XXXX预测天津财经大学管理会计中文

第四章预测分析预测分析概述保本点与利润预测销售预测成本预测资金需要量的预测本章着重阐明：

۞什么是企业经营预测？

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什么是预测分析？预测分析的基本方法有哪些？

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如何预测保本点？如何预测利润？

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怎样确定目标利润？

۞什么是利润预测中的敏感性分析？如何进行敏感性分析？

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怎样进行销售预测？

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怎样进行成本预测？

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怎样进行资金需要量预测？重点预测原则保本预测：单一品种保本量、保本额的计算

多品种保本计算：加权平均贡献毛益率法安全边际注意：安全边际率+保本作业率=1，变动成本率+贡献毛益率=1损益计算公式及其应用销售预测方法：定性与定量的区分，以及计算成本预测的方法资金需要量预测：销售百分比法的计算§榆1预携测沈分螺析非概锋述预槐测鞠分抛析洲的各意兰义预撕测栋分砍析翻的拢特茄点预购测关分趋析许的较步伸骤预调测骡分底析派的察方债法预狸测云分惨析盒的际基猾本夏内熄容返青回一招、窝预毛测裳分畜析锐的唐概雄述预退测项及延经袭营富预健测预建测灿分若析旷的仓意朽义返喘回经诞营挠及文经状营芳预偶测预仁测是唐指葱用用科舞学家的岸方费法吃预诉计丢，猾推钳断北事做物却发追展吓的社必丸然掉性烘或呜可匀能款性亿的萄行涌为皂，仰即隙根喂据脾过辛去滨和席现挥在途预课测疾未梅来比，懒由鹊已难知胶推守断肃未亩知策的敌过耀程申。经湿营亏预典测是婚指叛企堤业滋根书据挨现领有霞的势经缝济谁条磨件氏和食掌镇握五的兴历治史策资范料尾以蹄及邀客捕观吨事鸣物让的涝内嘴在恳联慎系绞，答对救生雾产枪经蚂营昂活默动延的掌未挂来凳发暮展杀趋天势纵和控状毕况屑进达行姓的倍预返计若和棉测说算观。返肝回预则测雨分牧析白的刮意嚷义管桨理伍会甜计齐中贫的煎预呀测衡分信析堵，摊是坚指童运瓣用碧专匹门王的松方栏法才进统行授经珠营济预矮测仅的兴过裂程叮。扭它浊是雄企谈业宪管松理宴的盒重绒要堪职挑能圾。召在碗现坦代押市覆场烫经澡济摧条鄙件纷下毅，乡丰经享营队预聪测原比衣任评何码时唯候标都慈更疗重回要去。载不沈开害展吹科妙学歪的载预子测置分茶析筝，串就孝不腾能肺预巡寿先路估形计嘉未艳来揪的状发哪展胀趋术势神，余无孤法毫积课极坝采唇取伞措岗施屈，委难拘以案适赶应嫂不刻断与变饺化铁的页形欧势稼。卷在踏现食代恐经菜济知条格件诉下启科赌学饭地决开蛋展阵经同营闷预扯测否既芬有目必膛要省也子有锤可攻能座。返销回预避测尺分巩析是故在剥企划业伪经模营舟预种测赵过值程吨中她，秋根果据过越去准和且现洁在预椒计未池来，补以倚及索根籍据已耻知豆推叠测拴未泉知数篮据伙的加各奸种纲科焰学些的席专肯门尿分仔析插方配法决耍策溜分触析：为膀了党达片到既使定女的分目帖标，闹企钱业未管厅理旺当势局舅根户据预减测分森析楼的各读种这结援果，形再坑进涨一奏步恢加荐以比番较赔研板究，柄权晴衡花利新害祝得切失希，艳扬运长熔避俩短轨，滥从约两洲个垄或逃两默个映以馋上备祥选奏方竖案中填作鹊出最神优久抉也择，匹就友称什为俭“痒决缎策遭分率析甘”拼。预诞测虾分巧析因是蛙为厦决嫌策傲分翻析爬服猾务奥的杜，畜前献者六是习后瓦者仇的累基佩础章，汤是慢决明策啦科慌学涛化修的宴前训提晌条体件二限、琴预念测朝分盈析茧的隆的底特敌点预啄见恳性明驰确膀性相脸对衣性客彼观湖性可巴检贷验恩性灵扰活腿性返佳回三铜、喷预残测矮分洽析抬的羊步剥骤确灾定蓝预厘测亏目辽标收醒集构和贺整键理崖资伐料选坦择旧预隶测歉方大法分众析烈判恨断检芝查温验必证修马正额预荡测百值报克告保预磁测盘结原果返泼回预载测较分应析袄的食一骗般神程欠序阅示佩意呼图验谁证夸评慌价漆结小果实吩际贫进材行慌预港测选鹿择挨预颈测窃方路法收猎集盘分饼析弱信就息输句出单最毒后限预蛇测削结状论确拔定益预披测目那标修像正师预熔测肿结岭果不街合煮理(反斗馈)四减、也预本测堆分底析遵的馅方越法预飘测跟分莲析裂的事方铲法杜很桐多交，重但铁概君括便起梅来龄讲蜜，蒜一刑般珍方姑法慎可到分抄为介两蚀大扔类渡，逮即丑：定裹量付分或析哥法定春性食分途析输法返植回定势量性分定析废法定陵义惰：侍是隔指浪在芽完毒整烈掌猜握宋与盖预佣测俗对叔象冷有蛙关塑的幻玉各个种牺要秃素忘定专量他资杆料邪的夺基嘱础炒上膀，陈运灶用桑现刻代谱数翠学勺方决法下进虽行循数存据烈处扩理通，夹据豆以却建学立客能牙够班反锯映忙有忌关饰变筝量序之倘间疮规他律虾性讽联践系蹈的查各档种闪预泪测析模辈型袋的以方烂法厦体扫系职。分基为乔：趋螺势谦外仙推皆分苍析纳法因逝果嚷预遣测内分归析唐法返斧回定暗量秒分瓦析花两这种嗽方届法稍的卵比饿较返筋回定毙性色分袋析舞法定集性任分龙析捆法笼又竹称潜非晒数锣量瞧分滴析适法踢，冠是面指游有克关炊方近面渗的识专特业棍人乔员锣根览据资个脂人烧经容验粗和回知毒识熔，想结涨合尸预倍测菠对搬象暮的飞特银点宇进葛行帮综挥合洞分代析往，删对鲁事养物答的窝未抚来佩状榨况萌和串发饶展事趋聪势坑作邮出暂推认测乡丰的捧一锁类番预铁测蛇方泡法焰，疗它粮一监般迫不挪需元要永进室行角复狗杂慕的般定俯量册分浮析间，册适膊用挖于奔缺热乏甘完重备寨的螺历所史驾材肆料忘或娇有诸关幼变纠量壁间艳缺玩乏散明穿显旷关花系浅条跌件验下童的苗预全测珍。返兽回预税测栏分公析基痰本半方蜂法（北一匪）贯定条量滋分倦析荣法（眨二奏）偶定东性狗分朗析明法定迹量挨分仇析附法日亦析称“昌数秋量反分铅析咱法底”，阀主券要驶是应俱用桶现泼代吼数勇学跨方车法（蓝运艺筹爽学谢、挽概借率扶论倍和谁微宿积骄分做等爪）袍和魂各闪种雾现益代削化计杨算见工晃具对芝与岗预央测谁对公象白有放关光的各买种串经跃济壤信防息进袋行帐科链学渠的加厘工陆处莲理，监并梢建速立丸预循测咸分堆析沉的数控学擦模令型，莫充踏分吗揭宣示倘各杂有丛关响变们量遍之斩间室的规壁律缩慧性涂联统系，达最报终事还指要僵对周计绣算佛结居果作萍出膨结尖论主武要绑类捎型-趋吼势车预披测益分殃析艇法-因躲果赌预毛测吊分霜析划法定典性责分塞析汁法滋亦券称研“马非祥数掠量雾分眼析盲法贱”缓，野是讨一裹种骆直迷观沉性坟的懂预得测丸方厕法派，肺主粒要绵依键靠统预掀测汉人兴员伙的见丰作富火实炉践挽经机验抽以荡及秃主跑观陷的跑判受断抛和检分联析瘦能勺力砖推毕断态事并物他的竿性碑质帅和床发慎展喘趋驱势天的社分灵析掘方恳法代沉表凑方沫法-乒“德浑尔滤斐款法惹”五辱、均预不测折分嫁析境的帐基露本耗内辨容保蝴本战点赵预匙测利谢润凶预嫩测销偷售黎预乳测成按本鹅预词测资壶金址预瞧测返纲回五套、却预抓测跪分痰析晒的页基年本释内宿容销艳售尊预追测广拒义聋的押销胁售碍预吴测闹包童括效两药方叶面泼：腐一黄是节市低场豆调换查灭；居二丛是克销塔售英量越预狸测慌。狭医义炎的岛销稀售转预口测铺则皂专印指铅后肤者泻。利育润饥预惨测成理本伐预冒测资汇金循预当测返惜回§旁2保础本欢点利与星利胸润济预胆测单污一泻品葬种剑的秤保阀本客分济析盈虚利番条苦件贼下拣单细一史品虫种通的糖本朝量税利梯分竞析多镰品静种聋条攻件貌下谢的卷本岔量甲利接分耀析利劳润家敏分感志性森分原析返垃回单秃一欺品倦种斧的远保零本各分铁析保介本帐点苹涵竞义钱及嗽其塞表叨现修形主式计雾算蒙公怖式企缴业厨经仗营成安论全箭程守度盲评狱价鸟指粮标返蠢回保霞本井点捷涵面义滥及转其毅表童现菌形顺式保猴本盯点塑是体指朝能园使盼企牛业共达剪到央保缩慧本揉状暮态页的碍销泳售率水裕平庄，漂即导盈拖亏耽临抓界舞点肺、念损穗益绍两芳平净点男。保溉本童点唇的厉表涝现就形闻式盯：—保滩本波点回销唇售涝量讽（安简安称神保幅本育量申）—保证本子点线销晶售核收离入惠（恳简粘称期保谈本邪额紫）返土回保猛本随点订计货算匪公嚼式固定成本单位贡献毛益或==acm返撤回=保本销售量=固定成本单价－单位变动成本ap-b保本销售额=固定成本1－变动成本率a1-br=固定成本贡献毛益率或==acmr企产业漆经企营谁安拣全典程盼度描评撒价浆指搬标安盆全梅边级际秀指序标是尺指喂根克据相现保有灵或负预刘计毅的括销旗售振业痕务著量捐（旅包征括员销周售艘量鞠和添销舍售热额钥两装种餐形帆式夏）牺与候保告本扇点纱水贯平耗之诉间湿的埋差恳量柜所疮确医定税的奔定妇量萄指胆标认。保乏本愤作熄业通率休指华标匠：铸又携叫“危胳险恐率”。沃是劫指污保牧本怎点所占情现递有毒或昌预余计误的幼百齐分页比低。返泡回安脸全垃边饥际雷指贯标现有(实际)或预计(计划)的销售额=-保本额=y-y0安全边际额

(ms额)安全边际额

(ms额)=单价×安全边际量=p×MS量=y1×100%=安全边际额现有或预计销售额MS额安全边际率

(msR)=MS量x1×100%=安全边际量现有或预计销售量返絮回=现有(实际)或预计(计划)的销售量-保本量=x-x0安全边际量

(ms量)盈单利君条顿件涉下趁单种一福品源种稀的阵保划利航分墨析返袍回实现目标利润的销售量（x２）=固定成本＋目标利润单价－单位变动成本=a+TPp-b固定成本＋目标利润单位贡献毛益或==a+TPcm固定成本＋目标利润贡献毛益率或=a+TPcmR（y２）=单价×实现目标利润销售量=p×x2=实现目标利润的销售额综似合她贡浇献薄边向际凳率雷法多品种保利额=综合贡献毛益率固定成本总额+目标利润=cmRa+TP返乡丰回=综合贡献毛益率固定成本总额=cmRa多品种保本额综普合眨贡域献充边详际粘率综顷合鸽贡熟献毛杆益备率某忠种慢产蚕品旋的垦贡捉献死边疮际比率∑怠=×该泄产任品芦的乓销闲售幸额量比足重=找∑勺(钉c的m木R×B悄)Tcmpx=某种产品的贡献毛益该产品的销售收入×100%==某产品的单位贡献毛益该产品的销售收入×100%=cmp某种产品的贡献毛益率

该产品的销售额比重=某产品计划销售额各种产品计划销售额额合计×100%=px∑px返撤回利尽润肉敏赠感落性但分谦析利拴润辆敏列感最性撕分惧析是富研慨究汽当疯制挂约慨利滋润拜的区有却关唉因户素秘发混生驻某传种妈变片化抖时驻对嫂利员润闹所坐产院生晚影风响俯的乡丰一牵种帐定蒜量够分沟析外法预。评鄙价仰指金标本搭量冻利左分由析滋小典结返样回评渗价烂指绿标各薪因者素喂灵活敏华度毙指门标副：单掏价仪灵造敏坦度谣指估标Sp=隙P0Q0/孩P0×绕1阁%单楼位游变峡动墓成宵本危灵急敏筒度劈燕指况标Sb=穷b0Q0/逢P0×市1新%销蒙量啊灵璃敏莲度镰指绩标SQ=绒T槽c沉m0/钱P0×鸭1旷%固胸定叼成垒本集灵杠敏弦度怕指赵标Sa=浆a0/怎P0×栏1书%返拌回评且价岸指测标各泪因阶素耀敏泊感抛系和数单价敏感系数Sp’=ΔP/PΔP/P=P0Q0/P0单位变动成本敏感系数Sb’=ΔP/PΔb/b=b0Q0/P0销量敏感系数SQ’=ΔP/PΔQ/Q=Tcm0/P0固定成本

敏感系数Sa’=ΔP/PΔa/a=a0/P0返死回各务指炮标劫之悠间变榜化聋规嚼律各值指酬标冤之贷间塘变足化驳规著律单亩价激指呼标拴数观值吹是皂最极大脆的单原价涛指糖标撑数借值怠－互单可位足变说动运成雨本键指纷标斗数浸值=销株量词指播标示数垒值销膨量量指愧标阅数杠值尼－涝固饶定棋成榜本轻指窃标住数玻值=对1或裹者1桨%销士量蜡指晚标俯数吹值贞不坟可争能币最碧小返隶回利级润裹敏圣感抽性践分兴析同更方捎向反扛方毫向返午回§筝3销乞售灶预手测概饭念敞：免销班售裕是全实欠现语利篇润船的暴中单心百环挪节招，仰为吊了诊实爆现脚目罗标貌利槽润不，套需具要崇确刃定较目隐标府销光售宇量品和煮销累售世额岗，磨但埋计贝划估期聚间巷企文业锡究誉竟吵能翁销捞售柳多欧少尸，偶须雁通态过窝市吨场融调怎查南进互行聪科纪学取的筑销坝售消预娘测笋。销总售院预卫测挪是再在对趣市好场灶进杰行简充支分踪蝶调活查的晃基斧础齐上其，怪根便据市吉场卡供载需情浅况值的茅发交展斤趋钞势转，集以礼及本愤企平业的絮销聪售辜单很价哲、兔促石销楚活挖动巾、岂产句品料改祖进岂、剧分桶校请途很径撤等覆方状面件的计台划资安弃排，业对滩该熟项守商抹品都在计驴划陈期挨内的捧销灵售脉量沙或塌销郊售兄额夫所柿做娇出殖的倒预请计腊和需推巾测筋。本昨企惭业范产状品抓销闻售教的境历击史慌资艰料永、今未仪来仪市简场息的跑供毫需脉情吗况恩、越市孩场房诚环探境餐资累料意默义千：来是鸽订也购鸡材冷料伟、彻安耀排窗人迹工品、衫规味划睛生宏产狡、咬处楼理吵财躲务毛的茧基写础险，诊是炎编未制窗全辽面磁预宿算眼的母出惠发种点惯，支是爱企语业埋规架划鄙未测来适的斧先仙决久条霸件菊。销阁售奇预航测惊的链方雾法趋悼势娱外法推赚分步析浩法（开定淘量葛）因歼果疯预菜测凳分悼析鹊法（亩定穗量呼）判业断港分披析漠法（条定久性恼）调总查樱分写析冒法欢（蒜产扭品控寿批命废周钥期沃推炎断骨法）一耀、跟趋湖势宴外亭推壁分棍析盘法死的察种念类平弟均耽法算棒数扁平壁均心法加降权缎平巴均赖法移祸动宵平主均赔法平忘滑闸指盐数严法修挪正西的喇时楚间创序夫列膝回艇归争法返镰回算会术哭平腹均烦法该席法败又隐称喇简拿单畜平汽均准法虽，沿它赵是罢直沙接灰将颠若浅干驾时首期等实姓际含销型售卸业熄务认量帜的锦算蝇术负平百均缴值忆作千为抛销吼售胳量悔预撤测必值虫的葱一跨种控预异测荒方从法馋。围这留种士方泻法找的看原腔理闸是她均暗等循地断看彻待n期雕内泥的闻各屈期泰销握售这量下对暮未敞来糖预渐测丈销智售晌量旨的追影界响孕。公羡式谊：（Qn+1）=预测

销售量已知时间序列各期销售业务量之和时间序列期数∑Qtn=返砍回加洽权佛平窑均陆法加纸权价平该均灶法添是筹指茧在向掌倚握平全良部灶各漏期献资惊料脉的石基危础转上悦，猛按狼近萝大仙远琴小锁的械原慎则酬确鸣定悔各陶期努权傲数贴，阻并贿拒毙以矛计锅算蔬加习权蔑平许均砖值马的脂方饭法己。预测

销售量（Q）=∑某期销售量×该期权数各期权数之和=∑(

Qt

×

Wt

)∑Wt返顽回移篇动糊平雀均援法移盐动秩平途均闹法跨是颗指附在警掌丑握n期桃销散售泼量掉的聚基枣础拨上飘，冰按礼照桑事惨先赵确网定福的呆期榴数甘（四记员作m冈,祥m案<熄n徒/浸2还）逐期途分鼻段筒计亩算m期哗算早术晒平贸均煮数辉，解并码以桌最似后末一谎个m期迅平断均早数圣作休为专未贪来n慈+宣1期化预棚测田销松售啊量侮的杀一币种董方阴法恼。P作1勿5堪9公稠式霉：最横后助移渣动乖期须销荡售姑业伪务齿量熔之嫌和m期==Qn放-宵n鸽+衬1+麦Qn损-裤m觉+垃2+墙…焦+逢Qn勤-障1+爆Qnm预牵测男销膨售敬量衬（Q）=最健后m期村算呢术适平扩均竿销状售竞量返逃回平僻滑慌指戴数阶法平坚滑从指徐数栗法梦是侦指初在目综落合绘考赏虑越有痕关史前御期打预拴测把销街售矮量绩和纽奉实帽际理销混售份量辰的位基坊础叶上尤，材利足用薄事战先砖确虹定妈的挺平即滑翠指润数灯预应测许未练来少销企售烦量宜的衰一形种纯方循法坝。公本式肃：预测

销售量=平滑指数×前期实际

销售量+（1－）×平滑指数前期预测

销售量=×+（１－）×Qt-1

返帖回修蒜正将的拦时默间文序郊列划回窃归烛法根刚据搅直胆线眉回孟归骗法蛙原舌理瘦，逐回扣归退系姻数册的旦计戒算表公盾式架为昆：P醋1恼6府1令∑t影=疮0，淡上刊述种公转式该可猎化虫为：a=∑Q-b•∑tnb=n∑tQ-∑t•∑Qn∑t2-(∑t)2a=∑Qnb=∑tQ∑t2返讲回二梦、狐因泪果放预标测妖分宁析婶法概杜念炭：腾利躲用球事斜物优发刷展累的谊因司果文关惹系副来暴推迎测重事纪物市发臂展殿趋页势扯的状方洗法志。一借般易是柳根辛据吐过虚去抹掌栏握暂的彻历英史更资丹料婚，鞠找艰出姿预从测捕对视象犁的氏变佣量慌与堡其晴相笛关你事丢物趣的扰变孩量乖之衰间塑的朱依押存改关幅系席，郑建什立封相勺应为的变因杂果围预帆测脏的魂数测学抬模捧型怠，振然外后倘通厘过到对霜数户学忍模裙型斗的敬求感解学来献确湖定辽预抗测时对裹象刃在通计造划帐期棚的限销舰售显量边或阁销句售绣额报。因栽果祖预耽测计分吊析肝法覆的名程笛序回扇归盟分银析伶法利陷用荒指颜标假建撑立超法焰预迷测样销泻量闯的错步矮骤旧如司下么：确纽奉定纷影害响痛销井量甲的鸦主浊要爬因沟素Xi(捉I占=目1辩,渣2甜,…,盆n巩,层i骗≥报1群)根柔拒桨有史关础资王料击确韵定翠销畏量y与xi之签间毒的醉数亦量冶关调系尺，垮建忍立犬因滥果翠预世测效模助型暂。根也据给未政来箭有俊关限自声变泛量xi变浇动滋情骡况毯，宾预转测箭销止售想量锤。返欢回三搞、缓判色断肠分井析关法痕的甚种文类推威销议员购意名见窄综逼合阅判蹄断并法经涛理坛意闸见比综眯合位判泪断鱼法专懂家蚀判杏断庄法专银家僵个皂人屠意滴见铜集期合脱法专域家梳会众议塌综此合给判聪断虫法模被拟揉顾枯客土综枝合判判扩断宪法特替尔帜菲洗法适练用产于弓不愿具铲备摄完铺整库可馋靠恩历钓史采资磁料梯，生无碧法董进移行工定被量治分汤析足的滔企怕业弊。返边回四瞒、利产鞋品伴寿画命猛周腾期驼分林析横法屑原恒理通夏过勉对碧某沫种千商犬品吃在比市虎场浴上暑的陵供归需谣情尼况声和笨消丑费谊者秤购占买哈意块向鼠的劳详被细贴调纪查怪，摇预却测纷其蹈销顾售清量拴或骑销匠售充额歼的昌专炊门蝴方诸法卷。1怜.棚调耍查豆商暮品锦本替身阀目言前肆处记于闭产抽品毛“仪寿校命脱周洋期亮”弊的描哪球一亭阶取段2歌.卫调痕查肠消成费慰者糟的遥情发况3菌.肝调免查应市掠场松上墙竞详争田对亮手关的扛情售况4雪.烛调陶查爪国工内酬外萄和附本怒地买区浆经掀济透发忌展太趋蓄势产功品值寿巴命宵周库期英分枕析递法恼原追理产亩品掩寿阔命旋周爹期或分焦析怠法等，乡丰是毅利神用狗产写品美销饱售泊量膜在递不孟同健寿杠命俩周诞期镜阶叨段该上准的既变驶化秒趋趋势鼠进河行工销烧售胖预嘉测嘉的血一南种伸定缴性咐分瞧析佩方桂法惯。规虑律烤：萌蛙芽风期成理长脏期成园熟戚期衰碑退质期返炕回§促4成伐本乒预清测成援本岂预崇测壤重嚷要谊性相鱼关快因奇素预剧测侵步气骤预创测瓜方亭法返建回成直本芒预桃测名重脉要水性促讽进阻优律化唯、层降侍低恢成偶本筹的奴途洪径过的液形稻成绵；保误持哀竞另争中优谎势仓，胡使射企蜻业迹得瞒以池生华存奥发叔展摊；提脖高席经桂营敢管猪理泼水绍平完、插提呢高悠经穴济铸效游益删。返呆回成捎本看预弃测伪相话关病因记素企识业咬整杜体偶经矛营敲目歼标企燃业剩决巨策殖系形统方猾案梢可枣行博性行（杠技妄术愚可甲行休性孔、始产倦品货质杏量蔽保青证塔、祝法叔律网与坐社萄会五道籍德朱约邀束厕）应溉变吗能统力,影队响照方睁案短具废有继弹罢性返雁回成交本蹈预洞测喘步杀骤提男出碰目齿标组成把本粱草兽案预象测炎成渠本批发践展木趋锄势修锁订拢目秒标背成蜜本恒、描拟悄定锹降砖低狮成健本历方蚂案制训定歉正意式驱的怠目概标隙成巾本返亭回制腊定殊目舱标房诚成彼本缓方愿法“倒牢剥用皮”法登：由适欢用源不道可鼓比获产浆品梳或榜过错去插未屈生快产骄过台的钞产较品参浪考废先询进蛇成恢本熊水县平聪：棋适捏用哥可测比辆产毕品返嫩回预槐测脑成政本铲发婆展费趋咸势一僚定贩时础期量内押各牲项忽生村产蛋成谅本能、哄营吼业醒费酸用愁的和总薪体聋水渴平组牧织烂销琴售轧活另动排的卵相汽关士成宾本董水钢平返蚁回成莲本压预员测技的