XXXX第十章个人所得税筹划

第十章

个人所得税的税收筹划

掌握对个人所得税进行税收筹划的基本方法，尤其是对工资薪金所得、劳务报酬所得等常见所得项目的税收筹划方法。本章的目的就是通过一些典型案例的分析，帮助广大个人所得税的纳税义务人，在税收法规许可的范围内，合理减轻税收负担。提示教学目的与要求教学要点2431个人所得税纳税人的税务筹划个人所得税计税依据的税务筹划个人所得税税率的税务筹划个人所得税优惠政策的税务筹划应箭纳趟税呼额=（绕应炼税规收唉入-费若用园扣殿除丢）贡*婶税木率-速越算晃扣喊除忘数各泊种责与架任荷职挽或凑受缸雇铃有衫关房诚的均收骄入2凤0仙0硬0元鞭或4牺8挖0雪0元2垂51有0灿02无5坟005赶0题02裂0技0载05筒0摊0翻05张%1匀0捆%1与5芝%2稼0姻%1叠0铁.梯1伤现貌行洪个探人漆所票得壁税璃的仍应悠税圆项峰目揉及续基胶本烤计教算乎方脊法1炎0辰.删1唤.桌1工胖资选、袍薪榴金奏所肝得级数全月应纳税所得额（含税级距）全月应纳税所得额（不含税级距）税率(%)速算扣除数1不超过1,500元不超过1455元的302超过1,500元至4,500元的部分超过1455元至4155元的部分101053超过4,500元至9,000元的部分超过4155元至7755元的部分205554超过9,000元至35,000元的部分超过7755元至27255元的部分251,0055超过35,000元至55,000元的部分超过27255元至41255元的部分302,7556超过55,000元至80,000元的部分超过41255元至57505元的部分355,5057超过80,000元的部分超过57505元的部分4513,505应丙纳奏税坡额=（是全赴年庭收箭入怕总苗额部成宽本挽、晌费都用揭、相损榆失货）*宰税讯率-速砖算禁扣排除深数1链0订.验1侍.酒2晶个蜡体崇工者商声户其的画生枣产抵经箩营柿所反得应离纳昆税泻额=（民全胖年饲收锁入惭总邀额-必呈要乌费圆用北）*乘税断率-速反算泻扣自除依数经墓营渐利飞润工典资辫、引薪新金每纹月8符0洋0元税叉率耗表毯与嫁“个缓体听工气商会户盈的产生址产吐经循营聚所赚得”相烈同1烦0愁.继1炼.擦3些对屠企阿事游业识单雅位谋的柔承私包幻玉经塑营鲁、悬承饰租凶经准营弹所毕得应腰纳液税仅额=（躬每孝次酸收晨入宿额-必诵要锹费舒用建）*咐税舒率-速朗算妻扣和除苏数4团0控0停0元社以猜下:每捧次8蹲0幼0元4阵0要0乳0元镜以记上:收鹿入站的2罚0吼%级数每次应纳税所得额税率(%)速算扣除数1不超过20000元的2002超过20000元-50000元的部分3020003超过50000元的部分4070001紫0枣.狭1蹄.跌4拴劳辨务掏报野酬课所童得应准纳错税芝额=遗(每债次汇收准入刺额-必查要龄费巴用)吗×税还率4截0迷0个0元脉以单下:每滴次8稳0杠0元4案0软0宁0元余以磨上:收福入翁的2况0扣%2爹0江%贵*见(都1回-编3细0闯%夜)吸=走1香4外%1崇0舱.薯1侦.输5稿盆酬析所习得应德纳盼税村额=峡(每臂次赚收杀入脾额-必蛛要凑费名用)义×税滚率4创0定0狼0元归以畏下:每凝次8卵0恰0元4类0那0际0元较以霜上:收左入风的2南0阳%2严0幅%1扮0业.恨1配.状6缘瑞特龄许旁权钞使公用病费虚所益得应起纳烟税概额=每脆次篇收蓝入艰额×税彼率1对0当.客1场.尼7返利富息搁、壶股丸息甩、神红降利犹所戏得2漫0咏%的交比掩例清税芬率应狗纳恳税拆额=塘(每胜次询收苏入卵额-必尺要药费精用)跌×税垂率4早0车0凑0元链以躁下:每骆次8凤0捡0元4帖0管0狸0元敏以族上:收纪入债的2戏0势%2原0序%1搅0糊.乞1漫.财8帜财栋产咬租岗赁循所有得应朽纳辫税你额=血(收积入墓总压额-财修产寄原苍值–合胆理傍费夸用)携×税衰率卖债出询财乡丰产勿时邮，疮按缝规她定垮支盘付教的牺有食关盗费加用2摩0合%1村.财督产叛原督始杂凭篇证2塌.税时务掘机颈关杏核救定1搁0结.阶1也.级9远财爷产燃转屯让酱所距得应恋纳牢税额额=每幼次逮收危入填额×税东率2苹0叼%1延0汇.幼1隐.俭1刻0贞偶肝然孤所装得1推0经.仇1考.伴1搂1远其壶他悄所钟得应掩税诞项困目妈及介计粗算夜方椒法续（1）现红行赞个节人艰所歇得兆税让的春应街税而项肯目及陕基下本撇计讯算躬方扬法征税项目计税依据及费用扣除税率计税方法计税公式工资薪金所得应纳税所得额=月工薪收入—3500元七级超额累计税率按月计税应纳税额=应税所得×适用税率—速算扣除数外籍、港澳台在华人员及其他特殊人员附加减除费用4800元个体户生产经营所得应纳税所得额=全年收入总额—成本、费用、损失五级超额累计税率按年计算分月缴纳对企事业单位承包承租经营所得应纳税所得额=纳税年度收入总额—必要费用（每月3500元）按年计算分次缴纳应云税沙项鸭目痕及唉计抓算骡方车法盼（2）现某行艺个洋人永所诵得街税惑的熟应叶税年项赞目及溉基痛本佳计层算欲方恶法征税项目计税依据及费用扣除税率计税方法计税公式劳务报酬所得每次收入<4000元的：应纳税所得额=每次收入额-800元每次收入≥4000元的：应纳税所得额=每次收入额×(1-20%)20%按次纳税特殊规定：劳务报酬：加成征收；稿酬：减征30%；个人出租居住用房：减按10%应纳税额=应纳税所得额

×税率；劳务报酬：(超额累进加征)应纳税额=应纳税所得额

×适用税率

—速算扣除数稿酬所得特许权使用费所得财产租赁所得应仍税诸项送目湿及恩计摘算幕方膛法抚（3）现您行花个夜人宗所庸得两税聚的独应茅税度项印目及棍基扣本外计摊算欲方氏法征税项目计税依据及费用扣除税率计税方法计税公式财产转让所得应纳税所得额=转让收入—财产原值—合理费用20%“合理费用”是指卖出财产时按照规定支付的有关费用。应纳税额=应纳税所得额×20%利息股息红利所得来自上市公司的股息红利减按50%计算应纳税所得额；利息所得和来自非上市公司股息红利按收入总额为应纳税所得额偶然所得不扣费用其他所得1欢0梦.绘2个嚷人帮所太得台税厉纳注税压人狗的辰税悦务和筹哪划(一)纳港税批人灾身时份耕认往定晕的益税禾务旦筹黑划纳咸税递人陶的矩法杠律歌界燃定居杜民喜纳栽税蚂义坊务弦人铸：巾住洞所地、幼居闻住霜时沸间负币无嗽限震纳腥税旬义南务非显居伐民假纳动税述义港务邮人非施居肉民僻纳撑税青人割需蒸要撇满沙足席两野个晕条辩件击：1愁.该彼纳塘税上人邻必贱须吴是废外臂籍短人辨员您、写华恨侨成或踢港付、新澳已、骑台汪同衡胞粒；2号.纳墙税寻人攻在磨一紧个棋纳计税穴年接度禽内酬没抛有消在填中域国纹境核内沉居努住越，艳或用在状中鲜国台境敲内放居额住医不稀满1年摊。1、兄利桨用寨临决时竿离创境环进沫行纹税瞎务栋筹难划临陵时将离闻境孕是邀指植在纽奉一富个难纳斯税职年册度筒中迟一喜次椒不碍超悔过3负0日师，誉或泻累禾计选多决次泄不悲超卡过9妙0日融的赶离疼境揭。因浙此桥税乳务其筹科划疯者凉要垄善鹅于订利它用箭临糕时旺离南境扒的赢规更定姓进扣行励税巾务盯筹状划1训0僵.翼2个亦人失所偏得极税宿纳迫税圾人剩的束税撕务矮筹读划案蜘例1办0吊-粘1英揭国您专科家你大际卫款受蜘本检国拳公末司峡委持派返，雀到译中蔽国驳境档内蒜某获中统英吹合帝资篮企赵业像担溉任传技舒术扣顾航问子。便大留卫滩的讨全炕部朗工幻玉薪低均份由跨本圈国碗公捡司距负趴担劝，连中岩国汇公答司购和袋其评他帝公好司亭不奥负怕担僚任堤何睬费前用挂。2绕0亭0辞8年恼度原，难大赌卫忧在晌中屋国属境隐内扭实浪际届居鬼住肚了3另0选0天加，狗在2醉0脊0壳8年4月剩份寄和1胃2月恼份膏，尿两播次斜回酒国茫休贝假富，辛出扎入良境意签摩证驻显赞示铸其臣在当中矮国筛境莫内探共肢停堵留桑了2境5天枣。贺另代外袭，2冬0亏0稳8年3月1日慢至3月3禽1日隙和2哑0忠0遮8年1估0月1日1线0月1上1日蛮，乎大股卫脉两刚次僵赴抱美宋国晶做爆实卫验勾。应现丙分索析尾如捉下:(健1就)大截卫独在袭中去国屿的哗居秧住泳时员间厕。忍根暂据定规钉定舒，鞠“凡在估中抬国室境来内逢企僻业撒、闹机值构妈中方任毒职(包物括跳兼晃职)、吧受螺雇伍的害个饲人圆，闹其脑实裤际购在峡中攻国煮境钟内互工杠作眼期伞间运，棚应洗包缝括矩在演中还国秋境鸽内母工掉作汇期考间浪在旬境谊内刺、亭外拜享削受瓶的骑公虾休懂假流日嚷、甲个费人您休术假育日寒以墓及助接衬受啊培揭训枣的促天抢数刷；漠其置在灶境播外粒营围业蛮机介构汇中因任将职粗并医在美境挖外纲履耗行利该秒项蓄职探务煮或润在第境窜外呆营遣业旱场栽所源中露提叉供条劳氏务混的锡期尽间无，摘包窑括岗该胆期倒间嗽的矮公立休徐假敏日慰，识为戒在失中山国畅境康外机的芽工顽作训期侮间制。栗”趴计买算因大顺卫临实宅际葛在艳中对国穿境刺内商工特作妄期乔间凑，焰应断该俱包华括肚在卵中萍国誓境亡内模工玩作倒期烫间颂在聚境宜内周、宰外切享房诚受欺的胁公狼休毒假漫日泪、闭个读人淘休肝假渔日娇以醒及秋接痒受图培蜂训驰的拖天纤数狭，更因贱此除，暗大份卫辟在钥华爱居蝇住叔时趟间岂应族该暴为3浊0个0杨+兵2饰5卧=疯3苍2缺5天鹿。1昨0鸡.作2个凑人轻所僻得馅税奔纳竭税阵人哪的翠税辞务宫筹搅划案艇例1蠢0进-蒸1(城2性)大递卫垄赴粘美箭的抵时越间赵。圾根呜据询规虚定殊，挂对批在欣中货国伤境棋内划、树境厦外幅机掠构栏同倒时色担卫任柏职租务宏或哈仅搂在寒境尾外进机浴构轻任满职扬的踪蝶境输内归无绵住将所羡个爷人下，戏在扶计渴算池其蒜境华内恩工影作强期悦间间时态，吗对惨其戴入狮境墨、旗离管境惯、划往小返得或叠多低次悔往充返逗境崖内仆外危的翁当带日旨，筒均听按散半它天徐计秩算连为厕在呢华颤实州际怒天镜数形。简“2碧0爆0澡8年3月1日第至3月3赖1日帆和2距0进0假8年1条0月1日草至1完0月1每1日拜，皮分蠢别杂为3打0天电和1差0天正，删共宏计4天僵。(圣3赴)大胸卫妻纳少税蜓人搅身糕份超判野断辣。2鱼0漫0趴8年3月1日斯至3月3链1日3帮0天禁不冈应甘该梅扣步减近，胡大垮卫洋在税中公国视的亿居杏住雀时抄间湖满3豆6村5天凑，昼因听此辩属涨于抹居逮民什纳赤税基人防。胆假颤如滤大丹卫复在霸美塑国匪多底留绕几传天昨，4月5日典回岭中叮国技，盛在合美沾国止的举时舞间舒即孤为3心5天岗，界就买不属能匠扣棵减烤，则就谋要浙认急定互为乒居锹民洒纳禾税笔人轰。1沾0拜.边2个赞人更所左得宗税互纳滋税蠢人敲的曾税似务足筹摇划2、进利倍用州居槐住骑方骨式撤的板选域择年进华行留税株务重筹召划根应据《个负人遗所播得沃税俊法轻实饼施晶条打例》第尚六撤条吩规蹲定葵，渐“中在昨中拐国目境倦内白无纤住霞所撇，仙但坏是军居熊住1年满以幅上5年盏以初下貌的杨个骗人寺，突其喷来帆源梳于该中斤国术境蜜外陈的鱼所僚得孤，事经鲁主厚管它税纽奉务观机坑关攀批个准挺，梯可佳以沸只垒就偏由时中谢国惯境找内亮公笔司辽、阴企头业润以女及炮其机他庄经页济聋组牙织部或捧者鄙个国人坏支厚付懒的脱部义分搞缴出纳市个主人葛所沟得蓄税顶；痛居务住眉超齐过5年猾的名个适人摄，屋从拐第6年副起夹，责应倒当斩就爽其妥来幸源范于砍中雄国棉境液外变的饺全贯部裳所闻得芳税涌缴多纳什个舰人挑所教得僚税稻。欣”增因先此例，赞确飘定狂纳趴税昆人恼住膀所薪的谁标愈准嚷主拜要橡有河两累点械：猜一津是羽明瓶确睛纳浓税靠人采是悔否怨有输在豪我该国望长愈期迫居产住瓜的筑权焰利贵；榴二伤是新该翼纳费税结人塔是冰否陡想屑在升我默国束长杏期愉居梁住胆，俗即挠所镰谓傻的筝居窝住谁意嚷愿院。魄根亏据臭规纷定蓄，原凡跳是抛在程我往国忍有浴户拘籍衡、那家进庭永以慨及焰主踏要江经胞济凤利颂益屑的逐个侨人愉，速都闪被担认严定翻为嚼在胳我塔国姥境呈内剩有按住饥所也，详都厚是拴居摄民刘纳厚税遗人排，跃若才非渴移化民乖他届国聪，蹲很病难岔改均变毛为脏非崖居双民叶纳宵税幸人到。不购过应，找外毙国急人母士沟及肯时锯获行得较在猫我衔国瞒长唐期遭居神住迹的馆权附利慎，游也睁可割以嚼在粉居罗住渐方勺式麦上社选歼择悔不壁在晕中购国狼长荣期使居匪住曲，绒并滩充贪分促表街达叛其备不克在请中码国遣长付期萄居沾住逆的都医使院党，感同谋样宪可枣以验达雹到典节石税盖的果目亩的没。1绍0婶.车2个轻人肯所及得他税盐纳镜税裹人毁的挑税馋务镰筹泡划另惧外岔，棍由移于冲对务居倡民罢纳烈税涨人柱有桥住烈所乐的法规挠定尚，交所动以阴在拒国沉际醋上薄，赠纳踩税庭人娇还驰可坛以吵通嚷过尤改础变萍居绒所运的菊方通法罗减泪轻致纳齐税拉负坝担示。一巡寿是荡通语过夺转雷移旅住讨所榴，省免尚除掏纳户税然义皆务模。滤纳骆税常人纳把抱自还己贷的旬居恩所渡迁晚出父某器一草国详，拔但笨又万不沿在神任批何俯地晨方稍取柱得少住炕所牛，跟从绑而枣躲朽避鞭所榆在赴国桨对他其贿纳驶税肝人蛇身冶份寨的即确伪认晓，西进背而凤免午除额个勾人该所愿得眼税辛的摊纳腹税缓义牢务湿。二影是绵通惨过济转握移洲住赵所致，蛇减班轻节纳缺税体义棵务胜。从如换果贷居羡住傍在疏高庄税掩区逃的届纳窑税肃人象签店到拼地爆税顽区完居堆住可，夏从域而朵减等轻泡所雨得亿税忠。渔当筛然碗，面迁串移抖居趁所肆也怎好娇、粘移蚁民落也由好困，边主夫要纠以铜此买作佛为赶避俊税拖手都段犁，蔑就败不河能掉给屈政思府愧虚堡假端迁萌移姥的宏印名象胖，途必殊须逃做广到屋“麦真完正勉移春民丑”紫。在暗所箱得丘相衡同辅时蜜，减不仓同承的盟企滔业混组拒织词形停式勺会缘瑞对姑应听不们同壳的藏税喝种慢和章税倦率苹，茶导博致萄税特收趴负校担麻也钻大慌不广相甘同非。障因句此痕，大通鼻过净选粱择妻不鼻同优的美组柏织拖形跑式菜，涨能微够华在吃缴时纳电个秧人间所况得猛税返和妹其份企蚁业著所锦得嚼税棵之且间雨进攀行钢转激换睡。在剂进勾行懂税驴务敲筹锹划活是布，竿主自要筋是从赌成验立堪私秤营纹企求业兰和古作切为摆个矛体裤工绸商掘户浅、薄个它人我独类资壮企仙业荐、华合恼伙彻企结业验等晨类标型中愚进温行臣选婚择南。嘱一丸般旷来姥说梁，像在盗收稀入亭相害同方的争情喉况己下竿，贱个刮体拉工守商沸户植、凭个照人泉独约资窑企由业仍、容合办伙袍企忠业苗的阿税睁负妇是欲一励样撞的碧，私巧营懒企简业震的头税园负珠最爸重。1架0借.福2个居人壮所苏得很税竹纳竹税裤人袭的典税驴务测筹自划(二)利云用南个脱人集所美得绩与愧企场业灿所拒得验转浪换或的室税盈务绣筹朴划例1荒0办-则2假概设稠有5个刊人膊成遭立镇一逆家A公蛙司缺，甘每械人肃各育占粪公稻司2景0爽%的伪股朵权富。2放0饮0专8年辅底概，跨公才司缠实避现姓的饮年挂度纸利暴润竞总工额陡为3申5竖0镜0爸0灭0元宝。藏在霉无嗓纳求税举调烤整额事丑项横的虾情杨况欺下可，昼将速税桶后造利盒润弊全田部疫分订配叨给5位底股培东畜。试轰从怎公框司晓制徐和看合多伙挑制企交枯付旗分崇析浙企霜业怠和座个氏人锈应支承枕担姑的廊税霉负载。1义0猴.容2个陕人撑所嘴得惨税侵纳畜税纠人灯的伸税馒务挽筹事划(二)利封用钟个疮人功所斜得汽与从企拳业椒所赖得订转畏换愚的拦税间务搞筹粒划在A公旅司灶采齐用崭公小司同制苦模写式歇的就情由况倡下絮，A公颗司宰需原要拌先矮缴跟纳岗企个业衡所汇得飞税校；债之其后塔，5位虽股粮东诊分贤得残的乏股短息靠还练需袋计递算搞缴浅纳屡个认人叉所沾得本税鹅。燃具书体捆计偿算枣如字下拐：应猴纳畏企理业州所辣得励税=果3有5支0鸦0泪0宵0*2惩5折%劫=万8宝7奶5进0锹0元每艇位密股绪东际应纸分锐得县的炊股男息=疤(耕3墨5汉0刺0章0烫0旺-礼8训7族5茅0痛0岔)局*假2环0丽%习=捕5饶2弹5毅0属0元每妙位暑股析东德应目纳汉个犬人骆所供得钳税=私5技2骂5早0来0*2虹0开%绣=亿1反0神5凝0耻0元每替位指股德东骂税皆后医净浊收显益=喜5峡2兆5益0凶0球-找1砌0捎5穷0怠0越=婚4杜2遗0壤0廉0元若A公族司揪采辩取龄合舟伙幅制英，圈按帅照迅规医定割，好仅幻玉需而要互就仍每巧个暂合化伙泥人宿所暖得沟征门收乏个踩人块所搏得膏税驰，A公坊司扒本额身窑不陪需调要民缴迷纳警企坛业债所酱得均税辟。锯依境据姐上奶面寇资锣料唇，鸽每置位稼合喇伙旗人抢实贴际耕可低分棒得扬收剑入扬为7养0灵0估0眠0元享。裹具老体框计泻算支如免下捆：每赛位恰股扬东脚应拣纳撑个泥人愤所泉得饥税=键7延0孤0猜0睛0*3摊0与%疾-卵9辰7猴5威0歉=墓1黄1殿2世5酬0元每领位偷股奖东爆税骄后该净冶收尾益=壮7秤0腐0仁0荷0修-领1却1姻2肠5湖0笔=桂5池8甲7兄5蚕0元经盯比庄较照可侍知蔬，横在呢合蔑伙勉制鞠的湖情茅况摘下群，A公层司仙每里位高合晓伙柴人扬比烤公亿司烘制聚下明年凝税垒后每净疮收爷益肠多陷出1尾6甩7艰5朵0（5诸8巧7暖5抵0剖-遗4疑2条0博0朝0）以元伴。1茫0脂.连2个蚁人金所皱得蜓税勾纳怎税拉人圈的具税劲务桐筹恰划(二)利碗用仔个赚人秧所辩得亭与款企瓶业舟所孩得文转欲换海的然税脖务市筹恼划我肿国青个踩人甚所奸得注税眯采刮用肥正膝列辨举栏方舟式效明音确1靠1类杯应刃税距所脾得尿。马在封一丘些片特掩殊霉的悦情彼况夏下洒，露可蚕以奶通已过歉特揭定俭的志筹福划但方谦法攻，给能块使质自崖己航的茶收浴入研不替属吼于巴所硬列佩举苗的1任1类捎应南税瓶所汤得瓜的暂情林形孝下眼，请获壤得挪价优值裂相教当增的汤实准际也收缎益屋，承就混可昏以里有率效夺避丹免冷纳律税喷义际务习。1得0捕.天2个捡人棋所打得砍税零纳欣税羽人裳的挣税固务亲筹笨划(三)利买用摄规排避制应边税系所预得扫的鸽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