中小企业存货管理的问题及策略

PAGEPAGEPAGEiiiPAGEI前言存货是指企业在正常生产经营过程中持有的、以销售的产成品或商品，或为了出售仍然处于生产过程中的产品，或在生产过程、劳务过程中消耗的材料、物料等。中小企业发生存货主要是为了防止停工待料、维持均衡生产、适应市场变化，增强竞争力，那么其管理的目标就是要在充分挥存货作用的前提下不断降低存货成本，以最低的存货成本保障企业生产经营的顺利进行，即在各种成本与效益之间做出权衡，达到最佳结合。目录一般部分1.企业一般概况 12.企业成本计划完成情况分析 12.1全部产品生产成本计划完成情况分析 12.2可比产品成本计划完成情况分析 22.3产品单位成本分析 23.企业期间费用计划完成情况分析 43.1管理费用的分析 43.2营业费用的分析 53.3财务费用的分析 64.企业利润分析 74.1利润总额的分析 74.2主营业务利润分析 74.3其他业务利润分析 84.4投资净收益分析 84.5营业外支出分析 85.企业会计报表体系 85.1企业会计报表体系 85.2资产负债表的分析 95.3利润表的分析 115.4现金流量表的编制 136.企业财务分析与评价 136.1企业偿债能力分析 136.1.1短期偿债能力指标分析 136.1.2长期偿债能力分析 146.2营运能力分析 156.2.1人力资源营运能力分析 166.2.2生产资料营运能力分析 166.3企业盈利能力的分析 176.3.1.企业盈利能力的一般分析 176.3.2社会贡献能力分析 186.4财务综合分析 18专题部分一．加强中小企业存货管理的必要性 21二．中小企业存货管理存在的问题 212.1存货管理制度不健全且执行力度不够 222.2未能充分利用第三方的物流管理 222.3存货的计量方面不够准确 232.4存货管理未能实现电算化 23三．加强中小企业存货管理的对策 243.1中小企业应当建立健全存货管理制度强化内部控制 243.2合理整合内部物流资源，充分利用第三方物流 253.3严格执行相关法规，强化存货计量 253.4建立适合中小企业自身发展需要的计算机存货管理系统 26结束语 27参考文献 28致谢语 29阳泉职业技术学院毕业论文PAGE301.企业一般概况山西奥伦胶带有限责任公司是阳煤集团的控股子公司，是输送带专业生产企业。公司设有董事会、监事会、股东大会。公司下设市场部、计财部、供应部、工艺质量部、产品研发部、人力资源部、发展研究中心、检验检测中心、售后服务中心等职能机构及输送带厂和机械厂。现有职工507人,占地面积50000平方米,现有总资产35969.92万元，其中固定资产25975.14万元。注册资本2339.11万元,其中国有资本2137万元占91.36%,员工个人资本202.11万元,占8.64%。其中阳煤集团2000万元，职工200万元。公司主要产品为“奥伦牌”PVC、PVG整芯阻燃输送带、普通用途尼龙、棉帆布输送带及耐酸、耐油、耐寒、耐热等特殊输送带。公司现有资产4400万元，其中流动资产3000万元，固定资产净值1400万元。负债2200万元，所有者权益2200万元。现有生产规模和能力在山西省名列第一，在国内同行业位居前6名，达产后可望进入前3名。将继续增加生产能力，5年内规模上到5亿元，名列全国前茅。2.企业成本计划完成情况分析产品成本是以产品为对象归集的生产耗费，他是一个综合性的指标。通过对产品的分析可以考察企业成本管理的大小，是企业在未来经济活动中如何加强成本管理的指示灯。对产品成本的分析可以从全部产品计划完成情况和可比产品计划完成情况两方面进行。2.1全部产品生产成本计划完成情况分析成本完成情况分析是对全部产品成本计划以及可比产品成本计划完成情况进行总的分析和评价。通过成本分析，可以考核企业成本计划的执行情况，评价企业过去的成本管理工作，可以提示问题和差距，促使企业挖掘降低成本的潜力，寻求降低成本的途径和方法。表1全部产品成本分析情况编制单位：山西奥伦胶带有限责任公司2007年12月单位：元可比产品本年计划本年实际升降额降低率1%阻燃胶带99308215.06118806502.3119498287.2519.63合计99308215.06118806502.3119498287.2519.63由表1可以看出，今年的实际成本比去年的实际成本高出19498287.25，实际成本比计划成本超出19.63%，说明该公司的效益下降，利润也随着降低。2.2可比产品成本计划完成情况分析可比产品是指企业过去曾经正式生产过，有完整的成本资料可以进行比较的产品。该项分析主要是对可比产品成本的计划降低额和计划降低率的执行情况进行分析。分析时，先计算出实际完成的降低额和降低率，然后与计划的降低额和降低率进行比较，从而了解可比产品计划的降低额和降低率的比较，最终了解可比产品计划降低任务的完成情况。可比产品检查计划完成情况，着重检查降低任务（降低额和降低率）完成情况，包括：（1）产品单位成本分析（2）技术经济指标对产品成本影响的分析。2.3产品单位成本分析产品单位成本的意义在于揭示各种产品单位成本及各个成本项目的变动情况。尤其是各项消耗定额的执行情况，确定产品结构工艺和操作方法的改变，以及有关技术经济指标变动对产品单位成本的影响，查明产品单位成本升降的具体原因。分析的主要依据是产品单位成本表成本计划和各项消耗定额资料，以及反映各项技术经济指标的业务技术资料等。分析的程序一般是先检查各种产品单位成本实际比计划、比上年实际、比历史最好水平的升降情况，然后，按成本项目分析其增减变动，查明造成单位成本升降的原因。表22007年可比产品成本分析表编制单位：山西奥伦胶带有限责任公司2007年12月单位：元项目PVC阻燃输送带PVG阻燃输送带普通分层带其他直接材料78469685.632004613.5514460678.20254.58直接人工4739722.72202089.662288210.1612802.09制造费用3244992.7781708.251998836.23111.88合计89610990.942355880.2020713778.3613288.30表3可比产品计划完成情况表编制单位：山西奥伦胶带有限责任公司2007年12月单位：元可比产品名称单位成本（元/件）总成本（元）2006年2007年增减额2006年2007年增减额阻燃胶带20399308215.06118806502.3119498287.25表4可比产品成本降低计划完成情况分析表编制单位：山西奥伦胶带有限责任公司2007年12月单位：元可比产品名称计划成本降低任务实际成本降低情况降低额降低率降低额降低率1%阻燃胶带由于所给资料欠缺所无法进行比较分析。3.企业期间费用计划完成情况分析期间费用是指某一期间发生的与产品生产无直接联系，不记入产品成本而直接记入当期损益的各项费用。包括营业费用，管理费用和财务费用。3.1管理费用的分析管理费用是指企业在销售商品的过程中发生的各项费用。山西奥伦胶带有限责任公司的管理的费用包括劳动保险费和管理部门经费两大项。表5管理费用发生情况表编制单位：山西奥伦胶带有限责任公司2007年12月单位：元项目2006年2007年实际与2006年比金额百分比（%）管理费用合计7580876.2214482020.106901143.8891.03其中：业务招待费77807.003194457.49316650.4940.06表62007年的管理费用明细表编制单位：山西奥伦胶带有限责任公司2007年12月单位：元项目2007年劳动保险费2425098.18其中：统筹内费用2045226.40统筹外费用379871.78管理部门经费12056921.96其中：材料及低值易耗品1498514.46工资2648921.94折旧费315500.56其他7593984.96其中：工会经费232571.43职工教育费290714.34待业保险费237046.00咨询费314020.00审计费170900.00诉讼费9985.00排污费66829.70办公费275471.37水费10213.91取暖费185014.59差旅费342391.72会议费11140.00业务招待费319457.49保险费40840.92运输费242909.00无形资产摊销33000.00坏账资金准备102626.45税金256120.51上级管理费2230000.00独生子女补助费24430.00冬季取暖补贴78700.00绿化费105840.00住房公积金646065.00其他1521597.53管理费用合计14482020.10由表6可以看出该公司的管理费用包括：管理人员的1.劳动保险费2.管理部门经费。该公司的2007年管理费用发生额为14482020.10元。2006年的发生额为7580876.22元，则07年的管理费用比06年管理费用多出6901143.88元，即多出91.03%的管理费用，通过07年管理费用和06年的进行比较可以得出该公司的效益比06年的好。3.2营业费用的分析营业费用是指企业在销售商品过程中发生的费用：包括企业销售商品过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费和广告费，以及为销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）的职工工资及福利费，类似工资性质的费用，业务费等营业费用。表72007年营业费用发生情况表编制单位：山西奥伦胶带有限责任公司2007年12月单位：元项目2006年2007年2007年与2006年比金额百分比(%)营业费用合计3932482.074298654.16366172.090.09其中:机械产品3932482.074298654.16366172.090.09由表7可以看出该公司2007年营业费用实际发生额为4298654.16元。2006年的实际发生额为3932482/07元，则今2007年的营业费用比2006年营业费用多出366172.09元，今年比去年多出0.09%的营业费用，通过比较可以得出该公司的效益比去年的好。3.3财务费用的分析财务费用是企业为筹集生产经营所需资金而发生的各项费用。一般包括利息支出和汇兑净损失，调剂外汇手续费，金融机构手续费以及筹资发生的其他财务费用等。表7财务费用分析表编制单位：山西奥伦胶带有限责任公司2007年12月单位：元项目2006年2007年2007年与2006年比金额百分比（%）利息收入-51983.26-98283.69-46300.43189.07利息支出358315.002825115.252466800.25788.44财务费用合计317061.002739670.752422609.75864.08由表7可以看出：2006年费用的实际发生额为317061元，07年的实际发生额为2739670.75元，比去年多出2422609.75元，是去年的864.08%。综合上述两年比较可以得出该公司可能由于购买新设备或要对某一项目进行投资而公司没有足够的流动资金可以供给经营运转，因此只能向银行或其他金融机构借款来满足发展需求。4.企业利润分析企业的利润总额，就其构成来看，既有通过生产经营而获得，也有通过投资活动南昌获得的，同时也有那些与生产经营活动无直接关系的事项而发生的。根据我国会计准则的规定。企业的税前利润一般包括营业利润，投资净收益和营业外收支净额三部分内容。表8利润总额分析编制单位：山西奥伦胶带有限责任公司2007年12月单位：元项目2006年2007年同期增加额营业利润-93906.38386607.99480514.37营业外收支净额125557.15-167830.98-293388.13利润总额31650.77218777.01187126.24由表8可以看出，2007年实际利润是218777.01元，比2006年31650.77元赢利187126.24元。主要原因是营业利润增加了480514.37元，同时营业外收支减少了293388.13元，这两项变动致使利润总额增加赢利额187126.24元。4.1利润总额的分析主营业务利润是指企业销售产品或提供服务而取得的利润。企业的主营业收入情况：主营业务收入140444585.26元。企业的主营业成本情况：主营业务成本118128109.13元。企业的销售税金情况：营业税金及附加817092.72元。4.2主营业务利润分析主营业务利润分析是在实际产品销售与计划产品销售的基础上，用因素分析法分析。影响主营业务利润的各个因素，主营业务利润取决于销售收入与产品成本和税金之间的差异。影响主营业务利润的基本因素有：销售数量、产品销售单价、单位销售成本、单位产品销售费用、税率和品种构成。由于没有给出奥伦公司2006年和2007年的销量、单位售价、单位销售成本、单位销售税金所以无法进行因素分析法，只能从销售收入总额和销售利润总额分析企业2007年主营业务利润情况，2006年奥伦主营业务利润为7543182.88元，而2007年为17200729.25元。2007年比2006年增加9657546.37元。上升百分数为9657546.37÷7543182.88×100%=128.03%4.3其他业务利润分析其他业务利润是指企业在销售过程中取得的除主营业务收入以外的各项利润。企业的其他业务收入情况：其他业务收入1085962.77元。企业的其他业务成本情况：其他业务成本678393.18元。4.4投资净收益分析投资净收益，是企业对外投资所取得的收益。它是企业生产经营活动的重要补充，其在数量是表现为投资收益与投资损失的差额。因为奥伦公司未对外进行投资因此在此不对其进行投资收益分析。4.5营业外支出分析营业外收入主要来源于外置固定次产收益，罚没净收入，营业支出主要是外置固定资产净损失、罚没支出，本期营业外支净额为－4583929.03元，企业就减少罚没支出，尽量减少支出为企业创造更大的利润。5.企业会计报表体系5.1企业会计报表体系基本财务报表通常包括资产负债表；利润表；现金流量表；及相关附表。资产负债表是反映企业在某一特定日期的财务状况的报表，因此被称为财务状况表，它反映企业在某一特定日期所拥有和控制的经济资源，所承担的现实义务和所有者对净资产的要求权，其作用在于提供企业在某一时点的资产，负债，所有者权益及相关的静态信息。利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。它作为企业经济效益的综合表现，不仅是衡量企业经济绩效的重要指标，同时是对企业成果进行分类的重要依据。5.2资产负债表的分析资产负债表是反映企业某一特定日期（月末，季末，年末）财务状况的报表。其结构为：账户式。资产负债表是根据“资产＝负债＋所有者权益”这一会计等式编制的，这样，资产负债表也就由资产、负债和所有者权益这三类项目所组成。相应地，资产负债表账户主要包括资产类账户、负债类账户和所有者权益类账户三类。资产负债表账户既是编制资产负债表的依据，又是反映一个单位财务状况的数据载体。表9资产负债表编制单位：山西奥伦胶带有限责任公司2007年12月31日单位：元资产年初数期末数货币资金1072488.553531301.59应收票据860000.002088818.00应收账款38095589.0670176131.01其他应收款75633028.9419251085.11存货13092570.8417226538.47其中：原材料7085091.879236467.70库存商品3170884.142438649.27流动资产合计129982495.39111036056.18固定资产原价21214014.36259751387.74减：累计折旧9106010.4911139268.93固定资产净值12108003.87248612118.81固定资产净额12108003.87248612118.81在建工程39121813.84无形资产84000.0051000.00非流动资产合计51313817.71248663118.81资产合计181296313.10359699174.99负债及所有者权益应付账款33271795.0849835615.03预收款项2228971.095093489.47应付职工薪酬2564617.811947707.00其中：应付工资300000.00800000.00应付福利费2264617.871147707.00应交税费124487.202545357.42其中：应交税金122368.782466088.17其他应付款119503957.24276527940.84流动负债合计157693828.47335950109.76负债合计157693828.47335950109.76实收资本23391100.0023391100.00法人资本21370000.0021370000.00其中：国有法人资产21370000.0021370000.00个人资本2021100.002021100.00资本公积60300.0060300.00盈余公积140386.43155044.49未分配利润10698.20142620.74外币报表折算差额归属于母公司所有者权益合计23602484.6323749065.23所有者权益合计23602484.6323749065.23所有者权益合计（剔除未处理资产和损失后的金额）23749065.2323602484.63负债及所有者权益总计181296313.10359699174.991.对资产负债表变动情况做如下概括分析该企业总资产本期增加178402861.89元（359699174.99-181296313.10），增加了98.48%，这种变化主要是由非流动资产的增加造成的。流动资产减少18946439.21元（248612118.81-12108003.87），减少了1.46%就这一变化看：企业资产流动性比较弱，主要由其他应收款的增加造成的。固定资产增加了236504114.94元（248612118.81-12108003.87），增加率为195.33%主要是由于固定资产原值增加，这种变化对企业生产能力会有大的影响。该公司负债总额较上年增加了178256281.29元（335950109.76-157693828.47），增加率为113.04%。主要原因是流动负债增加178256281.29元（335950109.76-157693828.47），增加率为113.04%，流动负债的增加是由于应付帐款的增加。2.对资产负债表主要项目变动情况的分析资产项目变动情况分析：资产的增加主要是非流动资产的增加，而非流动资产的增加主要是因为固定资产的增加。同时也有流动资产的增加，而主要原因是应收账款的增加。负债项目变动情况分析：负债增加的主要原因是流动负债的增加，其中应付账款增加了16563819.95元（49835615.03-33271795.08），增加了为49.78%。可以看出本年度资金相对比较紧张。3.资产负债表变动原因的分析从资产负债表中可以发现本企业资产总额较上年有所增加，说明企业在这一时间所拥有的经济资源总额增加了，负债也增加了，但负债的增加并没有造成大的影响。5.3利润表的分析利润表有称损益表，是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。他通过把一定期间的收入与其相关的成本费用进行配比，以计算企业，一定期间的净利润作为企业经济效益的综合表现，利润不仅是衡量企业经营绩效的重要指标同时也是对企业进行分类的重要依据。表10利润表编制单位：山西奥伦胶带有限责任公司2007年12月单位：元项目上年实际数本年实际数一、营业收入111709761.38141530548.03其中：主营业务收入111709761.38140444585.26其他业务收入1085962.77减：营业成本99308215.06118806502.31其中：主营业务成本99308215.06118128109.13其他业务成本678393.18营业税金及附加665033.41817092.72销售费用3932482.074298654.16管理费用7580867.2214482020.10其中：业务招待费77807.00319457..49财务费用317061.002739670.75其中：利息支出358315.002825115.25利息收入51983.2698283.69二、营业利润-93906.28386607.99加：营业外收入278659.00276700.00其中：非流动资产处置利得700.00减：营业外支出153101.85444530.98其中：非流动资产处置损失18556.687512.42三、利润总额31650.77218777.01减：所得税费用789648.7572196.41四、净利润-757997.98146580.60五、归属母公司所有者的净利润-757997.98146580.601.利润增减变动情况分析1.净利润的分析2007年实现净利润146580.60，比上年增加了904578.58元，其原因是利润总额的增加。2.利润总额的分析利润总额是由营业利润投资收益，营业外收支净额构成的利润总额与2006年相比187126.24元（218777.01-31650.77），主要是营业利润的增加。3.营业利润的分析营业利润是主要业务利润与其他业务利润的和再减去期间费用。从上表中可分析。营业利润增加480514.27[386607.99-(-93906.28)]，主要是主营业务利润增加和管理费用的增加了6901143.88元（14482020.10-7580876.22）。4.主营业务利润的分析主营业务利润是主营业务收入减去主营业务成本再减去主营业务及税金及附加。其主要原因是主营业务收入比去年增加了287334823.88元（140444585.26-111709761.38）和其他业务收入增加了1085962.77元，主营业务税金及附加的增加152059.31元（817092.72-665033.41）。5.4现金流量表的编制现金流量表，是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。企业编制现金流量表的主要目的是为会计信息使用者提供企业一定会计期间内现金和现金等价物流如和流出的信息，以便于会计信息使用者了解和评价企业获取先进和现金等价物的能力，并具以预测企业未来的先进流量。6.企业财务分析与评价财务分析是以企业财务报告及其他相关资料为主要依据，对企业的财务状况和经营成果进行评价和刨析，反映企业在运营过程中的利弊得失和发展趋势，从而为改进企业财务管理工作和优化经济决策提供重要的财务信息。总结和评价企业财务状况与经营成果的分析指标包括偿债能力指标，营运能力指标，盈利能力指标和发展能力指标。6.1企业偿债能力分析偿债能力是偿还各到期债务的能力，企业要保持该偿债能力，为保证生产经营正常运作，维护企业信誉和筹措资金的能力。企业偿债能力分析包括短期偿债能力指标分析和长期能力指标分析。6.1.1短期偿债能力指标分析企业的短期偿债能力的衡量指标主要有流动比率、速动比率和现金比率。1.流动比率流动比率是流动资产与流动负债的比率，它表明企业每一流动负债有多少流动资产作为偿还保证，反映企业用可在短期内转变为先进的流动资产偿还到期流动负债的能力。流动比率=流动资产÷流动负债×100%2007年年初流动比率=129982495.39÷157693828.47×100%=82.42%2007年年末流动比率=111036056.18÷335950109.76×100%=33.05%一般情况下流动比率越高，反映企业短期偿债能力越强。债权人的权益越有保证。计算表明企业可能捉襟见肘，难以如期偿还债务。2.速动比率速动比率是企业速动资产与流动负债的比值。其较流动比率更能准确可靠地评价企业资产的流动性及偿债能力。速动比率=速动资产÷流动负债×100%速动资产=流动资产-存货-预付账款-一年内到期的非流动资产-其他流动资产2007年年初速动比率=（129982495.39-13092570.84）÷157693828.47×100%=97.81%20007年年末速动比率=（111036056.18-17226538.47）÷335950109.76×100%=27.92%一般情况下速动比率越高，反映企业短期偿债能力越强。计算表明年末速动比率比年初的速动比率下降很多，说明面临很大的偿债风险。3.现金比率现金比率是企业一定时期的现金类资产同流动负债的比率，它可以从现金流量角度来反映企业当期偿债的能力。现金比率=现金类资产÷流动负债×100%现金类资产=货币资金+短期有价证券2007年年初现金比率=1072488.55÷157693828.47×100%=0.68%2007年年末现金比率=3531301.59÷335950109.76×100%=1.05%国际上认为，企业的现金比率为0.2时为宜，2007年度年初与年末现金比率差距较大，说明其偿债能力增强。6.1.2长期偿债能力分析评价企业长期偿债能力的主要财务比率有：资产负债率，负债权益比率和利息保障倍数。1.资产负债率资产负债率是企业负债总额与资产总额的比。它表明企业资产总额中，债权人提供资金所占的比重，以及企业资产对债权人权益的保障程度。资产负债率越小表明企业长期偿债能力越强，反之，则越弱。资产负债率=负债总额÷资产总额×100%06年资产负债率：157693828.47÷181296313.10×100%=86.98%07年资产负债率：335950109.76÷359699174.99×100%=93.39%由计算结果表明，该企业的债务负担重，企业资金实力不强，该企业的偿债能力较弱，企业偿债无法得到保障。2.产权比率分析是企业负债总额与所有者权益总额的比率，是企业财务结构稳健与否的重要标志，也称资本负债率。产权比率=负债总额÷所有者权益总额×100%06年产权比率=157693828.47÷23602484.63×100%=668.12%07年产权比率=335950109.76÷23749065.23×100%=1414.51%由计算结果表明：企业的长期偿债能力减弱，债权人权益的保障成都降低，承担风险变大。3.利息保障倍数利息保障倍数是指企业一定时期内所获得的息税前利润与当前所支付利息费用的比率，常被用来测定企业所获利总额来承担支付利息的能力，利息保障倍数应当大于1。利息保障倍数=息税前利润总额÷利息支出06年利息保障倍数=(31650.77+358315.00)÷358315.00=1.0907年利息保障倍数=（218777.01+2825115.25）÷2825115.25=1.08由计算结果表明：从长期来看，企业还能维持正常的偿债能力。6.2营运能力分析营运能力分析包括人力资源营运能力分析和生产资料营运能力分析。6.2.1人力资源营运能力分析反映它的主要指标有应收账款周转率、存货周转率、流动资产周转率。1.应收账款周转率应收账款周转率=主营业务收入÷平均应收账款余额应收账款周转期=平均应收账款余额×360÷营业收入06年应收账款周转率=110127547.63÷[（32989927.35+38095589.06)÷2]=3.0907年应收账款周转率=140444585.26÷[（38095589.06+70167131.01)÷2]=2.59（2）存货周转率=主营业务成本÷平均存货余额存货周转期=平均存货余额×360/营业成本06年存货周转率=99308215.06÷[(19606076.17+13092570.84)÷2]=6.0707年存货周转率=118128109.13÷[(13092570.84+17226538.47)÷2]=7.796.2.2生产资料营运能力分析1.流动资产周转率流动资产周转率=营业收入÷平均流动资产总额流动资产周转期=平均流动资产总额×360÷营业收入06年流动资产周转率=110124547.63÷[(58339266.43+129982495.39)÷2]=11.6907年流动资产周转率=141530548.03÷[(129982495.36+111036056.18)÷2]=1.17由上述计算结果看出：应收账款周转率有所下降表明资产流动性下降，短期偿债能力也下降；存货周转率上升表明，变现速度加快，资产占用水平降低；流动资产周转率大幅度下降表明流动资产的利用效果下降。2.固定资产周转率固定资产周转率=主营业收入÷固定资产平均净值2006年固定资产周转次数＝110124547.63÷[(13012985.64+12108003.00)÷2]=8.76%2007年固定资产周转次数＝141530548.03÷[(248612118.81+12108003.87)÷2]=12.72%从以上计算结果表明，公司2007年度的固定资产周转率比2006年度升高，表明固定资产使利用充分，固定资产投资的得当，机构合理能充分发挥效率。3.总资产周转率总资产周转率=主营业务收入÷资产平均占用额2006年资产周转率＝110124547.63÷[(71639060.57+181296313.10)÷2]=86.9%2007年资产周转次数＝141530548.03÷[(359699174.99+181296313.10)÷2]=52.32%从计算结果可以看出2007年的总资产周转率比2006年减慢，说明企业利用全部资产进行经营的效率较差。6.3企业盈利能力的分析盈利能力是企业获取利润的能力,企业资金增值的能力,不论是股东债权人还是企业管理人员,都非常关心企业的盈利能力,反映企业盈利能力的指标一般有:销售净利润,成本利润率,自由资产利润率和资本保值利润率。6.3.1.企业盈利能力的一般分析1、销售利润率销售利润率是企业与税金之和与营业收入的比值,反映单位营业收入的获利情况.表现企业销售成果转化为财务成果的程序。销售净利润=净利润÷销售收入×100%07年销售利润率=146580.60÷140444585.26×100%=0.11%06年销售利润率=-515661.68÷110124547.63×100%=-0.47%2.成本利润率这一指标反映企业所得与所耗的关系,利润高成本费用低.指标值就大,表示企业成本费用支出经济效益好,反之,表示企业经营管理水平差,成本费用过高经济效益欠佳。成本利润率=主营业务利润÷成本费用总额07年成本利润率=22316476.13÷140465547.96×100%=15.88%06年成本利润率=7543182.88÷110479301.99×100%=68.27%3.资本保值利润率分析资本保值利润率是企业扣除客观因素后的本年末所有者权益总额与年初所有权益总额的比率。2007年资本保值利润率=23749065.23÷23602484.63×100%=100.62%2006年资本保值利润率=23602484.63÷24300182.61×100%=97.12%6.3.2社会贡献能力分析1.社会贡献率的分析社会贡献率=企业社会贡献总额÷平均资产总额×100%企业社会贡献总额=工资+劳保统筹+待业保险金+失业保险金+利息净支出+应交税金+利润。它是衡量企业运用全部资产为国家或社会创造或支付价值的能力。2.社会积累率的分析社会积累率包括上交国家财政总额包括应交增值税、应交产品销售税金及附加、应交所得税及其他税收等。6.4财务综合分析财务综合分析就是将企业营运能力偿债能力和盈利能力等方面的分析纳入到一个有机的分析系统中,全面的对财务状况经营状况进行解剖的和分析。从而对企业经济效益做出较为准确的评价与判断。财务分析方法很多,其中应用比较广泛的为杜邦财务分析体系。杜邦财务分析体系是利用各财务指标间的内在关系,对企业综合经营理财及经济效益进行系统分析评价的方法.杜邦财务分析体系各主要指标之间的关系如下:净资产收益率=总资产净利率×权益乘数=主营业务净利率×总资产周转率×权益乘数其中：主营业务净利润=净利润÷主营业务收入净额总资产周转率=主营业务收入净额÷平均资产总额权益乘数=资产总额÷所有者权益=1÷(1－资产负债率)净资产收益率净资产收益率0.87%权益乘数15.12总资产净利率0.058%权益乘数15.12总资产净利率0.058%净利润÷营业收入营业收入净利润÷营业收入营业收入÷资产平均总额负债总额/资产总额×100%年初86.98%年末93.39%营业净利率×总资产周转率0.11%52.32%1÷（1-资产负债率）93.39%营业收入-成本费用总额+投资收益+营业外收支净额-所得税费用141530548.03-141143940.04-167830.98-72196.41流动负债+长期负债年初157693828.470流动负债+长期负债年初157693828.470年末335950109.760流动资产+非流动资产年初181296313.10年末359699174.99营业成本+营业税金及附加+销售费用+财务费用营业成本+营业税金及附加+销售费用+财务费用118806502.31+817092.72+4298654..16+2739670.75中小企业存货管理的问题及策略摘要：存货管理在中小企业流动资产中占了非常重要的地位，随着我中小国企业市场竞争的越加激烈，存货的问题越来越受到重视。存货管理是中小企业内部控制的重要环节，是中小企业实现经营目标，贯彻经营方针和决策，维护流动资产安全与完整，保证财务收支合法、会计信息真实性的一种内部自我协调、制约和监督的控制系统。存货管理不仅有助于防止存货业务的错误记录和舞弊行为的发生，还能使中小企业加强成本控制，实施低成本战略。文章论述了我国中小企业存货的管理在中小企业生产经营过程中提出了存货的管理中存在的问题及其解决的措施。关键词：中小企业存货管理存货管理的信息化存货是指企业在正常生产经营过程中持有的、以销售的产成品或商品，或为了出售仍然处于生产过程中的产品，或在生产过程、劳务过程中消耗的材料、物料等。中小企业发生存货主要是为了防止停工待料、维持均衡生产、适应市场变化，增强竞争力，那么其管理的目标就是要在充分挥存货作用的前提下不断降低存货成本，以最低的存货成本保障企业生产经营的顺利进行，即在各种成本与效益之间做出权衡，达到最佳结合。一．加强中小企业存货管理的必要性相对于大企业来说，中小企业存在存货管理制度不健全，资金少，未能建立合适中小企业的存货管理系统。所以为了其保证生产经营过程的持续性，中小企业必须有计划地、消耗和销售存货，它是生产经营中不可缺少的资产。存货作为一项重要的流动资产，它的存在势必占用大量的流动资金，一般情况下，存货占中小企业总资产的40%—60%左右，由于存货具有生产准备投入早、制造周期长，更加需要对存货进行有效管理，降低存货占用，加快存货的周转速度，避免存货的积压、报废和毁损等情况的发生，从而降低经营风险，提高盈利水平,是中小企业存货管理的重点对象，其管理﹑利用情况如何，直接关系到中小企业的资金占用水平以及资产运作效率，在不同的存货管理水平下，中小企业的平均资金占用水平差别是很大的，而有效地存货管理是降低存货成本的有效途径。如何使中小企业的存货价值最大化，减少持有存货的成本是企业的最终所向。二．中小企业存货管理存在的问题中小企业持有一定的存货，对保证中小企业正常的生产经营是非常重要的，但是在存货管理工作中经常容易出现一些大大小小的问题，也应引起管理者足够的重视。从目前情况来看，国内许多中小企业在存货管理方面仍然存在很多问题，这些问题不但影响企业资产的流动能力，资产管理的效率和盈利能力，从长远来看，也不同程度地制约着中小企业的健康发展。2.1存货管理制度不健全且执行力度不够中小企业由于规模小一般没有完善的存货管理制度，管理层重视程度不够，员工素质不高等原因，导致制定的存货管理制度未能起到应有的监管作用。一方面增加账面营业额和利润额，账务处理不规范，实现销售不做销售收入，不按实际结转库存产成品，另一方便虚挂应收账款，而仓库并未实际发货，对收回货款不列账，形成资金体外循环，造成存货账面数与实际库存数不相符。对期末盘点次数少，盘点质量不高，造成问题不能及时暴露。中小企业对存货管理没有按财务制度规定办理，对货到发票未到的存货，未办理暂估入库手续，有的甚至已经在生产成本中消耗掉，造成资产负责表期末存货数明显低于仓库实存数。采购、生产、销售等相关部门和岗位的职责、权限不明确，忽略岗位相互分离、制约和监督，时常出现部门之间的相互推诿或一人说了算的现象，造成存货库存量过多、占用资金过大，给企业带来的损失难以估量。因此对于存货管理，不仅应制定健存货管理制度全如存货采购、验收入库制度；存货的仓储保管、盘点清查制度；存货的出库制度等，还应当定期考核执行程度，评价制度的执行对错误和舞弊的防范性，但这些制度往往流于形式，未发挥其应有的作用，收效甚微。2.2未能充分利用第三方的物流管理我国中小企业产品销售物流多采取自营物流方式，没有依靠物流系统支持市场营销，第三方物流公司的参与程度很低，随着市场经济的不断发展，信息化程度不断增强，中小企业组织形式和经营管理模式均有很大变化，传统的存货管理方法对中小企业的自身物资资源和第三方物流明显利用不足。但是国内传统的物流企业主要是国家和企业为满足生产和分销目的而建立的专用物流配送体系或单项服务外包型的物流配送模式，远远满足不了中小企业的需求。中小企业认为中国缺少高水平的物流服务商，对现在的第三方物流企业能否降低成本，保守商业机密，能否提供长期的优质服务缺乏信心，且中小企业资金少不能充分利用第三方物流的原因主要有二点：首先是中小企业对于采用第三方物流的成功模式及其效益回报的认识还不深，因而缺乏动力；其次是第三方物流自身发展尚不成熟，无法为中小企业合作伙伴提供深入完整的服务；以至于很多中小企业并没有充分认识到它的真正价值所在。2.3存货的计量方面不够准确《企业会计准则》规定，存货在会计期末应当按照成本与可变现净值孰低计量。中小企业在确定存货的可变现净值时，应当以取得的可靠证据为基础，并且考虑持有存货的目的、资产负债表日后事项的影响等因素。中小企业每期都应当重新确定存货的可变现净值。这里所说的可变现净值，是指在正常生产经营过程中，以存货的估计售价减去至完工估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税金后的金额。但是大多数中小企业，并未做到按照成本与可变现净值孰低来准确体现存货的期末价值。由于存货不定期进行盘点，资产报表数据可能存在不实，不详细的收发存货核算，中小企业的销售成本有可能不实，并且存在利用存货进行利润调节的现象，以达到少缴企业所得税的目的。除以上方面的问题外，主要还有以下三点原因：一是中小企业有意粉饰经营业绩，不真实体现存货的跌价损失；二是管理层在此方面未给予足够的重视，对于存货跌价损失准备可提可不提；三是有些存货的当前市价不易确定，或已无可比性，无法确定可变现净值，结果造成库存存货的实际价值未能得到准确体现。2.4存货管理未能实现电算化我国大多数中小企业尚未实现电算化管理，由于中小企业资金少，没有合适自身的存货管理系统，存货的出入库未能通过电算化管理系统来实现。不利于存货管理系统软件将仓库、业务、财务处理融为一体，实现一体化管理，对一些相同的数据、资料、信息实行共享，相互牵制，以及数据资料的一致性、准确性，致使中小企业未能达到正确计算和确定存货的数量与价值、商品的销售数量与成本。这样极易产生以二种不利情况：一是影响存货核算的及时性和准确性，会造成帐面数据与实际库存数量不符，产生大量潜在损失，致使财务报表不能真实反映业的财务状况；二是在对账不及时的情况下，如发生偷盗等情况，不易及时发现，不利于加强内部管理，人员不足或未具备一定素质的情况，也会不同程度地影响存货核算的质量。软件本身也存在不同的缺陷,计算机内部控制制度的不完善,将导致会计数据的不完整性、会计工作内部控制失效，这些是会计电算化继续发展要解决的问题。中小企业不能充分有效地利用现代化手段，提高电算化水平，将大大降低工作效率。三．加强中小企业存货管理的对策存货管理的好坏，直接关系到中小企业的资金占用水平以及资产运作，在中小企业管理中占有重要地位。3.1中小企业应当建立健全存货管理制度强化内部控制中小企业要建立严格的内部稽核制度，通过建立存货业务的岗位责任制，明确各部门和相关人员应承担的责任、权利和义务，规范存货业务的各个环节，确保相关部门和岗位职责分明，并保证存货业务的不相容岗位相互分离、相互制约和监督，杜绝徇私舞弊现象的发生。中小企业应对存货进行定期和不定期的盘点清查，实施盘点控制。以确定账实是否相符，为中小企业的存货管理提供真实可靠的信息。建立存货内部控制制度主要应做好以下二点工作：1建立完善的实物流转程序控制。2建立完善的价值流转记录程序控制，此项工作主要由会计部门执行。内部控制之间的关系是环环相扣，不能忽视任何一个步骤。完善内部控制制度，加强环节控制，包括岗位分工、取得、验收与入库、仓储与保管、领用发出与处置、监督与检查等环节控制，确保各环节充分发挥作用，对内部管理中出现问题能够及时发现，通过有效的管理制度进行改进。当定期进行存货清查、盘点，对盘盈、盘亏存货及时发现，按规定解决处理。3.2合理整合内部物流资源，充分利用第三方物流随着市场经济的不断发展，经济社会化和信息化程度不断增强。企业内部的物流资源是否得到充分利用，直接影响着好的经济采购量、仓储量和存货的成本。在中小企业管理中，如仅利用内部物流资源，难以满足中小企业降低成本和提高竞争力的要求，充分利用物流已成为大企业提高竞争力的重要手段。准确认识和深入分析企业经营资源的基础状况，正确选择第三方物流发展的方向，中小企业也应及时转变观念，依托第三方物流企业，对物流进行专业化管理。而利用第三方物流对加强存货管理有四个重要作用:一是有利于降低仓储费用，运输费用，还可以减少差旅费用等，从而降低中小企业成本，提高产品的竞争力；二是减少存货储存资金的占用，提高资金利用率；三是第三方物流企业专门从事物流工作，有丰富的专业知识和经验，有利于提高中小企业的物流管理水平，加快中小企业产品的周转速度，也有利于企业占领市场；四是企业物流的外包，可减少物流设施的投资费用，物流人员的管理费用，减少流通环节，从而使中小企业将资源配置在核心事业上。3.3严格执行相关法规，强化存货计量要严格按照《企业会计准则》要求，定期进行存货清查、盘点，对盘盈、盘亏存货及时发现。会计期末对存货可变现净值当以取得的可靠证据为基础进行确认。在内部条件不具备的情况下，可利用外部机构、人力条件进行评估、确认、确保存货价值的真实体现。发出存货计价方法包括3种：个别计价法、先进先出法、加权平均法。中小企业具体采用何种方法，应当根据中小企业的实际情况决定，因为在物价变动的情况下，不同的核算方法对期末存货和当期的成本的影响是不一致的，判断的最终标准是有助于提供相关可靠的会计信息。存货的初始计量，简单的说，就是企业取得某批存货时，哪些支出应该记入企业的存货成本，那些指出不计入存货成本，而直接记录当期损益，这关系到企业库存存货金额是否准确，而且还涉及到企业成本的统计与计算。存货期末按成本与可变现净值孰低计量，对存货成本高于可变现净值的差额，计提存货跌价准备，计入资产减值损失。因销售、债务重组、非货币性资产交换而结转存货成本时，应结转与其对应的存货跌价准备。3.4建立适合中小企业自身发展需要的计算机存货管理系统由于与存货相关信息的信息量大，单凭人工处理，其速度及正确率都得不到保证，这样就会降低存货管理的效率，影响存货的周转速度。因此，中小企业应该结合自身业务流程特点，使用合适的库存管理软件，建立企业的存货管理信息系统，以便中小企业内部各部门之间，以及中小企业与供应商、经销商之间实现存货信息的共享，从而提高中小企业的存货管理效率。构建纵横网络信息系统。存货管理手段必须跟上信息时代的步伐，推进财务管理网络化、信息化、科学化，应从提高工作效率、降低运行成本出发，整合信息技术资源，构建纵横网络信息系统，开通远程报账系统和远程查账系统。利用信息系统的优势，可以得出更为准确的积压物资的管理，同时可以利用信息系统实现先进先出的管理控制，在一般的信息系统中都可以实现此类控制。建立存货管理软件或数据库，推进电子财务的发展。通过互联网技术可以使生产预测较以前更准确可行。因此，随着电子技术及信息技术的不断发展，存货的方式也不断创新，存货也将更加趋于完善。根据自己的需要，建立适用的存货管理系统．充分发挥计算机在现代管理中的作用，以便可以实时、动态了解企业的存货信息，提高存货运营效率。结束语中小企业是以追求利润最大化为目的的，降低中小企业管理成本和经营成本是企业实现这一目的的重要手段，而有效管理存货又是降低中小企业成本不可缺少的环节。通过实施正确的存货管理方法．来降低中小企业的平均资金占用水平，提高存货的流转速度和总资产周转率，才能最终提高中小企业的经济效益。实施现代化存货管理，现代存货管理是中小企业的经济订货量、重新订货点和安全存货量数据纳入自动化的存货控制体系、制订原材料需求计划和生产资源计划，并实施存货的适时管理。总之，通过加强中小企业存货管理，达到降低中小企业综合成本的目标，有效地保证中小企业生产经营活动的连续正常进行，从而提高产品的竞争能力，确保中小企业持续、稳定、健康地发展。参考文献[1]

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1999，1；[20]孙茂竹、姚岳，成本管理学，[M]，中国人民大学出版社，2003年版；致谢语衷心感谢我的导师赵丽蓉老师对我的指导和教诲。在毕业论文设计期间，得到了赵丽蓉老师的精心指导。她开阔的思维、敏锐的洞察力一直给我很大的启发。赵丽蓉老师治学严谨，学识渊博，不仅使我接受了全新的思想观念，领会了基本的思考方式，掌握了通用的研究方法，也为我营造了一种良好的精神氛围。她严以律己、宽以待人的崇高风范，朴实无华、平易近人的人格魅力，令人倍感温馨。经过这次设计，提高了我很多的能力，比如分析问题的能力、严谨的工作作风等。同时感谢系里的各位领导和每一位师长三年来对我的大力支持和热心帮助，使我能够顺利完成大学学业。最后我也衷心感谢阅读和审查本论文的每位老师。基于C8051F单片机直流电动机反馈控制系统的设计与研究基于单片机的嵌入式Web服务器的研究MOTOROLA单片机MC68HC（8）05PV8/A内嵌EEPROM的工艺和制程方法及对良率的影响研究基于模糊控制的电阻钎焊单片机温度控制系统的研制基于MCS-51系列单片机的通用控制模块的研究基于单片机实现的供暖系统最佳启停自校正（STR）调节器单片机控制的二级倒立摆系统的研究基于增强型51系列单片机的TCP/IP协议栈的实现基于单片机的蓄电池自动监测系统基于32位嵌入式单片机系统的图像采集与处理技术的研究基于单片机的作物营养诊断专家系统的研究基于单片机的交流伺服电机运动控制系统研究与开发基于单片机的泵管内壁硬度测试仪的研制基于单片机的自动找平控制系统研究基于C8051F040单片机的嵌入式系统开发基于单片机的液压动力系统状态监测仪开发模糊Smith智能控制方法的研究及其单片机实现一种基于单片机的轴快流CO〈,2〉激光器的手持控制面板的研制基于双单片机冲床数控系统的研究基于CYGNAL单片机的在线间歇式浊度仪的研制基于单片机的喷油泵试验台控制器的研制基于单片机的软起动器的研究和设计基于单片机控制的高速快走丝电火花线切割机床短循环走丝方式研究基于单片机的机电产品控制系统开发基于PIC单片机的智能手机充电器基于单片机的实时内核设计及其应用研究基于单片机的远程抄表系统的设计与研究基于单片机的烟气二氧化硫浓度检测仪的研制基于微型光谱仪的单片机系统单片机系统软件构件开发的技术研究基于单片机的液体点滴速度自动检测仪的研制基于单片机系统的多功能温度测量仪的研制基于PIC单片机的电能采集终端的设计和应用基于单片机的光纤光栅解调仪的研制气压式线性摩擦焊机单片机控制系统的研制基于单片机的数字磁通门传感器基于单片机的旋转变压器-数字转换器的研究基于单片机的光纤Bragg光栅解调系统的研究单片机控制的便携式多功能乳腺治疗仪的研制基于C8051F020单片机的多生理信号检测仪基于单片机的电机运动控制系统设计Pico专用单片机核的可测性设计研究基于MCS-51单片机的热量计基于双单片机的智能遥测微型气象站MCS-51单片机构建机器人的实践研究基于单片机的轮轨力检测基于单片机的GPS定位仪的研究与实现HYPERLINK"/d