用于价值低、品种杂、进出频繁的商品或材料物资缺：无法结出日常账面余额，不能及时掌握财产的溢缺，不利于管理。第13页，讲稿共44页，2023年5月2日，星期三永续盘存制账面盘存制，对各项财务物资的增加或减少，都须根据会计凭证逐笔或逐日在有关的帐簿中连续登记，并可随时结算出该项物资的结存数。账面期末数量=账面期初结存数量+本期账面增加合计数量-本期账面发出数量第14页，讲稿共44页，2023年5月2日，星期三永续盘存的优缺点优点：随时反映财产物资收入、发出和结余，从数量和金额进行双重控制，加强对财产物资的管理。缺点：财产物资复杂、繁多时，其明细分类帐核算工作量大。由于也会产生物资的变质、毁损、丢失，所以也应对各物资进行清查盘点，以查明帐实相符和不符的原因。第15页，讲稿共44页，2023年5月2日，星期三总结：无论永续还是实地盘存均需实地盘点，目的不同。永续是为了帐实一致，而实地盘存制为了倒算出发生数。第16页，讲稿共44页，2023年5月2日，星期三四、财产清查的方法（一）货币资金的清查方法

1.库存现金的清查：实地盘点

清查时，出纳人员必须在场

不得白条抵库应由盘点人和出纳员共同签章。沈林王丽第17页，讲稿共44页，2023年5月2日，星期三2.银行存款的清查：对账单法

1）清查方法：企业将银行存款日记账与开户银行送来的对账单进行逐笔核对，查明银行存款的实有数额。实际中，银行对帐单和银行存款日记帐余额往往不一致。原因有：一、记账错误，二、未达帐项第18页，讲稿共44页，2023年5月2日，星期三未达账项的四种情况：

未达账项是指对于同一项业务，企业与银行之间一方已登记入账，另一方由于没有接到有关结算凭证而尚未记账的款项。未达账项有以下四种情况：企业已收，银行未收！如收到支票企业已付，银行未付！开出支票，未提现。银行已收，企业未收！如企业未收到汇款凭证，而银行的电子系统已经接受到（特快慢于电邮）银行已付、企业未付！如企业尚未收到付款凭证第19页，讲稿共44页，2023年5月2日，星期三对帐时如查出“未达账项”，应编制“银行存款余额调节表”！（一定要掌握）第20页，讲稿共44页，2023年5月2日，星期三2010年3月31日，A企业银行存款日记帐账面余额8000元，银行送来的对帐单余额7000元。1.银行代扣违约金1000，企业尚未收到通知而未入帐。2.银行计算企业存款利息2000，记入企业存款账户，企业未收到通知而未入账！3.企业开出支票3000，持票人未到银行取款4.企业收到转帐支票一张5000，送存银行，但银行尚未入账。举例说明：（难点、重点）第21页，讲稿共44页，2023年5月2日，星期三银行存款余额调节表本企业银行存款日记8000银行对帐单余额7000加：加：减：减：调节后存款余额：调节后存款余额：银行已收，企业未收2000银行已付，企业未付1000企业已收，银行未收5000银行已付，企业未付

300090009000第22页，讲稿共44页，2023年5月2日，星期三注意：银行存款余额调节表不能作为记账凭证的原始依据！企业不应该根据调节后的余额调整银行存款日记账的余额，对于银行已入账、企业尚未入账的未达账项，企业应该在收到有关结算凭证后再进行有关账务处理。第23页，讲稿共44页，2023年5月2日，星期三（二）实物的清查方法1.实地盘点法

指在财产物资存放现场逐一清点数量或用计量仪器确定其实存数的方法。缺点：工作量大2.技术推算盘点法

指利用技术方法推算财产物资实存数的方法。

清查手续：应填写“盘存单”和“实存账存对比表”。

※“实存账存对比表”是调整账簿记录的原始凭证。第24页，讲稿共44页，2023年5月2日，星期三（三）往来款项清查的方法一般采用发函询证的方法进行核对。填制“往来款项对账单”和“往来款项清查结果报告表”。第25页，讲稿共44页，2023年5月2日，星期三五、财产清查结果的处理（一）财产清查结果处理的要求1.分析产生差异的原因和性质，提出处理建议；2.积极处理多余、挤压物资，清理往来款项；3.总结经验教训，提出改进措施，建立健全各项管理制度；4.根据清查结果，调整账簿记录，做到账实相符。第26页，讲稿共44页，2023年5月2日，星期三（二）财产清查结果的处理步骤

审批之前的处理

根据“盘存单”、“实存账存对比表”等已经查实的资料编制会计分录，在账簿上如实反映，使各项财产物资的账存数同实存数完全一致。同时，根据企业的管理权限，将处理意见报股东大会或董事会，或经理（厂长）会议或类似机构批准。设置“待处理财产损益”科目，并转入该账户中。审批之后的处理

根据审批的意见，进行差异处理，调整账项，从“待处理财产损溢”账户中转出，并登记有关账簿。第一步第二步第27页，讲稿共44页，2023年5月2日，星期三“待处理财产损溢”账户用来核算企业在财产清查过程中的各项财产物资的盘盈、盘亏的毁损的价值及其报请批准后的转销数额。第28页，讲稿共44页，2023年5月2日，星期三（3）账务处理（重点）盘盈：①调账借:（盘盈的科目）贷:待处理财产损溢②处理（批准）借:待处理财产损溢贷:（损益科目）盘亏：①调账借:待处理财产损溢贷:（盘亏的科目）②处理（批准）借:（损益科目）贷:待处理财产损溢第29页，讲稿共44页，2023年5月2日，星期三（三)财产清查结果的核算（重点难点）（1）库存现金如帐实不符，应查明原因，先记入“待处理财产损溢”，待查明原因后再处理：①记帐差错应及时调整；②无法查明原因的长款计入营业外收入，短款计入“管理费用”；③出纳失职赔偿的记入“其他应收款”。第30页，讲稿共44页，2023年5月2日，星期三举例1某企业在财产清查种，发现库存现金溢余50元。借：库存现金50贷:待处理财产损溢－待处理流动资产损溢50第31页，讲稿共44页，2023年5月2日，星期三经反复核查，上述库存现金长款无法查明原因借:待处理财产损溢－待处理流动资产损溢50贷：营业外收入50第32页，讲稿共44页，2023年5月2日，星期三举例2某企业在财产清查中，盘亏现金200元。借:待处理财产损溢－待处理流动资产损溢200贷：库存现金200第33页，讲稿共44页，2023年5月2日，星期三经反复核查，上述库存现金短缺中100元由出纳员赔偿，另外100元无法查明原因。贷:待处理财产损溢－待处理流动资产损溢200借：其他应收款100

管理费用100第34页，讲稿共44页，2023年5月2日，星期三收到上述出纳赔偿库存现金100元。借：库存现金100贷：其他应收款100第35页，讲稿共44页，2023年5月2日，星期三（2）存货盘盈：

借：原材料贷：待处理财产损溢

经批准是由计量核算造成的：

借：待处理财产损溢贷：管理费用（注意并非营业外收入）第36页，讲稿共44页，2023年5月2日，星期三盘亏：

借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢贷：原材料

经批准：①属自然损耗和计量以及管理不善等原因造成的

借：管理费用其他应收款（如有赔偿的部分）

贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢第37页，讲稿共44页，2023年5月2日，星期三②经查由于自然灾害或以外产生的

借：营业外支出贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢第38页，讲稿共44页，2023年5月2日，星期三举例：盘盈某企业在财产清查中，盘盈3000元。借：原材料3000贷:待处理财产损溢－待处理流动资产损溢3000第39页，讲稿共44页，2023年5月2日，星期三经有关部门批准，同意冲减管理费用.借:待处理财产损溢－待处理流动资产损溢3000

贷：管理费用3000第40页，讲稿共44页，2023年5月2日，星期三举例：盘亏某企业在财产清查中，盘亏B材料300元，C材料1000元。经查B材料属于自然损耗产生的定额内损耗；C材料系管理不善造成的毁损，预计可收回残料400元，应向保管人员索赔100元，尚未收