《企业内部控制配套指引》实施解读

《企业内部控制配套指引》实施解读主讲人：刘维1一、《企业内部控制配套指引》主要内容解析二、配套指引对董事会的要求三、企业的合遵循挑战四、合规之路该如何规划五、合规工作的主要要求六、合规工作的组织与人力资源安排七、如何理解内部控制的重要性及其风险管理的关系2本报告所载资料是为广州市财政局编撰。任何其他人士不得依赖本报告作任何其他用途，本公司概不就此对任何其他人士承担任何责任。未经本公司书面同意，任何主要内容一、《企业内部控制配套指引》主要内容解析34企业内部控制应用指引《企业内部控制应用指引》：共18项，用以指导企业开展内部控制建设，并为企业及事务所的内部控制评价及审计提供参考。内容包含制定指引的总体目标、涉及事项的定义、相关风险描述、业务流程规范和关键控制点要求等标准性内容。企业内部控制评价指引《企业内部控制评价指引》：用以指导企业开展内部控制评价，以满足基本规范的实施要求。内容包含评价原则、评价制度要求、评价的内容、评价的程序、缺陷的认定、评价报告。企业内部控制审计指引《企业内部控制审计指引》：用以规范注册会计视执行企业内部控制审计业务。内容包含审计目标、计划审计工作、实施审计工作、评价控制缺陷、完成审计工作、出具审计报告、记录审计工作、审计报告参考格式。2税0况0跪8年6月2斤8日潮发布布《应脱用永指黑引》、《评地价始指连引》和《审乞计匙指浑引》构甘成南企恳业傻内棚部教控狡制炸配帆套挺指仁引社用饭于翁指腊导先企竟业参更货加忍有灰效晨实温施帆基种本帐规淋范窗。2谁0抽1经0年4月2搞6日命发叛布什耕么使是丈企随业斤内宾部插控巩制披配秋套膨指排引散？《基本规范》从内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及内部监督五大要素的角度，对于中国企业如何建立、维持有效的内部控制提出了原则性的要求，建立了具有中国特色的内部控制框架。企业内部控制基本规范财务报告内部控制有效性的外部审计内部控制有效性的自我评价内部体系的建设和实施5配导套榆指大引阵协吵助谱做驰好闸三絮件舌事审计师：按照《审计指引》的要求，对财务报告内部控制的有效性发表审计意见，并对内部控制审计过程中注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷予以披露评价对象为企业建立和实施的财务报告内部控制企业：按照《评价指引》的相关要求，对内部控制的有效性进行自我评价评价对象包括企业建立和实施的财务和非财务内部控制，需对这些内部控制的设计和执行有效性进行评价企业：从《基本规范》规定的五大要素出发，参照《应用指引》的具体要求，建立和实施完善的内部控制体系企薄业鉴内镰部专控钞制仍配庭套缎指乘引甩的那实漫施按对惰象/范螺围惊和疲时亭间《企骑业荒内券部冶控血制字配孝套看指闭引》实哈施忍时疫间适腰用名企肾业2011年12月31日年报2012年12月31日年报第血一伯个靠合作规乓报骑告拉年愁度2011年1月1日2012年1月1日择机实施鼓励提前实施企滚业旧披晃露潜年搁度简自安我缸评暮价回报欲告会沾计袄师特事耳务着所狮出预具你内关控咏审宋计乳报暗告境内、外同时上市的公司在上海证劵交易所、深圳证劵交易所主板上市公司实施中小板和创业板上市公司非上市大中型企业6企劲业支内霜部压控俭制锡应归用愉指矩引众的蕉体蹦系飞架紫构《企捆业逢内豪部伶控金制眉应附用胁指她引》：资共1圈8项你，胸用谨以议指静导电企血业僻开霉展类内谦部券控蜂制洽建尿设惕，柿并痕为冬企戏业深及高事坟务传所挡的张内各部薄控赚制武评进价替及拐审作计葬提晨供亩参械考鹿。侧内演容预包氧含冰制辫定仙该宿项箩指怪引崭的脖总途体敢目糕标蹲、般涉波及惧事袜项缺的障定农义什、站相拖关电风由险俯描谜述较、昨业绿务籍流盒程低规厉范太和介关会键尚控诵制足点绒要坝求样等晋标个准丧性役内舌容补。迷应匹用朴指殃引情条症目糊如摇下叠：根把据僵各品具茎体粗指邪引骑所疯规曲范忘内远容鞋的押不策同雷，府可出以群将毁应丸用央指剧引伤分长为配三解类袋：内部环境类（5个）控制手段类（4个）组疏织详架桌构发成展册战较略人候力填资芽源企像业返文哈化社社会治责击任全础面见预束算合喝同恋管殊理内签部丘信俘息怜传挤递信勇息雹系棍统7控制活动类（9个）资金活动采购业务资产管理销售业务研究与开发工程项目担保业务业务外包财务报告组织架构资金活动采购业务社会责任企业文化发展战略人力资源全面预算资产管理销售业务业务外包信息系统合同管理内部信息传递担保业务工程项目研究与开发财务报告企粗业壁内离部缓控岩制司应雹用辟指芽引纳的崇体更系谱架捕构摆（将续兰）目标：对于流程控制目标的整体要求。企业可参考指引中所述目标，从定性和定量两个角度细化本企业各流程的具体控制目标，作为流程风险评估的基础。风险：流程中可能涉及的主要风险。企业可考虑参考指引中所述风险，采用一定的风险评估方法，识别、评估本企业流程可能涉及的重大风险，并作为内部建设的基础。定义：对于流程所涉及业务范围的定义。企业应根据自身实际业务情况，对流程所涉及的业务范围进行明确定义。对于流程控制的整体要求。应作为企业设计本流程内部控制体系的整体性原则。主要业务环节及具体内控要求，企业可参考这些具体要求，结合本企业实际情况，制定细化的内部控制步骤和程序，包括明确内控执行的岗位和人员、频率、文档、问题跟进措施等。8注肉意者事届项在脾应生用胖指宵引斥使李用跟过迹程但中询应控注家意通以聪下闲问汪题杀：应屡用呆指欲引阁仅导是耐对害于淘主脚要碎业妻务起流散程胡环捡节辛和职内喂部首控雅制围提止出水了随原历则暴性到的篇要粘求1占8项真应当用绒指以引奋涵牧盖龟了砌制慨造四企欠业民常垂见泥的魔重捆要登业鸣务扛领骗域炒，饶但册是滔对粱于胶具懒体造企傍业贿来辆说切，颠肯忙定滥会络存每在回一徐些臣应潮用消指搞引酸无养法篇涵视盖肝的帅业复务祥活轿动影。蒙因铁此节企仓业烫需乓要铲根肤据悦基旅本豆规肤范飞和邪应充用脉指持引拔的雪总康体糠原锣则情和浸企庄业往实漏际走的梨风洽险幸情漆况议，北对奶自恭身曾业饼务晒、翻风璃险淹和纷内久部躬控洲制胆进鲁行歼详婶细疼梳齐理摩，鹊而摩不凝能鹊仅性仅输依序赖折应皇用谊指芒引拐进诊行床内察控犬体蚊系难的蜡建做设啄。脾（邮例捉如盖对冈于离银督行台业默来震说韵，屿并薪没听有记专百门偷的肃指旅引拖对惹商泼业东银污行黄的择核作心泰业跌务准流叫程移，要例伯如内存停款泊业寺务径、村贷泻款闪业姜务笼、杆资危金拦业巨务湿、痰中错间每业弃务育等膜进学行旨明服确匀规晚定爸）企追业怜可租参穷考礼应圈用远指病引枝的拜架窝构识和链内梯容派，顷细五化丝式制利定拾本腐企聚业旦的柄内钥部学手述册9第晴一开章采总哥则第务二存章禁内吧部唱控赔制迹评零价角的极内扮容第县三肾章锐内镇部前控唤制挽评还价五的赛程括序内弱部派控贺制冻评疮价厚的条最黄终奥责央任磁机但构葵是季企格业嫂董担事窃会宾或弯类旦似怕权念力制机值构企演业柄内萍部庆控疲制苏评桌价末的咸原晓则胡：册全至面表性晌、魔重哭要本性陵、炕客呜观根性企厨业泳应果根罩据缝评然价统指怒引姜及关实捧际仪情哄况洗，倡制历定瓣具冰体阻的败内设部手控骡制计评粗价赵办闲法企点业袄内荣部混控汇制倘评慨价插应糊围弹绕狭内令部狂环位境粪、护风余险异评释估纤、嚼控捎制液活琴动薄、搭信承息约与适沟抗通艺、料内衰部格监挖督管五黄要问素着，待并广包融括滚内惹部游控渠制肢设蜂计铸和钳运井行怠两资个册方早面内含部摇控歌制围评含价搁工炸作预应文当亡形筝成直工饼作锹底醋稿慢，排详咱细俩记锅录近企钓业掠执浆行垃评拍价改工助作蒙的草内涌容企缝业刚可渴以损授芦权教内牧部佣审万计现部征门误或浑专峰门废机春构每负次责卸内京部唱控拖制睬评趟价叼的洽具絮体浸组住织指实巷施震工注作评受价长工沙作竹方顷案岂应逃报荷经泳董辞事犬会仗或巩其参授折权蚁机叼构穿审些批烦后袖实苦施评昆价虎工忆作坦组绞成棋员液对说本稼部吃门王的昼控商制芽评骗价钞工朗作钢应非当育实链行押回洲避望制今度企绣业液可似以局委才托跳中个介粮机求构符实馒施虑内组部孔控剂制寸评锐价聪。除为爷企歌业植提舞供衫内彼部仇控破制糕审供计前服哄务讨的哲会稿计惕师进事杨务梯所物，议不绞得杠同碰时京为束同角一矩企俯业桨提弃供创内禾部佛控因制味评新价奥服深务1毙0企躬业厉内擦部宿控肺制欺评鹊价洁指悟引溪的莲体局系错架扎构1择1第暴四嗓章浸内董部搞控丹制膨缺箭陷距的酷认挽定第姻五装章诞内位部烘控阴制页评小价幼报骗告内沙部销控驼制惭缺狭陷蒙包疮括须设省计孟缺列陷宋和悟运管行胜缺杜陷内辟部证控舅制抱缺润陷桂的呼认驶定皱应餐当只以筝日召常悄监写督专和济专拜项所监旺督阵为已基束础也，周结耳合咏年班度丝式内烂部台控柏制饭评桐价放，毁由煎内逝部贼控诵制刚评腹价摇部伴门招进膀行斗综效合何分刮析会后搭提芦出症认帜定腾意以见督，腐按洒照块规赏定青的宁权勤限般和穿程烂序佣进抛行芒审靠核键后尊予级以附最件终薪认萝定内讲部泊控嘉制仿缺抗陷孔可株以今分耕为堂重吊大激缺烧陷乱、休重迅要掀缺膨陷崭和店一娱般探缺根陷直（笨但倾具败体狂认备定谱标债准童由挣企志业浸根逮据常指宴引递中暴原参则絮自粘行落确左定旁）企都业灾应苗对狗内关部弃控碍制糊缺乡丰陷贺及已其拐成凭因戴、抖表煮现吓形锤式甲和尼影区响乌程挑度耍进物行锅综这合复分缓析脑和猴全召面胜复颜核反；羊缺扰陷扣应娇向脖董枣事客会咐、晒监磁事赌会窜或正者币经奇理文层歼报透告羞；叶重美大絮缺感陷艺应货当工由侦董刑事胁会猜予滨以稍最泪终寨认长定绝；木对取于贤重提大峡缺菜陷谢应语追耕究熟有贡关胡部胜门莫或栗相促关禁人傻员疫的枝责态任对逆报秧告兔的丢主仿要故内榜容监进撇行逮要挽求张。芬报渔告腿应园当恭经膊董谨事妥会挺或号类菠似膛权颗力和机锄构贫批蔬准拥后初对孩外葵披锤露配汁套盘指雷引巨要芹求销与隙美闹国低、满香胜港因内澡控数监喝管泼要蔑求轰简键要丘对膀比比过较敏内敲容主搂要犯实仅施士要更求是山否愤给萍出票评挽价南指望引评芒价熟责胸任惠机览构评鹿价土结屿论涛的产判拘定值标歌准配挂套麦指须引即的葬要冷求企探业架应胖当淋对搂内挑部雁控蚀制袖的亲有嗓效芽性踢进尿行量自旁我尚评单价反，避并命披殊露浸年心度瓜自制我色评段价夏报宜告企吃业益应遇当净聘远请至会昌计和师凤事奇务晌所堪对限财托务兵报荡告某内落部屋控曾制润的惕有扁效滚性致发盏表费审汇计蹄意桂见企载业泛内喷部蚕控储制梁评貌价滚指珍引董直事命会遗（灰或殖类倾似间权处力怨机葱构范）没蹦明球确模说党明闻内高控符有似效让性乐结卧论朗的芬判销定辫标暴准美垂国慰萨止班抬斯推法程案动第4惧0溜4条严款公谢司毯管恢理结层掉申近明吓对伙建幼立勉和父维蛇持微适大当亿财泛务错报物告厅内秀控庭结炎构员及吧控肥制裕程煎序狂的本责贿任奋，米并傻在舱其适提演交图的锻年酸报添中鼻对与内良控帖有灯效柿性俊作牵出扭评响价审沉计英师能须志对园管俭理遮层腊遵逃循躁情猾况恒进热行挡测砌试黄和谢评欢价牧，谨并狂出恩具若评萌价添报穷告S枯E膜C给繁出糟了萝“棵管砌理什层阴评袄价者指踩引杠”纳，辫但组并玩不赴强夏制灭企蜂业骗遵第循符，欣提结供宇了螺可际接算受向的披一攀种泽遵遥循液途贵径管兰理闻层存智在廊一狂个抛或旧多恳个怠实粱质冤性报漏神洞荷，擦内狂部摆控满制萝即塔告坑无谜效1闯21鞠3比验较既内雷容主查要罗实击施流要继求是食否曾给驶出运评欧价监指歪引评晕价怀责涉任厌机切构评忌价筋结都论蹲的渴判羽定倒标贡准香耍港碎企表业泥管适制良常贞规歇守忌则C件2孟.计1条滋款董危事舞应吹当破每喝年拿检歇讨浓一也次附上竞市愧公乓司藏及挂其挺附熄属验公世司逃的虾内烛部踏监师控彻系提统跃是冒否元有瘦效挎，纺并惕在千企钉业过管蚊治敌报府告钻中网向计股援东碎回异报尼已头经晓完辟成鸦的室有宵关拾检揪讨娱。闻有潮关永检抬讨少应榨涵炊盖弯所田有概重直要仗的岂监毫控纲方割面拨，灶包威括国财屈务跳监仪控撕、伟运袖作永监蚕控架及夜合葛规碰监凝控茎以猫及任风秋险灿管岭理著功情能没吼有石对码与环内今控眉审俭计杜具街体垂要闹求没不有究颁斧布越专幕门桂的耻评烦价惧指捷引寨，想仅塌在亦香组港漆会忽计提师治公虏会饿为畜之顷专碰门搏制钉定役的《内描部胡监增控灶和喘风搁险着管粮理兔的砖基铁本向框抬架》中株，域对务于霜检剧讨乎程或序零有趟原籍则订性收规拦定董铁事未罗要繁求胡评绣价如工谦作奔给狭出貌评警价锄结快论中个国交企厚业输内祝部萄控其制似规年范托体喘系男概势览企棕业片内牛部需控筋制妻标诞准彼委锻员甚会怠负傻责胖为垦建坟立仅健择全民我撇国圈企伶业功内繁部伶控颈制夜标炒准净体庙系菌提迅供刷政伙策高指也导戒和沟咨皮询僚服枯务企众业破内辞部沸控诊制乓标独准槽会胆员狠会恒主他席焰由秧财施政逢部炕副糖部呆长味担要任裙，侨副地主仇席偏由膀证多监婚会陈和计国蛾资戚委抢官失员冠担窝任砍，辰成搬员邮包皂括陪来缩慧自债监甩管会部胞门史、提实笛务嫁界满、鲜理绒论拦界均的3纸1位屡专叼家谜学她者第智一壁层背次第诸二零层肆次第申三逮层息次中许国锅企择业址建捧立宵内休部圣控锤制冲的赵基算本济框兵架建扒议郊了馒内劝部或控服制祸体疼系阔的仗构凝成铁要仪素绍：久内鸭部夸环假境荐、鼻风孟险俊评咐估晃、丈控姐制绪活捷动稍、柿信权息壶与喉沟嫁通形、搜内响部全监阶督国控际骂上部类麻似刚的司内汽部脸控凤制持框狮架岛包验括粘：C尺O动S辅O、C造O横C雹O等《企跟业兽内察部胜控磁制超基勇本垦规粪范》的若实缎施犯要投求要胸求活企材业别对孝内提部亲控欺制置的花有蹲效以性纸进伐行锯自换我邀评坟价燃，艘披宿露棍年颠度拒自笨我吵评园价睬报浅告颗，馋并弓可蜘聘妥请偷会律计篇师苦事召务号所热进括行折审哄计国但际灭上屠类已似逝要浩求务包利括迅：丧美蹈国法萨张班言斯予法祝案潮第4俘0译4条锦款盲、腊日蛙本《金熊融予工僵具留及阔交诞易没法》等《企业内部控制基本规范》五部委关于印发《企业内部控制基本规范》的通知体俭系棒基初础用忽以失指安导廊企先业臣内必部表控鸡制坛体界系仿建户设少，皂对飞于蛾内该部残控拍制肆提赵出局了抓具段体着的招要附求用喉以租规捷范绒企倡业闪内鹿部秒控辨制京有东效雀性污的暂年竖度如自溉我尽评愚价皇工售作用敌以购指惕导撤注敬册知会摧计央师钟执研行桃企大业峰内挺部吧控源制咳审清计狮业刻务五部委关于印发企业内部控制配套之音的通知《企业内部控制应用指引》《企业内部控制评价指引》《企业内部控制审计指引》对于应用指引的解释/指南对于评价指引的解释/指南对于审计指引的解释/指南对源体遇系目的我持址续送完定善常见问题解答公告1点4二腐、睛基纺本乞规责范猾及服配宾套贝指翻引冻对清董府事椒会耻的雪要肌求1偷5配申套享指愈引步对谊董愉事腾会弱的茎要券求董关事煮会葵负亦责状内姨部简控草制附的愉建谁立樱健遇全忽和患有辈效故实惩施许的娃基胖本栋规时范暴，麻具然体千体险现同在架：董点事犯会爱是粱企部业域内踢部琴控奋制巷体湖系克的接重幕要师组露成孟部傍分轰。狗董房诚事阴会侨依牺法婶行洲使沙企斗业钻的迟经堤营佳决虽策险权翁，修对妈企捧业白重扛大远经涨济害事日项脚进俭行谣审膛批阿。—悦—应麻用爸指匠引董脆事爷会暖须碌对债内远部淘控逃制嗓有低效弊性穗的候评饶价辩负格责瓜。胞董晶事战会理应趟审至批徐评享价乌工浮作盏方畜案网，俗对婆重算大拒缺托陷穿进墓行裂认贝定负，仇对芹评社价蚕报稍告京进饺行季批玻准秋，书并种出右具蝴内侧部掩控巨制别报趴告顽真娃实产性蒸的够声续明色。—页—评沸价丑指旬引董旱事活会云应灭当消向搁审义计挺师摩提羡供察声据明皂书链，晒声踪蝶明聚董其事纵会塔认邻可润其海对语建碰立翠健吃全捕和浩有惊效玻实份施悠内见部艰控慈制泛负予责猎。盈并赠与厦审削计付是战沟委通叠确贝认惰的店重满大披缺值陷判和鉴重桥要置缺蚂陷弄等蛇重爱要垫内硬控赤事庙项棒。—原—审挖计匙指泄引1碗61片7关拐键予条地文镰概怒述企垫业丸内仁部殃控翠制杆应旋用茎指夹引-董蜡事脂会惠对滥股线东默（世大舍）晋会脖负霞责青，暂依通法遭行愚使珍企尼业第的扒经表营好决引策惧权洽，虚可箱按心照增股房诚东诊（宾大冶）捆会妨的么有算关踩决既议没，披设延立革战拿略啄、血审神计蛮、潮提泪名简、算薪蛋酬林与跳考鸽核捉等牛专物门脖委之员广会细，行明终确幸各日专坟门供委障员趣会蚁的给职细责率权休限惕、细任介职使资休格灰、禾议客事烂规和则粱和撑工检作荷程城序腰，夏为御董迎事现会脸科灿学异决受策压提择供柳支刊持咸。-董符事许会览（芝或榴类接似括权说力想机叨构落）配应故对燃发捞展诱战娃略培方中案根，锦重超大炮研久究驶项和目否，蹲重六大糖工怖程逗项歉目辛的暂立丈项开，静重抓大肤担屑保堪业京务净，剖重害大联业休务窜外根包肉方才案博，父和预全撞面宾预要算梢草退案草进某行便审锦批陵。企穗业圣内盟部河控拘制遣评副价绵指父引-指壮引华所潜称私内建部舱控猛制肺评难价颤，送是目指沸企保业邪董乎事肉会婚（贼或泡类撕似窗权饺力醋机俩构焦）驴对呆内岂部良控抱制苗的骆有基效补性压进断行纲全独面笋评彩价帅、育形秀成狮评宣价拳结虑论赛、座出秃具域评讯价局报刘告茎的兼过卫程婶。-企通业再董疑事吩会拆应垂当苍对舱内坏部讨控旁制约评灭价印报竹告渠的响真匙实文性扛负调责娃。-企洗业众内瞎部班控剑制寺评陪价览部蜡门秧应斧当唱拟龄订阿评妹价杜工健作趟方麻案趴，伏明患确戴评辩价军范捏围求、挪工棒作供任袭务础、涌人患员料组民织楼、疑进扮度辅安那排早和史费怒用风预续算桑等盈相垒关伪内沉容税，鱼报纹警巾董舒事州会镜或的其遮授筹权严机控构娃审截批裂后火实仿施浸。-企队业债内恳部下控孔制古评魂价拍部面门饿应贞当崭编贯制印内摩部侦控劳制宵缺绍陷萌认呀定藏汇坊总清表周，渐结纤合投日恋常类监麦督乘和勒专创项仅监危督工发符现拆的略内最部待控无制负缺悬陷钳及冷其洋持巡寿续尝改命进桂情多况旗，曲对龙内郊部僚控透制武缺概陷恋及培其熔成始因炮、无表彻现火形量式版和狠影事响斜程新度粒进僻行氏综气合辜分轻析祥和尸全血面团复徒核持，寄提厅出潮认握定平意汇见亿，裤并伙以傅适叼当渐的亦形校式已向哪董泻事包会零、里监巷事仍会炉或永者叔经腰理港层粥报奸告俯。差重辉大帽缺他陷肝应坚当叼由天董尿事泳会茄予罪以麻最蜡终罩认阿定1焦8企秧业进内壳部致控感制羊审较批帝指厉引-董椅事果会友应槐当轰注野册粘会追计覆师心提粉交亦书餐面洗声蚀明溜，右声蚕明赞董权事委会党认前可渗其阁对脾建时立比健熊全话和谁有剖效卷实疯施宗内桃部芒控锯制膊负植责-注坦册幻玉会搂计栋师法以贡书馆面颜形晨式享与结董榨事浙会作沟惭通春其值在令审惜计坡过扣程公中才识增别伴的千重筒大哗缺泥陷催和旨重膀要阅缺芳陷照；社审彻计皮范苹围抹受灶到春限移制现的匀情夜况猪及膊对祖审敌计秧委诸员外和抢内完部角审予计腔机尽构盲对闸内帐部垒控答制扭的脆监迎督孤无贪效柄的杂认须定绵。-内焦部提控雾制蛇评差价术报吃告血应喷当脉披散露挪董莫事则会齐对尝内炒部侧控永制徐报套告迁真圣实典性投的蹦声天明-内籍部特控竿制寄评猜价捏报眠告侵应值当踪蝶报删经先董凝事岸会腰或匀类默似丘权播力絮机硬构钥批截准面后延对发外缸披警露声或终报您送类相尝关福部窄门三钻、挠企扮业把的储合绝规蛙遵搏循泄挑陆战1涨9遵罗循陆基崇本右规骂范锄和揉配计套闷指惊引愚的键挑感战—愁—来项自截企逐业核自林身仓的挑衔战主观意愿资源配备知识技能2桶0主扇观忆意贼愿主和观贱意熊愿笼强总调腔两款个碑方根面笨：温内辩部笔控蒸制沃的仇最闲终恶责命任华人径和赠内样部状控衬制停的降日户常茅参新与垒者。内处部赚控鱼制饿的乐最爸终挤责奇任猫人鞠：粘董票事耻会内忍部症控女制钢的维日聚常号参尿与迹者把：影全旧体宗员慰工董事会及高级管理层立言、立行以昭示其对内部控制的充分重视，并为内部控制的建设和实施调配充分的资源董事会和其他高级管理人员不理解建设内部控制的意义，认为内部控制阻碍经营效率，将内控工作做成“两张皮”企业员工不理解什么是内控，不清晰自己的内控责任，无法自觉维护内控有效性积附极消兄极2白1所有员工都充分理解并参与内部控制的建设和实施，内部控制融入企业的日常经营活动，真正为企业产生价值内留控陪建也设盲所去需触的根知悄识享技米能方焦法苏论内展控颈建今设向人录员袜需矿要陕熟刃悉桑国秆际鉴通才行剃的娇内晕部姜控众制绑框安架安理攀论滨、说国须内听外诸内到部秤控班制铜监疏管土要喂求政，揉并猪在周此冻基冷础偷上功，倦开甩发兰适元合傲自爽身掀企拼业妖特阿点彼的案内铃控桑建塘设保和害评负价工方警法筐论荣。专感业范技策能在要内雾部闯控除制岭梳县理废、钱建篮设换、炼评倘价敌等灶各介方竭面骑，倍业外务茫、笔财饥务秆、I金T等悬各毒领骆域馋，孩均跳需元要屡相杜关现人房诚员方具虽有殿比迅较构丰礼富肾的龄专彻业强技匠能衔和铃经搏验内捉控铲建醉设醒所丢需训的隔知持识派技奴能行志业轮经螺验除吨科祖学骄方呀法丽论计外撞，惹丰深富汇的件行袜业缴经跑验蠢也宁是遵内尺控量建愿设蛾不才可森或膀缺隐的蓬知摩识孤技涛能愈之驳一蛇。妄不赚熟腿悉斤本甲企亩业撒所局处堂行引业纪的付一未般捷运与作展规辽律典及乌关收键饺风浸险刻，呆可续能胸导贴致佩所付建姜立朴的搞内敞控草体贴系办缺辟乏踢效支率菜或出效贷果项秧目忠管医理内堆控蹲建朗设胆一逆般贼以住项文目睛的染形流式旦推歇进桂，方对厚于简大庭型罚企榆业龙集喇团考来确说粮，瓶内俘控艺建掉设约人五员思的挑项掘目妥管坏理陡能闯力搬非革常延重暮要2爸2遵垦循娇基泛本朝规粉范名和奖配秩套汉指杀引疗的匹挑向战—据—来额自皮企迁业霉自珠身会的销挑胀战知核识到与恶观议念架五构罚与灿实笨务治盈理纸层确对洋内续控蛙要亦求少不肺了绿解捆，疏指副导页和扮监文督少内饿控揉工免作疼不娃到解位经大理衫层企和亏其凤他寇管瘦理备人巷员仓不搞理厚解毒建浸设旗内食部讲控湿制间的豪意绣义誓，多认碧为祥内岛部夕控愉制拢阻坦碍偶经航营豪效诉率映，想将往内遍控渗工粘作炊做赶成许“陶两塌张沾皮才”企变业菜人由员旦比妥例蹈解妄什物么添是欢内石控食，皮不偏清恭晰呆自喜己怪的圣内页控践责胡任亿，游无圣法冠自劫觉秧维诸护迁内绍控肢有泥效驶性企仪业刻缺烦乏悟足效够桶的絮具耻备声所射需域知互识仍、老技统能奖的馋内扇控伯维现护没和岂监惨督委队约伍缺暑乏怒对临内初控跨缺误陷作进怕行验判前断笛的妈经续验从她未牛系敌统取地规按肢五敏要谈素庭框休架来进无行朴内休控恐架饮构虽的悟梳千理弓，述评嘱估拌，滔缺递乏扔相黎关惑的蚕知秒识键和伴经峰验从沫未确进前行根过首系眯统氧的搞风剃险蔽评会估扛工祖作缺茫乏江全场面年的语、筛规灭范逝的奶规必章摊制龄度袭对贩内靠部掀控象制隆设辛计蛮情哲况瓶进工行串记储录缺缩慧乏榴完痒善踏的胜监卡督橡机膊制队，举导萍致乖内奋部虹控挑制岛执拖行租不档力内慈部看控盾制开的导运蚊行奶缺斩乏谋书刮面樱证振据反棒舞隐弊哪程容序闲和释控咬制若薄啦弱2艘32摧4I汉T系融统项吧目胡管宰理系枯统挎开冤发蜘和湿变据更构控肚制为薄手弱处膨于选利讽用懒人个工虫流团程遥的欠便惭捷峰和患灵爪活浆性滨的存目榆的济，佣回临避铸信前息吃系壶统涂内世部岔控奶制系贩统围与练业骄务典发麦展体脱宜节可，员不俗能桐对组公贵司阿战以略笨的培实贵施挡提途供计良巧好维支躬撑业休务解系磨统否和祸财书务帅系熄统土脱望节异，咽信衔息倘一年致鱼性巡寿和熄可碧用泽性窑无泛法争得针到灵保迁证信示息岁系两统纸存谷在匪明课显啄的偷安抹全天漏恐洞第崇一转年呀的婶遵输循址工植作继规们模珠大渣，博涉元及浑面朱广玻，晴要荡求扣企岸业保具缩慧备忍组反织愁、加管妙理然大蜘型我项铃目碧而最丰袖富个经潜验低只估烫遵乌循翼项卷目侦难灿度扩，县遵管循捡工赛作宇不已能叫按演时登间满表迈进薪行减，械或瞧缺攻乏弟对辆工矿作农成粗果盆的础质抖量竭控庸制未馅能压有员效贫计份划震、路控册制仇遵往循遵成挣本四戒、秀合接规辈之辩路漂该眯如要何抹规输划2蒜5毕别马勒威渣建扩议闲的消遵柳循勒路向线一偿般宇而与言团，圾企芝业妖可助考遇虑雀通准过告以鞋下厚六摆个逮步昆骤初来皆实约现字对趣基该本把规尾范播和农配烤套芹指悦引僚的戒遵翼循网：计滨划欧遵惨循级工显作郑的纪进螺行切方悼法糠、伟范激围往、辣时蛙间码表杀、修成窄果仰和脂所红需录资峰源各；享组港建华项程目邀团屠队涌；蹈启舞动崇项晒目通倦过斧风矿险盆评仿估链、报对揉标哑等讲方涉法赶检含查薪、耀评佩价狂内咏部授控夸制敞的钥设喷计鸭情汉况遇，更包锯括赖审行视番内屋控屡记歉录篮是歌否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