米业有公司案例

米业有公司案例业有限公司案例责任公司，独立核算，经营范围为粮食加工，销售，粮食收购。增值税一般纳税人。该企业2009年度实现应税销售收入29，收入16，853，元，进项大于销项，未实现增值税。二二、数据采集1、内部数据采集：从系统调取相关申报信息。该企业2009年度实现应税销售收入29，853，元，主营业务收入29，483，，其他业务收入369，，实现销项税额3，880，元，期初留抵2，2、外部数据采集：从供电部门调取该公司2009年度至2010三、评估过程11)案头分析按照行业纳税评估模型对该纳税人的涉税数据进行计算出吨水稻电耗、原材料成品率、税负率等相关评估指标数据(见下表)。税税负吨水稻耗电金率额0383,其他业务收入主营销售额29,483,销售数量应纳税额0成品率产品产量税税负吨水稻耗电金率额0316,其他业务收入主营销售额16,775,产品产量应纳税额0成品率销售数量从上两表可以看出，该企业成品率比较高，销售额比较大，耗电金额比较大但应纳增值税额均为零。疑似该公司存在虚假申报问题，应确定为纳税评估对象进行纳税评估。22)评估测算853，X100%应纳税额0.通过测算发现该企业税收负但率异常产品产量与销售： (1)评估期产品产量=评估期投入原材料数量11，吨×原料成品率70%吨=吨×% (2)评估期产品销售数量=(评估期初库存产品数量+评估期产品产量评估期期末库存量0)9，吨=+ (3)评估期主产品销售收入=(评估期期初库存产品数量+评 (4)评估问题值：(评估主营销售收入+其他业务收入-实际申报销售收入)X适用税率(征收率)通过计算产量与实际申报相核对，该企业销售收入不真实，可能存在账外经营、迟报计税销售收入问题。 (1)评估期产品产量=耗电总金额383，元÷单位原材料耗=383，元÷元 (2)评估期产品销售数量=(评估期初库存产品数量+评估期产品产量评估期期末库存量0)公斤=+ (3)评估期主产品销售收入=(评估期期初库存产品数量+评 (4)评估问题值：(评估主营销售收入+其他业务收入-实际申报销售收入)X适用税率(征收率)通过电耗计算产量与实际申报相核对，该企业销售收入不真实，可能存在账外经营、迟报计税销售收入问题。853，X100%应纳税额0.通过测算发现该企业税收负但率异常。产品产量及销售 (1)评估期产品产量=评估期投入原材料数量8，×原料成5，吨=吨×% (2)评估期产品销售数量=(评估期期初库存产品数量0+评估期产品产量5，评估期期末库存量吨=0+(3)评估期产品销售收入=(评估期期初库存产品数量0+评估期产品产量5，评估期期末库存量×平均产品单价；通过计算产量与实际申报相核对，该企业销售收入真实，不存在账外经营、迟报计税销售收入问题。 (1)评估期产品产量=耗电总金额316，元÷单位原材料耗5，吨=316，元÷元通过投入产出法和能耗法计算的企业产成品产量与企业实际帐载对比，企业实际入库产成品产量与帐载入库数一致，不存在少计入库产成品的问题。 (2)评估期产品销售数量=(评估期期初库存产品数量0+评估期产品产量5，评估期期末库存量吨=0+评估期产品销售收入=(评估期期初库存产品数量0+评估期产品产量5，评估期期末库存量X；；通过计算产量与实际申报相核对，该企业销售收入真实，不存在账外经营、迟报计税销售收入问题。3)约谈举证。税疑点进行说明。约谈过程中，评估人员首先就前面确立的行业参数值、纳税评估模型、评估数据、测算方法征求企业法人意见，该企业法人表示没有异议。接下来对该企业两年增值税额均人说明原因。企业法人解释如下：1、零税负主要原因是进项税金和销项税金的计税方法不一致造成的。进项税金的计税方法是从农民手中收购的水稻直接乘以水稻是通过加工后销售，销项税金按照增值税的规定是将含税的不一致，同时，近年来，由于水稻价格偏高并且受国家保护，而销售价格又受国家调控无法提高，至始大米的销售利润非常低，几乎没有利润，现在我们米业只是靠销售量来赚钱，为此，大米销售企业的进项税金始终都是进大于销，处于零税负或负税负状态。对于测算的税收差异，未做合理解释，但主动要求自查。4