第三章 财政收入

第一节财政收入概述

第二节财政收入规模分析第三节财政收入结构分析

第三章财政收入第一节财政收入概述一、财政收入的概念二、财政收入分类

一、财政收入的概念（一）财政收入的含义即国家占有的以货币表现的一定量的国内总收入。第一，它是指政府为满足财政支出的资金需要而必须进行的筹资活动。第二，指筹资的结果形成的归政府占有和支配的财政资金。（二）财政收入的作用1.收入作用政府从事财政收入活动的首要目的就是获取财政资金。2.调节作用在政府的财政收入过程中，有意识地选择不同的收入政策和不同的收入手段来实现收入再分配、改善资源配置和稳定经济三大财政基本职能。

（三）财政收入的原则1、受益原则按对政府所提供的物品和劳务的消费和受益，消费受益多的多分担，消费受益少的少分担。2、支付能力原则按人们的支付能力，收入水平高的多分担，收入水平低的少分担。二、财政收入分类（一）财政收入分类的依据1、与财政收入的性质相吻合2、与各国实际情况相适应

（二）财政收入的分类1、按财政收入形式的分类财政收入形式由以下几个方面所构成，即税收、国有资产收益、公债和其它收入。税收是政府以政治权利为依托取得的财政收入，其使用范围相当广泛，而且没有偿还的问题，因此，它天然地成为财政收入的基本形式。国有资产收益是政府凭借国有资产所有权取得的利润、租金、股息（红利）和资产占用费等财政收入。公债是政府以国家信用为依托取得的财政收入，最基本的特点是有偿使用。其它收入在财政收入中所占比重较小，但包括的具体项目较多。主要有：规费收入、专项收费收入、事业收入、罚没收入、公产收入、国有资源管理收入、外事收入等。第一产业与财政收入

农业是国民经济的基础。由于农业自身的特点所限制，决定了农业对财政收入的直接贡献率并不高。

第二产业与财政收入工业是国民经济的主导，也是财政收入的主要源泉。值得指出的是，改革开放以来，作为第二产业的一个组成部分，建筑业在我国发展势头迅猛，国家财政来自于建筑业的收入增长幅度较大。

第三产业与财政收入以商业、服务业为代表的第三产业在现代经济中呈现出相当快的增长态势，因此，第三产业在国民经济中地位也不断提高。这已经成为世界各国共同的发展趋势。2、按财政收入的产业来源分类3、按财政收入的价值构成分类财政收入是对社会产品价值的分配，而社会产品价值由C、V、M三个部分所组成。1）C与财政收入C是补偿生产资料消耗的价值部分，包括固定资产的折旧和流动资产耗费的价值。在市场经济条件下，国有企业要建立现代企业制度，企业必须转化经营机制，成为一个独立的经营实体，做到自负盈亏，自我积累，自我发展。在这种前提下，折旧基金的管理权限应该属于企业，而不是属于政府。因此，C部分不再成为财政收入的来源。2）V与财政收入V是产品价值中以劳动报酬形式支付给劳动者个人的部分。V的部分成为财政收入的来源的部分主要包括：（1）对个人直接征收的税收收入，如个人所得税、车船使用税等。（2）间接对个人收入征收的税收收入，如增值税、消费税等。（3）居民个人交纳的规费收入。3）M与财政收入M是产品价值中扣除补偿价值和个人消费价值之后的剩余产品价值。只有剩余产品存在时，劳动者创造的产品才有可能拿出其中一部分供给非直接创造产品的劳动者所享用。因此，M奠定了公共财政的根基。4、按财政收入的所有制来源分类在我国，由于长期的计划经济，国家成为主要的投资者，并采取完全独资的形式建立了大量的国有企业。因此，国有经济自然成为我国经济的基本力量，也成为国家财政收入的主要提供者。改革开放以来，为了充分调动一切力量加快发展国民经济，国家通过宪法明确“在社会主义初级阶段，坚持公有制为主体，多种所有制经济共同发展的基本经济制度”目前，我国的国有经济仍然占有很重要的地位，但混合所有制经济和非公有制经济发展更为迅速。现在的问题是，混合所有制经济和非公有制经济在经济总量上大大超过了国有经济，但对财政收入的贡献却增长比较缓慢。第二节财政收入规模分析一、财政收入规模定义二、影响财政收入规模的因素三、我国财政收入增长变化趋势分析四、我国目前财政收入规模水平的分析和判断一、财政收入规模定义

财政收入规模是指财政收入的总体水平，可用绝对数额和相对数表示。绝对规模，指在一定时期内（比如一个预算年度）各种财政收入的总量。它反映着一国或一个地方政府在调控经济运行和影响社会发展方面经济实力的大小；相对规模，指一定时期的财政收入占GDP或国民收入的比重。它反映着政府集中财力的能力，以及公共财力与非公共财力之间的对比关系。对一个国家或者一个社会而言，财政收入的规模一定要适当，既不能过大，也不能过小。财政收入的规模既要满足政府支出的需要，又要保证经济的持续发展。

二、影响财政收入规模的因素（一）经济发展水平和技术水平经济发展水平从总体上反映着一个国家社会产品的丰富程度和经济效益的高低，它对财政收入规模的影响是一个根本性因素，特别对财政收入的绝对规模来说是如此。

经济发展水平越高，经济总量越大，物产越丰富，财政收入规模越大；反之，财政收入规模越小。经济发展水平对财政收入规模的制约关系还可从定量角度，用回归分析法进行分析。若以Y代表财政收入，X代表国民收入，最简单的回归关系是线性回归，即假定X、Y之间存在线性关系：Y=α+βX，由此可确定这种相关关系是否存在，如果存在，可计算出的α、β值。β值越大，财政收入和国民收入的相关度就越高。在经济发展中，技术水平的高低是一个内在的影响因素。由于公共财政收入主要建立在剩余产品价值的基础上，所以技术进步的幅度越大，对财政收入的贡献也越大。（二）收入分配政策

从收入分配政策的表现形式上看，其对财政收入规模的作用有两个：一是收入分配政策能够影响剩余产品在国民生产总值或国民收入总量中所占的份额。二是收入分配政策直接决定财政收入占剩余产品的份额。（三）价格因素

财政收入是一定量的货币收入，是用一定时间的价格水平计算出来的。财政收入的实际购买力或者说是实际价值必然会受到价格因素的影响。1.价格总水平对财政收入规模的影响反映在政府的价格再分配机制上。2.价格总水平的上涨对财政收入的影响会通过不同的税种和不同的税制反映出来。3.价格结构性的变化也会引起财政收入的变化。（四）税收制度与征管水平对财政收入

规模的影响

现实的收入规模如何取决于具体的征收制度和征管成效，即能否实现应收尽收，最大限度地减少收入的流失，并做到保护财源，创造财源。税收流失问题与税收征管上的缺陷随着税收征管制度的规范化和征管技术条件的不断成熟，税收征管因素对税收收入影响的弹性将会大大降低。1、增长变化总趋势2、1978-1995年间财政收入占GDP比重下降的原因及其经济影响3、“九五”时期实现财政收支的良性循环的历史经验三、我国财政收入增长变化趋势分析（一）我国财政收入增长变化趋势的实证分析1、增长变化总趋势我国财政收入增长变化趋势参见下图如图显示，我国财政收入随着经济的不断增长而增长2、1978-1995年间财政收入占GDP比重下降的原因及其经济影响财政收支形势呈现以下四个特点：从预算内财政收支来看①从财政与各部门关系来看②从中央与地方财政关系来看③从财政与银行关系来看④3、“九五”时期实现财政收支的良性循环的历史经验资料来源：根据《中国财政年鉴（2012）》相关数据编制1、财政收入规模水平2、合理调节财政收入规模的基本政策思路（二）我国当前财政收入规模水平的分析和评估（二）我国当前财政收入规模水平的分析和评估2、实行兼顾“以支定收”和“以收定支”的方针1、正确理解和处理政府与市场的关系，是合理调节财政收入规模的前提3、预算内财政收入是全口径财政收入中不可质疑的部分5、严格控制政府性基金收入的增长，继续税费改革，坚决取缔滥收费4、继续坚持有增有减的结构性调整的税收政策6、调节财政收入规模的有效手段是随时观测财政收入增长弹性系数和增长边际倾向指标四、财政收入构成和非税收收入分析（一）我国财政收入构成分析（二）政府性基金收入和国有土地使用权出让

收入分析（一）我国财政收入构成分析1、我国财政收入的构成——税收收入与非税收入2、政府收费的性质和特殊作用四、财政收入构成和非税收收入分析（一）我国财政收入构成分析1、我国财政收入的构成——税收收入与非税收入三、财政收入构成和非税收收入分析（一）我国财政收入构成分析1、我国财政收入的构成——税收收入与非税收入三、财政收入构成和非税收收入分析（一）我国财政收入构成分析2、政府收费的性质和特殊作用1、收费的性质2、收费的特殊作用弥补市场失灵理论上说，政府收费主要是使用费（usercharges）收费与税收收取使用费有利于提高公共物品的配置效率四、财政收入构成和非税收收入分析（二）政府性基金收入和国有土地使用权出让收入分析1、政府性基金收入2、国有土地使用权出让收入四、财政收入构成和非税收收入分析第三节财政收入结构分析一、财政收入分项目构成二、财政收入所有制构成三、财政收入部门构成一、财政收入的分项目构成分析（一）财政收入的形式构成及其变化财政收入的形式结构是指不同形式的财政收入在财政总收入中的构成，它们各自占有多大的比重。“九五”时期和“五五”时期财政收入结构变化对比图(%)“五五”时期其他0.7各项税收49.2企业收入44.1企业收入各项税收其他“九五”时期其他8.1教育费附加收入1.2企业亏损补贴3.2各项税收93.9各项税收教育费附加收入企业亏损补贴其他时期税收收入企业收入债务收入能交重点建设基金企业亏损补贴其他收入经济恢复时期一五时期二五时期1963－1965三五时期四五时期五五时期六五时期七五时期八五时期九五时期2001—200359.649.843.345.344.644.450.574.690.080.2871.7672.1025.341.855.453.554.754.645.217.72.10.685.54.70.31.65.99.216.9923.5622.38

5.38.31.970.0056－7.4－17.2－7.6－3.1－1.079.63.71.01.20.71.02.73.97.67.687.084.51我国各种形式财政收入占财政总收入比重的变化情况（%）资料来源：《中国统计年鉴》、中华人民共和国财政部

（二）影响财政收入分项目构成变化的原因分析1.基于社会经济制度的约束2.基于公共部门供应的特殊性3.基于调节社会经济的需要4.出于短期内大量融资的需要二、财政收入所有制构成财政收入和工业总产值所有制构成变化对比图(%)我国财政收入的所有制构成（％，以总收入为100）时期全民所有制公私合营集体所有制私营个体其他经济恢复时期一五时期二五时期1961－1963三五时期四五时期五五时期六五时期七五时期1992－199450.169.487.884.186.587.485.778.872.365.70.94.10.89.810.914.212.912.113.817.618.616.824.46.322.79.20.91.70.60.50.52.95.912.51.11.20.4

0.73.64.9

资料来源：《中国统计年鉴》分析财政收入的所有制构成至少有以下两个方面的意义：1.从一个特殊的角度反映当时社会的制度特征。2.分析财政收入的所有制构成还可以反映不同所有制经济在一定时期对政府财政的贡献状况。

年份工业农业商业交通运输建筑业其他1978198019851990199574.677.459.646.543.92.82.94.44.35.8

12.11.47.224.732.6

7.26.06.57.93.6

0.20.10.41.52.0

3.112.221.915.112.1我国财政收入的部门构成（%）资料引自：普通高等教育国家“十五”规划教材《财政学》第六章三、财政收入部门构成第四节财政收入质量一、如何理解财政收入的质量

所谓财政收入的质量，是指财政收入的真实性或有效性。一般意义上讲，财政作为国家参与社会产品分配的一种形式，其收入理应是数