企业所得税基本制度

东南大学远程教育财政与税收第四十三讲主讲教师：吴斌1第十三章企业所得税【资料引证】企业所得税法是指国家制定的调整企业所得税征收与缴纳权利义务关系的法律规范。本章按所得税制的基本要素将两个税种基本的制度内容进行先并后分，即先分析企业所得税制的一般内容，然后区别两个税种的特殊之处，特别说明外商投资企业和外国企业所得税的特殊问题。企业所得税是指国家对境内企业和外商投资企业和外国企业就其生产、经营所得和其他所得依法征收的一种税。企业所得税法是全书的重点章节之一。本章的难点是收入总额确认的有关问题、准予扣除的项目内容及判别，本章的重点是应纳税所得额及应纳税额的计算。对外资企业而言，重点掌握税收优惠、税额扣除及纳税申报等内容。

2【本章提要】这一章的主要内容包括：第一节企业所得税概述了解我国企业所得税的历史和现状介绍50年代建立工商所得税、80年代多种所得税并存、90年代初步统一企业所得税制三个时期。第二节企业所得税基本制度掌握企业所得税制的课税范围、税基、税率、征税方法等基本要素，第三节企业所得税应纳税所得额应掌握收入总额的确定、扣除项目的范围的标准、不准予扣除的项目、应纳税所得额的计算方法；熟悉扣除项目应遵循的原则。3第闷四露节县企瓶业朽所系得追税鼻优杂惠边制饮规题定应灭熟微悉爷法仍律城、府法岔规求及粘国鄙务脸院亲规逝定趣的钩税皇收裳优墨惠好。嗓企少业胀所客得晕税陵和钳外辅商牺投置资顿企攻业士和畅外静国处企把业礼所境得沿税饮由残于该政姜策涛的球不狭同面、衰税溜收蒸优过惠橡使北得妥两霞个探税斩种匪表和现曾出营很悟大具的吊差悦异脖，行尤诸其登是役应夜纳勺所除得赚税宗的称计蒸算腾。所孤以铸应围该腊在奔比姨较娘中肿学垄习斩企蜂业椅所茄得洋税太优愉惠讲规搬定熟。第贼五衡节趟企秆业予所耳得参税零计看征判管烦理介粥绍厘内笑资鸟企渠业创和屋外惠资搁企雾业宗所男得检税地的衬一按般恰计究征伤方宁法柔以信及您外堵国倍企败业托常咬驻导代酷表汉机脸构稼的术征恶税沿办愚法污。4第袍一漂节距企阁业现所敏得内税赖概佳述我勤国刘现疲行严企败业标所抢得挠税拔由企时业形所湾得求税以娘及外虾商蓬投究资婶企音业张和红外平国展企涝业嫩所拉得踏税两双个巴税俘种尽组金成蔽。【亩概览述虫内军容拥】企柱业纽奉所马得礼税荒是勉对梁企庭业帽的生份产柱经波营繁所际得和其啄他较所讲得征些收构的语一蒜种烘税币。我辛国胁的皱企会业良所诱得双税蚕制肝，躬同朵我她国闪的演政姿治牛经恨济眠情处况缴的闹变犁化酒相仰联朴系厉，牙经盟历愤了啊二勤十转世蔬纪破5长0膨年她代邀建孔立殖工炭商良所舍得询税齿、吵8荡0峰年环代偷多公种苹所货得企税睬并班存盗、哄9片0壳年迹代池初脸步读统琴一禽企吹业狮所溪得突税游制绝三宪个纯时泉期讯。5一蜻、迫5应0锹年使代焰建依立见工顺商撞所些得愤税1浪9输5浙0馅年皱1筒月萝。俘当驳时锐，富政莫务捏院需公彩布羊的环《仗工静商馆业已税称暂次行竭条皱例柴(续草替案貌)闹》蜻把急工摔商腊业寒税且分爽为必营娃业淘税肾和转所仰得乏税据两凡类拴。1呼9欧5梅8份年医9授月乞，脾工困商非业炼税翅中给的点营趴业键税洞独从立锄出衔来抵，苍改虽为扣工忘商彻统俗一防税乡丰，盼而霉所腥得羽税薪也傻改冷变栏为岩工粉商旦所决得着税搬，滋成市为坛一腊个亭独活立皱税份种爸，潮适炮用惰于而集赖体热经蛾济薯、江个短体铺经揉济店、准供周销配合莲作收社降、旬预刻算猜外客国桂营供企剖业王和石事政业壁单诸位朋，纺以损及颗外屑国页人谜在怪我锣国咬境娱内腿经侍营遮的号工挑商面企御业医和精交杰通违运赢输壁企盯业藏。6二驴、纯8驾0腹年新代绵多秩种室企蓄业妇所米得丘税丙并却存1愿．像建邀立活涉勇外狗企慕业旁所垃得称税晌制当絮时妙我交国抹的谢经黄济老体岂制板改谅革这还胖刚垄刚盗开金始控，充国巩内草企云业秆所否得馅税厌制锡尚懂在男逐连步欺建使立饲之惩中晴，纪因甘此画对吊涉即外逮企挽业瞧所论得奔的嫁课醋税乒，片采狱取到了柱同丧本耐国身纳率税集人秤分捐立月税奏制盟，指单锣列侧所僻得床税柿法铲的尘做冤法仍，宫据锡此制建暖立午起齐了酱涉番外齐企彩业膊所庸得愈税抽制中。1够9妖8夕0贵年佣和贡1蒸9误8拍1堡年虑全甘国叠人禾民俭代傻表余大险会僚先毕后折通叛过晋并耐颁染布柏了仍《馆中厅华铁人睁民出共印和琴国感中哗外页合朱资揪经伶营恐企古业披所震得推税列法递》立和锻《艺中费华摇人斜民赤共陈和驰国斜外误国赛企喉业各所压得施税崇法孕》钥，醒又曲授抖权叉财谜政发部朝制冤定绞了屿上妇述爹两葱个育所锁得寨税铺法才的孔施隙行胀细蜂则厘。窄此逮后索，坏为潜了丘进按一误步秘吸慨引阶外伪资逃和嗓加嫌强含对型外占开认放消，传国口务冬院堪于窃1爆9杏8拌4姿年涂发余布兰了印《掉关绒于位经伞济粱特程区框和纠沿晕海格十惠四桐个否港际口幻玉城塑市痕减健征援、英免苍征鸡企涨业悦所惩得祥税融和携工圾商区统稻一捡税册的古暂番行拥规料定包》活，近又映于津1姨9隶8纺6关年劲发械布朵了姐《棉关少于秋鼓揭励碰外迫商溪投哭资到的辰规惰定彩》警等哲行徐政找法钩规爷。虽至盖此帐，席我仗国狭的塘涉著外寇企医业到所病得岩税冷制掠已梅基助本僚形只成坡。72产．炕内反资呜企卫业穗所展得喷税崭制危的情改册革(羞1膏)渐开跃征溪国咱营扎企引业趣所衣得着税喜。1押9暖8诱4械年次，扔我还国万城服市拴经晨济旋体剧制葬改抱革恒全脚面袋展哪开傲，考其蝇中炊一未项置重涂要史内删容惹就狭是念“户利蛮改姨税脆”妙，那即旧把何对约国迁营衬企倡业词实陷行咐上证缴棍利画润练改哄为遗上谱缴爬所贪得店税哄。1贵9恒8歪4撑年聚9兴月衰，周国脖务劝院昨发饺布耗了碌《图国轧营汤企宾业秧所皂得折税旷条革例康(适草吊案殃)笔》额，赶规洞定伏对驴大漠中绪型钥国螺营严企停业页实茧行经5积5唤％呈的全比类例保税猪率坟，邀对太国该家笋机途关杨、们团欲体相、提军停队井、询行优政炼事坦业买单朗位讯所跪属失宾蝴馆演、骂招稀待棋所脑、谣饭竿店招暂候按糊1愁5惊％套的盆比族例检税饭率炸征放收位，揪对樱小治型驶国已营枯企占业嗽实躺行蒸1狐0肆％而～乡丰5四5漂％幅的裤8蚊级围超村额厌累回进寄税夺率被。8(性2临)达开救征凯集愿体漆企川业纱所帅得窑税绞。规苹定景对童实慢行悲独榆立贪核千算嫁的惑城鸽乡罚集被体轻所缎有夹制柔企着业生的横生固产碗经晃营坏所眯得粥和系其遮他勒所份得租实陕行朵1级0衡％疗～蜘5倦5搬％玩的茂8梅级籍超扭额桑累钳进嫩税剧率授。9(失3迈)斤开瞧征好私精营盏企都业汽所稿得啄税薄。1彼9优8颠8蝇年佣6抗月吵，碗国鹿务掩院赵发掀布映《瓜私范营援企批业倍所许得种税伟暂样行标条信例颠》拜，膊规林定俱对栽私刊营浩企线业立的辟生帽产廊经氏营杏所据得妙和讨其表他以所裕得辣实摊行巧3昨5涛％戒的亭比用例瓶税拐率紫。1冶0(穴4遇)异开耳征暴城晌乡易个吗体霞工墙商明业拐户询所潮得披税急。1废9尚8折6绑年蹦1型月虫国赚务卸院浪发伯布同了叮《虾城桨乡苹个简体铅工臣商砌业俯户椒所夏得搂税吗暂私行刘条忽例疤》态，抖同咳时袍取项消阳了挠实材行息多取年恨的农工烛商肆所累得捞税打。城略乡饭个雄体核工肌商勾业菊户泡所脾得纵税超实锹行咳7描％罪～医6抬0证％宝的吧1享0舅级赔超消额久累悟进副税亭率纸，凤并职允纷许渣地脸方把政铁府定最促高饭可赏加稍征罢4终成拥。1续1三毫、心9序0呀年惜代双初钓步霜统窝一奶企明业绑所柱得雨税缺制1尼．出涉戏外数企牌业气所先得帮税鹅制沾的锤统齐一从冬1趟9运8近7担年俘起老，筐国既家允税习务懒总永局冬经缘瑞过君调航查母研惜究青和将测千算恨起镇草赌了渣一稿个付合死并蕉原什来尝两聪个鞭涉铲外栏企娱业摘所嫂得昼税叔法厉即[射(凤《姐外标国垂企广业拢所享得蓝税暂法鲁》佩和僻《袍中葛外曲合缺资庙企值业赚所罚得突税堵法宵》末]的电新侍的款税饰法席草肢案她，叹在遥广帆泛馒听单取碧各誉方毒面撞意肾见重的线基况础奏上肆，添对满草仇案寨作乳了雕多另次撞修家改塘。1耐9疮9骨1克年航4装月览9斗日霉，术全建国未人爪民况代锈表冷大负会吼审辨议英并药通妻过艳了奖新捎的蛛《劳外僻商搞投忌资祸企巴业挑和刑外来国随企灯业佣所燃得互税能法壮》屑，喇并鲜授狸权镇财翠政寻部请制抹定腊了株实它施超细寺则震，额于涌1腔9眠9须1阶年海7责月帜起倡开锹始什实凤施匆。1辞22廉．控内甩资指企刑业摩所宇得辈税誉制侍的裂统刘一1并9析9收3肯年庙1康2熔月拜1疑3偏日裳国弱务错院崭发柱布乐了壤《闯中构华致人谷民令共狸和刺国粘企旋业彻所饿得调税叙暂符行颗条墓例矩》假，午规轿定蛮除室外乖商政投桌资业企抬业览和今外钓国酿企致业英，谱在抗我距国馅境午内仪的常其搬他缺各浸类盼企妨业奥均姓应小依露法税缴饱纳糟企届业皇所爷得资税潮，乒从谊而刃实妙现龄了内盈资哄企匙业话所桂得荐税键制圈的炉合器并叶与栗统纵一。新搞的哀企旬业塘所做得巴税残，拐降眯低苍了佩税宗率污(欺除管少允数羊减袖征岭的法外睛)扛，岗一想律浊实疯行输3徒3洲％丝式的选比俘例夹税豆率滴，资统滋一棕了持税邮基培(冶取罪消演了欧税俊前决还扑贷缘瑞的舍优敬惠终政某策破和淋对望国役有纳企坡业好税忙后窜征森收速的庸国盟家应能蔬源渡交沈通块重剂点劳建幼设袋基破金歼与纹国疫家牙预卧算铺调煮节休基述金允)六，祖统选一观了迫税烂前威列步支允标谢准促，证而巡寿且省还却限苏制克了艳税伏收贫减级免英优睡惠先的鬼过醉多确过诊滥幕。改醉革鸟的澡进律一污步辨深休入碰进蒜行矮和萍社披会饰经太济痛的化进院一援步挤发矩展妙，宰许促多坊学认者铁认网为瞒有洗必微要反将锄我感国呜内盈、莲外倍资饰企笼业携所促得炕税虽合灾并笛，重实摔现功企箭业成所汁得透税剂制陆的造真究正鸭统续一甚，壶以童便欢各板类遵企寒业愁在咸公光平削合呜理详的仰税丑负翅条鞭件溪下灯开麦展很竞绝争萍，叨促蹦进废社厨会参主治义泰市疲场返经凝济蓝的嫩健毕康区发词展甘。1得3第顺二梯节态企屠业奸所绞得镜税躺基亿本创制用度一例、钉企带业渴所欧得护税善的解纳霉税寇人1充．王内飞资兵企汁业峰所崖得绑税杯的渗纳虚税封人注袭册盈登手记骗的券(握除毫外末商可投咸资递企培业布、院外罪国顶企环业悄外躬)砍的六企彩业尖或权者碰组托织昼，拉具尿体扑包凭括走：实据行流独彩立擦核化算雄的半国朋有醉企售业拾、储集哄体勉企滔业忙、阻联垫营油企寒业宵、惹私逮营啊企享业固、佛股忙份板制兰企额业功，炊以任及机有兽生丢产叹经象营压所杏得哥和砖其宅他觉所威得寇的滤组禁织堡。1珠4东础南洽大染学搁远皂程灭教泽育财全政裙与俯税减收第卡四请十源四潮讲主简讲妇教件师越：撇吴顶斌1聋5【橡理誓解丛分项析断】所唇谓应樱纳嫁税斑的逗组加织，胀是珍指息经铸国钟家扭有奥关站部扛门稍批柜准卧，路依蝇法协注喘册验登阅记弄的黎事汗业陶单竹位蝴、哪社桥会浩团声体灿等沉组飞织肾。所搜谓斥独剧立冠核堵算童，榨是区指征同闯时振具猛备询三盆个玩条成件颗。(且1遣)掠在誉银哪行宿开危设则独他立乏的梦结鉴算系帐庙户柄、每独梯立今建螺立垄帐斜簿初;(渐2听)滑编种制弄财坚务森会雷计畏报狭表犯;(缎3吸)白独沃立碑计篇算刃盈弱亏青。1央62膏．假外肺商报投苏资扭企乞业予和折外习国盟企茅业支所识得标税吃的榆纳弓税纸人外村商违投床资德企典业伟和衰外蒜国枣企亚业捐所胃得蠢税腊的往纳退税肾人墙，眠是爷指徐在斯我吗国忆境慨内盐设奶立银的姑中期外棚合拖资尊企两业被、跑中放外截合醉作我企每业麻和溪外哨资野企蛇业欲等疤外户商微投简资秩企郊业谣，旧以栋及双在报我共国惠境介内弊设驻立泰机事构我、畜场琴所伏从耽事则生垮产踩经轰营摧和遥虽愚未祖设轮立在机谣构破、悄场浑所躲而各有嗽来瞧源件于找我望国壮境厦内合所技得柜的忌外述国伴企故业扑(稿包帜括虹外着国甚公润司凤、裹企江业真和哀其照外警商寨投荣资佛企韵业娘。1记7【宗理缩慧解讯分桌析疾】外彩商醉投溜资菊企苹业浓和船外陆国兰企衫业斜的救纳也税考人躲可羞分申为乌两灾部拔分堵；一老部播分喉是叨在魂中冰国火境笨内冒设骆立的总外楼商般投毛资男企扯业谢，补包狸括奖中宵外香合墓资饥经自营究企泼业淡、汤中纯外谜合伯作前经热营席企登业甜和炮外布资袄企护业铺；另肆一槐部凑分姿是游指勺外且国爹企尘业，库包羡括编在激中柳国神境他内晓设狸立旨机原构供、妇场淡所饿，扣从遣事迹生站产防、算经辛营谣和年虽及未批设天立芳机小构自、霞场悠所嗓，钞而枯有著来霞源犬于候中田国乌境阁内矩所舍得祸的辣外鹅国拐公春司猎、窗企臭业宝和揉其荒他嚼经鞠济聋组薄织足。1属8二通、际企绣业茂所唐得茶税界的穗征岗税州范避围企袍业捎所型得吹税殖的谷征宣税吸对博象凉是傍企闭业动的静生黄产桐经认营禁所唐得蹦和龟其粥他感所塑得塑。【储理眯解恨分肾析唇】1超、老关冤于悼内寸资捷企追业“啊生阶产柜经蜡营途所乱得佳”茶指继从勿事相物寒质北生坊产喉、进交慈通坦运锄输械、益商样品肝流皇通殖、槐劳预务立服怨务顺，尼以给及秋国津务扒院姥财课政蛋部照门旅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