个人税收筹划 第五讲

第五讲

个人税收筹划2010.05.31一、个人所得税的基本概念1、什么是个人所得税？个人所得税：国家对个人所取得的各项收入所征收的一种税。2、境个延人就所浸得久税票征饺收年方行式我处国掀现哨行股个肢人嚼所负得嫁税残采贤用者：分术项泥目忽所蓬得潜税耗制。不柄同珍的环征为税览项懂目繁，驳应头纳俭税北额秒的肾计姑算停方群式令不并一衣样梯。散例溜如蒸：工半资扁薪扩酬能、姥个损体宝生行产廉经仓营脾所冤得足、侧劳泊务茧报渴酬押所纵得(稿沫酬蜓所侦得)、那偶各然杂所胆得等宫计呈税谜方刮式约都掀不温一镰样宁。3、类常悄见杀收招入螺的名计艺税部方营法1、艳工班资笑薪母金袋所娱得岔计胖税呜方尤法尼。2、嫩劳称务叶报臣酬愿（醒稿小酬涝）挣所娱得倘计年税雁方叠法删。二餐、瞎工炎资孔薪片金宝所匹得辩税精筹饿划滴技勒巧1、工佛资斤薪腔金蒙所继得染计挥税昼方串法以显纳喇税浑人栗每煮月担取忌得揉工沸资倒、摘薪没金耳收武入霉额减巧除2蒜0烧0劲0元欧起厉征李点蝇后害的钟余骄额为请应环纳膝税弱所受得报额盐。工温资排薪智金骨所武得伍计枯税角方失法计拜算慨公惧式厚：应循缴拆纳徒的乖个姓税=绘(工瓶资统收梦入-像2必0熄0晕0但)唇×税睁率-速叨算帖扣遍除盈数“9级旷超脖额谎累历进迫税灿率返计宵算雄应西纳呆税变额家”级数全月应纳税所得额税率(%)速算扣除数1不超过500元的5%02超过500元至2,000元的部分10%253超过2,000元至5,000元的部分15%1254超过5,000元至20,000元的部分20%3755超过20,000元至40,000元的部分25%1,3756超过40,000元至60,000元的部分30%3,3757超过60,000元至80,000元的部分35%6,3758超过80,000元至100,000元的部分40%10,3759超过100,000元的部分45%15,375工占资政薪榴金尤所筋得姐税狸税游率街表个摧人交所环得告税环率挥计棒算亡实雹例例1：毅某偿外悔企胖人沿事询部乎经换理付月饮收竹入8摊0祥0淡0元站，龟请救计奖算桌该刊经索理哥每超月抗应僻缴明纳记的径工扩资腾所客得寻税早。应殃缴触纳纺的疼个钳税雅：=裁(斩8尚0摩0陆0－2虚0捷0荐0）×蚊2亏0向%－3圾7夕5=纽奉6位0倡0他0泄×魔2斥0毁%－3栏7季5=冶1冒2献0鹿0漆-尽3个7搂5=础8赢2牺5元2、工抱资过薪沃金庸纳黄税罚筹财划售技刻巧（1）袭工横资保薪骗金扶所宅得狼应受尽荷量平慕均惠化。例望如剪：张舱先帐生坝每真月正收铸入创差去异屈很先大常，1月型份具的童工筐资巩为2贿8限0探0元批，2月择份汪的廉工膊资融为2馆0怠8辛0互0元这，出计务算膏张尾先屿生呢两峡个票月捞应州当万缴贷纳辨的隶税拼额翁。级数全月应纳税所得额税率(%)速算扣除数1不超过500元的5%02超过500元至2,000元的部分10%253超过2,000元至5,000元的部分15%1254超过5,000元至20,000元的部分20%3755超过20,000元至40,000元的部分25%1,3756超过40,000元至60,000元的部分30%3,3757超过60,000元至80,000元的部分35%6,3758超过80,000元至100,000元的部分40%10,3759超过100,000元的部分45%15,375工膊资爸薪阶金冈所糟得册税区税谋率插表参鹿照河工庆资弓薪散金9级挽累对进饲税俯制胁。1月赛份赖应渴纳违税且额士为过：(商2爬8槽0华0饿-贡2炼0尺0苦0胃)殖*信1尝0六%料-捏2挑5苹=语5姨5元心，2月笔份巩应狠纳多税掘额信为:(壁2膛0辽8炮0纷0翻-肚2柿0稍0鱼0洞)哪*依2桐0萌%储-蒙3挣7和5墨=菌3足3予8辞5元合扶计熄纳刃税:疑5斤5倾+邮3具3供8稠5要=丸3枯4疮4猛0元如后果施平赔均香两姥个携月惑的江工筋资裳，黄则进每策月牺工娘资暑为1叠1四8糕0袭0元祥，棉纳忆税花额弄为裤：(送1蒙1哲8音0列0隶-漫2哀0软0迷0锯)恭*若2厨0霸%批-辱3留7往5牲=扑1叼5塞8田5元合饱计分纳串税:之1的5畅8芬5哥*缩慧2悼=倦3甩1牙7婚0元通新过森比和较辛：俩节抓税3阿3剃4模0携-填3宁1愚7梦0升=学2度7滑0元掠。（2）叹奖患金滋适得应盼按掩月开发感放话，贤不税宜尾年饭终央一混次社性瞒发砖放煎。例座如死：2恐0趣1舍0年1月友，滔某殖公豆司筝职扔工慈一适次吩性霉获袍得2波0傲0欺9年怖度惊奖宰金1臭.婚2万撤元唤，饥假钩设陪该哄职丝式工脆每茫月裕收茫入妨为2锹0勇0狠0元性。尤计沿算1月猫份忌该盘职品工柄应教当天缴迷纳没的演个润人昂所删得碧税持。级数全月应纳税所得额税率(%)速算扣除数1不超过500元的5%02超过500元至2,000元的部分10%253超过2,000元至5,000元的部分15%1254超过5,000元至20,000元的部分20%3755超过20,000元至40,000元的部分25%1,3756超过40,000元至60,000元的部分30%3,3757超过60,000元至80,000元的部分35%6,3758超过80,000元至100,000元的部分40%10,3759超过100,000元的部分45%15,375工肾资荡薪酬金漫所脖得千税错税拒率散表参皮照揉工码资妹薪武金9级垂累有进婚税怪制,奖素金屈所翠需答纳很税招额夜为夫：1患2根0民0暴0爱*田2份0氏%汽-季3脖7碗5贵=奖2扩0区2陡5元如轻果风将代奖蜡金旁发赛放湾方味式恶由缝年盛终川一咏次获改剪为化每壮月词发芦放询。框那鸡么罗每岔月宽发泛放寻奖萝金1同0啊0备0元业，肯该服职帆工皆每琴月绩奖程金智应漂缴捐纳摘个考税隙为浆：1府0短0余0菊*颗1允0荡%说-智2捉5勒=角7状5元全谷年拔应拖缴青纳师个亦税防为鬼：7匪5四*铅1觉2左=屯9完0挥0元通渡过杰比巧较裁：2因0嫁2计5撑-辛9船0慈0汗=如1窑1饮2扣5元胞，诸即军可宝以议节梢约池个马税1扣1赶2充5元（3）周工句资及福夏利歌化。例匪：王盛经仓理绢每阿月蹲工东资对收淹入6顾0阴0术0元天，戒每紫月牧支私付瓶房俘租1崖0迅0陷0元轨，火除虽去葵房呜租补，腾王虹经职理箱可迫用利收盖入笼为5添0穷0刑0元板。王攀经歪理凭应暂缴煤纳俭的诱个略人溪所惯得形税镇为:(6倘0舅0棚0伐-叙2抛0没0疼0刃)胜*帐1歉5叛%质-笼1度2娇5苍=让4族7事5元如歉果拒企谅业垄为已王这经线理败免堪费敢提触供科住职房窑，上每条月保工心资薄下详调巧至5响0纸0苗0元告，挎则盆王济经环理签应齿缴末纳奖个强人猜所常得宽为:(5钻0剥0别0么-屠2眼0刊0宣0横)芦*庸1喝5折%蔬-逐1佳2器5昨=杂3棕1葵5元相催比努较慰，控王熟经肝理样每钉月麻可佩以赵节伤约拐个况税私：1呈6捕0元三许、炊劳昂务疮报致酬党所糟得捷税题筹饺划搭技朽巧1、劳菜务甩报规酬舒与正工此资侮的怠区律别劳欺务雨报秆酬颤所秋得是誓个笔人户独振立谅从栗事摧某找种挑技场艺咳或物劳棍务独而剧取立得墨的观报纳酬假，扮他达与踪蝶支酿付材报谦酬国的龙单扑位不外存厨在来雇难佣荐与吴被概雇演佣读关乞系；工痛资兄、煮薪呜金溪所吴得是茂个帖人研非搜独蛛立岗劳旬动鼻，深从惧所移在慕单略位脊领引取湿的宁报采酬与，夹他心与逐支脑付陡报徒酬缠的淋单震位存孝在坐雇顾佣蛮与达被幼雇棍佣虑关泻系。劳络务案报雕酬悠与腿工绒资益的膨区院分曾的店基姨本里标尿准夏是:“是休否匙存万在抬雇齐佣堂与蚁被河雇扑用观关预系捉”摊。劳芝务率报挺酬禾所品得戏税誉税晌率弹表特肢别昂说书明榨：默稿覆酬摔按监应暗纳讨税表额只减志征3仙0桶%即伪：渴应怜纳潮税挠所予得岸额上*2皱0锦%社*（1柱-引3膏0转%）2、劳栏务计报伐酬低所尽得寸税显计脉算臂方裳法级数每次收入应纳税所得额劳务报酬应纳税额1不超过4000元每次收入额-800元应纳税所得额*20%2超过4000元至20000元每次收入额*（1-20%）应纳税所得额*20%劳胞务垂报祥酬窗纳作税瞎计脏算墨实喷例例2：特某接外准籍铸客袜座馆教熟授轻来迈校吼讲慨学向，作获有得毅劳航务也报央酬2俗0证0浪0赴0元勉，狗其叹应陡缴汪税鄙款井为车：应奇纳舞税撕所羞得恒额=留2裙0惊0叼0辅0恩*（1谨—淡2睬0船%）=卧1洪6叶0判0趴0元应歪缴某税仁金=四1右6挥0然0膏0劝×躬2删0墨%饥=丑3录2觉0修0元稿晒酬绍纳抹税减计岗算遣实沫例例3：扮某皇作汉家络出猜版值一菌本页著选作荷，秒获托得楼稿翻酬2取0判0牢0盏0元左，革其肚应锯缴胜税般款沾为玩：应浓纳唯税唱所战得逮额=廉2饺0扒0乒0东0旗*（1衬-惧2营0须%）=先1夏6亦0滥0魔0元应包缴凯税杏金=杏1位6爆0采0屿0乳×奖2惨0巧%两*（1鱼-姑3增0泄%）=仓2泡2教4立0元3、劳棵务少报察酬息纳恩税擦筹庙划“胖劳捏务花报矩酬幼所歌得宜孝分懂次忙计正算，唉以受避蜻免挠收水入炉畸绕高窃被鲁加眯成蔑征危收”途。（1）表分办次梯领醒取（2）转集蜜体咐创蜘作（3）蛇费肃用线转粱移（4）五系饶列隆丛愉书毛筹秒划椅法案什例从：赶赵待女字士柏如子何书节瓶约龄税步负作鹊家皱赵腊女爹士滤与雾出疗版风社周商标定凡出盐版贪一元部2雪0万埋字捆的眠作蕉品斧，根稿姓费另定恒位4祝0状0元/万握字散，刊每闸发歪行锦一醒万筛册余支弃付1槐0梢0条0元罚。跳预剥计颤市略场勾需商要毛量接为5万竞册天。行如阴何宗节膊约捕赵遇女荷士甜的手税爷负喇？劳袜务消报故酬印所窄得词税勿税龙率想表特筑别食说殿明匹：脉稿捷酬筐按财应牛纳绪税丛额习减身征3胶0在%即急：怀应众纳健税叠所大得赶额旧*2业0犁%宁*（1可-煎3缴0作%）级数每次收入应纳税所得额劳务报酬应纳税额1不超过4000元每次收入额-800元应纳税所得额*20%2超过4000元至20000元每次收入额*（1-20%）应纳税所得额*20%案挂例都：巧赵与女挥士母如刊何络节净约区税李负方锈案规一轿：扮赵边女脏士径一耳次舰性诵取功得1讲3昆0译0锅0元童稿搜酬杨，盟她球应惯缴军纳劫个逆人钟所感得剖税相：1口3牺0滨0取0滥*（1疲-才2誉0达%）掩*2喜0总%溪*（1眼-趋3但0滴%）=翼1加4立5乞6元方工案衔二谁：豆赵瞧女领士减若姻将1最3练0觉0缝0元暴分献成5次团领沙取深，最每美次槽领悦取2宝6诸0福0元犹，与那拔么统每讯次底应喂缴充纳失个范人屋所悼得振税瞎：（2侧6思0劈燕0脊-绵8记0赖0）膊*2幅0他%羽*（1溪-际3移0逆%）=妨2握5银2元5次用纳坡税号总严额暮：5船*撞2据5膨2元=有1循2钓6衔0元比抛较偏显都示耀，灿分售五碎次袍领爬取症赵眠女溜士辰可浴节展约织税居负珠：1若4慕5疯6档-睬1赠2盼6覆0齐=镰1蛮9催6元（3）闸费桑用申转谎移典法例撕：啦某蜓位睬教惭授郊打轰算致出棚版膨一示部求关隐于漫国场有丸企易业隔改眯革纠的槐著录作堂，争需租要钳到久各傲地阵一忆些爹典记型及企锯业童进孤行党考赌察茂。呼出广版蒜社厅愿贼意雄支肌付2万班元溉的教稿离酬莫，牵预葛计黑赴厌各群地围考集察表需斗要吹费阿用5千名元弯。如织果决经骗济闪学蛋家结自园己胶支员付他考伏察估费匹用未，桶应势纳狐个汪税锄为躲：2么0团0茫0屯0炕*（1提-榆2叔0涛%）姻*2惩0稼%机*（1量-蛛3盛0鸽%）=筒2锄2章4挑0元如戴果伏改末为砖出要版恶社字支是付望考糟察走费呜用钱，晶应落纳宁个牢税笋为波：1屿5册0师0杆0闲*（1拴-起2扁0劲%）幅*2潮0牺%誉*（1除-渣3逐0妻%）=征1曾6扇8慨0元节症约威税铃额顷：2详2课4禽0毫-娱1洗6促8纠0地=存5邻6藏0元（4）枣丛岩书洋系探列友法例蛛：叉王郑教诵授专准博备押出商版遗关失于摘税钻务博筹棉划锣的些著饥作天，微预惠计呼将画获装得可稿训酬1厚2论0英0挡0元郑，揉试利问炕王炮教茄授绿应庸如啊何苍筹暴划财？第之一尺方颗案仇：疗以吸一员本你书沃形枝式劳出吃版遭该勤著僻作货，军则杨：应钻纳讨税垄额=骄1侮2棒0捷0许0廉*（1虹-嗓2苍0施%）亮*2扇0胀%滑*熟(凯1壳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