variable-costing-and-absorption变动成本法和完全成本法外文翻译

变动成本和完全成本介绍这里所说的成本是指只包括在决策分析中用到的。对于许多决策涉及相对较小的变化从现有的实践和/或为相对有限时段,固定成本无关的决定。这是因为要么固定成本往往是不可能在短期内改变或管理者不愿改变他们的是在短期内。变动成本法—定义变动成本的区别就在于固定成本和可变成本,为约定的形成的分类。一个产品的变动的成本——“变动成本”。这通常是采取直接人工、直接材料，直接费用,变量的一部分。变动成本是正式定义为:会计系统中,变动成本是支付成本单位和固定成本的时期,是将期间成本中的固定成本从帐务上注销的贡献。其特殊的价值在决策?(术语)销售-变动成本的贡献有时这个术语是指变动成本和变动成本为每单位有时总变动成本的一个系或批处理或操作。意思就是贯通上下文。注意变动成本是替代名称的方法和直接贡献成本法在这里,我们将研究与变动成本一种截然不同的完全成本。变动成本理论变动成本理论于“一份报告,对变动成本”,伦敦公布CIMA如下:与在固定容量的输出,通常可以获得额外的产量以低于成本,因为在一定限度内比例聚集之某些物品的成本将倾向于保持固定的和唯一的总和剩下的部分将会不断增加的比例与提高产量。相反地,减少体积的结果通常会伴随比例下降低于总成本。变动成本理论,通过理解可能会因此在以下两个步骤:1.如果产品的产量的增加,单位成本在正常情况下降低。相反,如果一个输出减少,单位成本的增加而增加。如果一个工厂生产1000台3000美元的总成本,如果通过增加产出以一个单位成本上升至3,002美元,增加原油产量的变动成本0.2元。2.如果增加输出多于一种成本,增长总额的增长总额除以平均边际产量将给单位成本。例如,如果产量增加到1020单位从1000台和总生产成本的1,045这些单位是美元,平均变动成本是$2.25每单位。变动成本的确定是基于成本的分类和分离的固定和可变成本了。为了了解变动成本的技术,很有必要了解其中的意义。变动成本指的变动成本的生产或最后一个单位。它也被定义为一元钱的成本产生或多或少单位除了现有的生产水平。在这一方面,一个单位,可能意味着一个单一的商品,一打或任何其他措施的货物。例如,如果制造公司生产的成本为X单位300美元和X+1单位的成本为320美元,成本额外的一个单位,将20美元的变动成本。同样的,如果生产X-1单位归结为280美元,成本的边际单位(300-28020美元)。与它的变动成本的体积成正比每单位产量和变动成本不变。它由原始成本,即直接材料、直接成本劳动和所有可变管理费。它不含任何元素的固定成本下,变动成本的分离技术。变动成本可以定义为该技术所呈现出来的成本数据的变动成本与固定成本显示分别为经营决策。它应该清楚地明白,变动成本的是一种不喜欢过程成本或工作成本造价。而它是一个简单的方法或技术分析的成本信息,指导管理中存在的问题进行了分析,找出影响而计算出来的利润,因为变化的大量输出。有不同的短语被用于这一技术成本。在英国,变动成本是一项很受欢迎的短语,而在美国,它被称为直接成本和供应商,是用于代替的变动成本。可变成本就是另一个名字的变动成本。变动成本技术已经生下了一个非常有用的概念,给出了在贡献贡献销售收入较少的可变成本:(变动成本)贡献可以被定义为物质在之前的恢复利润固定成本。因此,贡献往的恢复,固定成本和利润等于固定成本加利润(C=F+P)。万一公司利润也不是制造贡献将遭受损失,就等于固定成本(C=F)。这就是所谓的收支相抵的观点。贡献的概念是非常有用的,在变动成本。它有一个固定的关系与销售。销售额的比例的贡献被称为P/V比保持同样的在给定条件下的生产和销售。变动成本的特点变动成本的主要特点如下:1成本分类变动成本的主要是区分变动成本与固定成本。它是可变成本的基础上,设计生产和销售政策厂商在继变动成本的技术。2股票/存货计价在变动成本对利润、库存/股票价值变动成本的测量。与之形成鲜明对比的是,它是在吸收的总成本法下的单位成本。3边际贡献利用变动成本技术的各项决定边际贡献作标记。边际贡献的区别是销售和中间产品的变动成本。它形成的原则来衡量不同产品的盈利能力或部门。变动成本优势和劣势优势1.变动成本是简单易懂。2.通过不收取固定费用的生产成本费用的影响,避免了不同的单位。3.可防止不合逻辑的弘扬存货计价的电流year抯一定比例的固定开销。4．销售的影响或生产政策选择可以更容易获得的评价,做出的决定将会产生最大回到业务。5.它消除了大控制帐户的余额忘在头顶上,表明了困难的确定一个精确的开销恢复率。6.实际成本控制是极大的促进。通过避免任意配置可以固定在他的头顶上,努力把精力集中在维持一个统一和一致的变动成本。是很有用的各种层次的管理。7.它有助于让短期利润盈亏平衡分析的规划和盈利能力,无论是从数量和图表。盈利能力和绩效之间比较两个或两个以上的产品和部门可以很容易被评估,带来给通知管理,为公司决策提供依据。缺点1.分离固定成本和可变成本是十分困难的,有时会给出错误的结果。2.正常的成本计算制度同样适用于架空在正常操作体积,这显示了优势进行了变动成本。3.变动成本下,股票和工作进程是被低估了。排除固定成本利润,并从存货影响公正真实的金融事务的组织可能不是清晰透明。4.在标准成本核算的体积方差波动的影响还透露在固定输出的开销。变动成本数据变得不切实际的在一例高水平的生产,如波动,万一季节性的工厂。5.固定开销的应用取决于估计,而不是专注在存货,同时也可能是在吸收相同的东西。6．通过控制影响预算控制也是可以得到许多。主要为了了解净利润,我们不应该满意于贡献,因此,固定开销也是一种有价值的物品。一个系统可以有效地降低甚至忽略固定成本是有很大一部分固定成本下不照顾的变动成本。7．在实践中,销售价格的固定成本和可变成本,每单位可能是不同的。因此,潜规则的变动成本理论有时成为现实。长期利润规划、完全成本就是唯一的答案。变动成本与完全成本运用变动成本法与完全成本法后,我们可以看出,净利润是不一样的,因为以下原因:1完全成本的计量在完全成本法,永远不能吸收固定预测的困难正是因超过的成本的输出。如果这些在吸收/恢复并没有写了成本损益账户能够平衡,其发生额没有显示出来。在变动成本,然而,实际收取费用,完全是固定开销,并因此对贡献的时候,将会有一些差异在净利润。2股票估值差异在变动成本,工作正在进行中,完成了股票的价值应该是变动成本,但在完全成本,他们的价值应该是总生产成本。因此,利润就会有不同的数目的固定成本被认为是在两个帐户。由于不同的利润差异在股票估值是概括如下:(1)当没有开启和关闭的股票,就不会有不同的利益。(2)当开启和关闭的股票都是相同的,也就没有利润,提供不同的固定成本的元素,在开启和关闭的股票是相同的金额。(3)当接近股票是超过开放股票,利润在完全成本会更高作为一个较为固定成本的大部分是包括在关闭股票和迁到下一阶段。(4)当接近股票是少于开放股票,利润在完全成本将是一个较为更高金额少开固定成本的股票是包含在当期借记账户。变动成本法与完全成本法区别如下：1.在完全成本法计算,项目包括了股票都是花费自己应得的固定生产开销,而在变动成本,股票的价值应该是可变生产成本而已。关闭股票的价值会有更高的成本变动成本。2.作为一个后果是弘扬一种元素的固定生产管理开支关闭的股票价值,销售成本用于确定成本利润在吸收将:(1)包括一些固定生产开销费用,在前面发生但计入到开放的股票价值的当期；(2)排除一些固定生产开销费用,在当前的时间,包括他们在关闭的股票价值。相反的变动成本费用实际固定成本完全进入某一时期的损益帐内的时期。(变动成本是无限的,因此,有时也称为期间成本。)3.在完全成本计算,完全吸收,降低单位生产成本是在更大的数量,而在变动成本,单位变动成本是不受生产量(也就是说,只要可变成本的单位仍然原封不动地改变了生产水平运动)。每单位在任何时期的利润会受到实际生产量在完全成本；这不是这桩案件的变动成本。4.在变动成本、鉴定的可变成本和使用成本的贡献使管理信息上变得更容易决策为目的(如在预算决策)。很容易决定有多少利润贡献(因此)会受到变化销量。(利润将不产生影响的变化所生产数量)。然而,在完全成本对利润的影响在一段时间的变化在这两种:(1)产量(2)销量；不是很容易地看到它,因为行为并非分析和增量成本不应用于计算实际的收益。完全成本的局限性以下是这些批评意见反对完全成本:1.可能已经注意到在完全成本,部分固定成本结转到后来的会计期间的最后一部分股票。这是一个不健全的惯例,因为成本用于修饰或说明一段时间不应该被允损害的成本包含用于修饰或说明以前的时期,反之亦然。2.进一步,完全成本就是依赖于的产出时期互不相同的时期,因此,单位成本变化是因为存在固定的开销。除非固定开销的价格是按正常的能力,这样的改变成本是没有任何帮助为目的的比较和控制。额外的单位生产成本是可变的生产成本。现实来关闭的存货项目的价值,这是一个直接成本。总贡献的大小与销量成正比每单位以一种恒定的速率。目的为决策信息管理,更好的预期收益是获得从使用可变成本与贡献方式在会计体系。总结变动成本是成本管理技术的成本和收益进行分析信息和指导管理。这个陈述的信息通过变动成本陈述容易理解所有的管理者们,即使是那些没有意义的初步知识,以及学生对成本和管理会计。完全成本和变动成本是两种不同的技术的成本会计。广泛用于完全成本费用控制的目的而变动成本是用来管理决策和控制。参考文献：见原文Emmannuel,E.,Otley,D.andMerchant,K.,ReadingsinAccountingforManagementControl,Chapman&Hall,London,1992.VariablecostingandAbsorptionCostingIntroductionThecoststhatvarywithadecisionshouldonlybeincludedindecisionanalysis.Formanydecisionsthatinvolverelativelysmallvariationsfromexistingpracticeand/orareforrelativelylimitedperiodsoftime,fixedcostsarenotrelevanttothedecision.Thisisbecauseeitherfixedcoststendtobeimpossibletoalterintheshorttermormanagersarereluctanttoalterthemintheshortterm.Variablecosting-definitionVariablecostingdistinguishesbetweenfixedcostsandvariablecostsasconventionallyclassified.Themarginalcostofaproduct–“isitsvariablecost”.Thisisnormallytakentobe;directlabour,directmaterial,directexpensesandthevariablepartofoverheads.Variablecostingisformallydefinedas:

Theaccountingsysteminwhichvariablecostsarechargedtocostunitsandthefixedcostsoftheperiodarewritten-offinfullagainsttheaggregatecontribution.Itsspecialvalueisindecisionmaking?(Terminology.)CONTRIBUTIONSALES-MARGINALCOST

Thetermmarginalcostsometimesreferstothemarginalcostperunitandsometimestothetotalmarginalcostsofadepartmentorbatchoroperation.Themeaningisusuallyclearfromthecontext.NoteAlternativenamesforvariablecostingarethecontributionapproachanddirectcostingInthislesson,wewillstudyvariablecostingasatechniquequitedistinctfromabsorptioncosting.TheoryofVariablecostingThetheoryofvariablecostingassetoutin“AreportonVariablecosting”publishedbyCIMA,Londonisasfollows:Inrelationtoagivenvolumeofoutput,additionaloutputcannormallybeobtainedatlessthanproportionatecostbecausewithinlimits,theaggregateofcertainitemsofcostwilltendtoremainfixedandonlytheaggregateoftheremainderwilltendtoriseproportionatelywithanincreaseinoutput.Conversely,adecreaseinthevolumeofoutputwillnormallybeaccompaniedbylessthanproportionatefallintheaggregatecost.Thetheoryofvariablecostingmay,therefore,byunderstoodinthefollowingtwosteps:1.Ifthevolumeofoutputincreases,thecostperunitinnormalcircumstancesreduces.Conversely,ifanoutputreduces,thecostperunitincreases.Ifafactoryproduces1000unitsatatotalcostof$3,000andifbyincreasingtheoutputbyoneunitthecostgoesupto$3,002,themarginalcostofadditionaloutputwillbe$.2.2.Ifanincreaseinoutputismorethanone,thetotalincreaseincostdividedbythetotalincreaseinoutputwillgivetheaveragemarginalcostperunit.If,forexample,theoutputisincreasedto1020unitsfrom1000unitsandthetotalcosttoproducetheseunitsis$1,045,theaveragemarginalcostperunitis$2.25.Itcanbedescribedasfollows:Theascertainmentofmarginalcostisbasedontheclassificationandsegregationofcostintofixedandvariablecost.Inordertounderstandthevariablecostingtechnique,itisessentialtounderstandthemeaningofmarginalcost.Marginalcostmeansthecostofthemarginalorlastunitproduced.Itisalsodefinedasthecostofonemoreoronelessunitproducedbesidesexistinglevelofproduction.Inthisconnection,aunitmaymeanasinglecommodity,adozen,agrossoranyothermeasureofgoods.Forexample,ifamanufacturingfirmproducesXunitatacostof$300andX+1unitsatacostof$320,thecostofanadditionalunitwillbe$20whichismarginalcost.SimilarlyiftheproductionofX-1unitscomesdownto$280,thecostofmarginalunitwillbe$20(300–280).Themarginalcostvariesdirectlywiththevolumeofproductionandmarginalcostperunitremainsthesame.Itconsistsofprimecost,i.e.costofdirectmaterials,directlaborandallvariableoverheads.Itdoesnotcontainanyelementoffixedcostwhichiskeptseparateundermarginalcosttechnique.Variablecostingmaybedefinedasthetechniqueofpresentingcostdatawhereinvariablecostsandfixedcostsareshownseparatelyformanagerialdecision-making.Itshouldbeclearlyunderstoodthatvariablecostingisnotamethodofcostinglikeprocesscostingorjobcosting.Ratheritissimplyamethodortechniqueoftheanalysisofcostinformationfortheguidanceofmanagementwhichtriestofindoutaneffectonprofitduetochangesinthevolumeofoutput.Therearedifferentphrasesbeingusedforthistechniqueofcosting.InUK,variablecostingisapopularphrasewhereasinUS,itisknownasdirectcostingandisusedinplaceofvariablecosting.Variablecostingisanothernameofvariablecosting.Variablecostingtechniquehasgivenbirthtoaveryusefulconceptofcontributionwherecontributionisgivenby:Salesrevenuelessvariablecost(marginalcost)Contributionmaybedefinedastheprofitbeforetherecoveryoffixedcosts.Thus,contributiongoestowardtherecoveryoffixedcostandprofit,andisequaltofixedcostplusprofit(C=F+P).Incaseafirmneithermakesprofitnorsuffersloss,contributionwillbejustequaltofixedcost(C=F).thisisknownasbreakevenpoint.Theconceptofcontributionisveryusefulinvariablecosting.Ithasafixedrelationwithsales.TheproportionofcontributiontosalesisknownasP/Vratiowhichremainsthesameundergivenconditionsofproductionandsales.FeaturesofVariablecostingThemainfeaturesofvariablecostingareasfollows:1.CostClassificationThevariablecostingtechniquemakesasharpdistinctionbetweenvariablecostsandfixedcosts.Itisthevariablecostonthebasisofwhichproductionandsalespoliciesaredesignedbyafirmfollowingthevariablecostingtechnique.2.Stock/InventoryValuationUndervariablecosting,inventory/stockforprofitmeasurementisvaluedatmarginalcost.Itisinsharpcontrasttothetotalunitcostunderabsorptioncostingmethod.3.MarginalContributionVariablecostingtechniquemakesuseofmarginalcontributionformarkingvariousdecisions.Marginalcontributionisthedifferencebetweensalesandmarginalcost.Itformsthebasisforjudgingtheprofitabilityofdifferentproductsordepartments.AdvantagesandDisadvantagesofVariablecostingTechniqueAdvantages1.Variablecostingissimpletounderstand.2.Bynotchargingfixedoverheadtocostofproduction,theeffectofvaryingchargesperunitisavoided.3.Itpreventstheillogicalcarryforwardinstockvaluationofsomeproportionofcurrentyear抯fixedoverhead.4.Theeffectsofalternativesalesorproductionpoliciescanbemorereadilyavailableandassessed,anddecisionstakenwouldyieldthemaximumreturntobusiness.5.Iteliminateslargebalancesleftinoverheadcontrolaccountswhichindicatethedifficultyofascertaininganaccurateoverheadrecoveryrate.6.Practicalcostcontrolisgreatlyfacilitated.Byavoidingarbitraryallocationoffixedoverhead,effortscanbeconcentratedonmaintainingauniformandconsistentmarginalcost.Itisusefultovariouslevelsofmanagement.7.Ithelpsinshort-termprofitplanningbybreakevenandprofitabilityanalysis,bothintermsofquantityandgraphs.Comparativeprofitabilityandperformancebetweentwoormoreproductsanddivisionscaneasilybeassessedandbroughttothenoticeofmanagementfordecisionmaking.Disadvantages1.Theseparationofcostsintofixedandvariableisdifficultandsometimesgivesmisleadingresults.2.Normalcostingsystemsalsoapplyoverheadundernormaloperatingvolumeandthisshowsthatnoadvantageisgainedbyvariablecosting.3.Undervariablecosting,stocksandworkinprogressareunderstated.Theexclusionoffixedcostsfrominventoriesaffectprofit,andtrueandfairviewoffinancialaffairsofanorganizationmaynotbeclearlytransparent.4.Volumevarianceinstandardcostingalsodisclosestheeffectoffluctuatingoutputonfixedoverhead.Marginalcostdatabecomesunrealisticincaseofhighlyfluctuatinglevelsofproduction,e.g.,incaseofseasonalfactories.5.Applicationoffixedoverheaddependsonestimatesandnotontheactualsandassuchtheremaybeunderoroverabsorptionofthesame.6.Controlaffectedbymeansofbudgetarycontrolisalsoacceptedbymany.Inordertoknowthenetprofit,weshouldnotbesatisfiedwithcontributionandhence,fixedoverheadisalsoavaluableitem.Asystemwhichignoresfixedcostsislesseffectivesinceamajorportionoffixedcostisnottakencareofundervariablecosting.7.Inpractice,salesprice,fixedcostandvariablecostperunitmayvary.Thus,theassumptionsunderlyingthetheoryofvariablecostingsometimesbecomesunrealistic.Forlongtermprofitplanning,absorptioncostingistheonlyanswer.VariablecostingversusAbsorptionCostingAfterknowingthetwotechniquesofvariablecostingandabsorptioncosting,wehaveseenthatthenetprofitsarenotthesamebecauseofthefollowingreasons:1.OverandUnderAbsorbedOverheadsInabsorptioncosting,fixedoverheadscanneverbeabsorbedexactlybecauseofdifficultyinforecastingcostsandvolumeofoutput.Ifthesebalancesofunderoroverabsorbed/recoveryarenotwrittenofftocostingprofitandlossaccount,theactualamountincurredisnotshowninit.Invariablecosting,however,theactualfixedoverheadincurrediswhollychargedagainstcontributionandhence,therewillbesomedifferenceinnetprofits.2.DifferenceinStockValuationInvariablecosting,workinprogressandfinishedstocksarevaluedatmarginalcost,butinabsorptioncosting,theyarevaluedattotalproductioncost.Hence,profitwilldifferasdifferentamountsoffixedoverheadsareconsideredintwoaccounts.Theprofitdifferenceduetodifferenceinstockvaluationissummarizedasfollows:a.Whenthereisnoopeningandclosingstocks,therewillbenodifferenceinprofit.b.Whenopeningandclosingstocksaresame,therewillbenodifferenceinprofit,providedthefixedcostelementinopeningandclosingstocksareofthesameamount.c.Whenclosingstockismorethanopeningstock,theprofitunderabsorptioncostingwillbehigherascomparativelyagreaterportionoffixedcostisincludedinclosingstockandcarriedovertonextperiod.d.Whenclosingstockislessthanopeningstock,theprofitunderabsorptioncostingwillbelessascomparativelyahigheramountoffixedcostcontainedinopeningstockisdebitedduringthecurrentperiod.Thefeatureswhichdistinguishvariablecostingfromabsorptioncostingareasfollows.a.Inabsorptioncosting,itemsofstockarecostedtoincludeafairshareoffixedproductionoverhead,whereasinvariablecosting,stocksarevaluedatvariableproductioncostonly.Thevalueofclosingstockwillbehigherinabsorptioncostingthaninvariablecosting.b.Asaconsequenceofcarryingforwardanelementoffixedproductionoverheadsinclosingstockvalues,thecostofsalesusedtodetermineprofitinabsorptioncostingwill:i.includesomefixedproductionoverheadcostsincurredinapreviousperiodbutcarriedforwardintoopeningstockvaluesofthecurrentperiod;ii.excludesomefixedproductionoverheadcostsincurredinthecurrentperiodbyincludingtheminclosingstockvalues.LimitationsofAbsorptionCostingThefollowingarethecriticismsagainstabsorptioncosting:1.Youmighthaveobservedthatinabsorptioncosting,aportionoffixedcostiscarriedovertothesubsequentaccountingperiodaspartofclosingstock.Thisisanunsoundpracticebecausecostspertainingtoaperiodshouldnotbeallowedtobevitiatedbytheinclusionofcostspertainingtothepreviousperiodandviceversa.2.Further,absorptioncostingisdependentonthelevelsofoutputwhichmayvaryfromperiodtoperiod,andconsequentlycostperunitchangesduetotheexistenceoffixedoverhead.Unlessfixedoverheadrateisbasedonnormalcapacity,suchchangedcostsarenothelpfulforthepurposesofcomparisonandcontrol.Thecosttoproduceanextraunitisvariableproductioncost.Itisrealistictothevalueofclosingstockitemsasthisisadirectlyattributablecost.Thesizeoftotalcontributionvariesdirectlywithsalesvolumeataconstantrateperunit.Forthedecision-makingpurposeofmanagement,betterinformationaboutexpectedprofitisobtainedfromtheuseofvariablecostsandcontributionapproachintheaccountingsystem.SummaryMarginalcostisthecostmanagementtechniquefortheanalysisofcostandrevenueinformationandfortheguidanceofmanagement.Thepresentationofinformationthroughvariablecostingstatementiseasilyunderstoodbyallmangers,eventhosewhodonothavepreliminaryknowledgeandimplicationsofthesubjectsofcostandmanagementaccounting.Absorptioncostingandvariablecostingaretwodifferenttechniquesofcostaccounting.Absorptioncostingiswidelyusedforcostcontrolpurposewhereasvariablecostingisusedformanagerialdecision-makingandcontrol.目录第一章总论 1第一节项目概述 1第二节可行性研究的依据 3第三节可行性研究的范围和内容 3第五节技术经济指标 4第二章项目背景和建设的必要性 5第一节项目提出的背景 5第二节项目建设的必要性 7第三章 需求分析及服务规模与标准 9第一节 需求分析 9第二节 服务规模与标准 10第四章 项目选址及建设条件 13第一节项目选址 13第二节 项目区自然条件