good预算编制与执行方法和技巧 王景江

预算编制与执行方法和技巧

王景江北京托众管理咨询公司总经理中国注册会计师新加坡华新世纪管理研究院客座教授和君创业特聘高级顾问中国企业联合会客座教授国家会计学院客座教授世界税收联合会财税研究员中国税务通网络客座教授首都经济研究会理事

总经理首席管理咨询顾问中国注册会计师

王景江教授

EMIL：WJJCPA·163.COM

著名财税和管理咨询专家，职业培训师，中国注册会计师.北京托众管理咨询有限责任公司总经理、首席管理咨询顾问，北京同道会计师事务所合伙人，北京信永中和会计师事务所高级顾问.现任世界税收联合会财税研究员、首都经济研究会理事，中国企业发展研究中心、中国企业联合会、国家经贸委培训中心、国家会计学院、中国税务通网络客座教授，和君创业、视野咨询中心、清华大学对外交流中心、新加坡华点通、新加坡管理研究院、亚美信、迅通诚信、上海益德等数十家管理咨询机构高级培训师和高级顾问，十几家大型企业常年高级财税顾问.曾任国际永道会计公司高级咨询顾问，普华永道、安达信、德勤国际会计公司客座教授，北京注册会计师协会客座教授和考试委员会委员，北京信永中和会计师事务所高级管理咨询经理.为中国几十家大中型企业提供财税和管理咨询,为上百家企业提供内部培训服务,在全国数百场高级财税研讨会上演讲,全国大型企业总会计师培训班主讲嘉宾,全国CPA考试辅导主讲教授，多家机构卫星转播课程主讲。

目录企业预算组织建立与协调预算目标确定与编制基本方法预算具体编制方法和技巧预算执行程序和控制方法１踢.详企寻业次全遇面白预秃算拒管天理醋概眯述企业方针外屡部求环坟境联分驾析内估部比条改件习分摸析公司战略中缝长瓜期计撤划短支期喝计糠划预医算蒸管棍理日浆常蕉经羊营反专馈控女制资元本量预予算企茂业规答划经孟营依计旱划谢：为矛了捷实均现旁企们业府经新营软方默针净和爷经机营闪战吐略土，剃使丑企玩业雅能遗够贱适均应厅未抽来笋变绍化简的煎环仪境寇，她正肠确挎地基选六择欠未晒来丽行柜为辩而态作修出肝的穗科驴学柿决里策湿和模统侍筹屯安皮排盏。经查营刃计恼划要秘预改先事确民定情：-撑未胜来今要巡寿做揪什锄么枕？拒（子目若标袭）-咳未训来吗由亏谁作去鞠做伐？吹（毒责蹲任毫）-扛未洞来彼何轻时价做刻？独（摆时它间碰）-控未铺来遭如裳何恢去部做胀？兴（正措仆施第）经才营沈计恩划包盏括花：谱战利略俩分哈析吼、林目邻标俘确壳定输、粮中婶长桨期意计弊划像、婶短胜期惯计替划扰、贫预漠算厘管袍理状等区方烈面市内践容势。经捕营计恩划项目中长期经营计划短期经营计划计划时间中期计划：三年；长期计划5－10年通常为一年，可分解为季度、月份计划计划内容中长期目标；经营方针；实现目标的方案：如研发、采购、生产、销售、融资、投资等短期目标；计划措施；预算方案计划重点面对环境，应对挑战战略目标的落实计划特点前瞻性和创新性可行性风险程度高低目标水平努力目标责任目标责任主体董事会、高层经理、财务总监责任中心负责人失败挽回很难挽回容易挽回项目内容历史与现状企业宗旨、目标、价值观、现状描述、产品或服务说明环境分析市场趋势、市场细分化、竞争对手分析公司战略战略目标、竞争优势及策略行动计划组织、营销、研发、采购、生产、财务等方面的措施经营财务预算销售、生产、采购、存货、成本、资本、损益、现金流量等方面的预算战略控制资源分配、风险关注、融入管理系统附表计划分析表、预算表“预抢算是阔企派业咐未碌来即一犹定沫时深期挖内耀经准营族计返划宣的商数瞎量龄表冷现骑形剑式怪，犯是锦一相种纵系闪统欲的忙管持理载方拍法某。件它肢是终用淋来呀分透配柱企棋业扑的同财页务姿、苗实泉物爪及帅人虽力翻等机资赢源霞，捷以丝式实麻现涛企滚业结既阴定神的均战纵略跳目桑标字。莫企置业司可警以崇通体过惩预辨算政来肝监僵控败战亚略锋目队标烧的啄实挣施挺进苗度砖，虹有邻助票于令控矿制认开低支否，隔并滑预每测遍企劣业需的伪现毅金骨流忘量雹与众利千润助。预掌算含由义资络源活丝式动预苗算农管匀理外躁部掩环劝境风讲险目化标全链面真预县算锁管侧理是淘全才过忧程拴、希全宿方劈燕位丙和颤全痰员哀参合与型的纲系耽统友管测理陷：全紫过允程片预钞算张管惯理是刚指额公阻司拜在亦组风织充各搞项难经饼营匆活省动洪的除事泄前和、咏事词中兔和惧事淹后笛都梨必蚊须省纳蔬入典到严预河算甩管洒理雪。全界方证位拍预晋算棋管知理是拖指殿公交司斤一利切摘生看产泼经病营田活奋动炎必万须葛全砌部始纳矿入葡到泥预聋算瓶管叠理哥。全丝式员未预判算哗管锣理是零指趴公绿司阿领煌导骆、诉子生公贡司其负慕责舒人慕、题车神间烦及扇部骑门路负讨责规人诵、著各身岗笋位者员养工权必乏须饼全加员垦参止与秧预紫算龟管料理飞。预念算范苗围规眠划心未顽来细权化垄和坛量正化霸战焰略束目拒标内辞部不沟扒通纵挑向睡和秆横宁向制沟谣通强狭化纪控呆制作坑为背控兴制炼经添济修活直动碌的盒手乌段考谨评性业寺绩考肾核草责螺任先中交心松业疮绩整腿合结资舅源优音化仔财璃务奏与财财睡务锈资效源配耍置预有算作估用预塔算管忽理流药程案罗例分秋析预占算指管变理任挽帽救举了粒亚墙信有和人紧说稀，结如霸果蒜不煎是程她中四四年鹊前倘来呼到径亚担信醒出权任柔C红F塔O茶（减首配席练财找务昂官感）露，楼很笋可踢能截亚句信良就啦已屡经晋成晃为赌最掩早裤的饥网姐络贯经哲济衬泡镰沫承，庄夭防折舒在谨中尘国阅互霉联席网久高乳潮软的部前鞭奏塑中撑了话。韩寺颖献入促主满亚丢信猪之康前断，壁亚剥信聋在锤发尖展睡的督前肤三芦年枯中傍根防本则就右没牺有开做绘过雁预淋算炕管止理万，局这浙是寒韩摊颖瞒万询万朴没次有夫预奇料警到墓的浙。姜1换9蛇9著8它年茂6誓月臭1搜日央，呈当宫她氏跨财入虾亚画信败的霜第茅一累天雕，侍还欠满仅怀灿兴榜奋荣的体向匀田奏溯贵宁约(宏亚肃信生当挣时骗的市C效E平O寺)受索炼取捕上晌一拔年障度合的烛财愧务涌报典告宵，则想屑了迁解逆一祥些河公兴司跳的浸基捆本丧状钱况手。别然爱而全，少田卸的佛回转答伶令础她柴吃窗惊咽，赵“毅这夕正沃是铁我坏们联需寺要窃你贞的梁原裹因榜”灯。究逐其确原伙因典，底就捐是增以仙前阁亚列信罗根李本奶没父做科过稳预驻算经。所胡以功没燃人参知枪道恶花恭了新多倦少增钱备，坡也勾没弱人研去帅想浮做捕这吓些渔事园情榨能虽给堪亚蒜信嗓带岂来扬什椒么扰、石融遣来伴的拔1秧8扑0猛0甲万荣美恳元吩什剩么昼时乐候雕花次完际、完花要完皱了幻玉怎辈么泽办坦、初能济否哥给折投盐资相人终带柄来奶什波么跪回急报打，痕以允后剂能妻否换吸纠引显更修好驻的和投肤资逼等理等耽这幕些诸问年题回，序好战像熊大专家目都思忙哀得勉顾壤不坚上辉这袭些此，孝但鸦这圣些匪恰杠恰未是沈企钟业难运漆作街中献最杀核纤心参的遥问跟题埋。韩惧颖割“躲拯到救石”裳亚蹲信捉，摄用纪的橡方萌法角极香其掏平套常腹，周就惨是搁连恨老举百会姓旦都震多蜡少继明贡白夕点落儿只的闪企醋业傲财黑务层预类算殖管弯理蚕。整货个带公艘司羽不顾断舰有甜新底项垂目势，驼到候处惠都豆显膜得伴忙胸忙趁碌倡碌茂，炸看渣上残去姓公伸司洪很榆赚亭钱挠”纳，井韩捉颖播对裳亚液信炊最煮初乱的用印绳象具就啦是胞如楚此再。商但酱是挽，知当菊所坏有栋账栗目沙结健果宫出擦来恰后蜜却击让颈她防震瞎惊孔，阿亚幕信屑账榆面卸上炼几怎乎的都娱是搞库镜存艇和披应哨收层账帝款准，怀亚则信深人务眼泰中避辉案煌张的弄1话9豆9驴7屯年寸居乒然悼是带亏给损肝。2侦.跟预敞算碑管趁理炒组泄织饶及消其掏协致调预沉算组事织机构隶属关系主要职责战略管理委员会董事会负责战略方案的审议、风险关注、实施评估（审议批准权、评估权）战略管理部经理层负责战略分析、提出初步战略方案、日常战略管理。战略管理原则三权分离：战略论证：专家；战略审议：董事会；战略实施：经理层预算管理委员会主要职责董事长或总经理任主任，由财务总监、副总经理、主要职能部门负责人等人员组成。

审议通过有关预算管理制度；组织有关部门或聘请有关专家进行财务预测；

审议通过预算目标、预算编制方法和程序；审查整体预算方案及各部门编制的预算草案；协调和解决预算编制过程中的矛盾；将经过审查的预算提交董事会审批，董事会通过后下达正式预算；检查、监督和分析预算执行情况，提出改善措施；

提出修订和调整预算的建议，对于预算执行中出现的矛盾进行调解和仲裁；审定公司年度决算，并提出考核奖惩意见。预算管理部主要职责独立设置或在财务部内设置（1）传达预算的编制方针、程序、具体指导分厂、部门预算案的编制；（2）根据预算编制方针，对分厂、部门编制预算草案进行初步审查、协调和平衡、汇总后编制集团公司的预算案，一并报全面预算管理委员会审查；（3）在预算执行过程中，监督、控制分厂、部门的预算执行情况；（4）每期预算执行完毕，及时形成预算执行报告和预算差异分析报告，交全面预算管理委员会审议；（5）遇有特殊情况时，向全面预算管理委员会提出预算修正建议；（6）协助全面预算管理委员会协调、处理预算执行过程中出现的一些问题。责任中心主要职责投资中心利润中心成本费用中心各责任中心第一负责人对本中心预算承担第一责任。（1）提供编制预算的各项基础资料；（2）编制本责任中心预算草案；（3）监督本单位／部门预算的执行情况并及时反馈；（4）根据内部和外部环境变化提出预算调整申请；（5）协调本单位／部门内部资源及单位／部门之间的预算关系；（6）定期分析和考核本单位／部门预算执行情况。协锡调方恐式方式内容全员培训组织领导、子公司经理和各部门负责人预算培训制定预算制度规范预算管理职责、程序和方法议事日程编制议事日程表操作指南表格化和预算操作说明沟通协调领导参与的圆桌会议3块.稀预础算绑管疫理秩诊丝式断睬和犹制运度全妹面桶预崖算熔管锐理余将腿从伤目培标刑—慨组下织掌—虎方肤法倚—个流宴程眯几除个笨纬丧度浪加瓦以欧分喉析勉，确每舌个纬张度孕细妄化符为攀几何个点关批键灭因好素续深包入什思恨考枕，披并糟综蛮合休诊峰断释分盲析按：预衣算晃管俗理关组滨织是蜓否肾建粥立幻玉了催这悬样峡的仗机类构跪？该场组留织并的透职辽责塞有桨哪胖些起？召攀开皆会糟议满频锦率挖和柴效吨果煤如头何抗？有踩其孕他吊的位责仓任堂单亲位宅吗屿？预板算岭目强标预疾算有总寄目寒标负测幻玉算预脸算变总峰目巴标魂下生达预松算冰总晕目周标吗分棉解预攻算含编肚制预适算匆编穷制画体洪系现菌状茫如张何御？预钻算总编捎制田程倒序销份售梨收菠入皇编午制馅情钢况生士产芹费哈用臂等痒编梦制炉情迫况预托算流执持行级与背控巡寿制预检算蓝审捧批洗流御程耳与殖权务限预留算椅调虹整惜问闪题预弹算谊仲粉裁号规羡定预萍算抹冲嫂突择解未决业方级法预泛算丝式分俯析泥与醋考董核其娇他简应锻说笨明遍的遥情柄况预捷算惭分糟析件的舅周肿期塞与乱重俯点预纷算尽考型核润的轨周逮期易与崖重存点预沃算杜激腰励借的栗规爬定其彻他蛙应讲说猫明数的宝情叼况项目问题分析预算体系高层领导重视不不够，缺乏全员参与，预算体系不健全。预算目标预算目标与战略调节，预算目标测算方法不科学，预算松弛现象。预算编制基础数据和制度基础较差，预算编制不全，上下协商困难，预算编制方法不恰当。预算控制例外审批过多，缺乏预算调整机制，预算考核体系不健全。信息技术会计核算软件不支持预算管理体系误区分析形式上的预算与战略执行力结合,抓落实视为财务任务高层领导亲自抓,各部门配合编制方法模式化针对不同预算指标采用不同方法预算准确急于求成真实诱导法法的应用按领导意图报预算预算管理委员会的作用预算考核强调节约将费用与活动考核相结合以不变应万变预算调整预邮算贞管趁理林制酸度串内姨容蜡和肺关稠注绵点1泻.读预平算樱管挎理迟制妖度阀基忠本贷内背容2特.项预黄算捷管敌理龙达桨到团目作标3企.斩预浩算兄管乘理词范同围波和值职登责4昆.范预挣算序管批理死程符序5悼.晌预耗算发管你理逆方稳法6河.甜预惩算波表谎格团的虽设数计7汽.洒预零算农管铁理晨容炎易丘发的生塔问键题怕的插环静节目抗录企鸦业眯预梨算地组衣织半建绣立激与吹协炒调预耽算膨目薯标宵确总定悬与街编鼠制您基瓦本狂方闻法预弹算苗具锐体抵编枝制晌方扬法啦和拥技停巧预丽算吗执刻行毅程辞序山和仆控体制接方箭法1算.彻预本算户编疼制滴程萍序友和汗种包类程序工作要点下达目标财务部门预测分析，向董事会提出预算目标；董事会批准预算目标及编制政策；下达预算目标和编制政策。编制上报各职能部门进行预算执行情况分析；研究预算总目标和编制政策；分析影响预算各种因素；提出部门预算目标及确定依据，并编制部门预算；上报预算方案。审查平衡财务部门分析、审查、汇总、平衡各部门预算，提出调整建议；召开预算会议讨论、修改预算方案，然后汇总上报。审议批准上报公司董事会审议批准。下达执行公司财务部门分解预算指标，逐级下达预算。自欢上浪而幕下帜，并自咐下婆而任上嫁，踩上剪下薯结红合氏，扎分个级贯编卫制杆，婚逐愈级臭汇鸽总2恋.袭预舰算寸目莫标膀确喊定晓和卵分冒解目雄标管劈燕理公果司见目功标战喂略枝规驱划年略度阀预巡寿算季寇度肿预贞算经验营希进铃度长康期3颗-恶5弊年每污年每广季每延天目馆标很的分掠解执：捐阶线段劣性袭、核项稍目工细非分执行细分目标汇总达到公司长期目标预胡算目垃标体柿系①完核打心集指西标骗：是糟反聚映溜公界司杆发艰展炼战备略吩和惠经蔑营粪目僵标炒的鲁综速合遭财届务拿业似绩状指惹标塔，员主冲要浸包拒括糖权结益倍利绍润房诚率壁、务剩汗余绩利悬润左和旷营追业绪净弱现赶金奔流瘦等感指这标唯。②怪辅科助介指开标傻：是通反庄映淋公齐司苗核狐心缘瑞指吨标茫内普容甲延胖伸寒至讲经维营坐活帮动蛾过牢程僵的乞指就标座，爆主包要丹包构括测市潜场躲占唱有联率星、盏劳恰动读效如率稍和穴不翁良绞资吩产套损讲失短率起等辛指敲标袋。③俯修谈正扇指探标什：是稿反愚映芳公辉司视预稻算融编倾制遥准橡确仗程伐度惠的进指彼标球，镰即维预扩算尽准络确竭率绕指手标泥。④太关表键论非贫财怨务罪指漫标猪：是华反腊映四公庸司粗发娘展者战口略般和统经放营驾目括标爪实嗓现白过咐程帅中赴关跃键势成去功印因硬素秃的妖非谷财烂务罚指鸡标哲。欲根琴据默各概预牲算写责烦任插中弄心倡的斜特央点目确琴定鞭。⑤琴否仪决乎指取标槽：是卵反抛映昼各还种顽可妻能粱发贸生纯的章、绢对沿公胸司亦发窃展慰战垮略佣和庙经坑营舞目馒标瘦实辣现乱产纵生魂重求大教影坚响刘的羽特宽别公责洋任鞋事棉项绕指身标摊，蓄如耽重棵大破安饭全独、沃质吗量疲和循其探他矩责迅任腰事逼故雨。确躺定目锻标原织则①芳市添场阵原虏则否：预任算抬目椒标径的允确老定健必盆须信符哪合购市窝场绳客翁观仪需何求截，础以炮市竟场搁预预测寺为剪基须础挤。好这喇里德所坊强党调订的智市村场舌包浑括防产寨品毕市姓场圆、否劳检务碗市睡场衡和坚资饥本权市叮场蓝。②峡股榨东微期鬼望蝴原名则：芬公誉司誉生箩存致和肾发富展班的妥最鸡终恶目侮标界是匆实概现哑股史东擦价窜值聚最肌大季化激，袋股纠东掀价航值仁增顺长银目假标陵在糕近傍期到体台现壁为罢权催益顽利欠润端率菌或感每越股碧净垄利允，辈一按般字要摇求驶股程东衰回搞报颗不忙得程低撇于欲行喉业节平姨均格水嫌平度。涌因淡此惭，矩预虾算外目言标感的束确绢定纠必蔬须弄考卧虑蚕行困业凤权送益赖利县润创率汗平秒均寻水晶平紫。③阳充偿分羡挖厨潜轻原图则煤：以需市叛场圣为表基在础总，蜡考潜虑店行迹业抚权雪益串利友润峡率患平留均甩水姓平屿，赤在芹充寨分狂挖逮潜笛的讯前杨提衡下烈确逐定浑预势算灿目谦标嘉。确唯定目舅标程连序①忍根雄据板市弄场闭占参有型率蚁、型销忌售收增获长蹄率睬、牛市奖场碑价能格栏和旦产摘品向盈罢利塘水甲平中确呆定忽目采标尼利披润谋；②井以锅行叛业皮平涂均蚊或须先慌进滋的洗权揉益摊利逼润宅率勾为菌基仿准岭计四算克目身标普利杠润扮；③脖通麦过讲充耻分纳挖梯潜内尽旨可论能寒使今①烟和疾②疼计遗算巾的总目喊标尼利舰润咏贴翠近嘱；④愤以晨企药业假历椅年困实距际评和拾外盐部筐同晃行颗业虽标扒准谦评桐估吸预乡丰算义总框目走标窑，愿评铺估嫂其顺是刘否辫切舌实畏可徒行偿，悼并美具系有些先林进距性染。⑤劈燕确今定嗓预策算煤目拦标傅体衫系搁。实召例分来析根咐据尺市背场绣占港有袜率袭预融测桐销坟售这额根珠据盈销左售凉增颠长糖率库预乏测闹销庙售至额根鹅据下实留现犁目搅标累利气润狱的狡要努求饥预食测怒销脆售胀额例肃：常某穗公放司捡上宪年园实破际跟销专售铲额离为圆５似０常０贱０坊万泽元批，岩本惭年圆预企计季增怕长睡１撕５吼％浴的忽可洗能每性武为改４膛０努％涉，渐增复长剂５屋％省的疫可拴能逢性偏为杏３算０柔％例，梢不传增仁长罩的耽可筛能洋性俱为鞠２虚０毙％镰，精下卸降矩１柳０拨％妨的奸可盲能焰性趴为模１筋０稍％弃。加排权浊平率均须增皮长远率筑＝陡1陶５长%×店4辈0魔%雷+筝5膊%爱×暑3版0钻%寸+上2薪0尤％逼×屋0鄙％－记1萍0买%嘴×捧1绸0谨%＝滥+痰6允.漆5腔%本筑年邪预谷测泽销兵售脚额末＝恐5稳0杜0繁0煌×关（寺1条＋星6唱.骄5纯％葱）箱＝欠5密3欣2惠5厌万途元市亚场兰分右析播与灾财吐务粗预铺测目绿标钳利齿润股＝牛本系期御预堵测方销全售灵额舰×融（映1理－塔变佳动富成班本册率咳）－钥固疏定冲成饮本例孟：裳某坏公款司规上稻年言实属际召变江动分成锋本核率梯为庆６典０习％毯，谜本趣年斩预购计方降识低亡到欺５搬８誉％召；绸上偶年居实柏际悬固挤定嚼成慕本贪为啦１林５劝０补０货万容元西，轻本缸年棵预岔计悟增获加僻到语１优６纤０允０雾万聚元宿。最感理文想赵状口态旗的异利阶润秋＝篇5寻5家0驻0球×恨(诱1来－来5痰8谜％友）味－抹1兼6帐0届0蔑＝孙7暴1冶0蒙万钢元平挪均睛状勉态砌下即的慰利童润醉＝桶5扶3咏2伪5料×态(辅1趋－旱5膏8展％搭）长－坛1纠6桨0样0易＝慎6箩3湖6垫万口元最时差抗状甲态们下宵的妙利猾润罢＝毅4锯5搁0辱0结×该(克1胸－呢5眨8滋％诱）文－东1毁6赖0赌0虚＝据2敬9低0蕉万龙元确姿定唱预洗测锤期疫资肺产舟增察加穗额假客定非该箱企智业遗上扑年禁末森变倦动饱性腿资浅产柏为跌5范0堪0哲0荒万它元明，然占姿销蓄售没的命6寻0烤％浅，跟非锄变领动庄性茎资凯产糠为派5勇0捡0钓0跪万芒元沿。本摩年乏资锡产吊增弹加咸额被＝俊（搬5笛3妹2浙5磨－亭5跪0扫0董0唱）粪×晌6闪0争％勺＝洒1搜9卸5匆万象元确漆定吐预厉测澡期然负叮债脱增陶加亚额假洋定饺该环企剥业勉上乌年梨末邀变骂动允性炕负航债搂为嗽2朝0腥0稳0性万而元脚，脂占幸销慨售块的榆2绑0秧％雄，恰非缺变弊动占性末负远债洋为临2饼0泥0抗0徒万治元牌。本拌年掌负孤债啊增肝加忙额卸＝彼（损5州3杯2隔5遍－雷5舌0客0拥0剪）烤×港2便0苗％乒＝炮6具5喂万田元确皆定让预躲测怠期哑留中存锹收妇益刘增铺加衰额假划定捕该低企术业蜂预队测案期柿销抢售熔净照利渣润张率际为油5臣％描，津股罚利仍支始付骡率北为奔6慰0牌％顾。本刊年牵留华存钩收眯益趴增功加门额多＝弯5欺3批2熊5辜×橡5译％节×湾（乞1休－落6君0顾％仿）恩＝党1捐0诱6拒万烛元确效定走融劲资丘需稠求1旱9还5涛－来6者5貌－阶1校0霞6灵＝黄2晕4的万番元股粱东汪期堆望赢与赠财霜务优预职测方案营业利润率资产周转次数权益乘数权益利润率A10%1220%B6%1.67220%C6%13.3320%资灵产区负纽奉债莫率急=圆1纠—奏1灯/垦权储益针乘抽数资贸产颤负眨债贿率何-例A沸方砌案斧：仍5秃0熊%宰；表B哑方幼案谎：翅5宵0章%洲C快方莲案卡：脾7五0音%程序测算权益利润率销售利润率10%×资产周转次数0.8×权益乘数2.5=20%资产负债率=1-1/2.5=40%目标利润4000×20%=800万元销售收入（3000+800）/（1-60%）=9500万元成本费用变动成本=9500×60%=5700万元固定成本=3000万元目标分解分解到各责任单位某求公编司亦股时东佛权秤益化为怎４匀０山０折０免万像元纳，则权扰益比利镰润逮率逐定诉为教２从０鸣％勿，肿固茅定浪成砖本坝为叹３富０巷０另０氏万家元叔，役变少动扰成挺本什率宋６削０悄％滩。盈南利既分汪析兄与长挖炸掘遭潜磁力权益利润率资产净利润率权益乘数乘销售净利率资产周转率乘净繁利炎润销层售资收性入销抬售稠收糊入资偿产左总笛额销楚售鸦收滤入成垄本银费汉用除除其欢他透利专润所羡得骄税流税动饼资虏产长府期拥资窝产-+-生嗓产亡成县本销桂售滩费床用管厕理借费鞠用财滑务欢费愿用现阅金贝及枣有某价吧证短券应言收漫款弄项存轿货待蔬摊疲费跟用称等资状产挠净粘利财润辣率销唤售度净享利段润德率资徐产诞周板转令率销物售盆收蔬入成像本鹿费旺用税醉额营英运炼资负金固晚定泥资捐产并耗购监/汤分羞拆销浆量价草格成序本费德用现蛙金岂税市场容量市场分额行业监督市场竞争研发慰/营销材料价格劳动价格税基税率流术动丹资享产流窗动适负约债存货供应商关系应收帐款信用政策厂远房剩/监设彻备扩容技改技术沿/竞争业袭务踩重慨组价休值惹链还重焰组战墙略侄重呜组企框业哈价掩值鸡驱太动宝因炭素燥分浪析指标主要驱动因素分析销售净利润率

收入增长方式（1）原有市场，原有产品（竞争或并购）；（2）原有市场，新产品（研发能力、营销及分销、品牌和用户忠诚度等）；（3）新市场，原有产品（品牌、资金实力、营销能力、目标市场竞争、市场容量等）；（4）新市场，新产品（产品和技术创新、开拓市场能力等）。

降低生产成本：产品设计、原材料价格、供应商管理、设备产出率、劳动力价格、劳动效率、成本控制水平等。

降低期间费用：物流管理、营销策略、市场竞争、管理费用控制、合理负债率等。

合理税负：税收政策、纳税筹划资产周转率

提高营运资金效率：存货周转率主要取决于产品、内部管理、营销能力和市场环境等；应收应付款主要取决于客户质量、市场竞争、信用政策和管理、供应商关系等。

提高固定资产效率：行业特点、设备先进性、利用率和产出率等。

兼并收购：并购对象独立价值和协同效应权益乘数融资规模、融资渠道和方式、资金成本、财务风险等指标戴尔联想销售利润率5.9%15.02%资金周转次数2.391.22权益乘数3.041.54负债率67.53%33.29%权益利润率42.54%28.38%现金及现金等价物37.35亿美元24.4亿港币戴尔国际PC产业竞争激烈，导致销售利润率大大低于联想，但由于资金周转速度快和负债率高，是权益利润率大大超过联想。戴尔：资金流动、盈利性和快速发展联想联想通过精细化与信息化，是销售利润率大大提高。但资金周转和股东回报指标比戴尔要差。指标光明伊利销售利润率14.8%14.3%资金周转次数0.590.2权益乘数2.41.4负债率58%29%权益利润率21%4%光明重视品牌建设，技术领先，销售利润率逐渐上升；重视物流技术，合资建奶源基地，加速资金周转；适度负债。伊利在奶源上大量投资和苦心经营，在营销网络投资方面较弱；负债率很低。预例算松鼓弛预独算小松识弛售问网题厨分为析“预答算岁松无弛劳”间：预领算涝执侨行除者鹿的扒低蔑估缝收彩入呜、北高慕估援成灯本调、戏低馒估迈利策润塞、寸夸堪大脾完笼成偏预抱算岛的屑困窜难戒等洗，锯或茎者扁为雨了亚争端取犬新在投定资满项旱目识，磨在戒项觉目其申治报泼时愈压堤低腐支勤出索预泪算靠，馋当悄项羡目怜被悲批呀准甘后疤，笛又讽不桐断劳扩窗大窃投役资谨规川模闸或巾稍绳带盼其属他勉项闯目颤的蒙“住钓槽鱼持”晒行不为混。“仿预糠算叫松球弛活”土产持生旁的必原稠因污：1津.救目落标镰不益一眠致孩和姿利紫益稻冲义突2柴.谷信筒息旋不京对宾称3树.锈规迈避晃不皂确似定冬性怀带活来悬的位风打险4经.易防极备众上欠级管鞭苏打业快细牛5谁.其缓章解惰业竹绩额评晴价哀的糊压玻力预戚算镇松壳弛制问堆题讽的本解做决1钻.衣慎据重着确月定添下虑级恐参链与亮预古算艘编甲制标的夕程都度肉和沙方呀式预月算煮参顷与及与倦预句算刊松祥弛登是升正糟相往关忙的银。2层.诞上灿级戴参物与比、伏预挡算轨指企标演细桌化射和塞明世确溪算抢法信幻玉息守不逢对赖称茄为肉预棋算柏松柱弛伪提迈供纳了掉基挠础虑环多境次。3浊.污完星善蛙业堂绩键评湿价迹标蜓准调，僵缓患解孤执液行沿者碍压完力4浑.价真带实煎诱容导闻预鸡算软法锁的肤运喷用其棕基堤本难做换法慎是押：劲各难报崖基聚数娇，确加带权灰平斤均葬，百少报报至罚笔Y奖（宣惩赌罚燥系包数威）租，床多歼报窜不樱奖呈，涉超词额音奖恭X厌（锋奖腾励掘系竟数误）弱，端不送足熊补火X芽。超满基乘数销奖鄙励想系谱数去＞迹少断报爬惩处罚护系拘数牛＞拐0云.得5抄×沙超破基嗓数匪奖卧励缓系纤数上茄下角级影基恳数睛的予权监数斩各罪是责5红0摩%“变联躺合档基责数体确见定矮法托”禁下食的伞预毕算掏自逼报缺数童及臭奖萄罚腥情翅况辈表下级自报数的五种情况一

二

三

四

五①下级自报数（S）60708090100②上级要求数（D）6060606060③合同基数C=(S+D)/26065707580④期末实际完成数A8080808080⑤超基数奖励(A-C)80%1612840⑥少报罚款(S-A)60%－12

－6000⑦下级净奖励⑤+⑥46840预骂算分押解方法内容倒挤法首先把不确定性因素较小的责任单位和个人的具体预算目标确定下来，然后在企业整体预算管理目标中逐一扣除，逐步倒挤出企业内部各级责任单位和个人的具体预算目标。固定比例充分考虑企业内部各级责任单位和个人以往在实现企业整体预算管理目标中的贡献能力大小，合理确定一套固定的分配比例，据以将已经确定的企业整体预算管理目标按比例分解,落实。

基数法基数法是以各级责任单位和个人上年完成预算目标或前几年完成预算目标的平均数为基础，预测预算期发展速度，在此基础上分解，确定预算目标的方法。这种方法简便易行，应用面广。

方法内容因素分析法将有可能影响各级责任单位和个人预算期间预算目标完成情况的各有关因素综合起来，采用一定的分析方法进行分析，最终合理分解，落实企业整体预算管理目标，确定各级责任单位和个人的具体预算目标。这种方法需要分析影响企业的各种因素，看似准确，其实可靠性不强。原因在于一方面它的分析计算工作量大，程序烦琐，效率较低；另一方面由于面面俱到，往往顾此失彼或者抓不住主要矛盾，从而影响目标分解的准确性和合理性。自主申报自主申报的方式是指由企业预算管理委员会召集各级责任单位和个人（或代表）,在说明预算期间企业整体预算管理目标和相关企业内外部环境的背景下，动员各级责任单位和个人跟据自身实际能力大小与实际状况自主申报其各自在企业整体预算管理目标中愿意承担的份额，经过预算管理委员会的修正，据以进行分解的方法。

目标起点预算目标确定销售1.企业根据市场销售预测，参考企业预算期间的预算利润，采用适当的方法科学，合理的确定预算期间企业的销售指标；2.各部门在销售预测的基础上，编制采购、生产、库存和成本费用预算;3.财务部门根据这些预算，结合所掌握的各种信息，在销售预算、成本费用预算等预算的基础上，编制利润预算，确定企业预定期内可望获取的利润。利润1.母公司确定各子公司的利润预算数并下达给子公司。母公司确定各子公司利润预算数通常有两种方法：权益利润率法、基期完成调整法；2.子公司与母公司就母公司初拟的利润目标进行协商；3.子公司根据母公司正式下达各子公司的年度利润指标编制预算,子公司以其与母公司协商后确定的目标利润为起点，编制财务预算及其他重要的业务预算，将目标利润层层分解，层层落实，并将预算情况上报母公司；4.母公司汇总各子公司的预算，编制全公司预算。目标起点预算目标确定成本设定目标成本：收入－目标利润＝目标成本分解目标成本：按部门、人员、项目、产品结构、工序等分解现金流量1.资金管理部门根据各组织单位的责任范围，下达现金预算应包括的内容和格式。预算的内容至少应包括有关现金收入和支出额的金额和时间，预算的详细程度视管理的需要而定。2．各责任部门根据资金管理部门的要求和自身的实际情况编制相应的现金流量预算并向上报出，逐级汇总。3．资金管理部门将各组织单位编制的现金流量预算进行汇总，按照“量人为出”的原则进行统筹安排，并将预算的调整数与各下级预算编制单位进行协商。指标A分公司B分公司C分公司200320042003200420032004销售额100011001200125013001320变动成本700750816850871885边际利润300350384400429435固定成本150145160165170170利润总额150205224235259265净利润80100130140150160资金占用100012001400130011001150指标A分公司B分公司C分公司200320042003200420032004变动成本率70%68%68%68%67%67%销售利润率15%19%19%19%20%20%净利润率8%9%11%11%11%12%资金周转率10.90.860.961.21.1资金利润率8%8.3%9.3%10.8%13.6%13.9%评价3谁.近预锋算仆编缎制潮的蚊基慰本撕方寸法弹她性预或算弹叼性仰预宋算是埋在阳编畏制好预舒算递时魂，煌考名虑咱到撤预追算溪期佛内塑业扬务旷量若可扑能涨发歉生第的兔变悬动革，箩为卡了叠使环预体算福与妙实愁际亡具晓有挡可茂比慢性揭，古根塌据执量杰本哨利达之悦间胁的蒸函纹数谷关词系杠而授编刊制鱼的鼓一销种堤预惕算廉方换法谱。弹腰性忘预嘱算是口对裹固耗定乌预狂算笋的罗改劳进姿。弹和性灾预奖算但法运杠用孝的烦三弄种鉴形稠式向：（叉1情）孙公随式谎法预王算弓总胶成装本乖=瓣预禽算毯期父收上入×脆变龄动踩成辱本呼水佣平己+刻固盯定思成量本（壶2咏）切比戴率架法确役定步预距算食期口变袍动智成堵本沫率矮，悬以仰此圣控像制挽边私际视利间润感。边立际登利恐润感=缎销垦售造收喉入×询（救1挂－钳变宝动疯成住本惕率拒）（总３炮）懂列忧表赚法项目单位变动费用5500件6000件6500件7000件变动费用销售佣金运输费业务费20.421.58110002310869012000252098001300027301677014000294018060小计522000300003250035000固定费用广告费人员工资保险费财产税90002500060002000900025000600020009000250006000200090002500060002000小计42000420004200042000合计64000720007450077000零访基预顷算零捕基汪预沈算是效在圈编盯制涉预董算蜜时狐，季对想预雹算兔支岗出牲均骡以稻零荡为并基福础芦，俊从械实负际招需桐要鼓与薪可政能释出笑发善，蔬逐躲项伍审喊核湿各疲项滑费械用沙开扛支日的役必群要钞性衣、中合晶理乌性邮及闲数仆额板大射小里，构从战而股确涨定喇预锁算俊成顽本窑费冈用酿的信一乐种菊预辽算抵方借法缸。零很基蚁预仔算是靠对捎增马量博预穗算锋的系改首进丛。增么量冷预场算在或基徒期勤实潜际您数阵据借的选基笛础宋上卵，车考吨虑价未从来近的听变潜化图情河况浑，纺确脖定灭预剪算祥指辽标块。某夜项勇预峰算荐指何标锡＝禁基谊期粱实奶际熔指珠标帜×塔（劳1根＋望/也－内％室）例诉：盈某谊公径司赵销优售超部访门急2爸0炭0雁0瓶年背实仰际旨支丘出运印悦刷添费摆5坝0挤0阁0虹0皆元好，抢考抚虑亩2颜0盾0崇1淘年培业室务仆量郊增天加丘2眠0遥％愤和浑节绩约稼1昨0龙％疼的浴因亦素炸，情则玩2忠0由0奴1屿年溪印蹄刷踪蝶费除费避预励算学为糕：5绘0少0秩0冬0热×杏（蹲1煌＋严2盆0记％巧）灵×轧9虽0残％吸＝娃5进4打0对0馋0闷元零艰基陕预具算售法麻的悼运抱用粮：A溪.婶确说定游预楚算屋目纤标B戏.燃对锐预沃算蒜指纺标年进狼行康必壶要裙性岭分便析C太.燃进持行断成沉本令效星益著分迷析崭（榴排战序垦）D逃.梨分牢配集资斧金孔，舱确叫定奏预论算母指忠标例恢：忌某毫公垒司党在怖编宿制何费锹用妖预纪算逢时拖，己初贵步宏预冈计烟各仰项始费霜用凶为渐：拣办错公蚂费就3呢0波0汗0运元正，篇租巾金粮5像0念0遗0给元龄，满财熟产桃税地6玻0药0抹0宰元跟，唇广晃告差费道9豆0瓜0秋0盈元衬，预旅考差株费享3粥0粒0外0此元谅，青培扛训哥费殿6束0仙0完0炸元井，研研臭发错费姓5自5舟0哈0街元桃。上孝述歌费怠用奔中搬办胖公辰费似、百租艰金锄和疑财辩产收税喊是怠不裂可乔避店免稿的耍支帆出画，剥其踩余以四哈项含费控用右可睬以纪有深所药增旨减锻。预另计劲计畏划袭期脱内柿可挪用击于驱这蛇些博费弹用头支顷出价的汁资肤金抚为六2同5肯0戚0绩0尿元港。项目初步预计可用资金分配比例分配资金差异广告费９００００．４３４７３０-4270旅差费３００００。１９２０９０-910培训费６００００。２４２６４０-3360研发费５５０００。１４１５４０-3960合计２３５００１１０００１１１０００-12500成肿本神－庆效碑益魔分闻析做：广矛告旺费草：感１矮：正９锈旅波差彼费很１丈：胀４吸培延训察费民１贝：痒５杠研尾发辫费纽奉１疾：济３预秤算娃资幅金犁分蔽配垄：可争用昌资挺金始＝司２跪５颠０森０腊０派－印３圾０拖０膏０芽－孩５旷０始０最０葬－抵６开０柜０代０啊＝浊１质１馆０呢０勺０凉元分府配知比贝例济：秩广蜘告考费趟＝忽９魄／阁（磨９前＋寻４逝＋叔５衬＋眉３假）棍＝和０刺．学４朵３旅施差核费认＝樱４榆／睛（锄９蠢＋骡４昂＋锣５涂＋唉３庄）沫＝吩０毕．露１亿９培竿训驴费盐＝痰５妇／解（死９逼＋腥４魔＋垒５拾＋俯３节）缠＝绳０访．桃２层４研待发南费努＝宾３临／凝（偏９启＋槽４旋＋恒５里＋游３鲜）管＝仁０妖．犬１期４滚鲜动预棵算滚耻动遣预查算户是为好了伟使乞预踢算将期歉始幕终旬保故持娘一唯个乐固承定群的建期溪间徒而题连劳续镜进界行昌预奋算未编照制唯的铜方她法缓。樱可岗以铜保黎持束预协算状管潜理铅的电连去续统性减和芒完级整淘性稻。幻玉其兰特顽点年是矛：洗每裤过涝去遭一裤个剩期翠间号（赔年劫度家或拥季泉度孤或籍月匠份讲便联及吓时豪补已充盟一仿个怪期淋间杜的师预担算慕）烧。敌滚饿动戚预游算做是碌对纷定规期汽预残算支的炼改状进窗。

2003年预算第一季度第二季度第三季度第四季度1月2月3月总数总数总数2003年预算2004年预算第二季度第三季度第四季度第一季度1月2月3月总数总数总数差士异番分顷析第益1中季姓度娘实针际第无2议季臂度晕预龄测概慌率预言算概尾率面预更算诉是在携编威制胳预递算窗时丘，饶根炉据惯有份关道预优算失指组标断的眠概爷率芽计埋算回期挠望蒜值端，旗据窃以党确伟定碍预坊算受指叮标售的霞方掘法样。概属率纺预皱算是商对怀确忌定逗预息算风的遣改杯进剃。期宫望接值腰=件∑虚某爽种所状婆态仇下风的柔预凭算锦指冬标兵水薪平×愈该亦种浆状则态叔的侍概权率营业状态营业额概率营业额期望值最好80000.1800较好60000.53000一般40000.31200较差25000.1250合计15250方法适用范围应用说明固定预算适用于固定成本费用预算的编制固定成本费用的划分弹性预算适用于变动成本费用预算的编制变动成本费用的划分，对于某些选择性固定成本费用预算也可也考虑用这种方法编制增量预算适用于影响因素简单和以前年度基本合理的预算指标编制合理使用增量法，可以减少预算编制的工作量，但应详细说明增减变动原因零基预算适用于以前年度可能存在不合理或潜力比较大的预算指标编制使用周期不宜过短，否则会增加工作量定期预算适用于固定资产、部门费用、咨询费、保险费、广告费等预算的编制合理使用定期预算，可以减少预算编制的工作量滚动预算适用于定期预算以外的指标预算的编制通常按季度滚动，每季度第三个月中旬着手滚动预算工作确定预算适用于预算期稳定的预算指标编制合理使用此方法，可以减少预算编制工作量概率预算适用于预算期变化大的预算指标的编制，也适合长期预算的编制运用加权平均方法计算期望值目贿录企榴业过预验算组组墨织正建乞立渐与择协畅调预亚算针目闻标停确泡定阳与坑编因制血基便本挖方歌法预繁算赛具攻体肆编槐制渣方稀法骨和木技遭巧预亩算木执阅行棉程敞序竖和顶控浑制尖方壮法1阔.极预像算左前羽的冒准姥备抚工追作部门编制前准备财务部门财务报表及分析报告；预算目标测算方案；融投资预算草案；产品成本、固定资产、应收账款等数据销售部门销售情况分析及市场反馈；销售预测；已签订的预算年度合同；销销售行动方案；售费用基础数据生产部门生产情况及生产能力；产品质量及合格率；库存情况；产品成本基础数据；劳动生产率情况等技术部门新产品开发情况；技术改造和设备更新情况；技术发展规划；开发计划；研发项目计划和估算；项目要求及人员配置；产品质量分析等。设备动力部门设备维修和保养情况；设备更新改造和装备情况；维修、更新改造费用估算。人力资源部人员需求和素质要求；培训情况和计划；职工构成及有关情况；业绩评价和薪酬制度调整；劳动力成本和劳动效率采购部原材料消耗情况；市场供应分析和预测；供应商变动等在最自贫上渔而幅下偶、体自繁下灰而罪上勾的显预僻算还编终制轻过漏程辆中亏，云对泰于怕预斧算双编呼制哈基投本缠方棍法达的呼运存用托，遇通送常用体接现枯为谈以渣下槽的蚀逻荣辑魄计丝式算芦过希程走：①照财饥务泉标术准茎：预便算属管洪理膀部邮通串常单会游根响据宽各宜责衫任堆中湖心背近断几胜年从预渐算秀实幼际剑执绍行雨情卸况芽，欣考魂虑摘预数算笨期避主税客里观溉因随素葡变阀化仿，横提畏出身财乡丰务泥审模核似的刮预研算狼标娱准馋，歌与衰各士责赢任燥中怕心讲进拾行夫协输商昼确颗定格预熊算驼指罢标赵。壤通蛇常箱财鞠务锤标赏准落主搏要钞有艺趋孤势拉比塘率慕、坊相旱关可比晶率非、稀构告成粥比垄率唇、甲定尖额电指锹标事和春制残度贱规骄定算标残准颗等圈。②糟作洪业举标礼准绵：所收谓融作捆业蔑标弟准诵是卖指夫影毅响梅预昂算信指纵标甜的艰关施键舰驱配动府因阿素竭，割如老人痕工载成洽本铲的男关辅键别驱免动测因病素夕是脆工顿时处定殊额感、呀产烘量狮、捉人泼员泪定御编忘、捆人膜均帝工渔资睁水损平萄等鞠。明各肆责愤任轮中悼心温根句据拍历第史降情脾况蒸和尿预四算渣期陕发切展衔趋肉势浮，妹依岔据患预取算婆指钉标尘的拔关妄键叙驱蚕动墨因撕素不编卵制兽预作算邮。③辨上抓下竹协蓄商抚：预爆算护管骗理胁部午与滔各乏责饺任饼中裂心股就烫各氧自毕测誉算储的麻依功据读交劝换厕意溪见给，扔上映下午协诸商动，纱达终成附共桌识非。奶为安了屋提淡高竞预累算宵编遮制虚工疲作厉效艇率防，岭各万责贼任败中财心堤对脚于笑变鄙动甩较宽大棍的摘预亏算还指管标麦事只先钟作裂出纲详俭细聪说畅明平，他以昂便与预朽算资管身理怎部围审状核陵。2丢.钻预锯算善编握制范具何体础方婆法勒和删技希巧销南售预揭算项目说明编制依据销售预算是企业生产经营预算编制的起点。销售预算以销售预测为基础。销售预测的主要依据是各种产品历史销售量的分析，结合市场预测中各种产品发展前景等资料，先按产品、地区、顾客和其他项目分别加以编制，然后再加以汇总。销售单价采用一定的方法确