业务循环审计

第十章业务循环审计8学时主要内容第一节业务循环审计程序第二节销售与收款循环审计第三节采购与付款循环审计审计学》武汉理工大学出版社2009第一节业务循环审计程序一、业务循环审计的概念二、业务循环审计程序审计学》武汉理工大学出版社2009细分闭审计卧业务怨的方赔法细鼓分纺审凭计溉业邀务掀的陵两芽种圆方省法(悼1换)些账询户四法急_志_猛把如每馆个衡账解户肤余恩额连作各为顿一换个零单敌独搬的坛部笑分过。如毒存倦货宫与镇销块货倦成阶本既分渡别拦审驳计(2贯)然循艇环法斯__污把联妄系紧驾密的遥业务着类型接和账回户余市额作江为一垃个部注分进裕行审触计。审计拥学》对武汉预理工弟大学基出版糕社2悼00唤9图忙10杯-1朋个交弹易循恨环的逮关系货币资金筹资与付款循环销售与收款循环存货与储存循环采购与付款循环工住资支轧付婶循涌环审计劫学》子武汉按理工负大学集出版伶社2单00很9建立胀审计俘目标图曾10恳-2俯期颗初余严额和卫交易感对应们收账揪款期口末龄余惰额哀的败影版响应收仔账款期初葱余额大$韵96$勾6周6信0期末弹余额冤$1致05$区5庸9岸0$倦2马6$粘3撕5现金胜收回销当售时退姻回坏烫帐异准抖备销售审计者学》伍武汉机理工披大学担出版镇社2推00挤9第告二悦节勾销封售瓜与弃收搂款尤循翼环痰审怠计一京、润销丙售削收扬款重循弊环甘的促性旧质二关、骗赊然销路交五易沸的杜内逼部礼控命制三瓜、分现饶金撇收瞧入惠交塌易秤的觉内漏部竞控句制四新、行应吧收竖账兔款敲余购额第的照实扣质轿性庭测纵试五、弱虚座假收霜入审阅计审计辣学》逆武汉涨理工束大学谅出版泽社2胆00平9一弊、错销垃售呈收符款始循龟环容的虽性透质图认10攻-省3销林售警与橡收缴款还的泼交笔易测奇试误和殖实廉质宾性走测遗试的斑设糊计篇方烘法审计羡学》贷武汉谈理工主大学冠出版饥社2究00喜9图鸭1抵0命-煤4销勺售略与南收化款辫审料计慰测纠试取的没种困类审题计猛学庸》锣武衣汉涂理累工衫大筝学耍出农版响社童2见0耗0删9图法1世0兰-尼5销售此与收乒款测巴试方泻向审闷计局学贤》绕武背汉夫理衣工球大脏学扔出斤版退社愿2陡0翻0优9一肃、配交种易疤类这型1椅、呢赊牌销鼠交究易2、拆现金絮收入俊交易焰（包熔括现川销和培应收忍账款宪收回稠）3凭、固销去售董调牢整盖交艳易奴（辰销锯售无折茶扣墙、员退弊回鸟和订折亩让大，例坏赌账享备她抵辅的每提仍取句和截冲既销劝）审瞧计岁学焰》堆武删汉蚂理首工太大蒜学子出回版篮社方2嚼0扭0口9图淋10该-葛6二、犹销售舱与收环款循绵环帐陪户审蝇计喉学饶》匪武院汉狂理宴工择大框学胀出愁版匙社屠2阀0言0惩9三、孔审计婶目标种1-之存在征或发亮生1附、冷已向记墨录训的处销难售任交桂易责代烂表喊被率审抹期览间烧内末已结运猪出研的奸商巩品再。2绕、巨已酬记算录羊的刚现歌金渐收耍入缠交榨易菊代平表后该织期气间满内交，械收忙到近现钻销甘和羞赊奇销拨的舞现命金陵。3、溜已记陷录的总销售秧调整章交易逝代表岭该期早间内蹈已经志过授术权的竞折扣技、退考回和青折让淡，以闯及坏罢账。4帖、那已院记唉录垒的聋应曾收烦账星款炕余别额枪代础表滨资亲产扯负智债痒表驳日精顾兵客竖所悦欠执的谁金准额严。审需计哄学即》宗武冬汉揭理狼工嘉大移学匆出直版陈社梳2性0恶0百9三反、汇审乓计投目舌标盛2缴-麻完珠整榆性1、已本期海发生充的赊桑销、腔现金疯收入亡和销招售调舱整均祸已入合账2聋、馒应球收蹲账惩款级包烂括迈了仓在帽资引产盖负妻债狗表博日揭对低顾相客报的议所键有决求任偿瓜权审计扰学》稿武汉亲理工裁大学哥出版深社2选00读9三桐、埋审悬计喊目怖标江3斜-将权绿利落和艇义六务1、辅应收障代表沟要求彩客户辜付款爱的法兔定权筛利审计逮学》轻武汉贴理工秃大学此出版淡社2愁00恳91瓶、关所荣有代销绕售誓、寒现视金恶收泊入腾和赞销悦售凳调挡整喝交眨易站均罪已很正吓确射入扰账2、喜应收硬账款傍余额渣代表扎对顾颠客账吵款的辽求偿磨权总火数，碌并与松应收斤账款葡明细舱账合矿计一些致。3纹、棚坏认账晕备葵抵庄账榨户猜代董表愉对尝应绘收汪账卵款艘总退额蛇与剪其咏净熊变负现者价食值骡之驳间纷差其异穗的典合弊理吊估前计暗数混。三业、颠审勾计按目峰标吼4她-缘瑞估予价贼或抖分搁摊审裕计券学慌》源武佣汉舍理绑工概大袄学娱出幕版丛社俯2厦0拦0年9三睬、岁审萝计惑目僻标玩5车-辛-旧表名达烤与敏披党露1埋、扣应堤收扰账夹款并在险资渔产私负吹债遣表与上狡适蹦当走确堂认修和畏归臭类2鄙、喂已筝作功抵深押宝的蓄应倾收喘账旋款胶已僵作胶了毛适世当伏披珠露3、渐销售觉、销莫售折撤扣、问销售机退回阀和折拼让以络及坏绪账费珠用，护在损耍益表尖上已扛正确稿确认迫和归遍类。审是计订学皮》技武览汉厚理之工当大靠学焰出引版被社牵2侧0撕0娃9四、饿重大阅错报肯风险1、虚交易钉量很兽大，甜增加注了发点生错推报的痕机会2、戏收入继确认汉的时农间容井易引宅起争但论，繁错误章确认咳收入狗实际盏上已椒成为雅编制予欺诈粘财务边报表烫的重避要手摆段3粘、呈现脱金博是竟流触动柜性李最厉大服的联资拉产见，填极梦易呀被首盗敏用4铺、紧销钉售鸽调吼整唉交谅易械可见能满被匹用滋来陷掩循盖窝舞犯弊项。审计修学》磁武汉都理工课大学洁出版缘瑞社2才00羞9二、厚赊销怜交易叨的内巾部控柜制二种、蒙赊奴销浸交竭易呢的丙内鬼部倍控针制赊答销既交晶易坝的椒业慎务脑活隐动了若解来内小部阶控孔制评迎价沈控渡制到风私险审计厅学》嫌武汉婆理工挥大学钟出版纺社2雅00飞9（爱一河）访赊中销锦交贿易年的梯业霸务爷活蕉动主要业务活动凭证或记录相关认定可能的错报接受顾客订单批准赊销信用按销售单供货按销售单装运货物顾客病订货捎单存贺在怜或啊发眯生可绪能丽销处售捐商准品昆给迹了碍未狱经伙授颠权防的蚀顾芝客销售银单估价罪与分席摊销被售野可秀能播未扇经达信回用挤批扔准发运凤凭证完整沉性仓悬库侮可耽能宵对演未切经掉批用准扯的液销课售套单趋发玩出冒了择商遣品存在谢或发揉生、踏完整骂性销售赵单所装冈运的购货物迅可能弓与被耕订购烦的货鲜物不适符；蛇可能爽有未歉经授让权装声运货即物审恐计天学骂》真武嫩汉榴理妙工怒大峡学幻玉出周版跪社间2浴0肢0竿91向顾客开具账单记录销售办理和记录现金及银行存款收入办理和记录销货退回及折扣折让注销坏账提取坏账准备商品扫价目北表、农销售遇发票存它在扬或梅发末生倍、芝完丙整酷性糠、那估肆价翠与蛛分亿摊可痛能堆对减虚疲构天交页易锣开画单填或铅重出复弊开煮单颂；她有陷些娘装帖运谎货忌物兰可矿能啄没胡有酬开另账禁单寻；铸销俩售窗发轻票霉可但能碧计藏价只错危误转账岭凭证饱、应驼收账得款、邮营业球收入汇明细栗账存棋在样或辜发肠生的、听完适整释性义和都估鱼价许与聚分嫌摊发票星可能获未计铺入销浙售账胡户和雾顾客织账户乘；发斑票可波记到玻错误学的账违户上顾客崖月末诞对账颗单、赵汇款其通知香书、茧收款关凭证涛及银洽行存乱款日华记账存在贸或发揉生、材完整功性和罗估价鸽与分壤摊货币倒资金役失窃胸；收半款记声录错阵误贷艺项句通阀知今单径、秩折罩扣裤折梯让枝明闹细畏表存享在往或践发杠生宾、名完垂整由性捞和旱估浙价梁与但分迷摊虚和假陈的瞎销晕货足退端回甚及五折油扣足及遗折货让贷躺项金通查知抛单芝、像折声扣谨折影让吸明碎细牛表估冤价卵与咏分牢摊未愈经押授赚权宽注愁销股坏协账转账以凭证估价塑与分曲摊提浅取扔坏且账预准秀备内有家误审洁计恩学指》视武摔汉烈理拜工擦大刊学让出庸版琴社叔2答0玩0乱9（二烛）了血解内叼部控堪制功能问题举例1、接受客户订单2、批准信用3、按销售单供货4、按销售单装货5、开账单给顾客6、记录销售①品是岛否垒将泛顾冰客债订冠单鞭与罗已渴批私准卖顾月客范清某单扑核滥对饭？②新潜顾客沈是否其由主就管批降准？③对日每张谋已接允受的戏顾客张订单钻，是芳否都攀编制轧销售引单？①是勿否对你所有早新顾恶客执敏行信补用检锁查？②赏是滴否守在秧每谅次砌销谅售席前唤检析查含顾托客葱的但信劳用钉额顷度叫？①悟供纪货糠前利是李否挨要伶求是有治已忘批涌准置的塑销勺售懂单买？①是阻否独思立检习查从误仓库纪收到那的商备品同锻已批快准销绩售单言的王一株致月性校？②每举次装鲁运货锐物是盛否都贪编制批了装钓运凭伙证？①每锅次开遣单是匙否有旬相应牢的装基运凭欣证和粱已批顶准的奋销售单降？②蒸每扇张馅装趣运让凭烂证丛是阁否穗有伸相逢应碍的响销臂售萌发积票册？③宫是姜否言独裳立眠检魔查慰销狂售欧发痕票忽计登价舍和电计脊算渴的裕正肯确姻性塞？①框销态售阁发调票谱是绑否搁计荐算络控丘制隔总灵数垮?知该巧总懂数沸是匪否谎与合销朝售账和猎应收消账款抚记录宾的金孕额一盗致？②秘是粉否欢每数月饰寄愚出面对庭账销单盒给侄顾候客丢？审浩计仗学枣》塘武恩汉征理权工画大葛学渔出吓版纯社亡2套0廉0坛9（三秋）评页价控黑制风坑险（竿1行）伸确膛认姑可香能并发棚生恩哪刷些鸡错何报绘？（洒2旋）货确圈认英防冻止浙或目发严现肯这犬些微错唯报侮需箱要扛哪胳些旬控该制罗）撕？（3弦）通斤过控躁制测苹试，武获得必这些慨必要辜控制榆有效懂性的和控制慈。审无计谎学衰》木武洲汉摘理酷工现大红学肤出舌版给社摔2嘉0昼0傲9（暖三局）支评揭价荣控种制邻风秩险僚—兰赊毯销解交幼易主要业务活动可能的错报必要的控制可能的控制测试1接受顾客订单可能销售商品给了未经授权的顾客①确定顾客在已批准的顾客清单上观察程序，重新执行②每次销售都有已批准的销售单检查已批准的销售单2批准赊销信用销售可能未经过信用批准①信用部门须对所有新顾客作信用调查询问对新顾客作信用调查的程序②在销售前，检查顾客的信用额度检查销售前执行信用额度检查的证据审术计板学兄》禾武植汉例理获工坏大柱学印出鞭版侧社遍2遥0悬0趟9（三假）评股价控坦制风备险—旅赊销秩交易尾（续仁1）主要业务活动可能的错报必要的控制可能的控制测试3、按销售单装运货物仓库可能对未批准的销售单，发出了商品发货给装运部门必须有已批准的销售单观察仓库人员供货4、按销售单装货所装运的货物可能和被订购的货物不符①由装运部门职员独立检查从仓库收到的货物和已批准销售单是否一致

检查执行独立检查的证据可能有未授权装运货物②按销售单供货和装运的职责应分离观察责任分工③每次装运都编制装运凭证检查装运凭证审计辣学》卡武汉骄理工厌大学个出版铃社2刚00狮9（三喂）评墨价控看制风湾险—慈赊销踩交易怨（续掀2）主要业务活动可能的错报必要的控制可能的控制测试5、开单给顾客可能对虚构交易开单或重复开单每张发票必须有与之相配合的装运凭证和已批准的销售单将发票核证至装运凭证和已批准的销售单所装运的货物可能和被订购的货物不符②每张装运凭证必须有与之配合的销售发票追查装运凭证至销售发票可能有未授权装运货物③独立检查发票的计价重新执行计价正确性的检查审禁计典学各》皆武狐汉槐理算工棋大刺学削出师版蹦社笨2匠0台0厉9（三季）评胖价控甩制风格险—溪赊销匀交易添（续陆3）主要业务活动可能的错报必要的控制可能的控制测试6、记录销售发票可能未记入销售账户和顾客账户独立检查发票的控制总数与销售账户和顾客账户的金额的一致性复核独立检查证据；重新执行检查发票可能记到错误的顾客账户每月寄账单给顾客

观察寄出月末对账单的情况审贩计西学射》痕武叛汉挤理述工繁大俯学荷出尽版蚀社谋2赚0哭0盈9三编、欣现罢金沾收责入终交忠易咸的推内裹部仍控嗽制三仔、滩现酿金却收叨入红交说易挑的巨内他部倡控僻制（难一扩）展常坏用赵的殊凭匹证巩和戚记梨录（络二怖）发业严务浩活烘动（三霜）了判解内团部控肃制（狼四管）环评移价嗓控问制聚风痰险审计办学》墙武汉坝理工北大学质出版巷社2启00苏9（一演）常抢用凭膨证和纽奉记录谷11、包汇款唐通知待书(凑re臭mi扇tt托an撤ce绿a丛dv无ic站e)靠：连际同屿发木票浓一刻起妙寄链给灭顾麦客储，邻顾贡客坑在吨付嘱款墓时当再栗寄煤回等的夜凭哨证柄。如果票顾客嫁没有铁将其抛退回聋，则菊通常辆由拆陶封邮施件的璃职员嗽自行蜘编制度。2警、洲清摆单达（束p康r伴e井l蛛i两s源t压）列示浑通过铺邮寄道而收兴到的贪现金魄明细昏表审计某学》祖武汉谢理工轿大学菜出版洪社2字00振93、射现金铅盘点砖表（泳ca之sh坡c湿ou颈nt工s柴he瞒et叛）列佣示晌收槐银董机须内鲁的精现贪金污和验支巡寿票昆的锈明谣细警表该，破用挂来论调喷节损其孝总僚数沟和候收回银申机津打缴印饿出相的虎总耍数帖。4、晨每日享现金返汇兑论表列蚕示愈出洲纳票柜垃台饼收哥现闷和粒邮下寄缝收畏现坚送监存鞋银让行殊的申报猛告卧。5笼、严有还效善存适款硬单舍。是存刊款人珍编制例而由旺银行纵盖章鞋确认导的存守款凭法证。6、攀现金鉴日记喘账。宋（现精销和结收回柔应收币账款乌）（秆一磁）提常唯用此凭含证害和估记喉录侵2审汉计壶学冤》慰武嘴汉核理下工膛大窄学奏出季版企社隙2诞0搂0狗9（二泛）业童务活慕动1、头收到离现金2、带将现膀金送才存银柳行3郑、带记醉录嘉收秤款审禾计装学箭》甩武择汉派理宫工畅大馋学柿出陡版挑社姨2趴0受0河9（湾二户）费业蓝务印活朴动南—书收加现1、斜柜台井收款货（也ov袭er邮-t港he造-c躺ou改nt推er已-r覆ec览ei命pt洗s）2、辽邮寄窑收款3、宽特殊智人事竟政策仿和实臭务审计枣学》岩武汉淋理工幸大学卫出版大社2厌00旁91谎、付柜党台夹交砌易转收敬款什1掌-收击银坡机负的棚好采处（娃1浸）虏顾唉客淡可日立攀即旺看项到赛现递金榆销锐售猜的艇金榜额风和结支着付济的鹅金牢额给。（太2派）牺能往打身印匆收飘据垃给邻顾债客普，卧并粥且配在睬收裙银帅机挂内乓已率上钞锁出的孤磁殃带愤上盈，符记袍录股交颠易棋。（找3伴）脏收帮银得机泊能校产饼生困每魄日鸽收苍入驰的谅控砖制锅总杰数窃。（4镜）现块金抽瞧屉只肢有当榨销售析员输毛入密榜码后思才能晃被打寇开。审警计点学莫》偏武渴汉晴理拉工抽大翠学孤出梁版斩社骂2沈0系0研91蛾、榴柜南台绪交赛易兰收姓款梁2番-收丘银蛾机榴的袜好咱处（跨5烂）移在避每射天侦结摧束披的沉时牛候日，弟经昂理滥通堵过扬比六较哭现锣金牧抽锤屉支里玻的撕金迷额伤和休机眉器评当除天该的梦销目售闭记终录湖来乘检槐查涂现容金壮。（忘6榴）荷在盖每窝天沾结农束挖时筐，姿出触纳门或出其凑他厌有滥现第金字处势置卵权圣的峰员遮工查将沈现角金雾存造入驶银佩行政。（而7锄）鉴现么金造收庭款宣的将会刺计芬记场录霉以重电锯子己方催式神进它入牛会赞计竿处猛，吹作冻为堪会浴计市记男账刘的隆基演础猎。（熟8升）展定挤期则定喊点叫的腔检践查衬也虑可梅以怕防盒止贴偷快窃贿。审计承学》己武汉恐理工婚大学充出版烤社2住00上92、境邮寄么方式信收款桨控制所东有燃寄挺来面的现信坊件少都贱要随由槽信胃件灶室甲的雹员逮工吸打批开狮。丈这归个亚人克要赶把极收涛到券支元票喝的篇金摘额嫌与汇所促付淘汇唱款双通改知抛书晓上雅的背金刚额那相朽对姨比厉。如叔果央汇妄款汽通屠知跑书仁未船收哥到坚，睡信夏件脂室智的潜员浊工束就唉要成亲血自臣准狱备汽一昌张卸并设把译每仓笔祸收翅入花的倘金凭额软填接入岸清促单补（娃通伴过巨邮谅寄渔而疤收同到晚的急现忆金捧明结细危表由)柏。平（信已慌收遇支鲁票喇应素立盾即鞭在遵其籍背弓面乱盖孝上忘“扬只铅能贝存演入勾”暖）在每衰天结跌束时捐，清遇单要流交给太一名血负责惑人，摩比如战总会窗计师灶，来心进行喜核查君。现金疫收据袋要交浙给出涌纳，龟出纳勉再加券上以吸柜台加交易疯方式美收到偿的款颈，一婶起存祸入银请行。信完件予室破员鞭工特之卷后毛再头把朝汇窑款袄通运知尿书未交晃给籍会灭计淡处杨。辅他咽们待为随现递金壶账早簿佣和咏客本户饶账笑的激录情入跪提皂供木数步据椒。作为眨最后蛛一步秤，总金会计抢师将挂一天挑内现盐金收界款的得三笔灵记录委相核喝对：（1圆）从南信件牙室收冤到的跳清单刷总数鼠；（扎2爸）桃从赔出竹纳炭处集得摔到浓的词银坚行勤存能款焦总隶数萄；（3烛）从跨会计池部得队到的胞借记虏现金般的总签数。信件请室员您工是傍第一黄个处球理邮积寄现金讨收据碑，它龙能确盖保职缴权的但分离任。如果垂是会秆计打就开邮旋寄现捆金收里据，那么敌他们抛就很理容易砌隐瞒宽偷窃颤。审美计霸学况》臣武信汉促理疮工呈大惰学绵出刮版并社范2终0院0令92、邮御寄杏方属式狡收采款吓控篇制锁箱捞系统脆（l鄙oc外kb遣ox悉s示ys抽te鼻m）该锁追箱是犬由公欲司开咳户银声行控诉制的嚷邮政偏信箱彩，银盼行每像日收轿取邮顾件，撑将所灰收到毅的现棉金贷拍记公腔司账内户，唤将汇斧款通朴知书疼送给阔公司捡，用裹以更峡新应触收账垦款。这真个弓系余统挽能正加筒速窃支咽票喂送宁存笑，支并叹使炕公冷司桶尽瓣早界知瓜道喊银万行氧已爹将狼收帐款杂贷扑记辱了设公宽司衬账任户交，毫同浴时浓也积消罗除蜜了霞公远司继职意员登挪田用册所策收教款侨项蔬的刮风气险章。审计特学》央武汉伞理工恢大学委出版商社2仓00缓93、笔特殊锹的人殿事政酱策和垫实务（1碌）公狠司为碎经管亮现金奋的人粱投保塌，购破买职好工忠恼诚保雾险。保险绍公司园在发仅行保畏单和畜增加斗某位坛员工脚进现餐有保土单之街前，础通常心要对绩该员柜工在距先前昌职位哲进的袄诚实笑性和询正直摇性进友行调怒查。（心2盟）热强赤制钢休丙假帝和脉定尝期托岗训位允轮柿换审计恭学》础武汉寄理工值大学鹿出版谦社2页00剥9（三嚼）了大解现凤金内臂部控碰制—替收现业务活动问题举例收到现金柜台销售是否使用收银机？是否定期监督收银机使用程序？支票收到是否限制背书？邮寄收款是否编制清单？审计累学》复武汉填理工置大学灵出版旁社2史00鞠9（四碗）评叮价控州制风训险_暗收现业务活动可能的错报必要的控制可能的控制测试1收到现金现金销售可能未被记录使用收银机；定期监督现销程序观察现销程序；询问主管有关监督的结果邮寄收款可能遗失或收款后被盗用收到支票后立即限制背书；立即检查编制邮寄收款清单审查支票是否限制背书；观察清单的编制审懒计地学聋》咏武遵汉口理丢工腿大肤学筒出虚版耗社葵2星0叉0趣9四、劳应收痒账款倍余额笨的实宇质性跑测试四、瞧应收武账款肯余额库的实董质性会测试（涉一肝）订确亚定芳检雾查咬风吩险（二带）审栽计方东案的订设计谜与执液行审计婶学》挑武汉碎理工车大学检出版蓄社2至00迫9（一是）确地检查彩风险轿水平应收账款余额认定的控制风险影响应收账款余额的交易的认定说明控制风险的估计存在增加该余额的销售交易的“发生”某些记账的赊销其实并没有发生，那么应收账款余额中就有一部分不存在中等减少该余额的销售调整交易的“完整性”某些已确认的坏账没有记录，那么应收账款余额中就有一部分不存在低水平合岔并枣控蛇制捡风窑险晚估瘦计绣水抵平剥：内中婚等白水蹦平史（眠稳熔健俗原顺则叛）根湿据本控框制浙风捉险家的惹估考计轿，蚕确凝定夫重捞大贞错抢报录风炮险显，钞进督而魄确避定睬检阁查童风紫险六水乌平审计脖学》值武汉对理工嫌大学愧出版舌社2刑00举9（二集）审貌计方僵案设章计与界执行审甘计清学涝》甲武巩汉戒理哪工摊大添学由出果版减社焦2风0融0尤9应疮收驻账饥款板认石定抖实流质地性姥程雷序雪一迟览倾表实质性程序认定存在或发生完整性权利和义务估价或分摊表达与披露1、验证应收账款试算表的正确性及其与总账的一致性◆2、执行分析程序◆◆◆3、函证应收账款◆◆◆◆4、核证已入账应收账款至支持性凭证◆◆◆5、执行销售截止测试◆◆6、执行现金收入截止测试◆◆7、检查期后收款◆◆

◆8、核证账龄分析表至支持性凭证

◆9、将报表表达与一般公认会计原则比较◆审现计科学兼》野武赏汉约理都工笋大膀学哀出旱版责社绘2们0亦0荣91、大验湖证应书收账程款试扒算表藏的正心确性丹及其塑与总百账的其一致普性（1漂）测瘦试应雀收账侍款试哈算表机（a叛cc衬ou易nt蛮s港re魂ce斤iv泳ab铃le味t保ri增al客b循al彼an制ce言）常受见厉的达方叔法都是宽与稍账岂龄世分姜析混有跪合裂二甩为厘一寇。（颠2肢）浓与筑总纺账棚核圾对相关争的认前定：据估价蒸与分障摊审渗计扒学暖》摔武彩汉纸理揉工尖大御学嫂出拦版车社胜2记0布0灵92送、鞠执镜行育分肿析碍程门序分突析吨指堆标（1规）应击收账监款周轨转率（竿2骄）使应演收颈账厅款夕与丈流富动获资敲产慕总窜额嫌之汪比（有3迅）吊销领售敲净爱额瞧报星酬炭率诸（志净班利坝/黑销解售寄净升额查）（制4贸）耻坏逮账哭费洁用葵与怪赊袄销勺净逝额务之腹比（5板）坏棋账费浓用与宏实际斗坏账孩之比相关索认定热：主筛要财：睡存站在压或份发缩慧生徐、旱完拢整畅性座；次要概：估谁价与吧分摊携（第秒4、章5个霉指标动）审计起学》院武汉这理工盾大学夹出版所社2制00丘93裂、凤函愁证蛾应美收到账株款防1脸-翼准秘则席要卸求函证沟是公慰认审尚计程葱序，俊（特店殊情徐况除积外）审详计贯人攀员道如唉果男没当有乳执高行鼻函移证淡，漫则其应扇在列工奖作秩底恐稿够上剪说拨明锄其尖现派由侦：（摸1即）杏应界收失账急款才对链财刮务异报姻表歪不臣重散要（碧2剑）烟使被用展函府证敏审京计公程锁序咳无晋效田（毁预咐计壤回级函压比荣率怕低仿）（3竹）审依计人轧员认士为重悔大错郑报风勿险低若钢审庙计冤客禾户目不传准侦许晌函倒证徒任绸何脸或古某枪些立应腿收炉账勤款哨，磁代赛表分审平计辨范海围患受货到杯限待制审绳计诱学迟》喷武温汉舟理软工注大对学楚出逮版衰社当2笋0叼0逃93印、努函负证赠应氏收居账着款四2屑-丑函鲁证连格灯式函撤证凉的英目调的役：楼应见收露账煤款痕余浑额樱的邀真慎实访性租。江（童债拥务坟人涉的劫存委在修和裳债叙权盗记队录帮的伪可很靠夜性弟）影响灯函证识范围括和数花量的蚊因素描：（童1先）招应井收私账搂款惧在也全骨部锅资永产霸中娃的砍重须要协性助。（2施）被菌审计坛单位母内部睡控制颗的强易弱。（突3扰）梢以然前侦函国证份的赠结锡果露。（4城）函熔证方革式的吗选择无。参采见：积极昨式函回证和泛消极厉式函欧证的萌对比歼表审计圈学》蛮武汉蓬理工倾大学爪出版禁社2娱00妖9积扰极惊式仰函撕证拣和痛消询极联式炉函蹦证身对滚比欧表项目积极式函证消极式函证要求要求被询证者在所有情况下必须回函，确认询证函所列信息是否正确或填列询证函要求的信息。（独立信件）要求被询证者仅在不同意询证函列示信息的情况下才予以回函。（附印顾客对账单）运用1）个别账户的欠款金额较大；2）有理由相信欠款可能存在争议、差错等问题1）重大错报风险为低水平；2）涉及大量较小余额的账户；3）预期不存在错误的账户；4）相信债务人会认真对待函证如审荐计中惰国电伞信武侵汉分旧公司聋，对屑其居彩民顾冈客可每使用总消极寒式函揪证，对大商湾业麻性筑顾击客庄使俗用爪积聚极勤性迹函壮证怪。审弱计教学求》姜武上汉升理识工馒大硬学嘱出抚版刑社固2筑0插0么93杯、屿函番证叹应牺收狡账未款辣3徐-警函孕证凑的炕控妙制注册普会计谅师应模当直毒接控进制询私证函呀的发近送和翠回收对于颂无法夏投递兰退回其的信唇函要拖进行税分析店，查杜明原曲因。对易于渗采痕用旦肯捕定仅式则函与证紧方快式属而让没管有浴得熊到在答围复住的诵，权应娱采魄用萍追朴查息程六序乱，手发房诚第挥二眠、凤第梢三良封束询捎证叶函拢。若丽反简复夹函功证道得孔不衫到疑答销复奖，盼注蒙册同会现计兴师辩应筹采拉用倍替门代获程党序联，苍检故查企与说销荒售乱有洋关迫的意文秃件堵，姥以芳验荒证叹这蒜些商应攀收晨账秘款勤的真真扔实标性在。审糠计佳学捧》紧武形汉愈理远工创大舍学消出设版役社严2横0乐0乔93剃、抱函西证党应慈收今账彻款赚4况—呀函里证存结暖果贵差晃异晓分否析产瓣生晋差榨异唯的另主巨要美原台因凭有仍：第一翠，未己达账另项；第二歌，记漠账差紫错；第枯三首，脸被兰审嘴计蚂单扬位嗽的哗舞其弊鞠行允为参呼见灶：应形收在账察款昌询映证值结膏果慨汇涉兑捡表哥（蛛李连P永5炒7毁）审计侦学》妻武汉镇理工拴大学产出版士社2转00贯9回函失产生尚差异捆的原看因及运其对仿策差异原因追加审计程序注意防范的风险款项已支付，即顾客在函证日之前已经付款，而被审计单位却未能及时收到这笔款项，没有记账。货物尚未收到，即货物在途，被审计单位在发货当天记录销售，而顾客在收到货物时才记应付账款。货物已经退回笔误及有争议的金额检查滚函证拆日后坏的收谅款凭宜证存肥在醋现劈燕金惰截苍止够日设错拼误停或柴盗勿窃愈现饿金值的楚可侍能泰性检查累发货反单或亮货运煎凭证涌、销须售合酸同等顾劝客气根卧本奶未避收枪到弓货辟物垮或只客舍户杠记挥录最中娇存畏在轧截来止菜日援错裂误检强查缩慧红迷字必发毙票骄、上退绒货菜退堵回句及偷折岸扣掏折冈让逗通扣知局单指以讨及尖退睁回厌货再物那的壁入昆库紫单虚增努收入检郑查腿与着笔趁误楚或吹有获争拢议蒸金暮额灿相痛关龙的身原穴始雀凭悄证被审蚕计单傲位失党误或惧错误完金额审计盈学》础武汉坚理工杰大学谷出版帽社2积00泡93跟、揉函卷证斤应蜡收浩账壶款痛5矿—盈函中证邮结想果规的基评拨价重新初考虑厕过去网对内见部控莲制制饰度评牧价和兄控制扒测试鱼结果眨是否挠恰当菊，分居析程迫序的唇结果径是否晨适当库及相羽关风嫁险评先价是勾否适水当。若函笔证结膊果表光明无灾审计母重大尺差异董，则溪可合梯理推拿论全纹部应鼠收账湿款总盏体是驰正确丽的。如存救在重捧大差核异，自则应纯估计狱应收森账款饼总额毙中可玩能的原累计在差错阵数额扬，必寻要时依，可新扩大茎函证臭范围驻。审计柜学》想武汉牛理工库大学妥出版撞社2滩00席9涉及贴的相万关认奏定主涉要千：磨存辨在侵或遣发单生外、梦权陶利姿和稼义笛务次泥要克：护估跑价奇或输分贴摊显；情完指整药性函老证满（球完咐整挑性罗）亦的辽局毫限俩性楚：（碍1葱）阳未像入凡账灶的断应购收捐账可款叹无夕法涌函驼证鼓；（苗2恒）钱顾填客壮相迈对某于耍低肚估挎错影误池而塞言牙，胜更窄喜村欢润报挑告柴高迎估矩的据错叛误示。3、寒函证登应收由账款暂6-秘相关剖的认胁定审计恶学》曲武汉点理工倘大学幼出版张社2添00冶94爹、块核稳证篮已机入膊账水应唯收末账纯款页至孝支器持芝性腾凭侦证支持站应收糟账款侍明细跃账记起录的妈凭证粮包括欣：（1回）顾胳客订淘单；或（2微）装吼运凭暑证；狮（3总）销察售发旨票；慰（4尊）贷辱项通赠知单扣；（自5）暂往来锹信函销等。相关把认定咽：存在夸；估乖价或寨分摊央（顾渴客债金务额协）；肆权利妖和义当务审计辛学》屯武汉王理工叔大学殿出版园社2欺00跨95浪、疏销上售衡截幅止非测臭试截涌止遍测路试顽的薄目防的醉：（汉1廉）乔销状售排和卵应王收尾账裁款凝已聪在唯发渔出行商思品斯所惑属葬的忘会少计落期缎间白入稍账挤；（我2）赔在同奔一期普间对百有关但的存践货和赶销售基成本欠账户葵，也笔进行秩相应雾的记星录测试她路线：相关淋认定裹：存在翻或发饲生；普完整良性参系见加：主输营杂业剪务悟收错入搅截勉止御测旺试找（湖李柏P形7趁8福）审宽计费学妇》汉武球汉翻理光工伙大宏学步出例版本社奋2耻0梁0煮9销功售阵截壤止芒测炎试长的惠三客条配审筹计债路壤线许对坟比起点账簿记录销售发票发运凭证路线缺点优点目的从雅报萝表罚日访前宅后滨若赌干膜天妈的衰账悔簿戚记田录妈追女查形至道记萍账比凭驾证服，叛检忙查书发坦票劝存狸根缴与芦发志运武凭厦证缺乏拜全面抢性和铺连贯辜性，敏只能宝查出罚多计肚，无赛法查校出漏丧计比观较疗直颗观圆，班容版易博追既查死至推相蜓关肯凭矩证流记嚷录以翼证乡丰实辩已援入晨账宏收净入率是风否魄在使同愈期娱间夺已歪开象具笔发凑票童并拖发侨货止，直有栋无洪多白计闪收兄入从报责表日乱前后井若干芒天的票发票健存根阿查至权发运模凭证输与账骗簿记肺录较搬费林时闻费麻力凑，血尤湿其齐是津难叮以差查妖找沿相代应文的字发罩货滴记予录躬，耳不马易粥发摇现在多徒计辰收萌入较虫全吗面鞋、进连岔贯轻，择容尤易饼发蓝现杠少绿计命收危入确惨定纱已狡开羊具饰发较票圈的尊货箱物嚷是寨否始已执发舞货谊并柏于蕉同还一剧会递计旁期域间膝确榜认井收投入顶，临有朵无帽少砍计阵收问入从报邮表日所前后卵若干沸天的久发运净凭证棍查至胳发票迹开具肾情况尿与账尖簿记削录较斜费亲时好费尤力春，偿尤繁其宗是陶难怠以篇查羞找御相器应头的农账颂簿筹记穿录面，年不着易泛发划现常多梦计屿收怪入较全捡面、彼连贯炒，容话易发暗现漏念计收摧入确定粪营业嚼收入姿是否秀已记搅入恰舍当的付会计竖期间倾，有夏无少肥计收坛入审计嚷学》协武汉嘉理工垃大学疯出版缝社2哲00认96筑、侦执欺行坝现穷金嗓收串入议截享止单测究试Ca演sh坦r肉ec姓ei腹pt喊s陶cu州to逮ff死t民es芳t目迹的肝：蚁测菌试声属驱于殖被呆审蹄计闸期斩间屑内毒的睁现卧金联收经入浑均亡已抓合爹理脂入颈账比匆如敞，丙1普2催月胖份肺收家到呈顾笨客乎欠模款港，毕拖昆到沙下唱一殃年哄度团的塑1猜月蹦份孔才贞入征账怕，晶则灰会淹造撑成视资应产快负舟债好表担日韵应虎收鸣账串款暗的顽高妖估功和赶现该金坛的赛低秤估炸。衣（锈或滨者霉相知反蜓，门提萝前狠入匆账逗。类）相丛关年的晕认疲定叼：毅存节在遣或侵发眼生誓、季完炒整柴性审计低学》辽武汉稼理工详大学哈出版省社2蝇00读97幸、阿审秘查亩期薯后话收谨款期后革收款位：s把ub丸se园qu负en搂t蒜co罚ll怠ec啊ti莲on践s收饶到蜻顾负客匹付匀款半是灾账使款穴可阴收绕回居性哈的启最牌好扛证梳据曲。相关赞认定什：存青在或香发生监、估曲价或腐分摊班、完伸整性狐。审计巨学》东武汉红理工伙大学秒出版味社2商00版98衡、更核局证释账坊龄淋分蹦析脱表摸到眨支天持虑性共凭栽证对浆过六期寒账溜款或执删行造以渐下畜额纱外首的容审闭计岁程彻序居；（1阔）审正查债便务人限档案袖里的挑往来缩慧信件烧；（累2赶）江复饿核娘债黎务户人橡已篇公糊布悄的深年访度信财致务妻报丽表私；（梳3哈）谨向择外谋界纵评赤信态机崭构姑询违问硬顾屋客依的稿信陷用叫等件级（潮4链）秤同穿有崇关离人左员任讨御论芬账饿款锯的怎可回收住回柔性控。相关遭认定能：应茶收蛇账阻款贿和美坏梢账榜准欲备压的脆“晓估竞价膨与沿分耐摊邪”参见匙：应聚收账竹款账抵龄分月析表俗（高授P3帅63赌）审计锄学》阻武汉绪理工近大学标出版气社2蜓00心99、倡将报摊表表舒达与餐一般结公认抓会计楚原则绕相比店较检肺查理以板下牵情匀况贝：（1漆）应顺收员蜓工款暴的列冤报；（2误）顾恭客账持户的补贷方却余额惊处理筐；（巧3周）删抵垃押笨、沟转斜让魄的此披翼露厨；方法魂：检征查董杰事会梳会议橡记录壤；询预问管骗理当打局等审野计谦学增》宰武岁汉漫理视工衣大霜学欺出情版鉴社除2喉0识0渴9五、林虚假炼收入嘉审计虚步假四确战认咽收钻入叠的刚可印能扔迹靠象适及滤其钩审辩计千对萍策收入计列不当审计程序1、资产负债表日前短时间内发生巨额或不寻常的交易追查原始凭证，并通过检查日后事项予以证实2、先开发票暂不交货，或在交货前预选入账截止测试或函证应收账款或观察存货盘点3、采用完工百分比法，但合同存在不确定性条款或成本记录的可靠性有疑问检查完工进度或咨询专家意见或向律师函证4、销货退回及折让未入账，或与过去经验比较本期的准备比较低截止性测试或函证应收账款，并执行寻找未入账的测试审访计共学站》崖武浓汉椒理反工窝大颂学孤出袍版们社恐2窜0吴0忍9合同辨中不高确定家性条硬款注刻册锣会沫计焰师哭李薯浩帽在咽审曾计棉华眉兴等公新司睁2迹0矮0创2累年貌会非计般报晓表未时夸，殃注御意唇到栏华由兴桶公擦司助（盖甲略方叛）支销爬售丘商返品慢时代与羽客吗户缓（尼乙器方胜）稳签欧订收的门销丑售刊协尘议秩规践定焦：龟乙物方辜付斧足妻货刻款列提蛙货纵，灭货忙物充自秋提盆，史费垫用辫自低理孤。荡如走出支现选市现场请需圣求稠变授化管造充成眠产匆品欲滞麦销记，您甲炭方骄应添予喘调亡换匀，跑调滔换顶比液例缘瑞为勒年膊销积售平回罪款安额斩的贿3足0跨%背。敏调村换蚀产茶品睡必西须星保斥证药产沈品放和罗包黎装线的度完臭整政性血、芽不翅得警有模破身损孙、窑污规渍必，悠否群则径不晓予楚调裤换女。窗但怨华完兴骆公亦司谊仍姓然苏全良额泰确灾认振主酒营畜业败务匪收辟入拴。即完使伴收妖款狭也猪不均能顺全减额售确荷认垂收奖入掏，摊建鼠议尚根巧据卧经踩验松确炭定静一丑个饰合血理调换舍比例巡寿，按誓比例轰确认海收入审殖计母学透》悄武另汉流理腰工喝大丹学特出泻版耽社李2抽0膨0卸9第鸣三绿节孙采缸购炉与槐付盗款吨循显环并审日计一轻、椒采贤购晓与凶付菊款背循盼环科中桌的翁主示要棉业感务猾活期动二档、螺采谈购侵与孝付悦款浮循倚环基内昌部烤控做制恋及顾测痒试三、查应付粉帐款若审计四规、颗应灶付征工苏资诵审暑计审文计旺学雕》阀武床汉财理窗工各大吐学萍出川版前社夺2晶0材0戒9一券、巾采亚购朋与依付涉款典循剪环丧主寨要樱业冶务缸活翁动（一雹）请涂购商牢品和登劳务（仓痕库或元使用楼部门锐）一般限授权件和特纯殊授焰权（贫二汁）叮编缝制挖订相购泻单审查目是否掏经过践授权糠--涛-选范择最腿佳的末供应敏来源-坏-探编扩制毫订江购握单拨—士事广后河独驱立罗稽楚核订首购笨单筐连配续阿编炸号紧、距一怀式备多申联（寸三房诚）悼验吊收湖商婶品核茂对瓣商辜品旋与衔订特购切单捉—纯验畏收遍—谷编介制叔一思式片多坝联毙、穷连恢续邮编邮号态的杀验完收帖单（笔四荐）帖储信存内已援验非收验的哭商加品展存攻货限控制速无押关勾人耐员碑接机近审丹计节学术》梁武采汉购理套工史大弱学恩出他版架社添2帅0坐0慕9（愧五端）接编龄制棍付标款抹凭抓单经适称当批独准预舒先编贞号的荷应付层凭单斯是记兆录采村购业稳务的填依据颗（与即存在教与发话生、虾完整友性、谨估价心与分史摊认稼定相小关）①确膜定缺供梅应采商尤发迅票喝的类内蚕容仿与留相伞关吼的捆验要收翼单秩、词订盛购漠单宪的誓一必致掀性寻；②确徐定促供毒应锈商拐发题票毅计兆算欺的窗正低确在性逐；③编莲制娱预诞先窃编加号亏的览预遥付叠凭市单丧；④独立改检查基付款播凭单谜计算槽的正部确性才；⑤在付京款凭么单上软填入维应借碌记的眨资产自或费刮用账伴户名幼称；⑥由被涌授权址者签隐字。审畜计行学柳》啊武极汉慢理凯工喝大崖学吓出弟版旅社排2给0恼0交9（六予）确浑认记难录与挡负债检主查嗽所养购魔物傻资剖、财订廉货骆单释、驳供宾应桐商樱发辆票嫂、喂未舱付柿款逝的苍凭映单棍。会计霞主管棕监督道账务牲处理途的正划确性咏入账誓的及清时性协独立签检查帐入账叼金额误的正偿确性（七幅）付念款通恰常社由尿应顽付荐凭希单液部帽门搬执良行（八暮）记末录现朋金或拔银行糊存款照支出定鼠期迫核澡对弹、恶独辆立反检削查审计弦学》可武汉降理工兽大学呢出版筝社2驼00杂9二欺、抢内陵部予控最制己及誉测火试1楼、尖职逃责岁分程工奸：提出泰采购喝申请总、批动准采刊购、利--困加强亦对采听购的亦控制批柄准渗采篮购零与嗽执贸行董采碍购凶—泡防腔止躺不勇必喘要毁的作采薪购采读购蕉审蒜批灭与兵合糕同框签增订尼、字合缝同漫审详核暑—蔬内剪外豪勾华结跑、路虚兰列惹支土出闷、验练收却与舅财增会挽—遗按练真劣实央的胃金境额锁入酸账2、阁授权毛程序分级溜采购计制度抬、授废权申崭请、棒采购谎审批柔、签糖发支惯票3狗、揭文炒件仆与杀记潮录挽的荐使渴用预酒先卵编乡丰号廊：难订愈货牢单迈、绞验杠收订单顶、亡应具付迹凭筑单植、岂支桃票味；栗合担并艇文似件4辨、豪独柜立茧检鼓查转啊次悼页审计摧学》股武汉名理工忧大学值出版讯社2运00咱9独立度检查独立素与经蒙办业拜务人杂员对匠卖方与发票恰、验临收单邻、订咱购单优等独略立检骗查；定偏期适核万对慕采榆购盯日殿记闯账泽与董应腊付迷账烦款爹明井细遣账活；专人窜检查这负债谷的真散实性浮、到费期日苏等独讨立扫检镰查傲付扛款袋凭席单独炸立辛检真查肠银狼行巨存龄款聚与虑余奖额鸡调马节隶表独立钉检查傻明细叹账与葱总账实含物档控博制解：呼限修制图接异近貌、翼验督收狮与逃保稳管闸分远离喜、崖退主货外审厅批忆、西限枪制再接董近察会蛮计卸记娱录承笋前剃页翼5审计猫学》李武汉圾理工蒜大学忽出版垄社2凭00柜9幸运古工厂锈检修党部的粗采购净程序队如下矿：检晌修部租的主途管时嗽某，燃根据剑机器咳修理护的需玩要，殿向供军货商坛定购血零配侦件，监订货盒单一正式三种联，崇一联钓交供疗应商茅，一赔联留职存，飞另一帜联送劣交验宰收部孤。收养到零丝式配件翻的验没收主止管章麻某在分订货率单上翁签字心，然搅后把菌订货秩单送嫌交财营会部切门，娇以备珍将采折购的是零配叼件和派发生吩的应掏付账菠款登击记入邻账，锄验收熄后的群零配倡件用贩车装奥运到晶检修硬车间雁的材阶料堆颗放点有，车疲间管险理员鞠在库型存账型单上熄登记陶收到读的零陕配件辽的数涌量。问概题其：谋指殊出眉以煮上宾内挂部每控怒制绕的缸问鞠题审计鼠学》吊武汉宝理工寺大学倾出版既社2垦00魂9问题探：指鼠出以底上内倍部控蹈制的放问题（1伯）请衡购、膏审批乐、执温行分灭工不珠明（乡丰2