云南财经大学会计学院审计学课件第六章内部控制及其评审

第六章内部控制及其评审

云南财经大学会计学院本章主要内容第一节内部控制概述第二节内部控制评审第三节管理建议书第一节内部控制概述

一、内部控制的发展历程

二、内部控制的框架体系三、内部控制的目标四、内部控制的局限性五、内部控制与审计的关系一抄、悔内餐部裳控沿制定的党发郑展浸历镇程斤-同-殊1（励一捎）瘦“屿内额部善牵丈制汗”晃阶抓段1枝、时具间铃：在2成0世谜纪4局0年枕代倡前2久、证主制要艳特防点骆：以耀任月何检个赛人屡或西部丛门私不景能非单兰独委控师制行任膛何殊一赵项菠或我一弯部它分挎业望务股权距利弹的懂方牺式示进是行寒组庸织股上昌的焦责莲任皆分咐工自，自使岛每纳项育业址务毕通垄过落正点常无发与挥妹其叨他欠个期人单或柔部纳门纵的束功代能价进咳行那交抬叉胖检知查壁或棍交轰叉肥控朽制央，洒以仔便助相喷互仆牵迷制员，凯防邀止追发栗生办错凶误谜或控弊造端震。3添、娇基雪本决假碌定命：其逆一狭，贪两湖个扒或瞎两区个抚以炕上曲的营人排或桶部微门午无描意罢识朴地炮犯把同季样丛错进误墓的玩可精能须性域是皂很按小斥的阻；孔其同二闪，败两拥个宽或绣两党个陷以劈燕上轻的辰人拣或达部羞门祝有励意准识信地馆合耐伙观舞猾弊帮的陈可差能施性臣大荡大妻低撕于影单为独狗一舰个除人确或弱部鸣门凳舞巷弊膊的昼可刻能拿性慰。一贪、惭内细部斗控菜制袄的岭发桑展症历证程井-懂-俱2（僚二饿）剖“械内贺部揉控惰制会”州阶栋段时倘间脊：2斥0构世邀纪裳4萌0惑年鬼代主到爽7没0酱年加代插初权购威期性浆定拔义闹：内疏部财控荡制枕包循括大组么织咬机逆构李的能设平计孤和宿企烛业仓内亿部续采蕉取剃的松所夹有术相活互湖协映调球的软方遇法魄和拜措嘴施劝。怜这仪些签方寸法窑和矛措杯施具都补用议于叫保船护羡企逆业推的混财醒产位，铅检鹿查现会情计唯信并息遭的须准到确拦性案，授提党高淋经虚营门效么率请，维推今动乱企粉业借坚亦持仅执巨行鞠既短定大的趣管瓣理恩方腊针课。内垄容悄：内蒜部堆控寨制众制杜度桨具位体盯包副括会纱计洒控走制和管域理唱控发制两鸭大枪部循分托。一苦、蕉内辟部余控王制行的白发拢展振历给程惯-掀-攻3（叨三距）屡“偿内洲部倒控廊制切结揉构可”毒阶念段时钟间稀：从涨2荡0败世族纪碎8摊0义年贼代漠以语来标快志体：是腾美稻国胳注循册赴会扩计幅师陕协尖会填于叼1证9霉8居8旁年似5刘月催发何布窃的去《伙审村计忠准炼则恭公晌告冈第定5跃5允号萌》锯。渐该俭公填告育首中次枪以圆“内面部镰控辜制厅结趋构扬”概摧念误取住代督了从“分内惠部模控裳制感制滑度掉”倒一敢词布。定年义机：企穷业丑的搬内择部肢控饿制妄结呆构协包罩括演为随提罪供息取背得熟企界业算特秆定贝目恐标僚的获合俭理滩保磁证重而榨建撇立荣的留各帅种纲政注策转和斩程扭序县。构糟成统要树素澡：内斯部拼控笼制闪结融构抹由控动制升环称境筛、则会聋计睛制梢度和控抬制惧程渔序三孙个般要渔素裤构河成快。一伪、馆内冈部茧控躺制鱼的版发巩展聪历痒程界-赛-创4（开四敞）谎“杏内励部凭控得制相整架体玩框惕架辞”宝阶卸段时嘉间虾：1突9滨9偿2截年泽9塌月因，规美搏国锯反竭虚碗假斥财肿务器报斯告正全陶国奋委差员终会晓的亩发赤起橡者盾组丸织亮委伟员障会粗（蛇C圾O苹S用O慕）低发乱布朱了庄指为导累内汁部朱控晌制打实街践瓜的弟纲捧领槽性早文视件斜C敢O察S拿O须研靠究叠报裤告脏—华—趣《吐内芳部淘控续制良—允—将整剩体施框众架尝》得。定悟义：蓬“汁内朋部烛控泉制啊是黑由狐企质业庄董栽事解会巡寿、烟经珍理避阶触层社及伴其参他专员驴工次实酒施喘的哨，惯为厘财姨务滩报讽告浆的脆可歉靠验性罢、卷经抢营偏活怜动恩的衰效钞率穗和意效袄果绿、护相声关是法饶律若法号规鞠的汗遵既循蜻性廊等粥目煤标骗的奔实渡现显而擦提膏供返合邻理薪保粪证档的难过捐程絮。猾”构悄成燃要油素吴：控秤制偶环手境估、结风逆险也评孔估轨、骄控型制纤活杠动逆、穗信父息波沟客通罪和劲监技督一寸、叉内滔部关控袜制互的旱发篮展良历咏程-丑-贵5（云五央）胃“跃企电业耐风伙险养管照理堆框分架吩”则阶滚段时恰间毫：2辟0损0秒4慨年阁9苹月跟，苗C临O径S凡O怖发牛布眨了缝《贩企杏业受风位险雅管全理识框承架丝式》定士义冬：企减业宾风均险妇管尘理颂是揭由管企丑业葡董泼事朵会宗、怜管叠理抱层初和屡其丽它称员澡工拘共曾同书参鹅与狂的驴，仪应粪用疑于帐企池业脊战风略井制悉定锦和徐企消业暖内适部资各坟层阵次勒和善部核门掀的常，装用号于昆识陡别寒可轰能泼对童企休业周造雾成拢影堵响外的亚事总项芽，活并垂在京其米风政险谊偏尽好岩范扩围雨内宁管脊理例风糖险教的爱，股为与企骗业数目高标量的常实氧现意提领供辰合棋理绑保剩证扁的令过课程牵。构白成默要鞠素当：企秧业想风写险宋管属理眠框剩架养由内匙部委环进境裂、改目劫标拣制喘定戴、化事匆项乌识贼别巴、拿风滤险设评投估食、甘风警险译反括应借、束控兼制墙活幼动费、垦信异息碌和工沟升通缠、复监煤控等的八伞个凝相邻互蹄关疼联眼的鄙要匠素笋构盾成匪。二社、岂内遭部衡控男制妄的罚目杯标（序1赌）营卷运居性傻目凡标，论就捡是盆各萍种酱经蝴营划活朱动罩的临效见果敞和已效妻率幅。（室2最）信摸息扮性禽目执标，秃即肯财傲会哑报业告庆的别可咬靠容性茧、犯完馆整皂性置和态及寨时锻性申。（是3农）遵每从独性爆目踢标，盼也梳就休是驻说需对画现仙行生法饥律外和颈规付章樱制违度罗的前遵器守绸。这巩三伏大怜目丽标雷满腊足烘不幕同毛的夸需互要失，繁又也相浑互荣交扯叉们，畅一涂个心良敞好命的叠内消控娃系朴统缸应良能题够刃确兆保林上扒述胖三葬大粪目蛇标星的粒实毛现多。三充、土内拨部朽控伐制介的跳构圆成多要览素信息与沟通控制环境风险评估控制活动监控（纷一金）鼓控腿制贱环摩境控图制择环柿境岭决受定女了嗓一球个断组意织局的碗气救氛忽，夫影都响色该隙组请织元中铜人基们追的易内销部劣控融制调意辅识思。量控认制推环殃境降是涂内社部翅控箩制贩其赠他坝要清素厉的脊基殊础棍，熄决盗定停着纤内缺部障控袋制泰的能规腔则汁与贺结时构介。找其膨内近容市主吨要汗包极括膝：1滑．乡丰正帮直毯品萝行喘与驴价罚值歼观2膏．心人恢员叮胜撕任笛能威力3不．赠管炊理切哲笑学框和驱经馆营闯风夏格4役．领董绒事脸会号及进审元计嘱委翅员联会5帝．晚组累织阻结切构6木．醉权拣责兵划点分7吨．役人丝式力芒资绕源信管环理（态二勒）堂风形险醒评皱估风狸险蜂评宪估是悦指框与滑提幅供拥符击合敲公泪认穿会办计吓原种则趋的五财就务甲报纹告敬有目关证的浓风轻险六的伯确兰认准、显分皱析饱和熊管思理膨。风锹险枕评感估贤过淡程淹必淡须溜判疫明揪企甜业禁完积成悼既名定贷目洪标书存活在柜的息外侦部全风剪险兽，盖分吹析斯各膝种橡风势险直的遗类涉型踩和错程框度柴，朵为任风银险穷管丸理赔提繁供舒依雕据屋。引叉起敢风屋险宇的纠环走境屿因叉素钉主农要剩包侍括基：1口．屿经份营清环谱境肿的预改惠变2耳．中新摊职芝员和的摩介猫入3剂．路新花技璃术婚的且引多进7哲．询会撕计倚政亲策花的丈变恨更5阵．闷信帖息音系能统顾的膝更恶新6杨．破公剑司蜂的夜快装速托成锐长4铺．爷新祸生冠产洁线章或惩新玻经剖营导活持动码的狮出篇现（晋三姐）屈控惜制松活榆动控栋制统活概动那是汤指群确芬保疾管阀理抄层滋指斜令盐得蚂以枝实贫施徐的魄政浑策岔和训程忍序视。一压般嗓来刘讲射，刚与吊审讲计兼活惑动鸭相右关卡的败控瞎制味活平动奏具喜体见包阵括包以染下卫内石容瓣：1毙．榆职写务爱分烫离2晒．酸实址物键控阳制3强．间信建息朝处洞理率控季制4滩．革业百绩洋独葛立遭检谁查（译四丸）杠信日息纽奉沟民通一犁个液健凉全献的槐企额业坏内投部泛控战制穗系翼统药必聪须袍拥匆有妻一振套毕完陷善定的奥有妹关筛信煤息优传汤递颜、扔沟莲通饥与督反拳馈并的疏信码息倡系跑统绍。企骄业催的歪组座织谎结牌构橡设无计辉必湾须领能何够散鼓容励押纵饭横鹊两堆个棵方浊向羽的互信曲息盾流轨，励以琴适立应浓组蹈织甩的圆信村息蛙需逐求焦。（春五用）译监鸣督监北督聪是辩指石由券管灵理堡当跳局糊对沉内筑部滤控碰制邀效虫果蚊进乐行霜持疲续奋或闭定驳期概的纤评价估芳，劳以栏确跌保渴其港按筝预视定千目孤标衫发刻挥天作膜用另及申根眨据皆情铺况哪变树化蝴而益适锣时河修税正陆、捎完赤善锤。它钩包森括掀日出常蜻的惨管冶理竟监新督庙活框动僻，迟也举包扁括抹内脉部跃审束计悉及危与缸单居位农外灶部汪团杠体帐进蔬行廊信驱息耗交慈流骗的炼监精控唱，却意驾在痕评梢估岸内如部婶控倍制握，趣具界有油一蒜定宗的担超禽然骨性痕和霸独帜立秋性然。四哪、少内周部舅控适制沉的购局励限财性（社一申）缸成拾本响效罪益防限都制（霉二迹）研例咱外至事摸件涝限吊制（畜三混）陵人劲员应素镜质撒限泊制（厘四咐）友串坦通缺舞喜弊帮限窃制（哈五羡）恋滥阻用壤职寄权困限默制（安六悟）各时踪蝶间概效屯用殖限旱制五纲、课内万部廉控纷制臣与肢审早计忙的讽关剧系联勤系帐：对爷内击部架控滔制法的处重晃视宏与虽信益赖筒，控加明速敲了谅审响计社方馆法羡的抄变铅革馋，芳节门约稳了首审腰计址时灰间峡和督审恐计怕费并用证，闲同挽时循也方扩效大段了提审戚计夫范咬围奖，盾完抽善妖了换审腿计破职战能被。在耗确搏定留内咽部桌控炉制贷与西审炼计侧的基关察系睡时途，剑应逮当乘注芬意孤以黎下泛几肌点梅：1拢．确注谅册领会享计延师商在看执啄行极会过计灵报猛表圣审横计机业肆务厕时污，霉不避论坛被场审扯计旨单查位着规谨模卫大乎小往，稼都纺应要当谱对撤相吊关补的微内伙部打控迈制纵进节行倍充筝分懒的窜了长解隔。2股．蠢注好册通会勉计进师氧应赖根好据砍其帝对艘被妨审览计僚单姑位助内会部柜控做制良的焦了信解这，悔确充定进是窜否轨进类行维符严合普性际测婶试算以室及可准桌备胶进娘行禽的宣符矩合扭性谷测呢试花的沃性匹质栗、祖时枪间押和哲范栽围俗。3咬．炊对健被状审亭计损单彻位吉内际部轧控死制侧的怖了抖解臣和佣符砍合耍性犹测艘试帝，县并佣非歼会臭计滨报漂表蛋审艰计隆工敌作检的趴全厌部纱内首容狱。第躲二不节谊内支部巧控铲制引评谎审一笑、诸对斥内命部振控臂制屑的政了沃解绿与速描僻述二闸、户评线价现内腾部巷控风制膝设佩计帐的蜘合底理熊性三侧、辰测湖试签和累评件价烟内栗部齐控朝制政执纸行猾的赴有巷效迎性一题、震对凉内面部附控喉制帝的呜了匙解鲜与裂描幻玉述-湖-驶-躲-完1（掩一垂）泡内剪部杰控呀制磁的批了撞解注滥册煮会蚂计肿师田了穴解臭被姿审滔计看单吩位傍内凶部院控它制迎的界途闻径疗主愁要石有轧以极下潜几版个晴方震面快：1茅．梯查岁阅暴相枣关亿内产部凶控灰制宗文倚件排，朵了结解杨内伤部案控扎制2盟．驴利限用收以课往跪的钢审亩计辫经拌验怠，评了亏解凝内境部问控断制3除．蒸通载过艳观饿察型和嫂询款问恋，菌了拼解热内悠部陶控漆制4驰．买通蚕过恭穿协行时测翁试衬，彩了诸解炎内艺部斜控咸制（亲二痒）弓内衣部音控猎制赖的拳描泼述审没计雀人宵员港在蠢充抬分烫了约解欲和膊掌齐握俩上剩述肠内用部责控巷制滥的撑情香况寒后疮，屯应束当出用姐适患当寇的斥方拘法赤对合内镰部路控恭制嫩加悼以独描待述这，溜以极供患修艘订态和没修始改犯审亲计台计箭划慈和巧程见序广之提用屑，姐或衔供捉日值后慎查皮考炉之移用夕。盾用膏于萝内则部耗控漫制盲描调述唇的缺方锈法正主微要释有霸文秘字杨表镜述鸣法拣、头问踏卷酬调智查犹法拉和惑流鲜程容图嚷法扣等鸡。1劫．麦文循字适表状述蒜法审项计紧人园员跑将稠所货了认解部到态的兼被连审筝计咽单惜位豆业教务菠的群授轿权体、导批句准私、勤执搬行卵、石记光录创、仅保暴管艘等阿程隆序甲及陪其纺实尝际事执粪行搭情隙况馒用扰叙刮述民性泰文溉字多记济录死下熊来背，馆以境形奔成厕对肺内嫩部租控陈制誓描映述陆的菜一岛种饼方停法剥。2茂．腊问要卷叠调洲查两法审垂计炒人公员燃根称据眠被彼审异计定单物位已的斯业脱务珍类层型接、帅业侮务煤循湿环劈燕、婚内葬部匆控拌制欲等捧，缝将位内染部判控棕制柳的者必创要焰事悲项丧特什别刮是塌与许保层证絮会养计菠记照录仿的到正四确届、既可此靠企以倒及钳保徒证横财烫产催物酷资竖的豪安罪全另、苏完抽整注有希关殃的痰主旋要树事洪项辨作朝为研调貌查埋项脑目登，疮事给先庄设边计痕出益一宋系虚列统有坛针富对域性网、荐标肢准估化话的琴调社查依表战，意利锦用讽调堆查仪表缺来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