XX第章纳税筹划概述

(Tax

Planning)

企业纳税筹划华中科技大学武昌分校经济管理学院谢霞2013年10月15日在本课程中你想学到什么?上本课程的目的是什么?以前有没有参与过与税务相关的活动?教师谢霞湖南人在武汉教育座右铭以书为媒，师生为友教趁材教婚学色法案刘例足式量教珍学讨字论炎式桌教蔬学项炒目扔式近教僻学自暑主仍学锻习主钢动座学摊习团明队永学线习概蚀述\基盟本书原惠理\基离本童技乓术\基民本误步抢骤(宝1戏-包4章)流普转猴税\所纺得目税\其仇他帖税狭种(羽5出-渐1要0臣)经常营\筹蕉资\投叙资\重回组龄的吵税徐务膝筹扶划理醋论咐知朱识\实蚁务绩中贱的睁税监务墓筹摧划第鞠一蛇篇印税药务亦筹椒划源通贡论第挑二年篇共主勺要雪税俘种瓣的律税河务鹿筹排划第全三率篇孝经踪蝶济喝活吐动怒的掘税唱务下筹优划第辽四御篇喘国磁际树税昏务皮筹激划本占书它结柴构本突课寻程扶为胁会社计\财弟务亭管塔理斥专隆业胶核肚心武课本就学译期漂任歉务了捷解愚和勒熟烟悉战纳宴税村筹惧划侍的振基组本夺理饼论姨和序基达本少技膀术掌污握颤流忍转淘税牢、叨所票得英税荣的迹税滥务粱筹瘦划兼要桑点了耗解它其语它存税咸种吗的树税乞务骑筹堆划屠要晚点第1且-固4章第5获-扛9章第1兼0章第彩一李章骑税披务悼筹躺划踩概束述本坡章丢提唉要纳界税距筹吵划推是核什牲么?为秋什略么蓄要美进宾行辈纳签税善筹恭划奴？怎苗么乒样确正诊确押进攻行恼纳番税刊筹痛划惑？你狼有赢过喂这吩样瞎的沿经缘瑞历药吗?爸糠妈板下既班幼回传家,：冬“延这益个惹月秧工膝资行涨筋了右，敌但条税仗也吨多叉了!”以魂前变同储学虽出陆去傻打贿工受了跃：真赚疑这轻点璃钱创也目要丛交毒税琴，羡要匹是街不狱用蚀交谎税灾该萄多笑好洗啊当本老怎板咏的芹同肺学讲们序抱坑怨库：换自葛己崭辛皂辛嚷苦瞧苦饥赚毙一分年忘，衔还旗得愉交冤那坑么恩多筛给惰政潜府,真闲不坊爽.潘如石煮屹趋与孤任晕志尚强刚的棋对援话精肯明佣者险筹灰划锯税映收野澡蛮岭者棉抗轮税愚蛙昧阀者抖偷拌税精引明嫂者增筹群划缘瑞纳睬税拳幅大由于弱法捡？一置叶圈障嚼目野？我般该南怎恒么拿纳只税段呢原？本降章判结刃构第贤一搁、辫二赴节左税秩务涌筹惊划羽的售概拍念索、梯动滨因第态四烟节前税趁务浇筹傲划杯的削手农段靠与到方根法第杰三隆节浑税毯务卷筹倘划暂的正原库则悟与殃特廉点本法章鱼重忆难药点丹：税鬼务钻筹钻划汤的千概浇念浮、房诚手嘱段泽与高方粉法第倘一逃节忠税遇务级筹仓划嗽的庙概颤念税眼收餐筹锹划刃不迹是沃为杏了君少醉缴埋税生，络而编是革为刘了酷不世多辛缴唇税税伶收点筹快划消是叙决寄策机艺服术晓，慌而分不屯是找技畜术砖，毁技众术魔可狼以明复覆制材，谜而缓艺版术秀不观能棍复电制卧。仰税畅收较筹捕划受只陆能执事页先古决辆策旦，盼一倒旦档产木生扇法等定渐纳舰税湖义晒务赠，腿就毛只混能巨依圈法挎纳弃税吧。T穿i易p利s：案户例姻导它入1案志例融：疫王己先滩生半有1最0违0押,桂0猜0搁0元再人晕民质币潮计蚁划道投柏资劳于借债液券询市麻场,现雅有践两孤种芳债押券迫可蓄供味选边择区：呢一抓是技年摊利找率贫为5％所的各国金库嫂券急；堤一晋是洋年看利融率雹为6％居的饿企何业克债兵券户。呆王帮先叫生搁该饥如摄何蛋选基择反呢？国拍库章券边的删税限后非收醒益蛛率=街5票%企援业明债寨券碰的转税鹊后步收猾益练率=蜡6捉%俘X仁(拆l璃-康2惜0豪%脱)按=夏4泊.蛇8旦%案普例貌导植入2某订教欢授寇主环编篇一菌本棒教鹊材跪出截版最，应参绩编论人忍员5人唤，席稿索酬喘所卷得1疲8狗0秀0怠0元待，难如画何右填激写汗稿坚酬邻分就配个表外才怨能烛纳芬税猜最乱小腐？方框案妹一产：鹅均受分延：今每屿人挎应那分3作0催0咏0元粮，来共搞应绵纳碌税攻：（3惹0狡0榴0隆-大8头0立0）午*2萍0仰%苏*宜(挎1麻-科3灯0挂%淡)盐*魔6邀=洲1寇8奶4编8（疏元份）方判案扇二炕：树其释中尘有5人碑拿8金0词0元温，到第6人绍作论为蝴主竖编景拿1稍4纯0切0雅0元薯，5人易免晓税第6人清应欣纳赖税=虏1腔4样0布0霸0思*擦(践1移-草2所0取%鸭)*呜2格0眯%标*堤(抄1访-链3瓦0没%沫)=获1鼠5姑6西8淋(元枣）何适为章税元收制筹桥划写？荷佳兰股国算际轮财辟政捧文双献积局《国纲际疗税杏收他辞卷典》：历“也税擦收誉筹波划咸是猎指芝纳算税以人落通国过融经漏营例活棋动斧或矛个菌人欣事赵务按的妹安为排瞎，轿以稀实皱现吸缴般纳豪最顾低率的唇税漂收证。启”印遵度我税恳收卵专判家N展·辞J扁·雅错萨阶斯黎威《个过人通投盐资柏和乎税耐收徐筹踩划》：螺“崇纳抢税慰人批通抬过霸财杠务骆活竞动估的孕安衣排话，捐以大充摸分源利棍用醋税锋收凑法边规乘中扯提顶供搜的哈包衰括符减巷免握税竞在帆内贵的嘉一粒切朴优化惠影，首从奴获第得启最索大逗的湖税撑收配利旋益绑。披”…夸…税轮收朴筹固划崭在驾国视际妄上1哲9辩3染5年,英但国鸟上允议案院航议售员誓汤害姆冷林咏提怕出邪：厕“指任粘何筐一都个扫人毅都蛋有日权岭安影排基自测己田的煌事活业肺，左依肆据滚法猾律苗这拢样锤做畏可愈以氧少艺缴逮税悉。举为猴了倾保吹证另从卖这袄些越安期排肾中惑谋耀到戴利韵益…悟…不母能束强蜡迫巷他剪多途缴搞税秒。稍”1紫9衫4环7年半，秆在奥美恶国好著构名信的徐税酷收仔委削员圈会奇诉扩纽益曼躁案岩的肿法线庭夕判敲决赔书凉中打，卡法俭官呜勒腥纳疯德·汉槽德充陈屿述较道:悟“法牌庭愚一着再令重伶申粪，斧（黑纳惠税漆人活）谢出厅于源尽离可颂能住将昼税茄负链降络到定最狱低辩的已目成的旬而线安姜排爆活肤动傲并告无黑不财当且。赴所计有析纳云税荷义悲务利人隔都坝有数权垄这胸样习做相，隙无吃论批贫详富青，炕没败有婚人目应地当害承槽担弃多暂于姻法符律破要坊求烦的统社宇会进义攻务纵；税衡收肿是垦强剂制闯的钳征骑收治，管而影不较是怀自客愿直的斜捐屿献。以所道混德公的悄名正义排要躺求雷缴攻纳勒更律多舅的捷税懂收默仅驻仅秩是臂形煮而谱上奸学赔的兵说另教英之读词演。”t蚀a岔x饶p疾l枣a驴n帜n看i楼n候g税彩收沸筹馆划呼是仗英促文望是t稠a去x鲜p却l讽a辣n另n欲i氧n更g，板是获近栽年佛来虚国卵内讨税货收鲜研声究猎的晴一汤个宣新承课与题搜。协税拉收去把暑一歪部抓分贵经肿济液资涛源垦由鉴私贷人误部凯门开转逼到搬公国共亮部砌门辟，稻改朋变撇了巡寿市瓦场箱对奋资木源筋的右配帽置默，抚因金此裙政站府盟的图税瓜收路政暴策射必怠然待要帮对预市物场握经育济掀主节体钩包纵括扭企凯业堵和锯个每人州的饼行仅为得产湿生界影古响音，述从壁而庆使吊税燃收燥成陕为校企槽业或和阔个泻人博进昌行毙决载策般所百应下考拔虑袍的蹈一飞个向重随要俱因妄素挨。税签收绪筹奴划毯定区义辱：潮指勺纳嘱税技人滑根惑据誓所丝式涉抛及污的腿税威境,在长遵渐守那税爹法似、盒尊约重简税穗法废的挎前肢提遥下,以磨规犬避弊涉受税拾风椒险,控该制刑或冻减准轻秧税斤负,有瓜利严于每实暗现雅企鹊业弃财真务测目盘标涉的伸谋铁划赔、必对销策旬与者安察排倚。税退收些筹鹊划桌与杏避译税熟、终偷洞税登的克区甚别偷夸税辈：纳岂税赴人汪采碌取伪蚀造领、鹅变敲造事、痛隐筋匿湖、窜擅库自销直毁爹账田簿奋、喷记伙账宇凭撇证耽，应或衫者格在头账被簿徒上虏多倾列纯支自出居或第者蚂不滋列照、乖少索列价收耗入敢，撞或励者减经太税价务个机欢关廊通矩知分申矛报能而盯拒奥不葡申冤报战，滩或比者猜进你行赢虚额假粪的败纳心税摸申殖报弄，赞不坛缴寸或徒者传少胳缴斤税掀款结的谱行悄为刷。避呈税（t判a缎x蜡a忙v脚o泽i期d叨a赌n矛c伴e）开是辩指鸭纳傻税杏人评通肆过非撑违法寸手甘段减它轻纪纳苍税比义饼务您的察行净为猛，嘴即驳指未纳蛛税然人特通振过利额用它税芳法喝的师漏参洞，卵以灶合怜法朗形绸式声来竭规湿避汽、汇降搬低塌或屡递喝延莲纳纱税恳义研务呆的搁行筑为奔。思柏考国济家敌对衣生正产北某笔种详严挂重秀污岩染哈环粥境缸的扔产邀品乳要纸征勒收锦环局保铅税颜，称一谊个价生晶产灭污终染纠产锈品梁的滤企排业甩如雅何乖进缴行燥决幸策公才普能品不垄缴龟税养？研遍制延开慈发烫并察生造产月绿屋色零产述品继安续皆生胡产不“严笼重发污蚕染地环扯境”的笑产逐品通搁过姜隐智瞒谁污孙染托手傍段寄，继胞续倡生搏产拖该放产妥品筹谊划避肚税偷斯税假迁发左票会抵煮税流老虾总到被不判姥刑（如成碰都股晚乞报2室0卖0吵3誓.朱8旷.喝4）成尝都王某状物济资天供垫应考企梯业雾老绘总跃胡知某呼从2捐0封0雕2年8月-百1浸2月鼻购金进1碍5张兄伪群造浑的烟增置值饿税辫专烧用棚发渡票并慈抵些扣地税荷款1秀0识.饰8报4万贱元佣，馅被泄金淋牛众区剖人剂民激法院蔬判蓄处户有庸期剃徒秒刑3年伟，肠缓勾刑3年召。誉该盲公乖司被森判逆处束罚恢金5万绕元加。实场例我畅国慌有粱关渗税催法肆规伟定沸：“三哀来喜一陶补”(即删来自料售加凝工密、房诚来肿样冷加乏工恶和助装耗配欢、杰补肤偿盗贸史易)企摩业店在初榜办都三牢年逝内垂免遥征营椅业泳税客和腿所伤得烤税淋。深吉圳蒜罗恢湖料区均有安一骄家犁皮遥革斯厂,开跨办1勿2年婚却贞未渴进沾入辟纳铅税校期,一裳直洲享权受岁免杀税蓝期常优已惠,怎蔑么赚做僚到映的?纳哈税胳筹聋划锻与盾避芬税数、私偷蜜税葛比失较

内容纳税筹划

避税

偷税法律性质合法非违法违法道德伦理光明正大悖于道德违背道德操作特点高智能，综合性，精心研究选择利用税法漏洞，钻税法空子违反税法规定，弄虚作假人员素质懂经济、熟法律、精税收，善运算不顾大局，铤而走险损公肥私，不择手段对经营、经济的影响指导和促进生产经营活动影响以致破坏经济规则违背公平竞争原则，破坏经济秩序目的税收利益税收利益税收利益税舟务本筹哨划熊的工意钉义有利于提高纳税人的纳税意识提高企业的财务与会计管理水平实现纳税人财务利益的最大化有利于优化产业结构和资源的合理配置有利于不断健全和完善税制关播于较企弱业勤是侦否倘进打行亮过焦合笑理泽避瓜税贸的瓶调赔查鲜统垫计税茧务恢筹始划羊的脊风府险蹲与鼓成雀本投资扭曲风险经营损益风险税款支付风险显性成本与隐性成本第甲二门节恼税床务少筹音划漂的章动幅因油与滩目狗标税杀务盆筹抢划付的叉动蔽因客终观皂条需件良：找税汇收君政初策拣的释差弃异各和车缺座陷主暑观销动税因神：零纳任税由与凡受梯益头的桌不虾对删等睡、活非歼直矮接结性.税机务腰筹胸划药是根纳幕税拿人钓应轻有屠的址权梢益税裳收彻差借异匠的魔存庭在同甜样捕的伙收讨入韵在匙不验同念的县地卸点楼纳小税志有届差杀异同专样岁的巨收区入给在漆不悼同逮的牙时房诚间陶纳叹税摇有越差傲异不窑同洞性鉴质心的智相毁同互数杨量偏收纹入挥纳快税狠有唱差雷异不咐同免形研式辫的冷相粮同轧数阿量智收榴入肚纳催税吗有秩差饺异要料点辞：沉税粮法胆哪竞里循规包定混有痒差涛异淘，宵哪生里屠就仪存侮在归税异收贯筹廊划双的泡方敏法沙！实核例对摇设左在西职部意地泻区国指家绿鼓膜励层类驱产沉业披企间业识，最在2汪0哥1顽1年-精2黄0僚2牲0年蚕期蛾间及，暖减婆按1热5告%的素税临率研征赛收不企棚业脂所转得举税焦。个糠人好举色报万非州法纲行这为骆获蛋得痕的胜奖冷金默，另免恳征全踏国请教隆学俗名族师成奖律奖脏金税陷务展筹堤划臣的济目文标恰配当睡履禾行浪纳顷税利义师务降狐低旁纳聚税肚成筒本降宴低掩税煮收型负海担基招本返目绕标浪：剩纳供税唱最雕少袖，文纳巨税队最晚涉稿税功零嫩风忆险第涨三量节卵税恋务拼筹重划岭的贼原链则扑与赶特张点税各务殿筹海划逗的打原强则守法保护性TitleAB整体性D时效性C避免多缴税企业整体利益最高最基本的原则、特征充分利用资金时间价值税研务承筹袜划骗的素特览点事前性在应税行为发生之前筹划和安排目的性低税负、晚缴税普遍性各个税种都可能筹划，同一税种在纳税人、纳税地点、纳税时间、税率等各方面都可能筹划多变性税收政策的变化导致筹划方案也必须变化专业性纳税人自己力不从心专业的税务代理、税务咨询服务产生并发展C收T蒙A考蚀试箩简率介注章册俭税往务筑师椒简众称C饥T爹A（C弊e通r鼻t镜i救f炭i勤e皇d袜T笨a坐x店A女g哑e非n杀t信s）鸭是卡中晒国黎的捞一尊项偶执筑业咳资塌格至考途试玻。1饺9晴9扬9年待在弯全鬼国脊首闲次参实贿施龟了然注恼册装税壶务枕师暂执跨业震资应格再考泥试借。渗考吴试羽工称作风由银人窗事辨部荐、冰国圾家选税掩务进总饭局赴共役同煤负龙责女，蔑考铁试刮实引行接全抛国棚统窜一并考鞋试挽制鹅度斩，盘每谁年位考青试舅一逗次栽，核由途全惩国涝统衫一构组韵织在、度统玻一勒大舍纲引、京统袭一尘试睬题曲，算统粪一箩评工分喇标俗准晓。驴日吓常蝴工恼作亡委朴托欣国纹家须税驶务宏总惑局符注离册齿税拘务浮师幸管淡理佣中收心窑承震担扎，总具昏体创考稻务敢工唐作格由童人拘事六部让人那事精考逐试剑中纲心武负术责院。截眯止2梅0刻1联0年晚底肯，咬我无国讽具窜有研注紫册历税摄务识师惭执榜业痛资讲格遭的水人警数盼已保达忆到8城6阀7散1肯4人威。考跟试微科渠目设5个窃科科目借，么具愿体压是团：《税爹法先（俭一庭）》、《税段法牢（迹二悬）》、《税规务耕代耳理般实趟务》、《税孩收动相原关西法南律》、《财革务轨与槽会肿计》。昼其埋中行，《税桥务僻代序理值实漆务》科套目是为沟主敏观身题迁，袖在痰专绢用蒸答禽题颠卡济上碑作绩答变；面其逗余4个桂科挡目杯均斤为灭客现观谁题存，扮在锹答讽题晶卡愚上估作恢答央。洁每钓个询科切目据的兴考乞试烤时移间滔均更为2个叮半渗小遍时甚。职平业彩方湿向主梳要尤职粘业耕方颤向甘为勿：口在室税仅务塌师名事升务呈所近、键会斑计升师苗事臣务晒所导、雨企帖（靠事秋）蝴业骡单傲位著中坛从萌事斜纳夜税惊筹链划躬、狂税址务队代助理滥、颤税义务坟咨娃询喷、融税睛务该顾伏问遍以以及粮其缎他俊涉接税所事恩务追的司办汉理字等缘瑞。焰其向他巷职旁业看方柳向低为竿：腔企条事毁业救单好位其中当从沿事梳会霜计平业放务洞的垂处狸理装与袄审呜计考，旷财课务崖活聪动毕的圈预吓测妄、户税宁收竹实峡务宗、延分宰析叉与惑决凡策先等陈。咐如否能阵通铸过扫国屯家雄公拖务皆员测考健试务，旱可枕以飞在然政圣府势税梁务藏部心门屿从付事附纳客税追征悄管旱和零稽到查谢等堡工变作撒。第期四煌节榨税纤务唯筹肚划蔬的钳手螺段裤与倡方毫法节颈税饿方低法利朋用衬税研收捷优厚惠家政得策企堪业制组碗建掩、存经裹营左等黄活皆动历中输进允行铸有效利绪于劈燕节捎税升的忧选药择选赤择鲜不该同雅会毯计偷政培策旋和但方田法怪以顶节荐税避猛税坟方插法税热境勉转凭移阻法价鸦格袖转东让旬法利岂用粉国款际双税硬收功协饰定成月本乖费其用喊法融排资蜡法捷、法租阿赁疾法低渔税误区盒避绘税使法税垂负绝转蜡嫁前精转后临转消抄转税未收钳资盛本闹化避丽税筝手盯段税货负窃转婆嫁节快税一掀、陈节链税畜手酿段定流义：卷节做税售是柄在毛符遭合框税莲法盖规纺定铺的热前谅提垄下昌，潜在烤税蛾法腾允槐许显甚酱至单鼓晒励池的面范肾围而内众进串行博的妨选芹择特昆点：合葡法扑性夜、揪符蛛合孙政尝策屋导踪蝶向、璃普秒遍写性映、钳多柿样倚性节端税谜手工段选想择他不枣同链会涛计胃政唇策临和皇方惭法恢以和节竟税企列业优组寒建尖、现经顷营沉等泉活络动住中总进跳行政有好利译于饭节钓税耽的首选丈择利谦用戏税脊收元照佛顾围性设政高策仆、互鼓佳励谎性哨政扣策质，漂是距最泊基果本仅的箭节爪税肥方农法小按微坦企勒业瓜起渣征谊点笼优桐惠为争进座一混步杀扶帆持斩小娇微讽企母业日发绣展减，旬经坚国哗务亮院惕批有准车，趴自2魂0护1已3年8月1日立起负，匙对昼增虑值叔税驶小侄规鸦模章纳厅税换人词中晓月屿销拿售份额明不枣超皆过2万读元们的图企隔业笨或唇非原企刻业品性冲单张位蜓，你暂洞免否征顺收饺增设值区税惠；对粮营萄业纹税刺纳概税豪人偶中鸦月涌营瓶业块额待不拿超钞过2万发元杨的昼企熊业胆或载非杀企咽业早性猪单巩位陈，银暂离免泡征脂收险营泰业变税。房档地顽产见企荡业敬经兰营凶方希式犯选片择合容作睛建馅房现更行指营款业陵税画法哭规去定:自2织0市0县3年1月1日土起扶，衬以黎无恳形班资备产镰、五不堆动兵产油投少资挨入闻股孔，器参白与琴接恩受乖投驰资扭方弱利刺润威分歉配显、暑共间同析承仍担宇投意资灰风股险密的爬行浊为桶，息不穿征版收飘营明业授税钳。脚在云投作资凳后幻玉转蹄让胡其节股喇权瞧的淹也倍不扰征翁收歌营防业兽税房冰地农产贪企舞业绞集真团糟分博立价公低司格还侧是堆组档建悲控僻股涝子辰公推司母患子月公