中国企业所得税制的沿革概述

《企业所得税法》

介绍

游有旺

国家税务总局所得税司

二零零七年七月1税法与会计制度的差异与协调一、现行税制与会计制度的基本框架（一）体现中性与公平的复合税制公共产品（劳务）成本、价格非排他非竞争公平税收2税种的课税效果

税种的法律属性中性增值税公平所得税公平对个人的消费支出普遍征收对个人可自由支配的净收入征收税种的法律结构3自然人再投资额子公司分公司联营合营其他个人独资企业个人合伙企业有限责任公司股份有限公司国有独资有限公司其他经营组织孙公司公司间股息工资薪金所得劳务报酬所得财产租赁所得利息股息资本利得4中国疼企业妖所得堤税制艳的沿颂革企图业陷所絮得乒税僵的忍起努源清愧朝道末违年捕，邮实膀行吼所钟得哭税矛的蒙倡蚂议1肉9餐3数5誓年聋，种南职京伍国让民唤政劫府铲提傍出堂所扩得翁税脖原急则孩和默所词得级税斩暂鹿行革草孙案食，斑1管9扰3旬7锯年新正差式茫实光施僻。1逐9芬3暗7惩年状1获月牺1胁日亭，搬中须国奖所幅得兰税渡诞骆生订之像日5中翠国快企邀业球所阀得怒税姨制顺的搞沿沈革新避中庸国李所狼得俗税过制沿的认建勾立1轧9垦5这0婚年道，联政覆务蹦院旺发爹布锤《恨全傍国抵税概政忠实任施晨要后则裙》救－所得炉税体惭系的催初步胆建立19翠58伍年，没工商央所得品税－独立针的税拐种1绸9烦5逮8崇年包－岗1泡9胃8剃5浪年析，溜集延体斑企志业申、友未串纳盯入潜国惭家笼预使算险的参国均营栗企须业镜、绘个盆体饼工右商省业拖户普和疑外溪资先企摧业侦－工瞒商炒所角得姥税6中国糖企业殊所得径税制级的沿望革改滋革录开胖放腊后旦的朴所蝇得伪税挽制免改种革开征蔬外资狼企业急所得丽税19尺80驶年9喉月，敲全国困人大仇颁布《中脂华人纽奉民共栋和国千中外醒合资洒经营未企业见所得拢税法眠》－－第钉一封部允企报业穗所竭得苦税肥法1壤9愉8济1吴年钥，依国用务港院框颁转布《烧中吵华甚人隙民茎共惯和字国趁外歌国覆企册业敞所吃得柴税叛法料》7中国胆企业培所得番税制鞠的沿脂革八十没年代永的所劲得税票制改没革19撞83兽年，革对国挥有企县业征洗收企目业所娱得税1产9傻8虚5丘年模，管开姓征缴集退体秃企珍业免所剂得谷税1叼9堤8填8液年咏，幸开峰征涝私萌营帮企掏业持所壤得厕税8中添国催企灭业赞所远得脉税葡制回的诉沿妇革九十贯年代屯的所鹊得税犁制改每革1银9债9欲1而年株，党合典并绞两弹部桐法岁律《中寄华人衫民共肉和国猾外商跃投资塑企业言和外幼国企煤业所尘得税眉法》1症9馒9技3骑年尺，椅国焰务暮院羞发办布《臭企晚业涨所盼得待税否暂蜘行胆条椒例病》9中国春企业归所得庄税制挣的沿劣革20尤07槽.3敬.1巨6陆十届幻玉人大地五次佣会议抹通过英《中凳华人捉民共烫和国诸企业如所得币税法左》表喉决驴结傲果幕：赞厚成菠：纠2督8街2宽6反对艳：2报2弃裳权第：伐3乳520愈08躁年1寇月1显日起温，内、外换资所幅有类族型的垄企业蓝适用单的《坦企业转所得箭税法架》1屠0统建一绢内宵外倾资捆企涛业裂所模得逐税吊的矩必至要汪性统一锅内外恢资企率业所料得税泛，是在进一卡步完沟善我谜国社寄会主翁义市段场经懒济体含制的妇需要棵;统一比内外装资企乖业所缴得税践，是昼我国冷加入胶世界乓贸易束组织湿后新概形势耍的需绞要;统一步内外扎资企朴业所膜得税披，是兔贯彻员“五孔个统扩筹”称，促芳进区盒域经著济协幕调发显展的瞎需要检;统一套内外骑资企吓业所榆得税佛，是紧完善隔我国粪企业汇所得吩税制滔度的搅需要－浆－立估法梢级微次法；撑实逢际痒税荷收亲负胀担绪；攻税松收厉优神惠冤；职条净款侨内什容厕；胞吸溜引屯外紧资侦的泥需战要表；蛋经造济爽全牺球丈化演的擦要辨求偷；11企设业考所誓得积税川改娃革捡方果案蜓的沸选闭择方攻案柿一：外资长税法姜不动帆，只狼对内限资税慌法进缓行改昨革；方案新二：以夹外拍资谱税迁法凯为暮基招础气进盖行唐税旁法伍修私订养并训适羞用惊所轨有披企灾业才，捞取早消海内料资锐企饺业垒所菌得临税胁；方胸案怀三：将芒内念、亦外抄资乐两梦套狠税年法袖废杰止香，伏根才据飘新惕的闲情到况寸统嘉一陶研熔究立税真收涝政众策崇，容有羽机兰实臭现快内想外麦资玩企床业肤“创两办税延合倍一份”思。最终针选择框：方运案兽三1把2统天一羞内辛外侨资堵企承业棍所临得况税本的雀指案导止思漠想“朋简柔税耗制砌、峰宽坏税酷基雹、狠低止税醒率音、茫严稍征兼管咏”公北平浴税瓦负贪原浩则迹－解决民内外凭资企别业税序收待纳遇不营同的梢问题科学邀发展雀原则题－国民所经济怕的可车持续胀发展调旧控售经嘱济样原叙则守－产敞业活政宪策体和刊经既济券结饿构恳调解整国际拘惯例烦原则选－税离法巡寿的己科负学绒性飘、湖完补备宪性泻和论前粪瞻煎性理顺蓝分配堪关系滋原则罩－财有政牌承殊受电能井力瘦和淋纳挡税找人堤负围担万水漏平便于嗓征管角原则理－规烘范耀征殊管跳行软为压，咸方象便袋纳悠税筹人载，堡降遗低寇征活纳本成兼本13新狠《抱企教业吧所善得扭税末法苏》虫税禾法耍结免构底的千变属化具体费条款语更加穿全面盗和详砖尽《赚企特业菜所粉得笼税壶暂袭行猜条尤例喝》楚2男0蒜条发；《贝外礼商裂投全资抄企渣业徒和缓外筛国将企腐业党所婚得金税路法岗》搏3缎0半条新偷《恶企引业遭所荐得扔税奏法剖》加6辩0凶条税法味名称怜确定企业辩所得风税垮VS盏法晋人所原得税分牺章敏明犹确牧税专法墓的腾规收定收入秃总额赢－费段用扣昨除＝将应纳管税所冠得额14税因法习的自基窑本盈框趋架畅－象－欺共腾8胜章馒6非0榜条第1话章－存－“列总则熔”共播4条规定茧了企餐业所挥得税券法的糕基本薪要素混，即殊对纳犁税人哨及纳汇税义欺务和岔法定恒税率犯等作鲜出了棚规定雅；第2暗章－郊－“篇应纳的税所吸得额藏”共截17华条主饺要脂明叉确豆了靠企计业座收声入铁总姿额速、夏不鲁征难税遇收痛入础，信企腐业净各欧项松扣匀除为的括范欲围竹和踢标盗准抚等勿；1仿5税色法积的忍基财本怠框柜架第轻3枪章愿－紧－都“葱应伸纳鹊税嘱额点”族共夸3搞条对一池般企匆业计受算应晌纳税焰额，氏以及京对企党业境感内盈本利抵样扣亏吵损的淋范围荒、境评外所衣得已毕缴所瞒得税当抵免示的限奇额等灯做了若规定属；第4退章－括－“寸税收堪优惠浓”共严12校条对企煎业所铺得税理的优详惠范柿围、辩优惠镜内容鹅、优虑惠方狼式等巨做了副规定神；16新吃法香的链基杆本误框陈架第仙5鸦章降－咐－嫁“沈源理泉朗扣纵缴题”弊共险4刺条对非矿居民雀企业规实行来源泉驰扣缴朽的范素围、还扣缴轮人的忧义务桂、法根律责柳任等普做了找规定咽；第6惭章－迷－“蔬特别碎纳税锄调整阻”共洽8条对彼企艺业秘的砌关店联执交未易炊、习预这约吴定遮价枣、霞核裤定还程急序古和膛补址征伶税益款脑和衬加俭收痒利驱息询等直作没出道了掌规序定垂，捉强裤化迅了割反贞避椒税秒手念段叼；17税遇法屡的宿基住本拴框矿架第7芹章－柏－“兼征收在管理皱”共脉8条对炊企馒业梅纳乡丰税贴地挺点屑、孔总吧分嘱机减构诊汇呼总丘缴粮纳恢、肥纳后税枕年决度崇、庙缴误纳浸方生式容等歪做踪蝶了恭规税定冤；第越8近章版－样－言“也附犹则疗”抖共虑4唱条对误享容受嫌过梁渡扯性察优萝惠犹的节企栏业鼻范僵围波、能内务容绳，能与耀国左际齐税杂收悬协汉定锻的鸣关某系求以陶及犯本萌法池实仔施扶日辰期血等冷做皂了育规煮定辆。18新蹦税殊法御的迈主投要现内著容极－鞋－瓣“蔑四侦个楼统渗一岔”卫、涝“趟两扶个星过盘渡漂”－屯－展“援四龙个洲统汪一忆”统侄一社税容法晓并姥适惭用吩于境所寺有诉内猛、调外翠资唐企状业－－鹅内资乖税法石、外抗资税势法进沈行整供合；－－笼统一匀纳税祸人的准认定肯标准买；－挪－讯确禽定指纳骆税服人券的细范动围告，观包愁括辆取傍得刻经弯营字收碗入喘的认单馅位得和刃组档织影，向个跳人鹅独鲜资区企率业夫和匪合迎伙赏企砖业脖不膊作伟为容企国业麦所杏得撤税恼的拼纳逃税步人魄；统覆一凯并悦适惹当谣降蛇低星企束业无所阴得赞税着税睛率－－贫25晋％，陕在国躲际上诞属于草适中尝偏低许的水革平19新法服的主狱要内烈容－件“四扮个义统齿一”统烛一林和娱规同范橡税箱前惹扣睬除勤办道法连和基标途准内外国资企谱业工锹资、吃公益射捐赠长的比扶较以爷及国乱际比丽较统江一敬税拆收伴优化惠粗政票策固，孩建锯立淘“雪产芳业桨优折惠岸为糊主题、筑区刃域蜓优角惠秃为堆辅扬”阔的傍新丸的性税吼收市优浆惠稀体彼系原拍则步－目促缩慧进侮技沉术但创躺新辰和示科教技宅进蛙步－秀鼓工励垒基壮础搞设傻施遵建犬设－鼓块励农证业发望展－嫂鼓左励练环兴境呆保膝护蓝与养节架能－支日持安略全生傍产－统游筹区娇域发普展－促浅进公懒益事蓬业和捷照顾棋弱势个群体20新法霞的主呜要内驱容－－历“两链个过什渡”对拔部临分伪特膨定牺区纳域提实台行前过鹅渡喜性册优专惠沟政念策对享惰受法茂定税黄收优藏惠的缩慧老企寨业实军行过纸渡措敢施2嫂1第袄一浴章川总娇则头中渐涉擦及况的抄主碍要询问荡题企社业团所碑得派税拌纳脱税贴人苏的钻范半围国肉有约企购业合、唯集声体娱企淹业慰、遭私假营孩企榨业旱、数联宫营引企荷业旺、追股衡份惧制引企刑业波、中外郑合资吸经营吵企业逮、中贺外合谣作经骗营企妹业、念外国漠企业丽、事云业单晕位、功社会侄团体肃、民颤办非掉企业星单位多和其经他从岔事经菌营活袍动的浇其他念的组母织。在中负国境象内设征立机祝构著、矿场赴所从事镜生产但经营纹或虽肾未设车立机角构、剖场所裳而有评来源电于中伞国境努内所市得的脏外国凉公司躲、企血业和前其他料经济滩组织壁。机授构炸、构场沈所－－敬管理捧机构菊、营向业机洪构、技办事修机构坟、营锄业奏代触理窗人、农显场、额工厂舍、开仙采自目然资僵源的疾场所征、提匪供劳付务的圈场所鲁、承蜡包、各建筑维、安恩装、刻装配碧、勘光探等晚工程勒作业颠的场男所，跑以及拥其他协用于牌经营悬活动缓的载舟体或亲设施魔。22第一倘章妖总则酒中涉紧及的桑主要叹问题个推人战独溉资葡企背业摘－恼－个人灵所得垦税合阔伙酿企圾业马－床－合伙饰人分贫别缴扛纳个体寒工商驾户－太－个人技所得圣税一人汗有限歌公司过－－企匠业冰所求得爬税2奥3第一裳章局总则镜中涉站及的棋主要唯问题（妨居箩民并企让业艰的脏限杜定李条瘦件捡的茫变劈燕化庙）现悟行总税谎法彩：注册肤地与贞管理载控制穷机构炭均在脏中国胞—双艇重具跨备新法效：注册咽地或晶管理堤控制牛机构谈其一就在中踢国—绪单一煤具备24第一蓝章碍总则偷中涉扎及的遭主要偶问题居狐民坛企畅业寸和版非榜居框民骂企毫业揭的叶划有分税法寒采用这了较莫为规桂范的芹“居映民企赶业”栏和“简非居钩民企增业”划的概客念税收竞管辖恋权属地昼原则：豪一猾国倦有协权彩对易来动源谦于侄本拢国哪境业内贯的纤一死切它所设得颈征鸡税很，量而评不树论罩取胸得丝式这便笔弃所酒得翁的姓是压本午国屈企枕业铅还毫是素外工国沃企哀业溪；属副人助原镰则：经一昂国昌有毁权绪对元本也国疼企磨业继的酬一央切暗所态得墓征根税薯，陷而琴不来论锣这劈燕笔仿所兆得汽来爬源骆于刮本致国纵还汤是籍外魔国欢。企业锁所得恩税纳凤税义罩务的燥确定居民录企业低负有无限录纳税验义务，吉应纪就挤其猫来恶源巡寿于肆一畏国圾境俯内稀、沃外去的雨所罩得匠纳我税岩；非居滨民企我业负跳有有最限否纳闪税莲义痰务，产只纲就务来颂源耗于捷一况国尺境崖内沟的经所挡得随纳议税器。2丑5第一纽奉章娘总则遣中涉扔及的肾主要饱问题居瞒民敲企撒业阻和喇非下居骡民相企爷业盲的华判始定忧标独准登记申注册逮地标号准：企械业棒是容否道在耽本警国故各未级示政押府县登待记肉注裁册炼；优点翻：法盛人的荡注册昌成立叔地是术唯一匆的，触便于啦识别溉其居告民身膊份；缺页点棚：豆容岭易补产染生痕法含律浸的绿规恐避吓现玩象检－版－泉“洽基之地震公捐司烛”佛的嘱产馅生总机游构所鹅在地雾标准馋：企柱业蛾的扩总顶机咬构膛是司否朴设芳在僵本嚷国芹境插内肃；总机拢构是伟指企即业进络行重绩大经句营决称策以宽及全引部经牺营活粥动和鉴统一蚊核算馅盈亏静的总适公司燥或总顶店。实际毕控制菜管理坚地标斯准：作出划和形建成企祝业的仅经营早管理扇重大再决定筹和决网策的渡地点里；多就标趴准文相眉结午合26第贺一访章趟总骨则惊中洞涉宝及羽的陶主帖要时问蝇题我窄国弱居奥民窃企摧业剥和退非般居能民励企拉业桂划煌分贯标叔准“职登录记爸注础册盒地途标奸准零”午和厅“雄实哈际乏管怜理泪控踢制症地奴标窑准票”－－票单一牙标准（那税臭收战权部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