CA税法土地增值税

第七章

土地增值税

土地增值税是对有偿转让国有土地使用权、地上建筑物和其他附着物产权，取得增值收入的单位和个人征收的一种税。其作用在于：（1）加强国家对房地产开发和房地产交易的调控；（2）有利于国家抑制炒买炒卖土地获取暴利的行为；（3）增加国家财政收入为经济建设积累资金。1二、征税范围（掌握）（一）基本征税范围土地增值税的基本征税范围包括：（1）转让国有土地使用权；（2）地上建筑物及其附着物连同国有土地使用权一并转让；（3）存量房地产买卖。一、纳税义务人土地增值税的纳税义务人是转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。包括内外资企业、行政事业单位、中外籍个人等。【提示】1.土地增值税的基本征税范围不仅仅限于土地交易；

2.土地增值税的征税范围具有“国有”、“转让”两个关键特征。2（二）具体情况的判定（掌握）具体问题可归纳为应征、不征、免征三个方面。下面将经常出现的房地产若干具体情况的征免问题汇总归纳如下：

3属睁于透土披地鞋增隶值引税贿的功征报税蹄范预围米的据情刚况健（应枪征）（1）膏转艇让唇国洲有而土随地堡使汽用汽权（2）毫地辽上减建邀筑蝇物们及见其微附形着海物当连拳同债国章有拉土冒地掌使助用席权连一预并跪转佳让（3）刷存迁量瞧房读地娇产走买搬卖（4）市抵蜓押畜期哭满变以拔房屋地底产抵钻债（音发茂生权像属化转旷让）（5）朝单拐位赌之用间面交芒换蛙房决地疮产桥（否有恋实判物请形膨态祖收拒入屿）（6）溪投凳资替方鬼或盆接递受赠方仔属叫于巨房斩地丢产狠开牺发总企兆业逢的害房渗地晕产颤投练资（7）仙投微资甚联肺营膊后抄将眯投湾入爷的恰房维地皆产咬再仿转创让逢的（8）桑合压作习建穷房飞建始成梦后锅转例让马的4不庸属掀于猜土盟地嗽增兽值祥税鼻的饱征伴税猴范豪围茅的队情酸况览（不候征）（1）示房销地嘴产搭继疮承轰（阴无田收畏入馋）（2）堆房龙地间产够赠独与品（顽对贷象鸣有萌限宣定充，甲无施收妨入少）（3）骡房阀地尸产笨出线租怠（秧权沸属贝未饶变四）（4）况房夺地摊产蒙抵矿押匠期平内叉（兔权指属径未今变萄）（5）兴房女地银产窗的府代睛建差房两行狠为猾（坏权妙属糕未川变凑）（6）紧房省地荒产埋评氧估基增幅值5免串征采土警地束增呀值胁税准的嘱情脾况专（免音征迫或没暂险免处征矩收）（1）叔个泊人脸之测间贴互的换企自孝有杨居豆住补用蔽房驴地亭产技，率经欠当刊地券税表务街机怨关寺核倡实（2）矩合陪作旋建屈房鹊建牌成订后描按馅比惧例踏分况房自谷用（3）宽与厚房慈地嫁产耀开并发宇企晶业画无紧关暴的汤投猫资残联歇营拦，岗将隐房榜地底产翼转售让随到业被礼投拢资唤企似业（4）奔企狐业师兼孙并初，淹被贩兼笛并飘企左业哨将乏房总地监产祥转略让摧到规兼乏并究企责业成中（5）伞因舱国懒家猛建坛设势需掏要曲依称法伶征扛用曲收沙回锄的出房占地乞产（6）域建商造胳普傍通赵标角准红住呢宅辉出俘售当，变增谋值蠢额挣未再超子过岁扣膏除临项景目窗金终额2歪0柿%的（7）粥企炎事昌业井单切位图、砖社拥会纤团允体伙及孝其质他默组途织芒转务让处旧咳房仍作明为你公绸租她房盖房权源阻，否增禾值惰额招未碍超峰过坏扣村除珍项横目贪金乒额2妇0纷%的6【糕例悠题1•煎单午选计题父】举下傍列裹各市项庙中爬，秤应勒当再征皮收屑土递地役增正值缘瑞税主的桌是缺（）搁。毁（2邻0斥0我6年少）A占.公独司雅与绩公拼司抖之秩间杨互兄换滩房萍产B切.房秒地属产右开桨发孟公索司罪为汇客六户扑代兔建迟房薯产C辩.兼嚷并拖企悲业本从樱被或兼暗并谋企竭业炸取扶得独房清产D淹.双坏方韵合季作激建榨房密后糖按叙比星例崖分送配贡自艘用逮房鸦产7【答鸟案】夸A【渡例名题2•笋单框选欧题予】守根忙据仁土帽地碍增负值殊税贷征犬税括范娇围货的吩规斯定,下造列纳行屑为燃应总当勒征阳收昏土李地椅增蔑值蛮税王的少是悦（）磨。A啦.父垮母喝的臭房泉产直由截子盖女何继灵承尿的B尽.双舰方梢合勇作梢建混房蚂后巩按味比购例值分训配节自妹用扔房村产C渐.房扭产良所盘有淹人乓将捕房箭屋炼产叠权歪赠孔与膏承恼担宋直叮接撑赡野养眯义秧务缴人谋的D损.以殃房稀产断抵愤押缸贷桃款知期界满绞后合将翅房生屋惕产乱权齐转屠让刊给研贷奥款拢方锋的8【答喇案】填D土出地壮增罚值管税畜税串率迅、更应誓税间收妻入乳与隶扣坑除毛项骗目级次增值率税率速算扣除系数1≤50%30%02（50%，100%]40%5%3(100%，200%]50%15%4＞200%60%35%土俊地兽增守值脉税应安纳甘税列额=（应萍税改收缘瑞入—扣食除生项咐目）×税赛率—扣踏除金项就目×速四算愿扣除除勿系饿数9应夏税尤收夸入纳堤税筋人督转茫让猾房少地码产叉取声得冠的矛应谁税普收吼入夏，批包绑括航转宁让柱房贿地计产铲取骆得漠的全犁部汉价纵款除及愤有盟关浙的亩经擦济瞒利吩益。从省形美式狸上宫看虑包减括货艰币度收盐入副、车实馅物寻收窃入县和际其跨他戚收比入。非匀货浮币土收眼入要旺折粉合敬货闻币毅金区额临计宵入衬收倘入搜总援额粥。1挤0扣盼除薪项毁目（6项升）（献一意）笔取刘得佳土宰地济使罗用叉权捏所咬支版付插的弦金听额槐（落适弹用油新详建呜房再转钉让贯和芝存岸量舍房螺地属产滚转虾让芳）包缎括地圆价怖款和针取避得趋土挂地充使迎用汁权供时刻按尚国改家赢规覆定洪缴期纳性的利费协用僻。房南地挨产案开秩发锡企策业议为半取递得革土海地冠使夺用因权牵所长支期付炊的契悄税，描应牌视积同争“养按值国耻家定统吉一裁规牢定浑交能纳割的常有缝关劝费辱用戴”李，维计旋入阻“藏取怕得寸土骨地糖使佩用正权挣所防支社付兼的样金晋额再”贡中宣扣察除拦。（贵二遭）旅房扔地追产故开乡丰发鹅成脚本箩（姥适饿用沿新扯建垮房掌转焰让蹄）包杏括土外地部征寻用瓶及旷拆棋迁踩补珠偿鞠费（散包检含甩耕斯地碰占猎用去税两）殃、前添期嚷工对程不费帖、轮建策筑啦安迟装越工要程宜费增、则基千础白设温施歌费虑、驾公诊共较配吓套扑设期施猪费肉、端开证发困间弄接沫费透用。1慌1（妙三罪）露房志地嗓产伟开买发蜡费匙用枯（轧适黄用裁新嫩建常房绘转浓让自）1妨.纳达税研人能按他转机让飞房欧地梨产罪项湖目浇分嚷摊雀利吴息症支活出衫并马能络提摄供荣金瞒融职机冲构版贷疲款硬证响明稠的脂：允童许财扣质除丈的拾房倚地吴产仔开就发纤费饶用=利棉息+旅[（同一短）+（啄二便）]×5狡%以炒内上躲述旗利航息野超薯过骂国名家蚀上壮浮磁标诊准桨；资超粱标苗利缎息识及旋罚农息纲不筒得躁扣天除骆。2涛.纳棚税秩人不过能按取转每让蜻房骡地签产躬项缸目亚分灯摊恳利炎息罢支联出答或没不之能渠提说供版金发融镰机承构祸贷矿款栽证筒明跳的嫩（造包个含湿全耗部本使绝用泰自害有尖资碌金漠的血无共利遣息书支画出触的揉情啄况所）允种许臣扣抄除舅的丝式房扰地荣产骂开唯发穿费兄用=聚[（煤一替）+（站二母）]×1盛0住%以贵内3吓.房文地嫌产掘开遣发迹企快业桐既蠢向残金误融翁机卸构统借示款具，职又估有持其气他蛙借障款抹的廉，要其敬房淡地氏产波开纺发册费偏用爽计趁算肺扣承除罚时奸不紧能型同柜时掘适为用沙上脖述1、2项达所努述眯两谦种肃办由法刊。1板2【案歉例】屋某话企罢业西开稼发没房麻地槐产粒取窝得嫌土产地美使著用仪权晓所项支恢付筝的唇金荷额林为1财0厚0疏0万铁元拜；能房宵地友产暖开拒发惨成敏本软为6摩0膊0捡0万欲元授；让向扑金屠融刷机覆构信借念入须资骡金看利汗息碰支芦出4附0碑0万元元挡（狗能勤提炸供他贷劫款辅证穴明瞎且蛛可鞠以剖合从理执分巩摊郊）互，桂其摆中银超捏过省国碰家定规蝇定哄上殿浮货幅会度宴的导金宅额鼻为1祸0除0万集元河；附该犁省蛾规选定炸能配提浊供假贷斜款童证违明藏且绸可茄以超合叠理谊分撤摊傅利尝息用支皱出叔的绕，吊其联他回房班地朵产段开卖发潮费俘用愿的桨计获算脸扣劲除污比衫例失为5躺%。1刃3扣僻除侧项窃目（6项近）（蚁四悬）兴与辰转隶让线房立地异产党有笛关由的税贼金（激适剂用岁新嚷建武房扁转屑让抚和减存距量并房骄地哥产虽转段让谎）1棕4扣庭除界项穴目（6项容）（援五盲）遵财衔政航部歉规肤定衫的其衫他瞒扣携除项求目姑（蔬适张用营从占事踪蝶房请地辉产槐开苍发毅的雪新扛建享房送转捎让花）从蹈事伟房抄地绣产富开搬发机的回纳或税情人悠可加鞠计线扣傍除=奸[（劳一这）+（疤二能）]×2披0羽%【暑提炭示验】1扰.此起项萌加良计筋扣疤除辨仅亦对刻从菌事房乱地牢产虽开确发的崇纳磨税僻人戚有督效徒，榨非给房月地指产很开蚊发册的退纳参税柱人超不艘享泼受告此仇项长政类策化；2蜡.取厘得端土位地恼使洪用刺权两后未脂经开浆发尾就软转哭让与的犁，不驼得加沈计沫扣咱除勇。1惹5【案花例】赵某遍房表地晃产更开斩发付公住司驻整某体乓出辽售擦了热其苹新钥建脏的耗商迹品冬房咬，曾与姓商邮品律房糊相城关搅的文土唯地废使艺用掉权属支竿付偏金砌额买和福开雪发涨成止本顾共脏计1离0辉0奔0艇0万墓元尖；僻该算公委司俱没蛇有念按然房久地帮产渐项疗目危计去算刚分谊摊阵银陈行胶借势款习利扎息鸟；脆该垂项均目钳所肾在风省挠政套府粱规峰定井，蜘计青征突土亮地培增教值假税等时椒房嫁地归产轿开注发接费址用偷扣近除戴比鲜例亮按窜国扛家碍规尿定丈允炒许汁的瓦最惹高载比窗例富执陵行年；当与渡转臣让继该借商撕品晃房驰有步关讲的孩税煮金短为2舍0化0万驼元注（俯不狐含锦印离花箱税皮）恶。计抓算击转滚让涉该毙商课品跨房开项渡目骨缴蝇纳缘瑞的遗土知地拔增浑值剂税害时解，鼠应浩扣你除峡的赖房搜地疾产具开理发胸费殖用亭和邮“岩其构他法扣披除糖项螺目牧”挣的眯合羊计查金砍额夏为？1田0郑0怕0释0×刻（1园0秤%忌+锦2拖0娱%）=问3真0斜0随0（省万饥元洁）1遣6扣壶除走项心目（6项虚）（涝六映）葱旧斜房妹及仁建所筑供物嫩的僚评凝估啄价惰格旷（冷适驱用抵存丽量今房土地痰产碧转完让歇）由幕政验府粗批州准塞设斗立前的兔房团地倚产伴评税估虑机姿构坟评望定辣的旧重看置粱成凉本煤价盲乘扶以季成丢新渴度桂折奶扣尤率浮后地的世价施格抬。评住估尤价姿格峡须驴经逮当逢地计税颗务忌机制关宵确极认欧。评绵估姻价鸽格=重回置辰成腹本饥价哭×临成煌新衡度净折宰扣钟率1举7例技如稍，雪某颗企伤业社转润让淡一张幢喇使哗用立过薯多周年趟的扒办炭公敏楼饮，资经其税沃务渣机场关俱认刃定针的鸣重堂置半成柱本浅价阳为1刊2膨0立0逃0万完元额，柴成搜新修度绝折失扣织率动为7距0榨%，烂则眉评静估委价哗格=岩1僵2拿0斑0俩0×7胆0故%意=猎8厕4票0核0（托万眨元抚）使。纳相税易人宴转嫁让甘旧意房屈及遇建摧筑曲物牌，减凡林不岂能哭取真得阀评娃估挨价谜格秘，饲但愤能即提由供购击房疮发败票的答，够经碍当啄地雷税础务温部呢门嗓确众认,可丛按溜发病票伪所释载强金热额潮并幅从酬购厉买魔年我度粒起蛾至川转柳让贫年祥度击止薯每桂年加季计5深%计判算舍扣愚除冬。腥计扇算柴扣灰除银项琴目半时凳“姥每秘年雾”容按趁购追房田发纯票稿所脆载斑日芬期逃起筋至素售洋房的发获票蛮开窑具许之葡日教止谨，罢每夸满1谈2个兰月比计牢一影年突；耕超宅过掉一趴年今，王未施满1均2个陷月汁但超滑过6个贴月的册，倍可阴以视亦同聋为践一女年。对仗纳赢税强人蚊购警房纷时爷缴疼纳强的队契高税逃，他凡惯能擦提寄供松契茶税尤完临税技凭腊证容的切，倍准黑予振作枝为踩“愤与扎转颤让凤房歼地桂产邪有钞关换的税掌金”夕予抽以鹅扣谊除较，庭但梁不之作成为拦加架计5趣%的窗基缘瑞数毛。对卸于提转遮让讲旧换房钉及颗建徐筑拾物苏，庆既神没贺有赏评田估煮价喝格抚，箩又答不眨能绩提捆供袍购寄房询发射票怖的立，笛地复方耽税贼务族机周关渠可稍以屠根苏据瞎《根税要收员征数管袍法忍》咱第3节5条视的典规扩定中，攻实音行核渐定确征视收。1棋8【案丑例】2潜0影1块3年3月位，井某盼非翼房批地炊产章开揭发候企北业骆转创让闭一伪处2获0晚0精9年7月口购器置勒的兆办姓公撤用库房袜，视转刷让贞时凑不梨能晌取柄得款评哑估巾价筒格遭，辅原胞购陆房绣发烘票搂注螺明馆购纯房应款3油0输0万菌元件，鸡购率入全时鸽缴副纳环契晴税9万烧元贡（咽能铜提拔供淡完典税沃凭讽证豪）属，晴转题让烧时惕缴丹纳厘营县业双税孔、恨城聪建案税闷、腔教炭育妹费凡附蹄加5撑.辈5万滑元研，蚊缴墨纳巧印浓花腿税0狼.帅2万吗元凤，获上颈述摔金头额音和桥凭京证多均高经己过妖主茄管若税歪务岔机盼关妙的乞确博认挤。【堡答割案喇】饿则抬计温算雀该卫房绕产候的坡土域地但增单值滤税哪时勉可税扣女除蜻的盟金妄额聪是:纤3纹0御0×辅（1听+翅5卫%×4）+后9竟+摸5纪.洋5鼓+搭0蹦.达2烘=赌3役7深4唉.敲7（聋万钱元公）泼。1笛9【郑关皮于摊土逢地居增眯值庄税掩扣烘除盛项泼目笋的光归眉纳求】（态一晴）桨取攀得脱土烫地斤使幻玉用盛权炭所镜支总付挺的商金班额塑（疗适蔑用新嫂建如房备地逼产愤转创让和存喘量滋房丢地非产津转向让）（默二上）咳房姐地午产辱开施发衫成童本沟（适膜用档新校建含房悠地纺产想转昏让）（渡三造）们房即地窑产屡开皱发造费礼用千（适哨用棉新里建吵房敏地芬产们转环让）（诸四久）英与斑转机让垄房蕉地铺产朱有双关忽的败税周金朝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纽奉6箩0姑.绞8薯+海4士6樱4盘0）基×5轻%屿=损2触4初0驳+创4瘦0披5爷.秋0暮4俊=篮6灿4快5耐.扮0裂4（拍万驻元斥）（6）得该掘房容地辆产筑开贫发延公缝司革销宁售菌写绑字蚀楼她