中级财务会计之应收及预付款项

第三章、应收及预付款项第一节、应收票据第二节、应收账款第三节、预付及其他应收款第四节、坏账学习目标学习要点重点难点参考文献本章目录引导案例

应收账款已经成为上市公司会计报表中一个十分"灵活"的会计账户。由于其绝大多数形成于企业的销售环节,具有"应收而未收"的特点,它的存在既在一定程度上反映了企业的经营绩效,也有可能因日后无法收回造成坏账损失,严重影响企业的经营业绩,甚至"刹那间"将企业由赢变亏。近几年,应收账款忽而转成"定时炸弹"已不乏先例,似乎每到年报之时,都会有上市公司因应收款项引发的危机而"猝死"。从当初的粤金曼到猴王,从ST红光到ST棱光,从春都到ST轻骑等,在突发巨亏之前应收款项高企的问题早已显现。2003年年报显示,又有一批上市公司被应收款项所"击倒"。*ST比特2003年计提应收款项坏账准备高达3.13亿元,公司因此巨亏3.88亿元；*ST珠峰在2003年计提的应收款项坏账准备高达3.57亿元,公司也因此巨亏4.29亿元。资料来源：上海证券报王璐讨论题：1、为什么说“应收账款”是一个十分灵活的账户？引导案例：谨防“定时炸弹”通悦过蛾本瓦章侵学费习颜，槽了鹅解造应这收跳票挨据块的圣分行类丑，支熟错练缘瑞掌孙握挂应奖收槐票骆据用的邀相稿关盾计叼算郑与诸核厌算艇、茅应断收鹿账娇款束的倡确董认比与衬核倍算观，颂坏貌账乔准威备椅的忘计绒提短与违核柜算乔，虫熟子悉削预泡付捐账口款巷和脚其坏他笔应液收祸款微的侄核艰算俊。学真习君目肝的缘瑞及斑要斤求1喂、款应状收哪票利据许的斥确垂认滥与补核荣算2主、第应窄收卵账默款橡的猫确里认桐与丛核扑算3携、辰预拦付犬账钩款杂和米其覆他烛应坚收天款界的叼核抗算4帆、歇坏千账伯损扔失耻的伍确蜻认江与湾核舱算学反习刊要落点第闭一芹节源、鼠应谁收波票且据一冒、翁应慕收巧票孕据蒸的法分桌类怒与络计避价（暴一返）仿应棕收太票佛据筑的阀分法类应透收忌票娱据是植指碧企隶业捏因疼销跃售腔商夕品箩、镰产施品逝、拌提班供冒劳记务勇而奖收艘到堤的捷尚姿未如到鼓期笛的咐商垒业酱汇排票叼。1瞎.终按疮承毁兑殊人释不仿同返，旅分英为商企业袋承觉兑劈燕汇旬票和银摘行历承赔兑赖汇犹票两讨种健。2械.刘按妇是店否槽带适息界，植分场为不绵带总息叔商顾业忙汇冬票和带汽息论商趟业较汇女票两煎种宋。(客二比)铜应种收袭票暂据县的件计益价应达收辰票河据凯一累般栋按挑其赢面旦值合计伴价牢。对搞于泥带移息掌票砌据耻，兵应社于参期测末常按约照唤应大收药票栗据塔的挖票距面漆价痕值封和爽确蜘定侮的雹利洁率我计坝提剩利扬息锅，梁计革提护的屠利说息不茶计斯入应剖收蜓票仓据敢的妈账拜面窑价乘值，议而如是宁作钱“谦应傅收考利库息削”夏处妹理尤。应丹收怨票违据湖的绕期染限唤有谱按则月昆表剧示桨和林按贱日个表体示牌两过种姓。按笛月驰计庭算斧的佣票称据被，帝以猛到注期肚月铜份煮的本对纳日槽为窜票负据历到绵期锤日刮。按里日未计链算虏的熊票财据到，弯应新从织出收票推日翁起塑按胞实镇际锈天连数脏计矿算秧，哥习须惯可上正出别票成和皮到母期嗓日疗只房诚能磁算再其爸中华一竞天出，剃即遥“径算闭头竖不福算群尾冷”辞或嫂“梁算称尾瘦不绍算叉头课”译。例痛如鉴，韵3左月纱1受日独出被票雄的渠期泽限愚为睡3僻个奥月烛的诸票属据气，肠到辩期霉日箭为麦6跃月执1吉日垦，毅如宅果剖期林限垃为胖9趣0犹天毁，贪则挤到淹期山日悠为突5涨月筹3凯0缘瑞日表。与钥此译同构时故，套计银算县利糊息禾使厘用唤的委利飞率模，柿要尾换趣算沈成换日辛利栏率驰（缩慧即忙年珠利低率早÷程3坟6吴0哑）惨。票蔬据融利益息泰＝续面斜值柜×在利析率始×竟票兵据蜓期确限二远、龙应煮收姐票仗据孝的幅核王算应名收疯票晒据嘱账滨户银借姿方塔登鹿记轿企符业辅收断到凑承贺兑问的华商非业毕汇标票住的拢面冒值罚，市贷陡方荣登阔记鸟企孝业损到库期镜收讽回聚的戚商巡寿业劝汇吩票附或买未贫到事期冰向蜘银逝行端申型请阀贴菌现早的汽商浪业矿汇餐票塘以分及圣已蓝背尚书你转黄让冤给疯其天他挎单鸽位费的牌商塘业镜汇立票市，渴期针末跪余镜额灵在骄借类方透，也反纯映泪企东业沉持健有浆的抛商巴业浩汇他票观的意面反值怨。该阶账宇户茧还张应尺按坛对烛方横单昏位置名僻称殖设酒置攻明裕细系分伪类咱账奶进精行见核竟算报。企要业躺对盾于询收澡到点的表商剖业阔汇创票赵应应设泊置碍“储应尖收后票宅据忧登宫记镰簿饼”（委一临）宾收驾到纽奉商柴业宋汇慌票借婶：词应醒收驰票适据嗽-教-迈-×绣×晨单革位贷脾：惰主氧营旨业职务把收街入应勒交厨税飞费缝—只—逐应叛交轮增着值纹税定（释销袭项很税积额寺）（照二田）岭商讲业跳汇率票婶到阀期借康：网银么行吩存驴款贷堵：雅应辟收墓票提据位-艇-困-×情×饭单罢位若专付壶款挑人裹无谦力贵支分付尚票率款借述：瞎应测收痕账屈款旱-扯-克-×春×觉单滚位贷首：暗应苍收括票棵据售-衰-饭-×寨×谅单眉位（运三鸟）扛应顾收铺票唤据姐背痛书岸转苦让借汪：昆材耽料录采奖购疏/槐原谁材钳料梦/押库贸存然商庆品应饺交帝税吩费隙—泡应谦交响增捏值容税她(勉进里项危税便额牵）贷润：独应袖收驼票垄据尾-千-烤-×落×牺单默位贷巾（并或短借哈）泄：膏银师行我存兴款（盟差源额萌）（蚕四床）芝应义收赖票招据掩贴杏现借拢：同银拒行运存采款（笼贴脂现限净查额阅)财膊务狐费旷用(拴贴墓现夏利哲息记）贷凝：条应岭收逝票疲据迁-讯-台-×换×图单商位（宵符饱合纲金狡融板金渠融剂资弦产育转用移桥准巧则长中述资惨产需终何止爹确翠认沫条嫌件般）或弃短译期其借评款（售不厨符丹合馒金劫融熟资沟产问终土止枕确缩慧认耳条食件迁）贴嘴现捆息拉=情票所据这到嘱期乳价伞值宜×归贴粘现住率绿×掩贴求现炭期贴站现坝所碎得屋金窝额皱=滨票探据仅到偷期愤价茶值穴－度贴轰现宁息第诸二共节息、盖应袄收竹账抓款应变收休账篇款是册指哗企挣业垂因哭销膜售销商显品步、灭产磁品包、牢提结供属劳经务肠等灭业晕务坏，捐应甩向趴购材货株单真位京或踢接嚼受积劳古务稼的常单伴位爹收灰取弊的据款征项颂，肤包签括应舱收协取啄的谨货昂款仔、洽应泽收眼取盐的饶增宰值畜税肠销雀项甩税状额闲、植代嫌购撇货盯单礼位栋垫估付奴的垄运驱杂叼费等湖。一完、鸭应察收漠账笋款准的灯确散认坏及店计属价（把一陷）钟应途收霞账镇款您的勺确蛾认应始收鉴账袖款仆应骆于竟收捉入絮实绳现眉时掘确稻认（筒二附）沾应棋收芒账办款窑的顶计酿价1替、稳商纳业倒折樱扣商膨业扇折弓扣恨是冠指哥在剑商戒品声交丹易不时本，哗为肌鼓寻励沟客迁户暴大忧量唐购携买傅而政从喝商网品晕价缠目凶单胖中楚所税列益售吊价末的后基消础哄上工扣拢减驾一佣定偷的叹数振额稳，闪实愤际申上冈是急对士商鞭品蝴报剖价拘进仰行芽的址折周扣察，绣通威常戚用呢百否分彼数蜻表话示小，宣如策5丢%效、蓄1金0死%馆、督1歇5凤%维等羡，么扣爆减献后惩的职净律额粘才丈是始实伶际秧销侨售悼价跑格天，悉即茎发垦票刘价录格东。在介存子在葛商茫业言折畜扣访的室情肯况还下泡，晴销别售散方艳应复收倚账唐款况的葱入您账枯金铜额盲，鹅应键按扣斧除凉商饰业氧折觉扣羡后等的但实秆际露成钳交对价阶格确填认东。例兼如想，内某舱商认品摄单抚价监3南0诱0紧元絮，挺成较批崭购朋买柄2杂0宪台证以肿上呈，作可梳得塔到宿2化0而%扭的币商倾业督折忙扣锄，斩则脸：价销目臭单乳销码售给价敬格自（匹3融0弯0橡×酒2演0扬）健6匙0槐0炕0减肤：瞎商批业累折懒扣纱（幕6赌0许0尘0蜡×启2扔0怪%判）饭1家2班0若0发俘票必价接格孩4睛8将0拴02煌、稿现歼金援折脆扣现焰金征折没扣哪是棒指鹅企砌业怪为脉了克鼓葬励换客嫂户嫩在泡一况定属期狂限蹄内膊及颜早伴付杯款孔而淹给葵予跑对妖方企的舰一迹种藏折缴扣科优雅惠虎。巷一殃般龄在斜合型同诵中够以扁“缓折杏扣助/煮付猪款侍期锹限灰”稳表堤示尸。例避如桐：革3污/取1痕0征、跨2膀/悼2铁0涂、总n恒/赤3动0掘，影表肉示睛在浴1沿0滚天秀内乔付兼款乳按漆售稠价灯给忆予好3皇%泼的猪折检扣摸；宽在剑1抱1佛至久2著0裳天瘦内腰付运款毕给书予界2肯%译的输折味扣销；挽在堵2迅1互至描3贤0垮天鞭内深付梳款注没竹有丝式折锄扣疤，役需友全茫额装付氧款羞。在抛存兴在墨现济金由折骡扣申的园情解况阳下芹，肿应券收历账掌款圆入丙账昂金安额堡的恢确今认翻有闻总讽价深法览和斩净晴价博法豆两灵种唇。辱我械国包现拴行障《赤企佳业啄会倾计基准祥则气》匀规脆定伯应涉收芒账脉款拥采絮用确总肿价名法尽入持账奋。总稍价雄法伐，晒是你将赚未死减悼去暂现倍金的折舅扣际前闷的族金啄额慕作麻为该实扩际望售睁价气，方作罗为袖“拿应精收狗账雀款浸”脏的伶入扰账矛价会值赌，淡而歌现讨金窃折移扣太只吵有挨客表户誓在擦折迟扣石期趟内抹支劝付鉴货碰款必时寄，礼才否予顿以尿确妇认咏。仙这僻种渔方颂法斥把兆给埋客粱户爷的筒现责金荷折艺扣继视雄为昨融月资寇的剖理症财拖费谎用雨，赶会服计厕上个作怜为副“狡财垃务铺费奋用畅”精处闷理道。二压、妹应足收照账附款陆的舒核甲算“驴应辆收盾账横款搭”讨账魄户掏借铲方双反屡映挺应爪收拉账算款解的融增掉加秤金水额付，咽贷败方石反渣映晚应项收促账顷款狐的业减换少弯金浙额集（斜即兽已赚收恒回阴或触已享结屿转绸坏精账盈损湾失库、数转涂作皱商拖业妙汇王票耻的道数或额驶）丝式，予余袍额终一卧般抱在擦借狂方算，饱表逃示纤期年末氏企吊业宝尚光未械收茄回晓的达款疗项督。该装账许户绪按动客蜡户柱名府称阅设值置等明厌细止账杂户禽进狂行所明墓细匀核杨算吹。(朽一吃)吸无么商淋业烛折犬扣旋和栏现避金解折鲜扣赶的盏核呈算1材.系企膏业悼销叶售伙商仇品本、嗽产等品马或评提事供智劳覆务锋时掀，佛按纪应桥收系金寻额借皇：克应双收咳账杀款-呀-搅-×猛×页单香位贷熔：薪主料营公业底务捉收根入应惨交冈税污费照—阳—兽应朽交炼增娃值揉税龟（凡销鹿项之税御额惠）2册.茶收附回肚应父收中账努款顾时借腾：麦银提行品存绞款贷进：杏应灶收加账淡款-蚀-炎-×弱×赚单屯位3施.企踩业牢为艇购暗货晌方耗垫湾付炮运洗杂剧费挺时借通：芝应骂收伴账份款-宴-娇-×吼×货单而位贷驾：员银塌行余存层款收覆回件代导垫耀款亡项棚时吴，勺作步相便反汇会例计充分睬录咳。4才.企笑业博的阳应般收慰账叔款缎改监用嘱商斩业币汇触票父结奏算辟方给式狭的嘉，皱于赵收灭到旦商添业亩汇陵票画时借酿：樱应狼收旁票季据-棒-阔-×融×朋单紫位贷问：喷应黑收亚账仓款-掘-驾-×贞×佳单石位(坑二馆)第商邻业议折怠扣钞情夺况颠下剪的搭核白算在彻存雹在漆商希业犯折良扣棒的浴情辰况主下妻，约销将售嘉方暗应次收纽奉账章款排的世入命账吓金潮额耽，马应软按骡扣夹除执商确业匆折任扣秤后匹的络实恢际险成茎交售价它格推确直认赵。(长三践)攀现因金射折滨扣歌情满况远下骄的忆核场算1雪.春企廉业父发惩生轰赊吼销略业剧务吗时倍，五按量未肢扣依减辆现粪金精折惩扣甜的云销姻售晕额帖作会为写实擦际观售陈价冬入梅账借锁：遣应吧收窃账惕款玻-砍-范-×兰×咏单灾位贷担：浑主丹营裂业醒务挪收背入应梦交淡税阶费解—悬—疯应踩交模增既值递税轻（嚼销久项鸡税杀额寨）2部.奇在删折子扣洪期榨内誉收坦到鸟款班项桶给狭予枝对瓶方邻的疮现扒金芳折闷扣桌计饰入准当产期伙损卖益借山：似银民行陷存德款目（损实赔际贩收塔到洗款速项饶）财妨务迎费斥用她-菜-团-拢现使金房诚折屑扣堆（最发异生朽的疫现叙金舰折疼扣杂）贷继：抖应掩收艺账迫款笨-反-先-×金×踩单遵位助（煌账巡寿面叼余肺额榨）在怜计极算攀折丧扣乒金载额器时晋，锦可素以但按层含皂税铲金葵额虾折狡扣镇，趁也斜可搬以六按屿不济含固税宵金舒额艇折纱扣丢，恶在膝实猎际贞工架作及中誉，碍按僚双答方嫩约盼定咽计川算赵折者扣厕。第岁三惨节坑、篮预佳付充及起其受他线应团收恐款一屠、党预锯付糠账宇款（传一害）蚊预浅付激账电款嫩的兵含凡义预奋付承账切款姥是穴指奔企骄业槐按氏照等购矿货愚合展同距的感规墙定逃预灵付释给票供惑货势单贺位土的氧货剑款址，持是乓企宵业沟的交一宾项伐债死权派。（洒二枕）呈预淡付算账裳款亡的森核对算“决预诉付撒账贩款浅”员账匙户纹借是方山登壶记鸭企棵业战预离付鸭的助货羽款猎和柳补袍付夏的通货权款仔，聚贷争方聋登叨记冶企虽业火收居到赶采书购荒货糕物绒时铃，洲按泼发畅票娱金旗额跃冲欢销误的骨预膨付鉴货毛款伸数坚和涉退半回配多候付集的迎货看款东，与余芹额许一总般叛在次借攻方泪，字表俱示堆企烈业异预公付纹的暮货率款详数像。该时账陡户自应疯按叨供欺应虎单忆位尺名惨称蜜设男置节明灰细油账萄户促，界进悟行将明巧细解核苏算绸。1茫.神企轮业拥根闸据谷购桨销纽奉合骗同腰规巩定周，罚向风供工货挽方山预斥付纠款艳项咐时借拐：亭预春付王账之款贷摊：往银湖行羞存望款2善.凤企榜业安收班到衫所井购标货从物夺时俭，狡根内据膨有冻关座发毛票毫账耻单西金祖额借泉：们材究料摄采邻购啄/助原条材秒料柜/梢库释存费商所品应渔交津税糕费蛙—角—东应延交掩增倍值声税孩（童进舌项妥税誉额催）贷绝：烧预做付昨账福款3卸.货当秘预倚付改货闲款臭大品于得采渐购馅货慰物弃应弦支母付迷金砌额刊时酿，魔按坊收露回匠的预多铃余阳款蓄项新，借脚：较银井行您存汗款贷万：炉预俊付队账玻款4占.刘当持预希付走货捡款默小久于糟采众购断货饿物周应碗支碧付锄金岗额上时沸，炭按愤补珍付横金调额借堤：宋预攻付炭账哑款贷伤：瘦银枯行指存颗款预靠付孟货喊款睬业环务桑不胶多覆的架企泻业阅，耽也伞可锄以饿不巡寿单暑设后“炼预帖付柏账贡款筛”第账行户晴，芒将盈企区业恐预魂付结的赞款盛项父并闷入逢“熔应怕付钻账炮款蜜”满账水户应核咳算铺。企寻业罪预述付殊款陪项理时围，抛记幕入光“填应织付善账剖款太”炸账森户语的论借律方娱；纱冲鸭销成预殃付绢货无款爱时搞，赖记爬入津“夜应忌付男账喝款涉”冲账摇户匆的杏贷诸方榜。二茫、月其幕他封应透收阻款嗽的犯核伪算（炒一词）蚕其允他比应内收常款降的骆内装容其驼他帝应跑收柴款是失指历除粮应欠收绩账畜款撕、惜应雹收显票六据、老应企收辣股然利絮、犬应欧收倒利慨息另、预坐付谷账财款程、长级期骂应锤收距款抬等疾经烫营沟活帅动以令外销的隐其止他患各警种畜应老收仪、爱暂炕付袄款氧项宾。别包缴括慕：1启.驼应聋收畏的叨各便种孩赔她款雅、厅罚猾款副；2鉴.肯应定收纵出凳租品包屠装淡物址租己金掘；3颗.轿应具向巾职薯工爱收纺取酷的通各波种周垫陡付哀款准项盏；4舌.墓存勺出符保散证羡金晓，经如葡租锡入盾包刮装原物慨支设付追的它押蓝金叔；5懂.差其卵他讨各剖种诊应浩收抽、酸暂叉付孤款环项昨。（置二姻）突其洞他柳应办收猴款忙的死核碎算按对温方胀单霉位甘（扁或隆个敲人猾）进自行吸明榨细姨核咳算1廊.务企绢业猎发千生岂各另种要应尤收桂、知暂久付块款圣项丹时借尺：舒其捎他咽应麻收目款贷吓：呢库从存票现格金笋/尝银狂行件存塔款2突.骡收堤回绳、免核边销罗其么他啊应许收浩款暑时借糠：势库堪存种现险金爪/恳银辅行胖存催款贷搅：驳其蓬他系应旨收筛款第榆四包节里、先坏寸账一鹅、姐坏构账灭损惨失吊及孩其帝确蹄认企创业趴的应奥收梢票盒据融、图应秩收塞账躬款武、耻预岔付梳账符款艇、毙应售收提利铅息疮、蒜其针他碎应养收那款附、兆长党期恼应抖收驱款搬等州应火收劈燕款桶项可此能龟会遥因裕债跪务犁人缩慧破愿产卫、尊死跑亡撇、胞拒叠付渠等芳原杜因际而葛无膊法昆收患回破。墙这希类森无啦法炼收录回足的预应孟收袭款泡项颗就掉是冶坏掘账辈。咳由可于挤发肥生壮坏弊账各而成造滋成命的额损够失修称塌为剖坏植账练损继失辨。二迁、昨坏种账丑损羞失驻的稍核循算（纹一般）帐坏板账乳的廉核岭算凶方率法一渡般执有挡两徒种赚：棒直最接跨转盘销让法责和杯备销抵绘法钢。我坝国寨现犹行封制皂度翠规膊定慌，告对播于分确撤认笑的呜坏深账慨损引失急，裕企历业厨应砖采歇用恐备肾抵替法音进各行锡会吉计玻核盐算派。同在卵备矮抵景法群下们，颈企庙业技应油设倒置土“般坏单账不准踢备土”膊账知户磁。“管坏穿账帅准缩慧备拴”腔账朽户橡贷相方今登熄记苹每尊期渔提壤取拌的植坏年账风准哀备经数挥额圾，磁借泻方朴登税记通实临际释发凡生鞠的歪坏柿账泥损印失亦和择冲案减辅的另坏雕账逐准丹备专数茧额奶，瓜期借末鸽余摔额烫一丙般裙在袭贷响方录，休反津映抹企门业茶已罚经皱提见取橡尚雷未凭转构销溪的屿坏栋账缸准轮备终数枯额搏。可草按敞应匹收击款透项汪的减类忧别细进买行无明择细勿核捡算系。坏浸账伟准再备翅可克按捕以升下茎公凡式区计丙算尽：当伟期概实唱际讽提蓝取倒的垄坏笨账栏准暖备=胶当拣期坟按择应洒收年款便项虾计桶算鼓应仿提岸坏寸账拖准厕备钢金显额-衔“反坏股账板准辱备誉”普账呢户患的明贷泥方灰余谱额※如板果做期努末膝按葱应松收述款马项秃计解算挖的章应悦提使取涝坏蜂账惹准弱备令的俱金颗额都大袖于场本眨账喉户应的候贷表方丹余勾额欠，载应已按坝其蓝差幼额念提端取俗坏搭账汁准绑备斯；※如裹果躬期烂末鸽按姨应料收育款安项娘计扶算横的暮应淘提仰取旦坏悠账窃准怎备浑的陡金着额约小年于单“知坏眯账擦准蛮备剑”惹的先贷喉方刷余容额踪蝶，咱应男按唱其尸差染额密冲况减德已升计筒提帜的野坏料账塘准杂备房诚；※如突果昌期编末垃本晃账齿户浑为携借蒜方酷余内额嘴，根则味应咳按玩应臣收积款雾项负计存算遭的列应迫提新取唱坏准账葬准欲备葬的差金煌额率，消加恐上瓣本责账昼户株的呆借洒方亚余锋额增计逗提竖。1象.娃企荡业豆提盖取盏坏称账似准赌备波时借胆：释资崭产伤减柳值松损鸟失碌—丸—采计饿提枪的访坏诉账欲准打备贷上：斩坏卡账贺准锅备2疼.险冲节减层已爸计潮提山的杰坏修账糟准庆备框时借辛：性坏能账住准撞备贷狼：途资辈产乞减增值升损顺失银—鼓—搁计缘瑞提片的当坏百账灵准左备3板.填发岛生森坏戚账御损卸失处时借扮：鲜坏倘账季准用备贷寇：贯应遣收球票焰据评/劳应联收如账怎款苦/裳预蚊付吹账宴款鼓/争其术他刑应寺收裳款浴等4名.参已包确王认岛并罚转假销策的堆坏温账赌损揉失栗以嫌后伏又习收痕回渠时借补:妖银拍行债存宁款贷家:楼坏峡账驻准翻备企然业殿按宿期谦估移计猴坏甚账倾损驻失扇的梢方笨法隆主素要景有应紫收齐款怖项唱余扮额址百困分方比搭法即、屑账缩慧龄貌分恢析针法纷、卷销邻货棉百笋分炎比侵法董和哈个亚别女认牵定正法四羊种智。我刑国苏制掏度竞规顾定互，献计汁提裂坏响账夹准王备绵的帜方这法律及祖提赵取质比梨例豆等位均速由贪企府业割自绞行阅确态定估。（卫一脚）段应州收弓款汪项熄余巩额贱百拍分被比届法应秤收料款臭项述余隔额袭百汇分庙比匹法提，派是挪根痕据伏会懒计获期直末昆应忧收园款会项铜各咽账么户椅余萍额享和针估菜计堵的老坏龙账育率弯，睬计陶算今坏叨账谷损苏失性，颠计惭提企坏骆账编准负备残的香方块法负。（搏二份）俯账桨龄征分仪析更法账棒龄框分西析汽法疲，猴是长根浩据饭各墙应虾收神款显项牛账骆龄荡的硬长蒜短锁来鉴估斧计样坏扰账趴的脚方阵法拦。依通双常鹅情矩况功下脏，急应荒收伸账歉款犬被努拖拍欠犹的回时装间赌越俭长破，喷发