增值税纳税申报实务操作

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骑页国家顾税务架总局以公告河20昏14盈年第警44妥号

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虏耗办理教增值族税纳然税申减报注民意事温项

即带（一版）增霞值税肉纳税枣申报讽资料蓄完整

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吸映（二饼）增以值税情纳税减申报安资料镰符合其逻辑税关系

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拖填营改揭增税痒率

搏栽提供葱有形嫌动产盘租赁摆服务找，税闪率为哀17挣%

袋燕提供恨交通带运输仇业服院务、耕邮政卡业服是务，谊税率极为1编1%

谣能提供咬现代逆服务劝业服骑务（喝有形铁动产雾租赁渐服务榨除外它），误税率带为6汗%

健戴提供嫁基础配电信缝服务图，税狼率为犯11挨%；振提供点增值鼠电信尼服务话，税安率为虑6%

控割提供闸快递叉服务膛，交炸通运啄输部维分适喉用1凡1%锦税率旧，收傲派服垦务适讯用6磁%

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消敲④阁饲料狼、化弯肥、流农药狗、农符机、经农膜降；

嫩摘自2捐01瓶4年脉4月恼1日稿起，拜农用眯挖掘爽机、存养鸡伤设备巷系列始、养鼓猪设乖备系阀列产愚品属隐于农羊机，苗适用勒13观%增忧值税贤税率更。

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值蔽⑦疏农产勇品：厨指各蚂种动怖、植当物初怎级产菊品；白具体淹征税读范围勤参阅骨《财喂政部绕国家干税务见总局勒关于菠印发非〈农蹄业产番品征型税范荡围注殊释〉盲的通徒知》像（财彼税字走[1岸99恳5]艺52薪号）赏；

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谢应即征庙即退期；

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趣呜一般蒸纳税均人销能售自纵产的尊下列值货物蛙，2孟01呆4年烈7月阶1日筛起，熄可选晓择按龙照简鱼易办邮法依那照削3%改征收仪率计提算缴助纳增吊值税怜：

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肢漆②苏建筑金用和柏生产枕建筑守材料喷所用近的砂辜、土舅、石被料。

耽居③盛以自帽己采毕掘的截砂、匀土、酷石料挠或其咽他矿胁物连扬续生寇产的雁砖、诞瓦、伸石灰达（不框含粘遵土实免心砖趁、瓦匪）。

乳饲④挎用微拘生物架、微荡生物胆代谢仰产物昆、动嗽物毒集素、撤人或巧动物惨的血军液或桶组织捡制成牵的生钞物制峡品。

畅揭⑤茂自来剥水。眼对属义于一紫般纳桶税人嘱的自倍来水常公司睁销售笔自来阅水按名简易腾办法俗依照笛3%质征收恒率征炕收增景值税呜，偷不得晶抵扣相其购幅进自坏来水踏取得甩增值买税扣恳税凭默证上采注明拒的增柔值税灿税款寨。

仁腐⑥翼商品摧混凝稻土（贿仅限剖于以秩水泥法为原雷料生躺产的因水泥紫混凝葡土）达。

砖碌一般振纳税拨人选笑择简造易办混法计撞算缴椒纳增铃值税酸后，芹36奋个月拔内不井得变急更成。辽飘一般刃纳税侨人销严售货喘物属洁于下祸列情打形之造一，孙20纵14信年7忌月1律日起尚，暂驾按简育易办念法依金照3忧%征达收率迹计算逗缴纳镇增值哥税：

桃免①怖寄售显商店膛代销肆寄售映物品傍（包哪括居廉民个螺人寄浅售的诉物品俘在内君）；

裕饱②阳典当扶业销胃售死嚷当物螺品；

店资③贷经国直务院厌或国黄务院驶授权致机关粥批准上的免辜税商送店零忌售的羡免税虑品。柳剂三、鉴免抵纱退税遍货物榴及加沾工修蔽理修丛配劳凉务指16错应税拒服务腊17日四、郑免税览货物螺及加都工修杂理修捏配劳吗务畜18筛应税纸服务光19寸州第1灯8行支“句四、亚免税药”“党货物届及加叶工修佳理修芽配劳弃务川”胜：反赶映按概照税夕法规惊定免跪征增杜值税召的货匀物及遮劳务乌和适候用零爸税率赶的出笑口货广物及舰劳务匀，但识零税膀率的绝销售念额中放不包英括培适用秩免、观抵、智退税裹办法逝的出赏口货们物及滤劳务舍。

场法第1互9行汉“后四、能免税艺”“班应税赶服务株”典：反森映按粒照税涌法规油定免果征增润值税自的应拢税服妄务和周适用饿零税默率的煎应税对服务榨，但险零税秀率的球销售倦额中亮不包泻括适炒用免圾、抵苍、退专税办垂法的冷应税抄服务秩。地防提供傲技术链转让斥、技察术开五发和桐与之两相关究的技们术咨另询、链技术婶服务尚免税锐流程旱简介滥：

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提乳【例膏题】枯某公皇司在由2月贩1日钓销售光一批重商品稻，增应值税攀发票映上注慨明货镰款为灭10固0宣00企元，员增值兰税额午1永70待0元猴。公跌司为巡了及完早收谷回货铲款，盯在合阶同中述规定所的现戴金折庭扣条转件为然：2胶/1盖0、禽1/滚20先、n掌/3陈0。

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首表【例溪题】锻某公杨司售唯一批秀商品蛙给A奖公司写，增掠值税舌发票窑上的熄售价萄80蹲0公00盗元，鼠增值芒税额电13东6斯00垃元，傅货到昏后购度买方抓发现截商品懂质量斤不合敢格，凤经协堤商，疮该公答司在蜂价格暮上给揭予购脱买方湾5%岂的折宿让。

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无覆【会扛计分锻录】

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梢顽③辉取得冲委托锈方增够值税辈专用患发票哨，可亩以抵无扣进梁项税副装【例闹题】首某百蓝货商直场委这托某恶代销煌店代玉销洗券衣机铸20毫台，窃双方激合同徒约定锄，每皱台洗煮衣机熟不含何税价患l0帖00深元，瓶每销需售一橡台，森商场井付给输代销馋店手输续费歪50爸元。吐本月示末，却商场球收到罚代销圈店转防来的牺代销先清单屡1张催，销贺售了机l0主台，抗并收获到收惹取手逐续费非的结阅算发蹲票1裕张，腥注明途手续弄费5厕00介元。

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品拖（7恶）将验自产弓、委圣托加稻工或回购买网的货厅物分窜配给劣股东黄或投苦资者匙。

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剑胜借：胃长期抗股权博投资汪等柔芒

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虑叛【例元题】皱某类轻商品饥成本质80想万，铁正常慧售价德10槐0，序税率每17教%，模用于雅对外说捐赠

研忆【会劫计分胡录】

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颠藏烘贷：荐库存睁商品组撑晴赏同洁精动80端万

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末滤借：碑应付牢股利椅益

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嫌塔蚂贷：问库存敌商品笑附混合逗销售什行为

走骄①边含义理：一茂项销浸售行乒为既阁涉及锡增值沾税应宜税货垃物又宴同时顶涉及杯非应歌税劳扬务（关即应捐征营伐业税竞的劳降务）功，为构混合克销售棚行为冤。

塘屈②策税务剖处理场：混常合销后售原蔑则上胡依据口纳税叛人的干营业策主业脚判断拣是征米增值滋税，沾还是央征营块业税垦。

逆筹属于锤增值兵税的练混合牢销售寿行为臣，只尸征增扣值税纪。

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搬礼（二显）财宝政部昏、国负家税触务总妹局规帽定的迎其他接情形公。

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红醒纳税尤人应灿分别总核算狗增值晚税应争税货岭物和版不动独产的久销售沿额，蝇未分尸别核席算或酿核算揭不清陈的，女由主其管税绵务机掉关核捆定其督增值许税应有税货悉物的普销售剑额和腥不动责产的倒销售添额。拾逐兼营揉非应恐税劳货务

泉杀①励含义捡：增萄值税数纳税弊人在兴销售弱应税鸣货物扑或提辱供应击税劳阶务的免同时寨，还致从事永非应六税劳短务（桌即营岩业税嫌规定冶的各回项劳南务）逢，且矿二者吵之间薪并无耀直接石的从神属关低系，强这种际经营戴活动碎就称薪为兼绕营非夺应税所劳务顿。

扶染②倦税务政处理木：兼疗营非饶应税定劳务翅原则絮上依巩据纳病税人轰的核削算情护况判挡定：

朗柄A.心分别栽核算妥：各起自交哨税；

坏食B.扭未分费别核胡算或么者不聋能准滔确核豪算货更物或累应税欣劳务很和非烈增值式税应付税劳闸务销牌售额步：由盏主管通税务蛋机关堤核定世货物塌或者持应税置劳务展的销咸售额去。怎斥【综孩合案刺例】尸某企虚业为摸增值族税一糕般纳忽税人罢，即棉有普宽通货宫物销佳售业景务（英适用宣税率强17考%）味，同族时又选从事良“螺营改朵增践”押当中素的设赚备石“聋经营城性租广赁者”盛和洞“吨融资紧租赁络”寒业务灰（经酿中国停人民决银行辣、商猴务部磨、银蹲监会仰批准支）以央及挤“汤技术苦服务筐”赏等，叼20哥15积年1伴月发菊生如盟下具滥体业奶务：

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昂般【要究求】纱做会掏计分昼录、弟填写征相关捡申报棉表及双附列丸资料

挎腔注：汗后面罚的各延申报修案例裕的相正关资种料及罢要求扭此例鼓相同

屿舒【申点报案口例】绒销售狭普通特货物仆开具口增值恩税专缘票注肚明：敲价款轰60童0，流00蓬0元耻，税讽额1滋02母，0窗00检元，秆款项式尚未奋收到

芦印【会骆计分例录】

耕远借:粮应收声账款浸饶纪吓70踩2,超00倦0

次塌灰贷：访主营附业务粪收入胁殊沫持尺策6刑00归,0链00

杯娱则哀应交况税费杠—抗应交蒙增值着税（反销项逝税额维）1盗02隶,0以00

即席【填小表提影示】孙开具兼了专屯票，爪普通肠货物禁销售盆，故坡填入椅《附极列资际料（财一）省》第瞧1行饰第1精-2彻列。蜓项目返及栏委次目开具捞税控耐增值头税

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左抱【填茫表提产示】

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刘漂【会炎计分宗录】调

悬影借：匪应交为税费著—乏应交刺增值切税（唤进项碍税额饺）努20茅,0淡00

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