XXXX审计学第章-审计证据

第一节审计证据的性质第二节获取审计证据的审计程序第三节函证第四节分析程序第七章审计证据本章讲解内容一、审计证据的含义二、审计证据的特性三、审计程序四、分析程序一、审计证据的含义（一）审计证据的定义注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括构成财务报表基础的会计记录所含有的信息和其他信息。

1.会计记录中含有信息（本身不充分，P118）

会计记录主要包括原始凭证、记账凭证、总分类账和明细分类账、未在记账凭证中反映的对财务报表的其他调整，以及支持成本分配、计算、调节和披露的手工计算表和电子数据表。2糕.其惭他结信愚息板（P阿1弟1举9）（1）星从种被缓审流计锐单允位高内岩部卸或梯外背部轮获脚取锯的个会絮计恋记忠录铺以肃外王的脊信妈息，肾如夹被摔审佛计游单良位匀会疼议旧记够录典、垒内努部扩控雾制栏手完册纱、妻询描证名函膛的喇回师函振、追分寨析音师普的删报苹告我、糕与梳竞把争研者蹄的壮比率较供数动据艇等抹；（2）护通歼过工询园问引、场观眼察恭和箭检康查御等贺审叉计请程祝序询获眼取匙的绳信洁息，阅如厚通粘过星检朵查纲存锄货刑获忧取耻存蹲货庆存银在靠性届的墨证惧据峰等途；（3）胜自幼身卸编赔制总或俩获蒙取面的帆可碎以爹通兰过宅合抛理彩推拥断吹得济出龟结蛛论紧的彻信请息，叉如隙注携册收会呆计胡师括编膜制插的叠各增种庭计奶算危表叼、弃分庆析塔表摆等杂。（仓二龙）响审郑计单证乎据泪的答类沿别秋（命补耕充躁）1怨.扶按概照霞审个计烂证仿据辈的剂来乞源姑不靠同杂：即外存部遵证消据分、默内就部雪证遍据2斩.距按蚀照砖审桨计剪证冤据颂的莫证们明念力宣不刚同野：诸直价接勿证己据托、练间惹接渡证贵据腥或示者尼基祸本瞎证用据上、晚辅软助赏证祸据3稀.杠按勾照灿审鱼计老证著据室的哀形痒式替不揪同浇:农实友物况证芦据悲、崇书庭面惠证抵据钢、那口膨头睁证康据拿、色环条境真证俊据【例孤题1毫:判需断】注肝册望会煌计滩师铸不孕仅唐要医了贯解厌被粪审便计乒单纵位唯的建会歇计闭政待策镰还袭要冷了申解辈被印审仿计江单息位掩行歌业仅状书况腹、掩法厦律赏环渣境罚及堆监括管抄环勇境夹，暂因拨此倦注选册纳会度计油师胶如飘果快仅口依迷赖糠会害计议记短录畜中鼻含飞有姻的将信代息揭本唤身星已施不蔑足核以狗提保供双充葡分吐的当审忧计残证冒据剥。(痒)【答叉案】芝√二飞、洪审徐计磨证虏据栏的混充信分锡性粮与孝适丧当汉性(P岁1什1屈9榨)（中一坐）剥审野计弦证旦据毅的减充金分耗性审灾计易证夹据筋的统充红分蛮性见是亩对械审拨计季证驳据数私量的牌衡帖量枕，叛主沈要暮与州注渡册就会诞计跌师驴确从定勒的样肝本带量有滋关各。注汗册迟会细计黑师酸需惭要脊获艺取延的即审边计进证颗据释的结数控量期受盯其若对重售大城错宾报聚风叔险评骆估墓的纺影余响混，而并甘受审捷计泳证框据吊质仪量的溪影谊响眠。（肉二介）已审型计疮证晴据袖的驱适赤当名性审储计峡证释据扭的友适疗当怒性纷是乔对荣审戚计掀证烤据质向量的兴衡新量降，沫即甘审技计妙证惭据松在支遣持审涛计次意齐见得所凉依扁据保的院结纹论划方帖面株具析有晓的相叫关赴性推和孙可揭靠礼性。1程.审境计岗证任据在的盟相凭关偏性馋含共义葡（P虚1围2初0）审鞠计惰证仰据肝的然相圆关浆性口是慕指点用亩作索审养计浆证违据讯的信葬息与盯审植计调程起序灯的目窝的和怜所起考容虑刺的芒相柜关认侍定之发间另的余逻亡辑壮联畏系押。拆用涂作辜审佳计包证障据裤的举信采息稠的陵相贤关维性郊可助能歇受测府试鞋方完向的弱影帽响狗。作（恶链闸接借教俭材P秃2课6瓣8、P态2准7销9）（1）潜特羽定两的酿审惰计碍程苦序椅可逐能弱只喇为拜某持些争认棉定例提疮供罪相忧关碎的体审贺计裳证揉据占，休而夕与遭其柄他困认灶定延无顿关（2）搭有捕关终某被一剩特景定羽认每定戚（炎如魄存蜂货猴的率存惭在砍认登定矛）招的貌审商计羊证吵据仍，棍不市能被替培代翠与为其蓄他烛认套定午（仪如富该数存理货耽的割计萍价亭认败定雪）斗相蔽关祝的醉审踪蝶计下证狱据阿。（3）缴不母同习来朗源曲或周不允同侄性谊质斯的孔审女计兰证服据赤可助能喊与泻同继一叙认欢定紫相向关米。【例芬题2：狸单啦选】下虏列冶各沙项遵中铜，壁为睁获斯取酬适谋当刃审弦计采证列据盖所败实拜施交的冲审脆计至程消序绩与白审族计冤目竿标弓最捧相咸关苗的没是午（埋）缺。A．牌从敲甲筒公催司羊销经售讨发淘票检中璃选掀取池样缴本猫，粗追血查婶至春对可应肠的坦发仅货见单案，锐以大确科定励销将售逐的签完乱整它性B．管实详地程观亡察铜甲奥公切司粱固可定勉资巴产灿，响以茧确悄定盘固过定凶资勾产屠的沸所夕有原权C．蛮对狗已词盘抚点涝的么甲获公主司卖存漂货必进括行恩检妄查贪，双将耽检膊查酿结只果篮与业盘勿点榨记如录对相复核蛋对神，才以仔确宏定裁存膜货递的聪计揪价但正竖确猴性D．钳复京核串甲裹公纵司赚编命制湿的校银暖行导存葡款筋余渗额北调谷节席表睬，絮以煤确缎定象银网行能存鄙款秆余邮额侄的赚正携确秋性【答们案】糠D2猛.审帆计福证箩据瞒的吼可岩靠陆性鼓。希审产计垫证牛据本的塞可住靠断性页是杏指画证握据很的可熔信削程摧度。近注称册台会较计岛师资在董判倾断总审碑计刃证情据炉的驴可避靠涨性章时搭，灶通驰常规会芬考丽虑纱下歼列谅原晃则茅：尽（体1榜）雨从荷外竭部绑独桨立匪来拾源耍获桑取臂的原审熔计染证愿据售比狭从银其另他镜来将源庭获近取脱的付审升计径证锁据昂更唉可仇靠挖。（冤2盈）俯内矛部早控膝制寺有稳效饺时直内音部州生建成枕的罚审喜计恐证刺据困比衫内咬部斩控黎制此薄见弱羞时豆内居部脖生唐成勇的弓审搂计控证谦据锅更协可耗靠库。暖（幸3严）掀直盟接川获知取决的辩审死计厚证疮据糟比稻间支接钩获拘取顿或咱推叮论促得猛出救的她审鄙计揉证胆据沸更毫可香靠难。站（义4末）版以乎文秀件宰、失记存录谅形殃式利（沃无返论圾是盏纸斗质情、她电差子走或烦其炭他敬介吓质爱）友存鹅在市的泉审暴计挥证卸据要比惩口剑头算形配式敲的杨审悦计勉证非据泼更止可虹靠治。腐（惊5运）胡从宵原活件潮获面取镰的剃审判计克证牵据芳比肆从霞传狸真银件乡丰或堪复猴印垫件值获效取牵的筝审摩计槐证睁据迟更平可婆靠袍。【例饥题3：岸单溉选】在苏获腐取接的加下耐列惰审喜计礼证盘据番中阶，社可别靠比性耐最欣强稼的惯通驾常最是讯（册）册。A．慌甲柏公输司驾连合续素编聚号体的园采野购渐订垦单B．艳甲榴公目司悬编晋制毁的事成搞本诉分险配诊计序算序表C．腐甲境公主司栋提饺供耳的位银详行慎对鼻账蚕单D．姿甲呆公船司赠管仙理洋层培提历供井的功声塔明牢书【答夏案】各C【例收题4：简教答】C聋P抢A在么对荣某村客贪户洒审伍计果过弯程属中听，希收味集际到纵下拔列境四资组警审准计蜂证壁据醉：（米1亲）玩销步货侵发含票孔副拦本肯与膀购嚷货歪发李票鸡。（葬2支）腐审去计蛇助术理博人堡员枯盘谎点损存竭货父的视记纺录城与促客锈户屿自匠编哑的链存侨货念盘针点议表删。（哨3遇）碎审锯计腾人华员似收平回侦的篇应车收懒账梅款她函奏证疾回塘函斜与者询奥问臣客乡丰户要应隔收别账层款兼负午责蓄人昌的咳记狼录福。要芒求洽：姓请录分且别妙说特明艇每屋组猎审源计册证修据粮中两的忌哪冲项忌审孤计耻证铃据饥更柴为舍可犹靠慌？救为季什脆么舱？参垄考陪答虫案统：(堪1步)购哈货蔬发纯票期比搬销份货佳发弱票卸副与本伤可攀靠肝。咐这埋是绒由鸽于票从牛客甜户射以他外覆的么机弄构忘或墙人纠员牙取刑得宴的观书房诚面垒证访据那比秀客渐户宪自睁行抱编冒制帖的油书携面旋证保据置要除可习靠刻。(昌2非)审黄计脑助浙理亮人垫员溪盘担点钓的虫存欧货铺记许录跨比拘客拖户族自阀编但的劲存嚼货拔盘狗点灵表张可岂靠件。其审彼计至人蒙员堡通丙过冰盘励点径等她方枣式说取胡得作的省第肯一巨手佳审积计钥证虽据"经首由暗他旦人悼转坐手竭得熔来河的宾审眼计圆证卵据每更夕为删可夏靠面。(刻3劣)审畏计告人怪员慨收测回坑的垃应考收号账挡款服函肚证丛回拉函拥比缓询哀问绿客订户岂应拘收邪账毫款慢负度责嫌人假的辈记旦录顶可轧靠蔬。偏这猜是此由粪于盲审肯计驳人蠢员森从捕客订户衬以达外粥的劲独堡立此第蚂三嘱者践获忠得芝的雅审枕计姿证哑据抱比舱从促客浇户斤内颈部乖获挂得说的凯审州计牲证故据杀可柄靠认。【例梁题5：伙简姨答】益L注尘册刃会测计旧师慕在忠对F公诞司2袍0载0舱5年广度蜘财毒务惕报源表盐进难行等审打计足时膜，尊收迹集醉到雁以帆下晓六夸组絮审巨计新证赵据没：（1）强收粘料厨单乎与脉购堆货首发扇票（2）细销吊货哈发败票缝副吧本顽与劳产户品晋出掠库糟单（3）迁领示料柳单停与鹊材忠料委成饶本辉计委算船表（4）着工户资搁计动算材单妹与葡工纳资劫发太放郊单（5）随存瘦货峰盘疾点傻表泥与民存矿货巨监蚊盘断记猴录（6）绣银称行疗询伙证胃函散回栏函警与盈银漂行益对怪账痒单【要照求】请励分鸣别鞭说枯明奥每禁组召审殿计挂证暑据盏中图哪丧项甜审仔计叔证天据系较扛为俩可恩靠机，诱并功简穴要捕说记明舱理基由米。参蹦考及答息案弄：（1）烈购闸货馅发宏票加的改证继明疾力缎更尤强盈。麦理陈由爷：丝式购嚷货鸭发宗票赤是抢属愈于索外佛部斩证孔据给，畏而遵收沿料伴单反是访属拍于暮内比部链证答据遍所按以刷购千货馆发教票焦的静证窄明钩力铅比冤收央料畅单最的动证相明约力巾更死强肺。（2）赔销牺售腰发候票薄副郊本慢的陕证纱明肃力情强倚。祥理酸由雕：峡销搂售衫发疼票愁副顿本房诚的处格兵式宿和限外昂部做流回转荣的窑销西售林的胁格迟式田和尺内孝容盆是绞一削样响的凭，担所室以泄具亿有迅很宾强邻的侦证涨明怠力尤。（3）唱领茂料千单麦的蔬证姥明众力嫌强姜。再理掌由劳：著领唇料灾单币需彻要肾有乎关萍人欣员泰签温字侵批湖准粪，料并电且剩在清内央部盟流劣转握所想以帮证港明牺力暑强箩。（4）易工熊资币发绒放弄单买的送证绕明习力吊强摊。宵理雁由升：时工炉资彻发再放装单脱需诱要锣职疲工费签充字霸所极以笛证久明模力嗓强宜。（5）赠存碗货学监隐盘梦记呈录堵的小证豪明恳力视强禾。坏理评由德：侄注孔册吼会丘计乏师馒自陕行钞获剧得永的租审另计吴证舞据四比脖由落被膨审表计炉单丧位盈提丹供搬的蓬证核据型可粥靠嘴。（6）牧银诉行暑询半证金函街的情回融函雹的践证妨明箭力供强农。返理顽由圈：砍银泽行脾询气证恳函下回造函倦，阀没现有划经耽过响被魂审萄计阁单质位锡之疯手钟，西而敞银跨行抵对嗓账四单已经用过鹅了枝被瞒审令计绍单抽位脆之里手煮所例以梅银启行污询哗证蒜函盆的敌回庙函鱼的趟证积明政力蹲强纵。（雄三旧）磁充饿分凝性希和报适虫当辰性尝之欧间坦的描关肯系阀。充月分晃性团和醋适临当漏性烦是毒审询计挽证做据婚的信两讽个睡重均要息特仇征奸，两锐者摘缺削一者不县可，约只云有肉充侦分烫且婆适著当循的沉审叔计笛证兼据逼才裁是沙有顿证庆明吐力方的领。注软册茫会炉计存师脆需匹要锁获贞取丧的尺审蝇计数证哨据瓜的丝式数我量抖也回受夫审帆计经证钟据鬼质朽量险的当影售响械。嚼审钱计颤证冬据伟质云量敲越仗高他，杰需从要步的店审早计舒证杜据得数渡量编可贩能直越蜓少漠。嫩也仿就释是乎说蒙，审撒计支证夕据腰的泽适烦当丘性腥（叔质机量祝）缓会哄影宏响捐审汁计勉证臭据井的先充予分绑性萝（批数贺量位）再。需泡要丽注羊意零的演是励，盆尽嫩管须审漂计郊证内据烧的肚充喂分歌性区和诸适倚当呜性蛾相挨关烛，安但关如窝果袖审毫计呢证谅据派的宁质慎量篮存错在涂缺奴陷宽，涌那言么寺注浆册墓会妙计葬师绸仅币靠寺获浇取置更纲多贴的溜审僻计架证普据样可镰能接无鸟法起弥搁补株其温质泄量启上压的屑缺胁陷岁。也装就浓是野说皂，排审裁计撑证眉据窃的享充指分扛性享（陆数肺量既）互不弊会勿影扛响建审赏计浸证哈据楼的麦适寄当桶性认（棚质带量央）尘。【例微题6：错判抖断】审临计确证个据营充窑分艺性寺与呈适吐当谜性另相粥互营影椒响逝，纸越狱适赤当述的蛮证边据就，稻需育要允的钩证介据路数脑量清越浓少任，攻多味获趁取简证刘据险，默可亏以互增资进归审亭计径证滴据棉的运适录当构性座。侦（畜）【答椒案】傻×（稀四体）旅评盒价他充参分屯性运和瓣适孙当来性陪时雕的炕特吃殊歇考口虑符（贪1时）介对爸文虫件阻记汇录疾可脊靠啊性糠的匙考炕虑答（励2云）堂使鸡用侵被予审报计赖单太位欢生鲜成训信浙息瞎时索的疾考贫虑挡（才3斜）萝证殿据差相驶互边矛枣盾臭时故的雅考姑虑投（穷4悲）屈获持取暴审袭计愉证侨据撕时秋对迹成攻本窝的茧考升虑三朵、虏审彻计粥程糕序（粘一祖）旺审仿计壳程袄序颈的美性复质坟、足时陡间散和爱范冬围漆决抖定骄了壤审巩计趁证扶据台的周数费量禁和亚质训量派（P撇1辛2距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注册会计师重新编制银行存款余额调节表与被审计单位编制的银行存款余额调节表进行比较就是一种重新执行程序。含义特点7.分析程序指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息做出评价。分析程序的使用需要存在有预期数据关系。审岛计颈程艘序便的炮目诵的范（裙参沟阅稠第筝十您一既、糠十友二兄章誓）1伪.风秩险柿评堂估窜程恩序便：城识们别拉和誉评澡估厉财待务炉报沟表波重跑大搭错铅报响风勤险步（P悲2痛0降5）2凡.控絮制装测核试四：告测币试珠控浓制传运虽行愧的碑有融效惯性搂（P供2孩5算7）3窑.实清质确性淡程湖序甩：叠直剩接挥用妥以粗发庄现炎认逗定闯层卫次忆重穗大峰错驼报转（P焰2甘6斥5）（数三西）仁审额计虏程济序茧的躁时堆间按（赢参企阅P柳2产5家5进借一印步户审换计夜程职序竞的篮时疗间咽）1苦.注厉册图会穴计厨师执选偷择茶在芹何榆时痕实减施粗审探计狂程戴序2驴.注糖册们会啦计见师恼选耀择欧获牲取付什岸么功时自期咳或背时遥点稳的省审良计治证肢据（仔四无）供审隶计怒程喷序纱的堂范忠围估（滩补屈充）1独.选稼取隆全康部瘦项梁目2氧.选昏取网特那定侵项建目3甘.抽回样谊审洋计【例胳题7：帐单叮选】下积列糕关馒于凶审择计碰程招序写的擦说搞法互中迈，挡不辜正广确页的膛是久（漆）冬。A．幼检俩查属有杰形尽资陕产译可下提顷供繁权沃利训和鲁义封务突的档全月部施审犬计杯证案据B．异观刘察朵提界供骆的阴审朱计恢证茎据蜻仅妨限纳于盯观蜘察育发彼生千的得时辩点C．沿对察于涝询公问冤的抵答卵复俭，报注蹄册筝会甜计险师裁应买当塑通拐过体获稠取绘其随他碗证半据为予牵以捡佐黄证D．慢分蛮析铜程霞序喂包锋括对调颈查跟识植别竹出仪的骆、践与蔽其酸他偏相蒙关健信紧息忠不过一买致移或围与驼预院期汗数赞据沙严尝重剪偏碰离莫的帖波纵动道和碎关历系【答坏案】认A四端、鸭分唇析昏程崭序（乱一够）庆分阁析柔程股序祥的胜含蒙义(P甲1亿3标1声)分愉析口程领序沃是疏指笔注哗册横会文计被师湿通枝过分辉析不放同战财杏务变数餐据删之诸间拜以贱及栋财坡务猎数汁据盖与厌非秋财盛务妄数抛据烟之竟间阻的捧内窗在顾关持系存，伸对茄财遵务袜信吊息么作纸出槐评按价收。分阻析修程为序毙还怎包喉括次在业必招要姑时提对悄识锄别宾出长的猾、考与息其屈他岸相俗关埋信岂息级不雕一祖致锹或罪与堡预绞期稳值猎差伸异芽重俩大什的禾波鹅动被或银关敌系它进享行调还查。趋势分析比率分析合理性测试回归分析（求二详）狂分娃析耗程窑序朗的傻性洪质霞(碍补驰充辟)1剥.比忍较择基辩准：以口前瓶期彩间述的着可桌比呀信血息；被弊审骂计迹单沙位右的异预控期盏结形果咳或屠者寻注甩册累会央计傲师四的妥预巩期预数朱据；所代处柜行皮业包或盲同叔行灾业若中炒规筐模怖相抵近晶的吴其感他俱单内位押的危可屯比粉信倍息2巾.数括据菜关酱系：财帝务桃信李息齐各钞构毁成平要深素召之至间禽的遍关撞系；财痰务只信迷息架与俱相因关味非然财汗务脏信塌息填之种间无的光关柴系3轮.可声使仰用接的神方痕法：趋堵势嫌分塔析偷法；比阁率霉分粒析膏法；合夜理熟性赌测匹试带法；回趁归北分识析钩法（复三叙）安分茫析贵程爽序路的规目侮的(P常1渠3龄1净)（1）惧用翼作晶风闹险坏评形估因程租序宿，偿以闲了萌解强被糟审围计弦单探位私及谱其我环曲境影。兆（P泡1泰3室1、P甘2任0填6，圈计蚊划赴阶般段毙，截必仆须蛙执招行温）（2）担当慨使女用凡分唤析舟程唯序扔比骂细晋节扫测没试看能筋更凭有呀效拔地举将乐认限定塞层手次叉的谦检待查兽风拉险盏降洽至亩可葛接全受灶的肾水悦平稻时贸，涨分挺析请程法序粗可叨以富用烫作铸实描质源性幕程说序县。创（P汉1若3羞1、P