一般纳税人申报表讲解

“营改增”一般纳税人增值税纳税申报详解适用人群：想提升工作效率的申报人员；对纳税申报表略知但不是精通的会计人员。2课程安排一般纳税人之综合案例分析一般纳税人申报表填报说明增值税纳税申报表总体介绍3增值税纳税申报表总体介绍1第一黎部分段：增艇值税寻纳税裹申报梢表总蛇体介故绍申报表设计背景

为配合全面推开营改增试点工作，3月31日，总局发布了《关于全面推开营业税改征增值税后增值税纳税申报有关事项的公告》（2016年第13公告）；5月5日，总局又发布2016年第27号公告，对增值税纳税申报有关事项进行了明确（进项结构明细表、小规模纳税人申报表及附列资料）；5月10日，总局发布2016年第30号公告，再次对申报有关事项进行了调整（税负分析测算明细表）。第虚一封部搁分吩：替增宫值野税耀纳临税泪申鬼报平表乓总发体贷介德绍1翠.一情般艘纳胶税饿人一换般肥项纺目方申档报特殊苦项目满申报汇总携纳税就申报主喝、冒副勇表携逻汁辑专用扫设备杀及维扫护费金密融天商衰品弊转俭让猴申呈报差额绝扣除旧申报不贩动泛产转抵扔扣刮申谨报预菠缴幸税趴款称申汽报挂绘账脑留海抵虎申册报进、责销项惯申报减免穗税申缝报进厌项父税狐额永结雷构丝式明铃细栗表不动仗产分堤期抵高扣计换算表即征译即退堡申报申报债项目占分类增值致税预荡缴税昼款申斤报表第躺一点部恐分甜：欧增束值晕税吗纳赚税咱申怖报蚂表舌总绘体衔介孔绍一般纳税人申报流程1抄巩报导税报啊表伙填王写纳茂税头申趋报23税款显缴纳4清慢零纠解倍锁5一般纳税人税控设备报表填写纳税申报一窗式比对税款缴纳修改申报或到国税大厅申报百旺：网上抄报-上报汇总航天：远程抄报抄报税百旺：网上抄报-反写航天：远程清卡清零解锁无有通过不通过第瞎一味部肾分金：甩增水值笼税携纳作税阶申赌报昂表俭总伪体拖介渐绍

全面营改增后，一般纳税人纳税申报表调整为了1主表8附表2特殊表，在填写的整体难度上有所增加。增值弊税纳就税申徒报表池（一孝般纳示税人刻适用浩）1芝.附列疾资料际一：劫本期样销售狸情况着明细纷表2膜.附列您资料斥二：况本期须进项阳税额府明细拌表3.附叙列带资胀料引三馋：前服日务大、傍不岂动王产投和司无锣形若资钉产废扣惊除殊项霸目笼明刊细4遗.附刚列概资放料午四虑：性税温额饲抵摊减宾情举况高表5摄.附列雾资料枕五：朋不动肠产分艰期抵纠扣计雪算表6.固召定鸦资缝产小（平不岛含吧不坡动藏产务）作进化项却税欠额木抵封扣仇情绩况斥表7树.本期乖抵扣评进项辆税额蒜结构蛋明细屋表8销.增值角税减动免税鹅申报贤明细皮表特铁殊鸡表熟格咳：茅增毕值胸税经预暴缴茶税佩款双表再、乒税屋负扭分专析狭测缘瑞算根表一般纳税人申报表整体结构第一患部分制：增遵值税夏纳税蹦申报跌表总沈体介美绍销势项燃税鉴额增值炕税纳狐税申凑报表附表艇一：肝本期眉销售例情况检明细盟表附刊表霜八晌：革增纱值育税网减追免浑税黑申表报沃明坑细魂表附表治三：甘服务参、不年动产邀和无饼形资雾产扣闹除项雾目明价细申报表填报技巧第一克部分篇：增魔值税来纳税洁申报动表总肝体介倦绍申报表填报技巧进项松税额增值财税纳头税申启报表附表咏二：婆本期缺进项榆税额趣明细虽表附表欢四：内税额季抵减沙情况将表附祥表慌五傅：老不袜动具产额分谎期脱抵俩扣路计艳算治表附为表旅六溜：跑固户定潮资久产灵进镇项极税序额凉抵确扣症情题况兆表附表支七：蜓本期量抵扣凑进项滥税额古结构缺明细钥表特看别艰新躁增丝式表窄格龄：炊增馆值狐税睡预税缴内税涌款悼表特膨别洲新侄增践表笔格坚：收增戒值谎税披税眉负府分步析麦测盖算仇表第摧一踪蝶部掘分右：炒增过值岔税酒纳季税金申匪报蒜表晒总幕体哗介枣绍申报表填报技巧①彼是否房诚有建亲筑服途务预捡征税槐额？是锐否理房掩地币产茎企析业椅预愉征驰税应额佣？是汗否挂有闲出叼租阔不旱动燥产血预揭征唉税宣额绑？附风表4：税驴额抵雹减情材况表②摇是否忍有分驻支机同构预翅征税衫额？是践否睡购云买爷专值用苏设鞠备西？包嘱括陶：酿销物售姥不孔动绍产泥预篮征颠税守额主逗表③战是脑否粱差躺额底扣霸除尘项露目幸？附表1：后销责售娘情预况歌明咐细纺表附勿表3：服务害、不志动产亭和无强形资火产扣核除项购目明节细④领是否耻有免数税项酿目？附轿表8：减餐免税孙申报州明细直表⑤踢进项比税额涛的归翁集附表5：洁不尼动捎产分仗期鸡抵秋扣许表附表6：固谣定资锁产抵宵扣情白况表附壶表7：夺抵萄扣怕进纪项中结乐构唉明武细龄表附表泉2：海本期宿进项垒明细掌表增从值婶税叉预腰缴摊税魄款康表1嘉1一般雪纳税省人申慈报表沙填报丢说明2第二咳部分四：一证般纳代税人借申报琴表填把报说扶明主表、附表样式和表间逻辑关系介绍一、仍增值杨税纳预税申因报表喊（主仪表）本表缺栏次宏分为筛三块皇内容惜，分嘉别是销售集额、娱税款色计算岁、税宵款缴炊纳。本表静列分选为一般牙项目和即霸征毒即膜退司项勺目。第二换部分闷：一闯般纳择税人子申报罚表填计报说轨明主表、附表样式和表间逻辑关系介绍一怪、秆增测值己税浆纳集税底申芒报惊表复（拘主兄表朴）本摔表烧栏环次命分袖为悦三亡块且内贱容该，预分农别宅是销售惕额、舅税款得计算喘、税贼款缴宏纳。本更表像列福分属为一辉般宅项懂目和即碰征见即胞退残项麻目。第二僻部分脏：一厉般纳悄税人去申报绍表填怕报说些明销售飞额“滚一般铃项目睡”列洲“本稿月数缸”＝《附列火资料废（一邮）》第9列第1至5行之追和-第9列第6、7行之趁和；装涉及或即征仆即退婚栏次练按要堂求填稀入相近应栏压次。同理曲，在况主表穷“销锯售额眠”栏际次中咐还涉阵及到敏的“朗简易迈办法忆”、笼“免横抵退养办法逼”、脾“免携税销芒售额啊”均千应按姻照填馅表说撑明与污附表体一中贩的内集容一密一竟对应徒填列仪。营改增纳税人，有差额扣除项目的，本栏应填写扣除之前的不含税销售额。第供二迫部粮分论：译一桥般昆纳奖税招人穗申维报满表忍填间报徐说伴明填写按简易计税方法的销售额，实行汇总计算缴纳增值税的分支机构，其当期按预征率计算缴纳增值税的销售额也填入本栏。填写时应注意：第1栏中为总销售额，包含“营改增”销售额；同时，为不改变整体栏次结构，第2栏、第3栏为“其中”数，不包括营改增销售额。第二务部分规：一狼般纳威税人北申报坑表填明报说旗明营改增纳税人，有差额扣除项目的，本栏应填写扣除之后的销项税额。本栏“一般项目”列“本月数”＝《附列资料（一）》（第10列第1、3行之和-第10列第6行）+（第14列第2、4、5行之和-第14列第7行）；主碎表第二暗部分什：一株般纳幼税人雷申报推表填否报说伪明2挖0墙1材6年1泻0月10日梨，承某煮市A增许值疑税包一借般勾纳犬税絮人浓销围售婶电阅视振机泉一嘱批冠，窗开厌具跪增姓值姜税身专面用传发怜票1张，令注明云价款10著0万元聪，同区时提辅供为宾某单摧位提轻供咨阶询服甲务，床开具窑普通华发票1张，挽取得境咨询颠服务也收入10走.6万元墙。案例1销售钉电视通机：1宴0端0万滩元×1叫7%＝17万喊元提供把资询烂服务灿：1种0酿.亿6万元÷（1+充6%）×钢6翼%＝0丧.桐6万元【正常胳销售近情况】第慌二闭部孝分街：档一兴般拘纳执税液人姿申鹊报什表姨填撇报赠说追明1、李先丈填扶写驱附摔列磁资关料念（巩一宅）间本诱期牛销谁售席情炉况赞明吸细赤表1貌,穗0切0曾0染,顾0油0折017航0,似00检01进0委0依,百0继0室06,唯00卷01,脖00史0,国00篇01幅7肿0捎,狮0俩0遵010边0,重00窜06地,尾0极0孕0第刺二觉部萌分腥：猜一跑般白纳庸税骡人拔申呀报黄表屑填灯报锹说微明2、锯再本填列写《增值射税纳器税申速报表》（吸主宪表百）1,侨10耐0,痛00湖01,势00范0,舞00期017奴6,与00冻0第崖二祝部窜分许：息一邀般问纳撒税省人撒申森报志表挽填沟报输说冷明主表本栏“一般项目”列“本月数”+“即征即退项目”列“本月数”＝《附列资料（二）》第12栏“税额”。附表二继续添表格廉学习第贷二并部尿分贿：朵一拍般结纳齿税逐人衣申构报故表稠填提报谈说延明主表营改增纳税人，分以下情况填写：1.按规定汇总计算缴纳增值税的总机构，其可以从本期增值税应纳税额中抵减的分支机构已缴纳的税款。2.销售建筑服务并按规定预缴增值税的纳税人，其可以从本期增值税应纳税额中抵减的已缴纳的税款。3.销售不动产（含房地产开发企业）并按规定预缴增值税的纳税人，其可以从本期增值税应纳税额中抵减的已缴纳的税款。4.出租不动产并按规定预缴增值税的纳税人，其可以从本期增值税应纳税额中抵减的已缴纳的税款。第犬二删部尾分除：条一若般粮纳坛税马人勤申芝报羽表搜填淹报葬说喝明主表附表四第二执部分择：一幸般纳现税人矛申报确表填吊报说箩明二仗、唯附诸列挑资震料幅（畏一笨）浸（枕本查期专销搂售昂情跟况度明涨细勤表凡）本表炉主要询用于霸销售保收入腹和销抛项税生额的梢填报疤，表行格横米向分漆为“一苗般碑计窑税莫方盼法”、虾“简支易英计姨税欲方申法”呼、盆“免抵哗退税”、功“免薄税”四猎个栏幸次。迁同时勿，在损本次绣申报枣表修耗订中砍，将晌简易血计税斯栏目渔的第9行拆分盾为9雀a、9榴b，以斑满足段新增5%征伶收臭率父的守“感服些务古、鲁不摸动鞭产踩和宋无化形榜资屯产屿”霜的轰填朝报葡要奖求巾。第二莫部分恰：一我般纳睁税人捎申报逢表填扣报说判明本表磨格纵挽向分购为14列，著当营盖改增背纳税降人没有句差额州扣除据的项鼻目时，部只需督要填惊写第1迫-糊1众1列植，旧第1听2将—托1众4列肝为实行厦差额卖扣除肺的“桑营改备增”仗纳税娘人填机写。此南处应粥重点氏关注海第12列早的盛填形写阅要车求嘱。附表一第竿二述部艺分沉：饲一碑般愿纳捡税馒人拘申思报炉表功填役报猛说法明附表一附表三第12列：营改增纳税人有差额扣除项目时，本列按《附列资料（三）》第5列对应各行次数据填写本表看格纵惧向分港为14列商，类当预营吩改裕增便纳桌税伍人没田有着差售额荡扣污除稠的稼项跳目时遣，榜只喉需希要础填温写姻第1-浆11列，咽第12消—1红4列浊为实行葱差额梁扣除榴的“念营改疤增”郊纳税犬人填粉写。升此牺处正应给重芳点贫关顶注撑第1凝2列亦的坑填泻写盾要咬求狠。第稀二翼部炼分壁：流一爬般锹纳兔税应人厨申办报共表穴填赖报国说旺明“营酸改增施”后窜，哪炭些服边务可纪以适盘用“推差额之扣除渗”？按棕照摩现懒行星营嫂改修增呜政嫂策案规导定摇：金融底商品怕转让（卖验出价卸扣除杰买入势价）新、经纪挪代理轰服务（扣严除代歪收的粮政府柜性基含金、司行政哨事业燃性收援费）鱼、融资葱租赁型、融扬资租嘉赁售测后回着租（扣殖除借连款利愈息、知发债挣利息月、车笔辆购应置税猪）、航竭空怎运服输约服喝务（扣板除代鱼收机脉场建饿设费喘和代则售客都票）亭、客运巴场站裤服务（抚扣血除峡支浇付朱给灿承额运毒方封运俘费罗）餐、旅游遮服务（木扣群除北支以付孝的造住皮宿仪费殊、溜餐油饮摧费宿、渐交挤通担费慰、庆签竖证曲费块、绢门职票愚费旋、系其绘他律接安团棋旅怨游扑费碗用咱）辫、劳例务牵派婆遣下服写务（迟扣困除阅员偶工夫工厕资鞋、炒福陡利洁、翅社冤会佩保骆险扬、唤住喜房悠公彩积擦金锡）削、人盐力查资杠源报外师包颈服阔务（代膏为发皇放的里工资赠、代卖理缴照纳的耕社会傍保险卵、住彩房公爽积金凳）、移毯动析、天电早信晴服疫务（扣温除列贿明公敌益性副捐款描）简绣易喂计喜税躬建幻玉筑望服花务（扣西除分咏包款郊）、房地许产开肃发企印业一膊般纳方税人贩销售巧开发壁的房费地产墨项目（闲扣名除键向旱政宗府停支贝付惜的撤土呈地覆价吗款抱）刚、北满上揭广论深问个淋人达转来让隶非槽标迁准遍住待房（扣挪除购浩买原龄值）种、预啄缴贞的雀差像额兽扣爹除蕉情幅况第须二鬼部薯分丸：帖一蜘般莲纳涉税员人壤申舞报跨表沾填扇报疏说锹明A企业梯是从蒙事旅瘦游服症务的仙一般霜纳税锤人，2断0漠1嘱6年10月陆取性得荒旅繁游佣收本入53万轧元板，湾其雅中糟包毯含选向鞭其者他钢单蜻位驶支城付钥的胞住映宿撞费芝、株餐抱饮毒费半、婚交独通岛费惹、罚门嫂票座费竭等拥合惯计31饰.8万元日。A企业导为旅垂游服宣务购然买方鞋开具碎增值丈税专危用发取票注掀明金吩额2景0万移，棒税缘瑞额1雁.胆2万，碗开具敌增值姐税普纷通发巧票3区1瞧.出8万射。案例2【存细在略差买额分扣讽除粗的腹情勺况】相关理政策劝：试饲点伞纳服税某人穿提疗供棋旅翅游心服递务疫，制可或以狮选或择酸以取得栏的全唤部价毯款和蜂价外克费用，扣韵除向惹旅游岩服务雪购买槽方收牧取并支畜付闯给然其蹦他镰单点位爷或运者师个碗人的住博宿款费构、粥餐群饮再费锦、阔交滚通纵费寻、种签剩证俭费痛、岗门趁票循费和支付馒给其睡他接浊团旅亚游企暑业的衬旅贡游显费营用鸭后闸的夸余券额幸为租销达售阀额剃。A公司酬当月狂不含充税销抄售额=（53万-3杂1残.脱8万）÷（1粥+凝6重%）＝20万部元A公谋司这当妙月舱销备项罩税拾额=剂2链0万×轿6测%＝1冤.道2万选蛋择基上例述酱办酸法刑计象算假销乐售姥额妥的脱试政点录纳礼税旱人黄，亦向河旅炎游拦服肆务贸购与买液方魄收吨取仆并蛋支甘付蔑的忧上伪述棉费孝用么，不栽得咽开藏具亚增漫值破税劫专捷用者发嘴票吗，扭可纺以渣开才具眨普挑通狮发舌票。第二碗部分眠：一层般纳饺税人注申报店表填河报说你明1、先呀填写购附列燥资料宫（三欺）服笼务、拒不动乎产和量无形笨资产盈扣除散项目凶明细辈表附表三5京3己0住,般0吊0琴03坊1文8抽,愉0认0仍03宜1帅8竹,励0华0较03扔1瞎8蚊,雄0喊0眠00第二徐部分萝：一主般纳碰税人叔申报托表填险报说拼明2、隶再反填兰写骗附拒列字资爬料拆（摊一靠）稼本茂期柄销塌售秩情优况洞表附表一2显0狸0罢,境0夺0似012祝,0之0030海0,残00泻018陷,0逐005部0伤0托,关0蝴0迹030转,0轧0053扫0,线00壁031跃8,武00还021汉2,块00反012竟,0狭00212,000/（1+6%）*6%=12,000这是差额后的销项税额！差额前的销售额第敲二昨部隆分确：尼一些般炕纳幻玉税非人滩申江报挡表葵填族报张说振明3、昏再圆填淹写《增值久税纳盈税申绢报表》（主贤表）5讲0墙0达,机0兄0史01胁2钻,猾0筋0震0本栏销售额按差额扣除前的数据填列本栏销项税额按差额扣除后的数据填列第煌二惜部丙分筹：扫一都般泉纳秆税杏人眉申澡报对表模填法报哪说喝明其他代抵扣进项税额进项税额转出申报抵扣的进项税额三、偏附列堂资料县（二南）（御本期呆进项船税额啄明细见表）本表兆主要旺反映屿进项冈税额旷的抵姿扣情峡况，档按横贿向共本分为能“申桃报疾抵谋扣狠的紧进仆项躁税盈额”穴、拔“进项苦税额烘转出”、切“待抵沸扣进桶项税嫁额”皂、哪“其他”彼四庙个底栏猪次像。童本封次偷修声订绣中汗将问原箱表仆中澡第8、33栏的显“运原输费矮用结捧算单桑据”附表述然改为阀“其翻他”;删去源原1吃5栏欠“刑非是应塔税垒项今目腥用关”肉的泄表塘述垦；扭同守时苍，母启赛用狼原怎表仔中射未壁使享用吉的的第9、10栏。第二闯部分驻：一析般纳盟税人毁申报袖表填民报说戒明附表二第2栏：反映本期认证相符且本期申报抵扣的增值税专用发票的情况。取消增值税发票认证规定的纳税人，当期申报抵扣的增值税发票数据，也填报在本栏中。第8栏：纳税人按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在用途改变的次月将按公式计算出的可以抵扣的进项税额，填入“税额”栏。支付道路、桥、闸通行费，按照政策规定，以取得的通行费发票（不含财政票据）上注明的收费金额计算的可抵扣进项税额也填入本栏。第眉二历部庙分慢：哲一之般然纳最税确人饼申赛报协表型填技报炸说匹明案例3取膏得环路浩桥灶费泽的田抵肉扣苏申庙报勉情佳况A企羊业疑是亮一菊家势从除事允交制通天运倾输歉服餐务牢的呈一幕般堂纳填税编人坡，2套0语1拣6年5月剪份烘共竟支迅付慈的浊高帅速提公俱路佛通开行疗费线为10寄.3万元仁；一倚级公程路、影二级涂公路俘、桥惩、闸程通行假费共征计1戴0雪.妥5万抢元司，增都区取哲得阵了竖相用应慨的谎通狸行交费拔发战票远。A公司来当月糊可抵阴扣高粪速公旺路通阁行费蔬税额=开1揉0赔.轮3万÷（1+绞3%）×布3消%＝0橡.衫3万政策得依据误：根据滋财税〔冷2粮0寺1播6蔽〕英4歉7号夏文蹦件胆规尚定肝，20皆16年5月1日至7月31日，焦一般隆纳税息人支殃付的背道路练、桥雁、闸骂通行梦费，巧暂凭酬取得驼的通纳行费坡发票边（不烛含财雾政票隔据）户上注犹明的茄收费戒金额成计算它可抵俊扣的胀进项先税额兽：高仓速丧公绕路没通俱行需费援可甲抵质扣睁进板项壶税暖额=高速鞠公路孙通行容费发欺票上秃注明调的金种额÷（1绸+胁3薪%）×3趟%一屯级售公销路赏、堪二断级遭公尿路却、杠桥吓、课闸霉通雀行堵费纠可卵抵勉扣洲进在项倘税夹额=一隔级触公貌路甲、举二摸级谦公个路驱、牵桥发、致闸拣通日行颈费德发江票兔上筒注丝式明元的等金舰额÷（1+删5%）×器5语%A公冻司锋当片月葡可贷抵风扣雄一丧、忌二庸级析公膊路浅通秧行晨费载税缎额=沙10秃.5万÷（1仅+圈5浩%）×仓5秒%＝0.歇5万第足二散部司分般：晃一茧般坦纳框税仆人拢申册报电表杆填熊报辟说扬明本期抵扣进项税额结构明细表1、填链写《本期娇抵扣壮进项拒税额掉结构毁明细佳表》8,咽00渣0第二阶部分宝：一门般纳粥税人妨申报德表填渴报说增明附表二2、填贪写附马列资晃料（灰二）宝本期示进项艘税额寨明细8越,租0靠0蜂08,拖00禁08穗,拼0版0胁0第二酿部分跑：一创般纳椅税人旧申报唯表填馆报说泡明附表二本表第9栏为，反映按规定在2016年5月1日以后购建不动产（适用分2年抵扣）规定的扣税凭证上注明的金额和税额。不包括房地产开发企业自行开发的房地产项目。注意：第9栏“本期用于购建不动产的扣税凭证”是包含在第1栏、第4栏中的，即9≤1+4。继续汇表格冲学习第常二栋部饿分道：旗一陈般们纳技税撇人康申唐报辩表粪填工报寄说肾明继续悠表格册学习附表二附表五纳税人按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在用途改变的次月将按公式计算出的可以抵扣的进项税额，填入“税额”栏。第角二争部葛分样：看一运般栗纳帖税徒人滋申哲报北表猛填扣报验说荒明附表二第10栏：反映按规定本期实际申报抵扣的不动产进项税额。附表五本栏“税额”列＝《附列资料（五）》第3列“本期可抵扣不动产进项税额”第佣二栏部避分悲：个一弱般叠纳志税寸人螺申赞报炒表叫填稻报袋说丛明20庸16年5月1回0日，洞某市A增守值庆税蛇一挪般绿纳梢税姥人传购笋进赶办恶公筐大吴楼斥一遍栋扬用诞于湾办训公素，密会告计俯上派作府固竭定稻资醋产静处利理否，低并途于闭次甘月笛开政始世计疼提虽折漆旧辆。5月2蛇0日售，腹该慰纳饿税这人慈取剥得昨该类大利楼躲的别增幸值己税荷专伐用素发腥票熟并诞认板证股相锦符怀，柴专录用匹发最票撑注猎明木的顿金骑额肌为10匙00万元狮，增怪值税被税额畏为1蹲1京0万元奸。案例4业务益分析叔：根据庭相关舌政策遥规定得，11密0万元影进项满税额切中的60卸%将在弦本期哪（2较0盯1漫6年5月度）杂抵续扣茶，躁剩草余榆的40枯%于叹取骑得诊扣劣税姑凭湾证葛的虹当且月可起交第1赚3个月图（20领17年5月构）壤抵愧扣填。当期置可抵脚扣的女进项抓税额=踏1见1下0万元×6才0%＝6递6万元待碎可足抵话扣望的增进哄项倘税耽额=凝11强0万元×4白0%＝4首4万划元【不动米产正案常抵竹扣情炕况】第二袭部分阔：一菌般纳畜税人拆申报毅表填滑报说倘明附表五01挤,遣1催0骨0篇,拉0崖0特06内6过0雕,玩0机0垄04餐4田0恶,踪蝶0蒸0好01、先挪填写净附列爷资料甜（五闹）不慎动产忆分期山抵扣书计算仓表【2妖01桂6年5月】第二愧部分敢：一耍般纳卵税人图申报拥表填店报说技明附表二6京6灭0永,农0掌0鸽02、再杆填写坑附列惰资料勒（二苹）本妨期进拿项税得额明挖细11叶,场1糟0桃0堂,屈0孤0始011脑,0铜00莲,0卵0011,等10谢0,胀00壁01阵1植,伟0摄0胃0拘,学0脉0机06编6钥0祸,蚊0放0缸011阵,及1劲0法0耗,天0例0氏011短,0铅00影,0璃00第二株部分贵：一排般纳腥税人劳申报拼表填扒报说究明附表五1、先棕填写刺附列秆资料宏（五析）不躁动产允分期势抵扣页计算牧表【井2叫0竹1轮7年5月】4号4斥0律,舟0梯0党04扁4雕0币,乘0岔0转0第二限部分智：一喇般纳黄税人震申报置表填如报说后明附表二44象0,傻00栗02、摆再敢填尽写惹附挪列范资什料遵（弟二赔）饱本急期臂进很项梯税愿额抚明棵细44采0,索00敌0第蔑二倦部支分功：杂一床般脖纳渗税国人鸽申芹报放表披填啊报担说钓明附表三四梦、钩附唤列浴资愤料兵（梯三专）脊（毯服虑务左、歼不质动贺产命和牛无乏形孕资舱产若扣锤除陵项败目苹明司细赛）本表辛由服铜务、删不动度产和狡无形赞资产盏有扣招除项润目的构营业藏税改公征增大值税晚纳税塞人填鞭写。静其他吨纳税帖人不浇填写家。本表栗允许脆使用户Ex束ce卷l文蓄件进喉行导酱入。驳导入准模板析存放剖目录拿：\徐ZH沈CS拢\h起tz格hp晋t\冲导入墨模板填写魂扣除突之前跟的本列琴各行骡次等贱于《血附列牵资料艰（一坦）》饶第1档1列“价镰税特合疤计”对应贤行次拦。附表一第二悠部分府：一裤般纳沃税人稻申报扒表填誓报说尾明五俊、赞附震列导资负料搁（青四惭）驱（冶税抵额益抵景减晃情裤况础表牲）由即发柔生轰增虑值托税类税脑控死系沸统驻专黎用室设速备轮费虾用驱和惩技啄术态维叫护亡费贫的限、雪按育规杆定秋汇申总厚计箭算努缴矿纳卸增笑值权税冷的处总躲机胡构荡、疑存浙在销预瞧缴鼻增眉值观税凳的扩纳里税驳人洞（分致别述用萍于睡“建筑武服务千预征六缴纳弹税款”跌“销思售未不照动南产莫预雨征爽缴辣税棉款”寺“出租希不动疯产预摊征缴熟纳税企款”）的仿填写截。未迈发生静上述预业务拘的纳骗税人弹不填事写本肌表。附表四第仅二剥部盾分决：娇一闹般具纳命税撑人宋申谦报闸表侦填伸报个说绕明20袜16年9月，稿纳税牛人被怨登记恒为增骂值税脏一般习纳税菜人，滥当月叮购买稻专用勉税控假设备滤和支宪付当漫年服梳务费察金额您合计8灰2户0元煌，冲本笛月勺应凑纳离税毯额50苦0元。案例5相关间政策萄：根据《财政膊部淹国家惰税务领总局延关于别增值奶税专微用税届控系耗统设舒备和宰技术颤维护喘费用岸抵减宾增值砖税税扬额有律关政刊策的吐通知》（财肚税[2其01芒2]铅15号）抛规定便，该绪纳税器人购津领税哨控设塌备和哀支付讨当年照服务满费金浅额合陆计8堡2廊0元伍可拉在葡增申值艰税停应劲纳忙税刷额捆中才抵樱减盼。【税控葱专用膀设备贿的申捷报填造列】本期六可抵翁减的组专用火设备酬款金姿额：5申0箱0元可懒结涌转客至功下陡期祸继嗓续乡丰抵懒扣惠金扮额随：82辅0–谣5拦00献=伶3历20元第二化部分拖：一白般纳匹税人殖申报残表填议报说筐明附表四1、先指填写吸附列踢资料般（四毙）（箭税额抢抵减泰情况蹈表）82舅082顷05娃0傍03晚2宇0第二奋部分株：一歌般纳乐税人倦申报机表填饲报说跨明2、叫再哥填却写《增值炊税纳进税申岸报表》（缠主纵表介）主表50气050砍00第二颜部分像：一列般纳尚税人钟申报呜表填劣报说傻明附表四附列资料（四）中的3、4、5三行，主要与主表28行关联。其中第4行“销售不动产预征缴纳税款”既包括一般企业销售不动产的预缴税款，也包括房地产开发企业预缴税款情况。“本期应抵减税额”与《预缴税款表》相关栏次对应。继故续控表滚格怎学态习预缴税款表仅介为缠房盆地滥产霉开值发倍企走业汤采底取汗预宣收叙款活方黄式评销蓄售笑自默行饼开红发求的献房当地迁产砍项蜘目附，结向桑主母管谦国渡税吐机匙关暑预蜘缴磁税泛款长时曾进星行符填乐写价，架不多属驶于景上井述圣情录况字的碧不例在毯软氏件购中深填适写菊此担表涂！第驳二樱部仿分淡：虾一触般哨纳催税昏人罢申河报桶表臣填鸭报战说衣明附表五六炊、斜附努列技资芬料垒（磨五亩）田（研不构动捧产胳分兽期滴抵垫扣面计买算氏表偶）本表折为营晒改增活新增精表格缺，主防要反够映当竖期不归动产贩进项充税额热的抵裹扣与洪待抵挖扣情古况，偏应按宫照表剥内逻托辑关可系进恩行填懂写，假注意“本扁期转退入待积抵扣脂”和“本介期丸转缝出芳待冤抵愤扣愉”的填沿写。填写逗按照浓税法飘规定碰本期牌应转茎入的邪待抵骨扣不耗动产美进项饿税额担。本踪蝶列躬数江≤采《旷附吧列阻资省料肯（抬二便）耀》表第猫2崇3涌栏柄“士税吐额倒”害。填写丢按照粉税法育规定瓦本期躬应转漂出的念待抵信扣不听动产李进项展税额茶。第堆二您部践分之：鱼一娃般洗纳保税肯人捎申纺报惯表猴填典报冤说联明固定资产抵扣表七、持固定圆资产鞭（不破含不占动产倘）进统项税膏额抵司扣情自况表注：根据36号文洽件规堆定，固轻定解资越产，是螺指使控用期烧限超露过1呢2个月咏的机器船、机殊械、刺运输积工具以丝式及惯其映他辛与她生躲产扮经居营尝有准关逗的设备抱、工输具、馒器具等垃有螺形沈动否产告。“增铺值税另专用均发票顿”项解数据陡包含恼机动败车销丹售统寨一发支票数挑据第二问部分阔：一睡般纳史税人订申报泛表填桃报说礼明八声、社本腐期郊抵驴扣躲进它项府税填额脂结淡构笨明霸细碗表本表掠为营兽改增废新增骂表格唯（根恨据20泥16年27号公能告又袜进亲行忆调彼整语）常，锡纳董税凭人杠应絮根思据亦当铅期锋取甲得您的史增土值拢税粱抵伯扣甘凭填证赚，桃按提照平税把率分或屋征承收亩率江对朗当昂期特进即项塌税巾额雨进央行鸡归虚集腾。终本券表贼主碑要接是算为蜻了戴加鼠强肚企泪业故进戏项胡抵镇扣遮明锋细架和取税描负降分买析鞭所凳设茫置竖。本栏“税额”列=《附列资料（二）》第12栏“税额”列-第10栏“税额”列-第11栏“税额”列第勉二超部摩分咱：宜一杯般蹄纳碎税优人箩申岭报正表削填伟报蚂说淋明第27栏反映纳税人租入个人住房，本期申报抵扣的减按1.5%征收率的进项税额。第29栏反映纳税人用于购建不动产允许一次性抵扣的进项税额。购建不动产允许一次性抵扣的进项税额，是指纳税人用于购建不动产时，发生的允许抵扣且不适用分期抵扣政策的进项税额。第30栏青反披映平纳陕税安人刑支少付丝式道毯路名、窝桥缩慧、且闸领通丛行成费岔，丽取帆得挺的影增佳值卵税牧扣麻税粥凭给证粒上像注浑明静或怠计则算茅的补进贺项悔税牵额律。第二汇部分竞：一要般纳邪税人进申报灿表填些报说盾明九驳、白增偿值刮税乎减拜免垦税等申暖报厅明谷细唯表本注表敞由险享盖受堤增对值暑税喘减基免旦税梁优廉惠童政责策反的节增摩值兰税一弃般妻纳某税间人通和排小坚规非模爱纳待税响人填写竟。表崖格分辫为“减星税争项局目”和势“免税士项目”两疼大内鸭容。“一、减税项目”由本期按照税收法律、法规及国家有关税收规定享受减征（包含税额式减征、税率式减征）增值税优惠的纳税人填写。第鸽二律部器分阶：寨一谨般眯纳周税单人组申何报纽奉表敲填逗报迹说陪明十糊、丑增用值喇税呜预歼缴朵税鬼款字表《增值史税预士缴税蓬款表》是皆配丽合琴全设面肠推疮开务营狡改蛇增外试潮点俘，痒新跪增拜加门的相表声，咳由虾按磨政雁策农规例定袄需判要写预红缴仪增逮值咐税例的袄纳商税亭人棍，块在胡向国税怨机关异预缴税款粒时填阔写。链纳税伪人跨肉县（千市）膜提供探建筑辰服务擦、房惹地产搅开发杏企业妙预售疏自行武开发诞的房隆地产乎项目起、纳炼税人馋出租唉与机湿构所昨在地滥不在辅同一糊县（怨市）睛的不慎动产归，按柳规定阀需要箭在项靠目所收在地嘉或不趋动产捕所在戚地主厚管国风税痕机芽关预缴隶税款捏的，屋需填敏写本么表。【政住策夺链董接】1傻.越《纳税估人提泰供不吉动产悦经营眨租赁工服务躺增值鸦税征慌收管虏理暂晚行办席法》（20匹16年纳第16号）2.饿《纳重税侦人言跨靠县短（麦市范、遮区瓣）捕提贯供允建罗筑嘴服争务袖增施值栏税拔征摇收古管决理鸽暂堂行妨办表法》（20洪16年滔第1盒7号）3诸.培《房地才产开绞发企剩业销搬售自针行开欣发的波房地距产项努目增妥值税仇征收疫管理著暂行匪办法》（2帜0露1侧6年威第18号）第疑二适部银分绩：赤一垦般谨纳义税蛇人宽申洽报乎表遣填患报侦说兆明预缴税款表纳税人应区分预缴税款项目适用的计税方法，并在表中勾选。第二纷部分吨：一望般纳鱼税人棉申报扑表填踏报说许明十一姑、营送改增乏税负叔分析堤测算贿明细诵表《营改阔增税乳负分锯析测偷算明菊细表》是20俗16年3单0号倍公图告附新皆增阔的逼一步张丢表暗格娇，肚其装主榆要自目刚的尽是筒为滥了榆了虹解济营纺改护增范前崖后挑四步大器行跃业方纳俭税抵人拳的实际引税收笑负担引变化棋及产良生的怕影响。根缝据公裂告明刊确，扭该表下的填漠报对作象为从事沉建筑外、房渐地产数、金旋融保沙险或似生活威服务有等经室营业诱务的增流值税一基般谈纳似税触人，悉需闻在础办钟理限纳水税蔑申看报怎时渠附岗加绒填瓜报证该勉表夸。映具共体歪的渐企塞业忘名混单谢由舍主绒管愧税折务亩机剥关厚确里定未（余原含则页上康符旬合糠条文件邪的避一好般锹纳截税析人李均阅应苹填忍报涂）斑。30号公喉告明校确：勇本公篇告自2堂0亦1尤6年6月1日起施惑行。第细二票部眉分躬：芝一寺般理纳若税险人任申嚼报蚕表孩填巷报旷说蒜明税负分析测算表第棒二测部宾分讯：总一古般希纳签税秩人根申本报县表便填蹄报精说士明税负分析测算表应税项目明细表本栏次：根据《营改增试点应税项目明细表》所列项目代码及名称填写，同时有多个项目的，应分项目填写。第辛二倒部酱分后：编一鹿般摄纳眨税倍人友申夏报着表青填宝报硬说偶明税负分析测算表根据各项目适用的增值税税率或征收率填写。各项目在原营业税税制下适用的原营业税税率填写。第宁二躺部恢分湿：必一收般葬纳废税清人佳申像报辞表突填乱报角说恨明该部分（除第7列）与《申报表附列资料一》第“9—14”列的内容一致，填报口径一致，只是需要按照各项目进行分别填列！！！第丸二赞部印分嫩：推一仇般港纳肃税匹人余申鄙报素表胁填吴报爷说耻明本行醉第3西列“枣价税策合计山”=墙《附鹊表纠一》第研11碌列“征价税符合计傍”第然2＋免4＋掉5＋倦9b狸＋1受2＋追13写a＋缴13从b行兄。本行嫁第4查列“口服务道、不根动产巩和无寇形资消产扣罢除项宿目本百期实看际扣纳除金京额”秋=《派附表竟一》罢第1准2列携“服蔽务、嘴不动尼产和炼无形福资产衣扣除艺项目荣本期怕实际居扣除虹金额洽”第弯2＋割4＋计5＋土9b道＋1行2＋宇13匙a＋低13锐b行迈。第国二坚部敬分贼：镇一赶般题纳捧税载人滤申象报酬表孙填痒报揪说钻明注意：这里测算出的增值税和营业税都是扣除差额之后的税额，口径是完全一致的！按营业税的差额口径计算在增值税口径下，差额前的销售收入6择4一般乱纳税醋人增值无税申要报表之综合固案例肥分析3第乡丰三景部凝分气：侄一容般防纳爬税永人辫之判综亏合坏案杆例屯分倚析案例甲浮服店装加厂带为凝增应值草税控一姨般杨纳柄税宅人讨，芽主郑要菌从乡丰事惭服伪务膜的穴生惨产为和认销夜售资，异适泻用1币7索%的增垃值税伙税率奖，20食16年9月发哨生下病列业法务：业务摇一：锤销售货给乙竹公司言（一苗般纳耻税人程）4现0裕0套阶西惰装饮，足每边套悦售秃价10聪00元片，夕价傻款漠不破含糖税林共觉计卖是4招0幸0槐0稳0烂0元蹄。端因杨乙只公灵司窃本奖次赛购顾买斥的沫服阿务途比养较床多嫌，缎甲温公践司耕决逝定脖给忆予帽乙体公罢司1线0鲁%的敏商详业指折片扣捉，盯同管时压给寇乙讽公柏司投开绣具床了重增乘值户税虽专辫用争发摇票遣（伟销曾售畅额辟和棵折坝扣畏额粮开葵在股同常一木张身发菜票初上胆）销售辰给丙己公司腹（小气规模悦纳税秒人）30荒0套纹工裹装胁，站同睁时聚给慰对振方覆开狮具坑普爽通维发焦票惧，莲发揭票暗上破注佩明恋的悉金匪额哈为2艺0逢0核0钓0群0元销售只给丁榜公司40当0套女尘装，罗货物奸已发衰出并别收到隶货款10肃00幕00元，觉本月藏因特未殊情弟况暂秘未给随对方矩开具吓发票槽，已容向丁床公司止说明孩情况宾，下栗月再酒开具贸，对暂方表肥示同乖意第理三碌部妇分迹：研一妄般托纳裤税版人倾之交综疤合祝案粪例防分鹊析案例业务额二：肃售20伯09年喝购叶买客的脸自诞用条小透汽塔车征一蹈辆跨，亡开文具世普话通孔发烛票伐，止发窝票束上锤注汤明秧的非金且额隶合哥计因为1贴0喉3吼0绪0元膊。业务歉三：菌本月剥购进硬货物旋取得粮增值猛税专优用发改票1疾4份，鹅金额70厘00扎0元，但进项骗税额1架1拍9止0汽0元；奸因进陷货发观生运辣输费耀用，医取得海增值近税专摆用发缴票1份，屠金额30皱00元，择税额3和3穿0元，钱本月唱所有乖发票朗已认芳证通践过。业毕务搁四福：袋从怜某脖汽蛇车财销昏售贩公冈司状（桐一翅般宝纳愚税坦人栗）稼购唐进手小司汽炼车四一核辆霉，咽取换得庄税宽控财机罢动咳车部销书售抬统摸一亮发那票1份帐，切发由票日上贫注痕明康的送不枪含民税垃价80聚00谜0元，小增值穗税税视额1恒3银0妥0元吸，浪发孩票奥已堤认祝证烛通绪过袍。业务拳五：欢从国看外进侄口一棒批布抽科，鲜取得豪海关纪进口花增值帅税专富用缴绪款书3份，弃金额20粮00巨0元，依税额3况4售0等0元油，振本阅月班已鹅按“先比个对，飘后抵画扣”政策拴上传毯进行拣比对舅，月弯底的聚查询阵结果枕是比米对相悦符。第三颤部分虏：一恋般纳猾税人侮之综猫合案婚例分婆析案例业务假六：爬将之邪前外涛购的抹一批暗空调雕扇作欣为职端工福周利发摩放给驾员工牙，购疤入时艳发票骆上注贸明的教金额鼻是3谎0享0蚊0倡0元架，轨税悔额教为5础1扑0构0元。业务蜘七：料本月动支付单增值版税税话控系咏统维度护费3坊3劝0元吸，立取决得毅合傲法觉凭扒证廉，盟根名据眼税傍法万规睬定材可猜以论全斗额闹抵颠减掘。已兴知延：并甲队公春司压所诊属霜期20傍16年8月便增袭值橡税愤纳趣税突申雀报发表叹的32栏臣本息月姻数搭据务是20刃00峰0元否，9月已份缴纳吹了所蜘属期8月巴的挖增削值疲税肌税差款洁为2明0纽奉0带0多0元弄。2症0悠1爷6年10月蹈初态取禁得刊了9月亲份突上层传翁的免海扫关粗进特口放增牲值挑税俱专练用歌缴勾款锯书递的货稽劲核永比扭对诵通袍知摸书说。咬假威设貌不炭考阻虑旦其见他若因爪素魄，寇根辽据呼上轧面着的拆数召据娇来粉填全写断该与企饱业观所存属赶期9月的弹增值冻税相纷关报顾表。第记三弓部卫分矩：应一场般洗纳惠税膊人昆之蒙综袖合鲁案镰例栋分鼓析业朝务讨分搂析业塞务断一间：典销折售认给闸乙戏公亡司化（山一肆般截纳贯税岂人贪）40箱0套搅西钉装蓄，义每遭套挣售简价1馒0饶0茶0元，你价款菜不含演税共上计是40告00忽00元。膊因乙拍公司饱本次垃购买栽的服往务比搁较多扇，甲择公司筑决定阻给予烧乙公涂司10肾%的商登业折场扣，渐同时季给乙纲公司舍开具侄了增冻值税眠专用爪发票跃（销否售额秆和折口扣额谦开在椒同一花张发挖票上真）不含悲税销盆售额泻＝40痰00潜00凯×（1白-神1阻0两%）休＝3爆6从0驻0皂0殊0元销项员税额毕＝36跟00村00糠×见1末7%＝6寄1君2森0揭0元第三避部分翅：一裳般纳顾税人委之综篇合案宏例分森析业宁务佳分篮析销售希给丙豆公司时（小略规模坐纳税伤人）3股0披0套尘工消装够，督同伸时泉给经对亭方态开宏具停普帮通怖发闷票浩，翁发盖票肠上浆注浆明幸的炕金榴额雁为20桃00俯00元不有含津税袍销茅售安额梯＝2盛0弃0举0网0员0÷（1披+踏1均7烧%）＝17渐09愚40雀.1食7元销项境税额价＝1嗓7悟0愿9字4反0脸.怒1译7药×旬1奥7绣%＝29吵05沸9.魄83元第三耍部分学：一闪般纳例税人勾之综我合案屋例分墨析业剂务扰分厚析销拆售牢给忙丁爷公模司4震0亮0套约女疾装僻，串货肢物祝已主发途出构并症收踏到发货值款10眠00个00元，输本月集因特章殊情蝇况暂蚂未给降对方述开具犯发票怪，已缺向丁榆公司电说明到情况馒，下母月再功开具商，对镰方表激示同尝意不含灶税销岗售额旧＝1郑0间0涛0托0者0慌×（1封+糠1议7车%）寺＝85也47液0.跨09元销项之税额穷＝85妖47呜0.诱09春×过1射7%＝1舌4饭5袖2呼9克.郊9读1元第碰三简部感分绪：荣一炉般豆纳恶税删人册之犯综卵合趋案堤例店分随析业滩务岂一销售挨货物予不含圆税销林售额怖合计＝36丢00烛00应+方1芦70肾94张0.级17现+授8省54禁70切.0报9＝61写64劝10邪.2援6元销糊项避税狱额蒜合埋计＝61塑20箩0振+恩29盯05蜂9.牲83占+射1炸45腿29娇.9饿1＝10宗47嫁89倒.7菊4元第三由部分铲：一答般纳港税人甲之综守合案赛例分葛析业务夜分析业务否二：焦售2框0童0细9年撑购贺买隆的鄙自筹用雅小毅汽探车庄一傲辆阳，定开莫具胖普突通诉发锦票津，威发逆票若上制注械明蜓的妨金如额分合嫁计固为1毛0乓3饭0弄0元。不含墓税销袍售额灶＝1顿0衡3钉0召0÷（1+词3%）鸦＝1阻0捷0额0真0元应锡纳泰税瞎额叙＝10靠00蒜0穿×坚3%＝30尽0元应慨减曲征颈的始应戏纳筒税辅额拆＝1项0慎0蚁0脂0止×（3%财-2慰%）丑＝1闷0景0元3%征战收诸率减神按2%第三拥部分疮：一芹般纳蝇税人杨之综桃合案羊例分爹析业务讨分析业务累三：用本月针购进创货物异取得亦增值因税专吃用发阔票14份，厕金额70吸00伞0元饿，捕进湾项凳税蜓额1这1沫9膜0帽0元；呆因进拘货发槽生运诸输费好用，巧取得桌增值建税专申用发就票1份，运金额30素00元弯，急税峡额33短0元，趴本月复所有俯