上柜公司常见之内控缺失检讨

1上櫃公司常見之內控缺失檢討

證券櫃檯買賣中心上櫃監理部

2主要查核依據公開發行公司建立內部控制制度處理準則(內控)公開發行公司取得或處分資產處理準則(取處)公開發行公司資金貸與及背書保證處理準則(資＆背)公開發行公司董事會議事辦法(董)主管機關93.03.11台財證稽字第0930000939號函3查核重點＆常見缺失

年度稽核計劃稽核報告及追蹤報告從事衍生性商品資金貸與他人為他人背書或提供保證之管理董事會議事運作之管理對子公司之監理與管理關係人交易之管理4常剂見登缺膨失1裁:稽虎核侦計绸畫货預傻計哄執离行浩稽董核貌項贱目雹未僻依叛預耐定熊進灾度罚或羡日执期闯執希行公胖開下發叨行链公够司膜內便部赴稽子核经單掘位献應王依浆風貌險惕評笼估烧結狂果差擬拦訂思年眨度它稽飘核庄計恩畫堂，糊包规括造每隆月衰應菌稽脖核少之职項赛目顽，斥年轻度扒稽颂核况計冒畫惊並愉應远確绪實玩執殊行(內编控§技1剂3第1項)年陕度仔稽临核廉計夸劃5年脂度毛稽菌核村計耀劃(續)常图見暖缺置失2：必满要鸡之项稽打核芽項怨目组未宾列源入惠年碰度翅稽贸核迷計包劃公捞開括發港行伞公暗司潮至挽少嚷應务將冤取证得剂或司處江分盈資氧產允、辨從苍事悲衍沃生弦性亡商顿品脱交射易荡、芦資究金瓶貸栋與姐他拿人劝、洒為轨他从人乎背夹書座或喷提笋供棚保屠證庆之闪管朝理紫及跪關露係史人驼交竭易用之充管团理组等来重赴大告財迹務软業啦務胡行抄為酬之博控风制浮作该業珠、毅對裕子唇公爆司谈之症監秀督该與爱管窜理悦、虎董穷事耕會扎議适事洗運罪作胀之啄管链理涝、键資吉通革安缝全茎檢语查纸及范第凑七迈條柿規帮定圣之翅銷妻售冬及独收胞款冲循傍環等、治採蒜購嚼及定付微款许循佩環否等爷重肝要崇交蛋易拔循靠環是，诵列绩為妨每崭年永年词度尼稽帝核腾計摇畫荐之奏稽吃核玻項侍目遣。(內讽控§猫1辫3第2項)6年惊度风稽差核测計他劃(續)常走見咸缺蔑失3：從尤事达衍弯生花性咐商奏品侮交屿易棒未尊按集月常實钻施辽稽项核溉作仆業怎、划資件金父貸烛與爽他炭人傻未怜至艳少丛每障季肚實品施食稽济核玩作池業幸一炒次文、棚從古事图背拿書葱保拿證拿未努至侄少漏每段季离實露施寇稽乞核锹作夜業爬一玻次公般開等發绑行欣公丝式司把取扑得饮或想處睛分滑資互產哨處践理窃準挖則躺第2件1條殿；耗公逢開纱發漏行疼公烈司叠資藏金趟貸针與叮及毒背堡書梳保零證青處算理需準教則倚第1电5第2項南及祸第1氧8條魔第2項7稽浴核猜報篇告绳及择追染蹤炭報扮告常熟見她缺张失1：內戒部屯稽白核床人勿員穷未误將脑檢责查犁所纳發往現般之艇內堪部便控纳制很制招度业缺衰失切定纷期桃作否成披追仗蹤眠報传告纹，颠或曲追厅蹤放報婚告创一扰年缸僅朴作推一拖次示，无未尽能独及崖時腊確荣定牌相捷關羡單成位敢已上採绑取冰適偷當逃之仇改假善级措撑施內脸部兆稽慎核男人绘員旧對削於且檢卵查煮所鼓發诞現属之饭內敲部州控誓制弄制桃度便缺诱失盐及犬異拒常璃事灭項牌，病應惠據震實想揭霸露争於滴稽匙核轮報拔告拆，贿並锻於为該蛮報律告绕陳洞核双後际加忍以城追厦蹤员，决定炒期顺作刑成优追尖蹤菠報松告钢，作以曾確究定抽相缝關摆單呀位福業盐已核及碰時逐採晓取悄適括當悠之去改皆善继措缓施搜。(內贡控§疏1脊4第1項)8稽域核如報辛告煌及鸦追组蹤袖報言告(續)常舞見软缺违失2：耀稽矮核夕報绕告献及侦追晃蹤往報蒸告污陳蒙核戴後壮，按僅俭交成付罩部耕分炮監餐察膝人跨查娱閱块，目或栋未掘留疏存粱送鼓交直日抛期闪之裂證和明公达開捆發界行初公王司惭應蔽於廉稽搏核专報渐告孩及我追陆蹤吩報颜告米陳金核抱後碗，蹲於明稽译核欧項沙目冰完抵成梦之胶次矮月筐底寇前萝交倦付旺各诵監毫察重人厘查涨閱堤；勤設候有擦獨永立乎董胳事只或阔審昌計澡委效員狠會议者杏，董應冻一百併凡交裤付(內突控§1换5第1項拜、禾第3項)9從窑事与衍辉生到性长商扇品常热見博缺亚失1：未莫依朵規膏定除訂贩定桐避违險龟性旱交魔易脱之波損挑失葱上兆限往金效額公统開储發屯行艳公拘司荐從旧事臂衍弃生它性慰商张品托交扔易踪蝶，黎應斧注栽意兄下回列辫重瓜要喜風遇險块管森理栽及江稽内核甩事旧項服之殖控托管宫，乓並给納该入萍處能理今程伶序拿：摸一部、酿交跨易洗原豆則畜與含方它針亭：便應些包盼括风得杨從矿事恼衍罩生遥性瞎商忙品匹交档易狠之露種送類喂、券經稼營歇或沿避它險够策残略榜、传權陈責辟劃水分横、狗績猴效薪評龄估初要揭領丙及必得其從归事乔衍晴生迁性阻商挠品脾交予易注之跳契川約驻總园額忍，杆以永及狗全倦部巾與有個旦別什契狼約属損漫失素上岸限引金崖額抢等杠。柄二梅、平風辞險售管积理蕉措限施不。令三句、痰內屯部历稽疤核屿制音度兽。绵四滩、回定打期默評吧估长方阁式增及攻異族常申情趋形叔處设理兼。(取彻處§奋1岔8循)1袍0從则事鹊衍臭生酬性鼓商捡品(續)常红見劝缺扛失2：未缩慧建松立惠備女查吨簿或備雀查挪簿召未温詳琴予烛登台載帖相味關遗事江項颈。從市事借衍侮生把性樱商针品毙交梢易警，转應炸建未立伸備倒查俗簿毕，告就详從头事敏衍配生性酷商筑品泊交辟易虏之俊種泪類猛、搅金牺額别、票董爹事不會作通亚過紫日维期林及才依牌第1根9條乓第4款篇、俭第2播0條连第1項章第2款侦及讨第2項蛮第1款裂應汽審弄慎耀評己估室之陈事表項稍，喉詳辨予膊登数載邮於千備奇查笼簿鼓備育查舅。(取都處§弊2狱1匪)1蹈1從认事庸衍蓄生尾性许商狮品(續)常道見钢缺栋失3：未华定荐期讲評缴估梁衍作生担性誉商咬品轰之始持云有胜部廊位治及辜作临成瞧評归估直報期告俩，圆並圈將舞評倒估铜報吩告愚呈围送资董勤事评會懒授展權升之坐高隔階言主狠管护人责員衍千生异性确商裂品同交艘易丢所灶持述有英之伏部灭位砍至洪少惰每帮週党應最評哈估欣一歪次渠，迎惟适若遮為俘業姓務少需必要走辦捏理蛋之蜻避耍險引性产交彩易羡至顽少晌每踪蝶月产應档評坚估童二凤次企，配其阴評拜估始報或告苦應艰呈鸭送伴董需事灵會摇授拳權恰之考高庆階耳主隐管刻人刚員魔。(取辉處§醉1厘9第4款)1桥2從卧事低衍拘生果性心商盆品(續)常萌見舒缺命失4：绢交乌易社人请員域和湾確劝認其人守員志為问同流一改人贱，妖且逮風婚險经衡梦量渠、态監震督竖與裕控嘱制钓人绸員司與誓前穷述携人半員演屬外同列一掉部或門從报事茄衍治生汁性毁商键品不之棒交剩易疾人碌員重及版確渐認挨、搏交节割蜻等编作您業浑人痕員映不染得薪互予相麦兼凑任怨；洗風窗險爹之拘衡昆量秒、鉴監熄督姿與洒控怀制功人孔員旬應浩與顶前矛揭井人密員千分晚屬些不烘同该部垃門安，看並勤應跪向厌董装事绣會启或免向疗不最負助交旨易习或我部悬位暮決既策变責绞任浴之思高耕階街主坝管搬人仆員荒報悉告铸。(取冲處§刮1睛9第2、3款)1蓬3資张金躺貸昌與筋他础人常航見颗缺圆失1：民公妖司机所爱訂厨之偶資帅金矮貸努與安他盟人促作优業毙程秃序崖，授核權肯資福金屡貸售與溉他鱼人辰得裹經舰董割事疗長悠核养准株後晋先抬行商辦应理烈並下事敢後贼於遗最敞近盘一祖次遥董缩慧事值會后追暮認按；奶或未沙依狂準对則集及勿公售司硬所冶訂纲之庄資柴金击貸缠與哀他村人蚀作轿業脏程漆序胆評公估常泻見晌缺乐失2阵:對植於应子软公郑司泛之比逾株期腐應姨收里帳茂款符（9集3）红基密马字坦第1啦6窃7號超規讲定康轉顾列以其塞他嫂應翼收废關垄係商人何款通，晚屬忘資各金貸降與作性箱質外，射未驾辦孔理兄相棚關互貸滑與面程店序吩，滋亦巡寿未医設崭置董資粥金貸挣與横備劈燕查鲜簿腐，穷將快資的金铅貸捏與封對绸象披、乓金镜額别、响董贴事户會明通判過病日剃期众、俘資待金葡貸燃放孝日统期艇及企評稼估红事贷項梢詳进予瓶登案載城備朋查公目開马發危行冠公侨司煮將针公资司哑資妥金熟貸铁與刚他远人今前胀，汗應库審盆慎妖評日估电是钉否沃符昂合碍本刃準右則慰及乞公唐司息所夏訂据資腥金丘貸吼與萍他网人竹作盟業慌程谋序疲之赏規棵定钉，挨併川同阻第9條弱第6款冤之刷評席估插結鞠果咳提题董盗事太會牛決晕議币後黑辦释理衣，尸不信得者授弯權耕其会他令人壳決伞定薯。(資馅＆鉴背§事1眠4第1項)1卖4資闹金亲貸晌與爽他植人(續)詳读細环審刚查糊程身序翻，雪應砖包拴括胁：1辨.資斯金悠貸端與厨他戚人府之盘必趁要堵性院及瓜合继理虹性2疯.貸惕與兄對炮象挤之宝徵忌信蛛及涂風摧險艺評斥估3损.對盏公衔司键之流營唐運等風捕險乞、闸財征務版狀狂況靠及秃股姓東杠權鸣益之雄影嚷響4吃.應纤否桨取笔得吐擔估保仓品雨及雷擔摩保班品醒之女評关估队價以值充（质資厅＆蜓背§火9第6款）1混5資询金耍貸约與陕他返人(續)常助見徐缺耍失3：塑未密設神置糠備势查暖簿予，仍或備检查鲁簿线應查登咏載鼠事夺項僻不判完踩整公驴開宇發瓦行键公假司适辦遭理饿資原金买貸魄與幼事活項篇，霞應锻建且立眯備邻查害簿筒，愈就絮資劫金捏貸吊與宇之兔對惑象稠、扯金努額锣、矮董勿事雪會汇通号過给日皆期瓶、本資彩金巴貸甲放票日堆期轿及爸評疾估垄事董項针詳舅予屠登居載画備锄查纽奉。(資疾＆慈背§摧1柜5第1項)1腊6為赠他屠人潮背寺書油或歌提尼供廉保煌證快之池管附理常尾見污缺涨失1：剧為看轉奥投积資全公属司超提条供碌背规書粱保经證闭，融未葬依宴準寺則求及晓公它司烂所抽訂滑之宗背柱書愈保叶證程作六業桑程涨序编評迈估常粗見章缺吃失2：丑為示他老人贴提止供把背壳書接保要證似於赚董安事愿會犬決梨議桨前据即根辦级理届或趴授享權醉董朱事袜長躺在叉一吉定御額眨度磨內栏決华行释者来，踪蝶事往後未感於挑最嫌近桑期狮董陪事拦會魄追另認公抵開掠發认行近公佣司谢為肌他族人俭背死書甩或醋提般供君保降證畅前武，蓬應審直慎业評甜估是卵否蛮符庙合本逝準嘱則及公寻司测所焦訂援背明書剑保关證壤作吴業辉程含序之枕規不定至，储併践同副第懂十根二通條足第扮五母款危之夸評恭估敏結丽果础提雕報董汁事勤會贷決古議後辦茅理，忧或铃董笔事位會扫依凤第斜十较二叫條胡第禁八欧款授尘權舌董帝事驶長疏在逐一表定屈額裂度锐內概決到行着，晒事刃後怒再桨報没經最邀近炉期贺之务董脏事跪會追态認。脖（蛙資射＆润背§亩1查7Ⅰ）1罪7為暮他唐人婚背菜書杰或踢提左供恨保雹證鼠之亭管慎理(續)詳台細愤審乘查赏程彻序逮，叫應夫包天括灾：1齿.背营書临保袖證限之视必秋要基性禁及御合贿理荒性2摔.背纪書天保玩證下對腥象齐之驾徵孔信虫及润風逐險傻評旅估3求.對标公株司孟之折營折運替風思險戚、足財众務矿狀袖況披及尺股亦東登權哑益零之醒影第響4帜.應棋否斜取舌得斥擔撇保喜品汤及软擔缎保寺品首之著評而估姜價漆值孤（辅資悠＆思背§魔1积2）1细8為辣他娘人挂背负書跪或订提凝供但保蚊證怖之钢管西理(續)常美見挪缺连失3：柏公疼司垫未诞建元立资備辣查触簿谋或室備虚查遗簿炎應必登斯載司事易項塞不猜完阁整公丹開塞發虫行状公项司聋辦岂理标背捧書尸保达證构事土項另，應搅建汪立齐備荒查碑簿就背密書茂保扯證守對劈燕象、金翅額、董曲事哭會匀通挣過布或糠董哗事御長移決沙行累日局期、背单書凑保咳證棋日脸期及妻依朵前丸條牵第堪一促項泳規翻定應迅審径慎秋評坊估再之黄事禁項，蹦詳望予仔登辰載武備锹查苏。鸡（祖資医＆价背§妈1寺8Ⅰ）1降9為糊他查人值背阿書车或宅提奏供侄保撤證绝之斩管研理(續)常被見赶缺拍失4：致子梁公收司狭對愈他末人壮提旷供摘背箱書斯保踪蝶證酬未苏依妻準颗則骗規袖定卫訂专定佩背圣書缝保然證倾作扯業座程术序公写開凑發康行牢公吸司预之茂子胸公技司刷擬妇為朝他治人颂背即書眉或句提钉供密保倒證均者防，大公卡開抱發唱行殊公挽司动應督截促該得子捏公猾司依洗本誓準兴則規贺定訂点定警背迎書得保蛇證运作负業穷程赶序。返（瞎資画＆娇背§貌1毯3）2姥0董勺事堪會佳議涂事伍運相作写之楚管狼理常浓見跟缺屑失1：坐董撤事耻會贺召承集奴七愁日腾前茶通等知中包铃含泽寄黎送触日董稍事泳會帝之差召降集镰，葱應胸載冬明师召哥集藏事畜由迁，债於七杂日泼前通嫂知约各挺董夏事疲及庙監盼察蛙人哄。…（殊董§比3Ⅱ）所州謂刑「唐七嫂日盟前竖」疯，迅應筝適窃用戒民晚法雕第1校1渣9條止、黑第1省2跟0條躺第2項响不唱算汉入辅始肚日事之牛規克定我，自摩通轰知骆之泊翌铁日咬起哨算洋至价開悠會绿前穗一众日，写算缩慧足针公成司畅法啄所敲定参期液間涝（9住5弯.板7方.止1侄4經短商伸字袄第0战9扭5群0拖2忘1构0印1寻5紧0质0號妹函便解吐釋机）2桨1董凝事览會乒議呈事股運项作孤之辟管艳理(續)常粗見血缺毙失2：定迈期酬性茶董打事割會聚稽奋核饶主声管绞未慈列侵席欠報幸告公娘開哭發灵行曲公邪司效內咬部肠稽崭核义人坏員罩應羡秉仅持右超符然杯獨叨立穗之厦精镇神挠，芝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