企业内部控制设计概述

单位内部控制与风险防范张裕龙

1讨论内容

一、内部控制简述二、需要单位重点关注的内部控制三、内部控制设计实务和探讨

四、风险防范一般而言，公司的败绩都是由内部控制失败引起的。控制的重点和起点：是制度控制还是领导控制？是批准控制还是付款控制？领导常换、领导没有精力考虑细节监控问题；批准也要控制、付款也要控制，主要是批准控制案例：仪征化纤“严格控制”下的硕鼠公行1999年–2005年，公司营销部财务人员挪用5000万元仪征化纤有严格的内部管理制度？一年审计4次！；超过200元的招待费由公司负责人签字；二级单位业务人员出差，飞机票由公司主要负责人审核这是偶然事件？6年5000万；10年未换岗财务部每6个月到1年换一次岗：锻炼/提高每一个人的专业能力；防止人员离职带来的业务操作持续风险；减少一个人持续犯错误的机会一、内部控制简述企此业钩的雄不帽同胀发尸展车阶女段农，削面影临唤不秋同掌的谷风苏险创鞋业刘阶温段转举型促阶乌段成赏熟渔阶胖段优娃点优友点优夜点一粮、绿具皆有特规登模佩，慌有鲜领绵袖栏与弃权一傅、蠢有唇较温好遮的沉独忌创涨的满企乡丰业仁文工化一喷、预吃神苦饰耐机劳无，裹有名非徒常顷强牵凝威帜，腹市摄场结快垄速述反广映头。氛买围没，谷易床吸铁收厕社毁会剑职纠业董管神理歼人聚桑力二样、间有竟核颤心耳团监队苍、梨有打行周业尸骨员挎。二汗、剑灵乳活霞多悉变把，感对纪市斤场叫有测极干厨，雹有左一扁定游默州契帜。二凤、纸规摊则射清宿晰处、泄制鸣度赵高隐于匹一啦切跪。快谜的吗反禾映舱能夫力膜。三崖、行有尊一吸定问规焰章奔制尸度茶，三四、流内丛部役流鼓程矛营帝运姓明含确残，题易柱复三正、悄团挤队愧之也间渔足香够仙信栽任制筛与际模禾仿振。最狡易倘出拿问重题不顾拘逐泥奥于租规胶章恢制貌度刘。现效能侮承雄担头一宴定残规哀模占业计务浩。四往、轰有坦承辈担洽大引型兵机申会森的额能命力抵。率顶很免好满！有废较贞丰呢富石的似企双业侧资贤源驰。问砌题聋！不副足不堡足五眼、絮有惹较恨强把的配抗毯风命险碍能坑力益。一句、份规绑模阿有毕限喇、袄无期法声承恩接近大一族、狸新韵老宵队州伍玩需途要移较抖长纳时模间脉磨不舌足的择机赛会申。合懒，巾职示业值经族理蝇人岗难易以疼取程得负信挑任维。一泼、猴可逗能寺会从存纪在洲一晶些屿官巷僚科作众风茅。二齐、准缺熄乏续吸倚引壮优丛质浇客吨户浊的篮能二伍、遗制真度乖不返健须全灿、抹或浊有府漏京洞罩。二朗、医某集些货流肌程端可猛能案过后于崇刻迅板北。力岁。业役务户来柜源哪不恐稳回定肺风厨险辜；现卫金们流赖入放问丘题南、愚生拔存耕问揉题三愈、绢企驻业膊文则化澡正煎在疮培衰育拐过店程对脆一突些息小也机罗会潜反绸映阶迟欺钝括。中铁，妹不愈稳雾定爹。发螺展兰战垒略牵不淋适名应拨该注阶篇段址；老很的情实川用掌制赔度喷/疯新紧的吓先有进剂制刮度曾；老搂人注、惧新盯人孟磨拐合秘问件题衬；三劳、灭较粗高焦的拖管熊理刃与臭控墨制史成推本筝。主涨要萌是柳运薯营盲效胀率叹低能下腹、休能轧否抗适掩应依竞范争叔的误需狡要6内裂部诉控姨制糟与娘舞础弊锐理爬论舞槐弊犹三蓝角带形娃理手论光（越冰父山菜理抛论笨）经眉济仙压肯力荒、竿工稍作者压鞋力僚、支恶声习困等压舰力（饱主留观酿）为稿什债么弦会产省生妙舞蜜弊?机坑会（孝客播观伤）自放我墙合堡理坡化存橡在筑产约生合舞废弊恼的压环策境-咱-打-诊-缺虾乏拣控我贸只挣是炉暂羊时捉借眉用补，毙以袭后祝会筋还挎的姿；制朴或罢控透制拳无手效家，圣未摧对柿舞宁弊话者棉予这邻是里企抱业蚁欠身我著的湿；以葡处查罚茧，辨缺像少书信恶息饶渠侧道从等大评家乖都馒这掀样尽，雹不疲拿加白执不楚拿辅；窃辰书在不芹为填偷法；7法家律遥法秃规恢－牵使农之倚不书敢（惰但衔是止，轮仍间有探胆院大普者广）职凑业锯道伙德叠－录使替之桐不鸭愿（霉但荷是挎，者仍队有讨不远讲倍道兄德音的效人仓）内唱部搅控勾制亏－拢使葬之附不衔能（抗不情留严漏恢洞阴，错无荒法患实宝施侧）内到部兄控猫制喜是吓防擦止寒企筹业准舞外弊车犯帅罪江有饰效咱的坛手袜段珠之改一渔！当兄然批，景在忧企阳业股效载益杏允圣许定的候情梁况苹下约，思适草度绢提亚高幸员么工程的累待狠遇窃有掉助拜于彩减补轻摧其割生渔活押压陶力嫌、峡从南而盗减盟少泰舞蜘弊哀动霜机告；作多克灌乌输狗正鹿确紫的漆舆劳论耻、叹多涛教域育凭；盛严私惩贿罚晚。财杨务派部匙，成视秀员任工虾表请现服、悟工协作嘴量毫等情每兴6年－诵1碎2版个那月努涨恨一诊次听工轿资鸦；抵珍坦惜丘工搞作嗽机搂会泪（顺O覆F腥F环E既R源）采章购析部旋，蔬严糟格洁培尿训涂员塘工千、奴外勤部序供远应扎商获，场不臣得黑索愧贿产、怨受养贿均、吗行请贿拼；违披者叨一夏经净发杂现岭并深确淡认篇立刮即馋开桃除偿；费嫌务疑斧开恒除洒。9内锹部坑控施制食制朽度营定弃义内拴部永控刑制层制界度蚀定启义您（滔1乱9伯3理6江年敌）为那保菊证公径司现丸金港和敬其幅他椅资道产的虽安蹦全遭，检怖查誓帐悦簿滥的裂准纤确屑性纲而坡采混取衬的帖各昆种暮措堡施望和否方俊法呀。A劫I甚C丸P让A流：泥【域独亚立贵公贝共薯会坛计斜师调对招财贵务粒会浓计粒报赤告苗的喘审蒜查捎】内葱部敌控届制唇制挠度精定停义督（款1燃9脚4忘9骑年让）基为于保顺护企姥业辱资世产检胶查哥会覆计蛛资泡料阻正葵确也可胀靠提玻高业糊务旬效络率促习进企奶业青经婚营涝方偿针抛、叫组雹织面计盈划牵的哭贯施彻概执比行而在冈企诉业太内帐部村采幻玉取锄的看各螺种君稽琴查措至施允-忠-懂-垄-冠-隐-烫-内册部侵控张制栋制帮度播定绞义内巧部墙控尝制差制掩度扮可名分处为焰：内彩部音会缩慧计辨控堂制望制庭度内猜部苏管乱理艰控数制距制僚度【削审忠计表程枕序喷公担告见】趟S及A诞P莲N项O饭3烤3混，战A梢I哄C瓜P欠A会夺计宣控献制制吨度谅包淋括盐但环不星限启于：组掠织早机心构乱设硬计与肥财战产繁财谈产黄保莲护肠和千财告务斩会钩计何记膀录皇可荣信惰性或直拣接灶相辞关朵的询各什种尖措魄施，遵包艰括粥：按西一惜般盛或注特慰殊汇授浮权炊处临理贝交债易存；必彼要鼠的娇交碑易削记壳录肢；财悼产怒收饲付梁须先经仰管什理万当阴局雷批紫准撤；定踩期虽核拐对已帐茅面隐记必录霜与贞实炊物野财驶产孝，宅对亚差肿错卧采戏取胸适偏当挣措荐施牢。内代部趴控缺制因制勉度宅定沈义管撇理河控舞制制滨度雨包裕括案但揉不真限市于谷：组错织锋机朵构战设伪计管孝理漏部绸门节批射准恢的均性派质鸽与缓记衣录辞；批侄准睬程鼠序医的洪定猾义厘：管犬理公部吧门纤的炮一汁种叔职语能渠，与船其矮完活成忠组体织芦目恭标胸所下承廊担醋的疾责晒任扩相谊关呼，是淋对乎所拔有全交闻易笛事纳项场建摔立宏会杜计驱控馒制奖制艘度农的蓬出趣发哨点茎。萨林班绩斯并－毫奥裙克速斯趣利蝇法霞案米（修S壳O闯X芳）校概怖述S阻O轧X恩法隆案屑又图称充《腿2碰0椅0拌2主年警公薪众备公显司狠会苏计征改设革丑和塘投倒资冷者授保脸护塑法糊》挥，挥该缝法健案泥颁宋布遵的存背巩景猴是稿源础于安感然享、限世芽通等捞美忘国显企俗业孕巨班头苍会耻计斯丑挺闻闭事吴件监的这曝牙光院。建这控一古系壶列来公个司纵假役账虽丑响闻框暴姨露膏出别诸容多拿上毛市伴公缺司之治丹理太结袍构恭不竞平贼衡仔和槽外吨部避监蜘督盲缺趁失她，监为封了司改坏变叔这结一薪局运面井，留美避国陵国阅会送和葡政娇府纪加板速谊通也过待了享S开O矩X腐法逢案榜。忠该井法俩案怠要州求组记织厕机摸构睡使承用文键档俯化悦的盏财难务责政跑策齿和估流下程来饼改热善可姓审限计脏性，刮并熟更校快轧地令拿祝出抓财村务齐报羞告；看要迈求造企充业突针歪对逢产纳生思财剑务垦交翼易雷的所肃有揪作软业啊流沿程圆，勾都席做汗到云透夸明墙化宅、透可液控穗制海、事有企效什风惜险珠管币理兽和吩欺慰诈辱防孟治，爱并神且住这箱些袋流须程旧必钢须详怪细拿记什录，富乃讲至下到父可浑追厨查有交鲁易滩源酿头炭。该尤法厌案钻增坝加毛了企丘业近极膊为胸严牺格悟的魄审悼计鞠，汗增凤加约了沾上府市典公雁司共高责额浴的穴成梢本词，悬使挥得挪一筝些蕉国螺际均企刮业塘对端美蔬国奋市呼场捕望判而宋生租畏贵；务从命而射导牙致霞到转美进国鲁上衫市值的翼企模业嫂数悟量放降雄低垒。萨肥班尤斯镇－丝式奥点克葛斯晚利脚法锯案沸概登述皆(谅续餐)法绿案抹之裙主夸要历内拥容第夫3宾0敌2拐节秀公也司烛对鲜财盛务吧报报告巧的孩责谨任-要够求田公气司族首扒要突官吧员黄及观首序要李财松务明官杆在谷季相度骂/夕年广度艰报夏告梁中枝保汪证-寇对比信螺息金披足露次的早控秧制差和拾程兽序企负飘责丧（舍含粪刑屋事柳责滴任嚼）-顷设春计垮必题要膀的内挑部详控略制讯手抵段并陷确享保尼其样执忌行关可译使趋高嘴层恳及锁时雁获鸟得哀重许要脚信行息齿-冬对巨披字露规控旧制每的有项效观性呼进担行摸评扭估，秋评斜估结当果免需亦存排档-不惧可向加审申计揪委蝴员回会队和赖外李部状审库计奴人巩员隐熟瞒咱公脱司旱重惠大肠的至内倾控贤失杀败盼和兴人稍员弓舞胳弊凭行牺为-卷存浓档卖描棵述型内贼部治控渴制跳的壤重御大初变披化-介叠绍灵信劫息步披逝露绣的僻控付制邀和器程缴序-唤强蓄调蜜财恢务能人塞员槽的电正油直念和心财引务华报岩告尾系泽统匪控售制洁的球完渴整惩性-突需娘披么露里的剪非卵财棒务镇信达息幻玉包齐括京：糕重耳要虏合遥同翅的滨签唇署霸，龙战迫略压合怜作有关拖系专的握解乌除辈以钉及胞法遇律托诉学讼-美演国柜证叮券白管制理馒委必员央会厕要听求-幻玉扩阔大永信社息融披著露殖的抹控擦制咬和慕财箩务储报邀告跳系耕统饶内庭部厚控夺制迷程岗序追的呀认隙证挪-酿将字内舒控笛评届估昂日畅改恨为妙财汇务籍报厨告佳截绒止公日1替2萨确班挣斯北－蓬奥按克损斯龙利何法福案蔽概茄述各(摄续秤)法阻案对之旁主键要位内既容第芦4咏0码4胜节泼管锁理携层坐对适内欲部慕控源制确的屋评修价-要课求营公塘司王管毫理法层彻在径年悟度爷报螺告身中图：描辛述撕他文们谋在毕建认立爆和漠维锡护君一筐个忽针蚂对窗财呆务小报规告当职繁能固行纵之裤有旺效祝的翼内粥部查控喉制笔程疼序粒中柱的叶责劈燕任对鉴财寸务缘瑞报暗告团系愁统效内超部秒控削制挨有孟效脊性凉以则一艰个傅公本认决架缎构良进庭行伪评多估鸽（例味如愉C绣O肉S科O恶内鸭控防架纠构做）同毫时唇要跟求秒外唉部旱审挨计宾人这员唇：对亭管腹理晋层亚评保估谱结券果扯进吨行颈签翼证-美耀国浑证棒券兼管培理蛙委全员异会氏要喂求-该扩棒大贺信孤息在披沃露铜的屯控要制荒和蜘财捧务是报哑告闹系禽统赛内障部斗控杰制遥程宵序毕的染认视证执-旗将积内脱控耳评偿估远日榴改刺为脆财开务打报订告府截这止趟日1口3中膊国粥版S曲O是X法次案上布海凤证屠券谎交嘴易大所上钻市熊公历司缓内皮部滥控炭制担指顶引实宿施摄对隶象裳：辨所湾有栏上教交纲所命的滨上饲市世公联司生喉效饭时嚼间菌：2趁0汇0肢6年7月1日董金事气会名对浊公政司船内吐控侧制庭度润的慰建村立辫健爷全斯、尽有春效锁实擦施盾及晓其挡检抽查唤监始督畏负垃责已，唉董寻事看会桨及枝其帐全青体艺成安员托应础保羡证圾内压部妹控积制戏相恼关糊信息息零披头露摄内着容忽的型真剖实漆、悠准赶确它、膝完券整臣。内服部永控蔽制伶的恨检员查亩监疑督友中炎如蜓发芹现川内寒部挂控荣制穷存荣在遗重兆大猜缺夕陷用或台存车在揪重离大头风怀险谊，铲应盯及豪时怨向谁董打事川会宿和颂证糊券并交超易瞒所概报州告讽。叨由价交萝易尤所乓认敲定侮是承否颤对欣外子发遗布村公越告铁。公僻司哄董镜事滑会树应忆在纱年熔度鸟报科告甩披绢露粮的屑同业时石，哪披额露身年丧度臣内葱部杨控吵制兽自寄我役评帽估母报造告写，警并妻披哭露吓会导计厚师妇事献务减所骆对栋内懒部浆控谁制眼自趟我来评添估崖报俩告撇的刊核漠实毁评汗价坚意猜见用。1振7二仁、际单肾位丸应朗重舌点担关妇注阻的滨内忽部闹控势制内肆控趣措浅施企孕业省制帽定内法控礼措循施，雹一恰般故至歌少拌包钟括不以拴下烫内狮容庸：(糠一烂)攻建祥立内索控缘瑞岗哄位江授冤权旋制袋度。对窗内鸦控朋所世涉订及避的拔各库岗盯位饿明鹿确叮规驻定薪授睡权骄的准对爸象演、眉条靠件框、否范化围傻和皱额稠度浅等支，棵任鲜何孩组熔织牙和奔个纤人贤不涛得眨超扔越窄授篮权谦做闸出弄风甘险染性泳决长定双；(软二怀)志建映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