会计习题23资料

第十一章收入、费用和利润一、单项选择题1.甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2013年10月6日甲公司与乙公司签订委托代销合同，委托乙公司代销商品1000件。协议价为每件（不含增值税）0.05万元，每件成本为0.03万元，代销合同规定，乙公司按每件0.05万元的价格销售给顾客，甲公司按售价的5%向乙公司支付手续费，每季末结算。2013年10月7日发出商品。2013年12月31日收到乙公司开来的代销清单，注明已销售代销商品800件，甲公司给乙公司开具增值税专用发票，未收到货款。2013年甲公司委托乙公司代销业务确认的营业利润为（）。A.40万元B.50万元C.14万元D.6万元 『正确答案』C『答案解析』2013年甲公司委托乙公司代销业务确认的营业利润＝800×0.05－800×0.03－800×0.05×5%＝14（万元）2.甲、丙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2013年11月6日甲公司与丙公司签订委托代销合同，委托丙公司代销商品200件。协议价为每件（不含增值税）5万元，每件成本为3万元，代销合同规定，丙公司未销售的商品不得退回给甲公司。2013年11月20日发出商品，甲公司给丙公司开具增值税专用发票。2013年12月丙公司实际对外销售60件商品。2013年12月31日甲公司收到丙公司开来的代销清单，注明已销售代销商品的60件。下列关于2013年甲公司委托丙公司代销业务的会计处理中，不正确的是（）。A.应确认的收入为300万元B.应确认的收入为1000万元C.应确认的销售成本为600万元D.应确认的增值税销项税额为170万元 『正确答案』A『答案解析』甲公司2013年应确认的收入＝200×5＝1000（万元）；应确认的增值税销项税额为170万元；应确认的销售成本＝200×3＝600（万元）。3.A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。A公司2013年1月1日赊销商品给丙公司，按价目表的价格计算，不含税价款金额为100万元，给丙公司的商业折扣为5%，规定的付款条件为2/10，1/20，n/30。代垫运杂费2万元，产品成本为70万元，已计提跌价准备10万元。至2013年12月31日由于丙公司发生财务困难，销售给丙公司的货款仍未收回，预计未来现金流量的现值为100万元。与丙公司的销售业务中，不正确的会计处理为（）。A.应收账款科目的入账金额为113.15万元B.影响2013年利润表营业收入的金额为95万元C.影响2013年利润表营业成本的金额为60万元D.2013年末资产负债表应收账款列示金额为113.15万元 『正确答案』D『答案解析』选项A，应收账款科目的入账金额＝100×（1－5%）×（1＋17%）＋2＝113.15（万元）；选项B，影响2013年利润表营业收入的金额＝100×（1－5%）＝95（万元）；选项C，影响2013年利润表营业成本的金额＝70－10＝60（万元）；选项D，2013年末资产负债表应收账款列示的金额为100万元。4.A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2013年2月1日与丁公司签订购销合同。合同规定，丁公司以100万元的价格购入A公司商品，A公司已于当日收到货款，并开出增值税专用发票。商品尚未发出，该商品成本为80万元，已计提跌价准备10万元。同时，双方还签订了补充协议，规定A公司于2013年9月30日按110万元的价格回购全部商品。下列关于A公司与丁公司销售业务的表述中，正确的是（）。A.2013年确认收入为100万元B.2013年确认成本为70万元C.2013年确认财务费用10万元D.2013年9月30日按110万元的价格购回全部商品，其存货入账价值为110万元 『正确答案』C『答案解析』选项AB，售后回购不确认收入，不确认成本，100万元应确认为负债；选项D，回购商品时，存货的入账价值并不发生变化。5.甲公司为上市公司，适用的所得税税率为25%，年末计提各项资产减值准备。甲公司2013年发生下列有关经济业务：（1）甲公司于2013年3月28日与丙公司签订协议，将其生产的一台大型设备出售给丙公司。合同约定价款总额为14000万元。签约当日支付价款总额的30%，之后30日内支付30%，另外40%于签约后180日内支付。甲公司于签约日收到丙公司支付的4200万元款项，根据丙公司提供的银行账户余额情况，甲公司估计丙公司能够按期付款。（2）2013年9月，因自然灾害造成生产设施重大毁损，丙公司遂通知甲公司，其无法按期支付所购设备其余40%款项。甲公司在编制2013年度财务报表时，经向丙公司核实，预计丙公司所欠剩余款项在2018年才可能收回，2013年12月31日按未来现金流量折算的现值金额为4800万元。下列关于甲公司2013年的会计处理，不正确的是（）。A.2013年3月按合同约定价款总额为14000万元确认收入B.2013年3月按签约当日支付价款总额14000万元的未来现金流量的现值确认收入C.2013年12月31日利润表确认资产减值损失800万元D.2013年12月31日资产负债表确认递延所得税资产200万元 『正确答案』B『答案解析』2013年3月，根据合同约定及丙公司的财务情况，销售价款14000万元符合收入的确认条件。9月份丙公司发生财务困难，应收剩余款项预计未来现金流量现值减少，说明应收款项发生了减值，应对应收账款计提坏账准备。借：资产减值损失（14000×40%－4800）800贷：坏账准备800借：递延所得税资产（800×25%）200贷：所得税费用2006.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2013年与其有关的经济业务如下：（1）2013年1月1日取得长期借款用于日常资金周转，发生手续费5万元。按实际利率法确认利息费用20万元。（2）2013年1月1日取得专门长期借款用于购建