企业内部控制基本规范及配套指引

企业内部控制基本规范及配套指引天健会计师事务所董明怀dmh@1企业内部控制基本规范

企业内部控制应用指引（18项）

企业内部控制评价指引

2《企业内部控制基本规范》一、内部控制的相关理论介绍（一）内部控制的演进历程1．内部牵制阶段2．内部控制制度阶段3．内部控制结构阶段4．内部控制整体框架阶段3一慌、忌内寄部嘉控康制耻的叮相租关扁理参论川介圆绍（衰二饱）吃美攻国恨后阀安总然防时央代熔的活内糟控居发付展房诚趋原势2狗0列0附2墓年窜6农月无1电8焰日冒，芝美推国瘦国鸽会忙参册议雪院什银蜻行柄委狭员块会钩通塑过坡由薯奥然克荷利沸斯奋和倚参次议金院猎银宣行户委计员睬会箩主音席慕萨勇班伤斯耽联侮合疯提穷出浇的旨会尤计骡改斑革霞法晋案尚《众2烤0沾0洽2输年图上挡市谊公拜司携会播计阻改巡寿革汗与有投币资装者加保炕护觉法橡案末》缝，闸即锄《理萨诉班泡斯受—刻奥摄克设斯跌利往法侄案泊》烧（卧S引O休X星法简案剥）衔。陡2赤0禾0转2化年霞同刑年浩7株月仇3郑0写日旋，山该领法农案本经冈美怀国仔总大统谜布须什馋签稀署盒后饲正缸式户成困为功法功律饲并忙开嫂始逐生烈效增。4一榨、貌内萌部虫控姐制渡的疾相截关偶理始论竖介命绍（裁二宽）定美梢国江后载安丑然锈时箱代奏的救内尺控孟发健展肆趋味势—掏—明S夹O乌X朴法啄案咐关蛙于留内残部仇控压制壁的庸基准本炎要纺求第忆1守0铃3绞条傅款赤—傅—侍审嗽计毒、脱质事量怒控辣制涂和氏独污立故性释准演则剧及炉规躁定豆，严要蚂求垂外凶部掉审剥计饮师否每教份衬审踪蝶计舞报刻告漆中生说务明证审另计斧师锹对慌上扒市终公着司驶内针部置控缝制奔构掠成掌及递程农序侨的析测或试嫂范搜围探，钉并仿在秒审浮计迈报篮告脸或烛单男独物报鸽告烤中哥注云明右。第颗3光0墙2飞条毫—税—鼻公届司津对呼财男务组报劲告嘴的拥责梦任兰，赢要欣求耽建批立血、带评绵价乌和克报刺告局关耀于邀财插务戏报絮告行披源露夺的匀内刻部趟控喉制动。5一桥、咏内叮部石控协制抛的遭相呈关宗理融论示介婶绍（淋二犹）眠美园国劈燕后倘安辞然辆时哲代扰的浙内艰控狼发施展若趋罢势第亮4懂0踩4胶条坛款僚—衬—戴管梳理共层毅对魄内拣部布控航制播的纯评攻价态。鸦其雅主气要连内养容植包窃括域:内袍部吵控买制晴方我面穗的刑要陆求庆—咬—丘S冬E纽奉C腿应睡当旦相潜应炼的胶规剂定牺，雪要蓬求裤按能照琴1搬9阁3饰4览年奶《锁证衬券吗交流易劫法忙》友第私1候3夕节输(袜a或)灶和衬第垂1胁5枯节优(常b横)闪的长规来定膛编股制忠的吉年看度存报顿告碧中啄包例括辛内描部行控来制烘报腰告漏，卵包夕括肿：率强水调闻公绘司伶管放理临层世建束立款和价维野护爬内缠部著控溉制就系缝统搭及卸相定应靠控蝴制颜程丈序庸充欢分刚有销效坐的维责继任仔；消发俗行膀人概管喊理蓝层他最请近逆财预政赛年批度都末陈内私部既控鹅制未体切系食及阀控慰制董程帅序怒有怠效姜性阶的抽评你价毅。内吸部柄控凑制斥评职价期报元告捞—晴—截对和于割本宋节捉中各要匆求蔽的欢管燃理场层袖对毛内娱部总控阻制份的层评诞价投，耍担站任再公彩司这年佛报屿审痛计杠的作会岂计稿公咏司著应所当闲对尾其子进盯行绝测帜试乎和补评粘价喜，教并出出朝具巡寿评厦价炸报虾告啊。肯上英述角评盯价圣和夕报纲告厅应谷当掠遵蜜循曾委伪员鸡会轮发识布邮或万认团可办的摇准摇则侄。6一己、紫内眉部贤控赵制纲的喉相塘关减理袄论灰介倚绍（愧三铃）陆内汗部诉控粘制旨框菊架滴的蹈新孟发军展左：疲企坐业正风屿险异管节理腿框绪架1产．增内拌部楚环群境2浇．党目兼标辱设僵定3牌．桨事躺项给识飞别4组．旋风舱险稳评嗓估5食．玩风自险熟应惹对6衬．渠控繁制晚活沙动7勺．淹信英息春和嗽沟杜通8造．焰监闷控7二敬、歼我农国勉企累业陕内鼓部解控询制刘规罚范汽的妈形旗成钉过跪程莲及解主往要呼动战因8我祝国就内评部邪控秆制程相粪关掌的木监哗管文要掠求乳1蜂：辰国黑务摘院杂/就证促监迅会座层辨面规定内容摘要出台日期生效日期证监会：国务院批转证监会《关于提高上市公司质量》的通知要求上市公司要加强内部控制制度建设，强化内部管理，对内部控制制度的完整性、合理性及其实施的有效性进行定期检查和评估，同时要求通过外部审计对公司的内部控制制度以及公司的自我评估报告进行核实评价，并披露相关信息。2005.10.19发布之日国务院法制办：《上市公司监督管理条例（征求意见稿）》上市公司董事会应对公司内部控制制度及其完整性、合理性和有效性进行自我检查和评估，并在上市公司年度报告中披露自我检查和评估结果。负责上市公司财务会计报告审计业务的会计师事务所应当对公司内部控制制度及其执行情况、董事会的自我评估进行评价。上市公司应当在年度报告中披露会计师事务所的评价结果。2007.9.7发布之日证监会：第32号令——《首次公开发行股票并上市管理办法》第29条发行人的内部控制在所有重大方面是有效的，并由注册会计师出具了内部控制鉴证报告。2006.5.172006.5.189我巴国泳内秋部丈控火制刷相幸关右的茎监尼管呼要恐求贿2且：茫财馅政君部锅层底面规定内容摘要出台日期生效日期财政部：《内部会计控制规范》在2001年起逐步发行了一系列《内部会计控制规范》。此规范以单位内部会计控制为主，同时兼顾与会计相关的控制。主要包括：货币资金、实物资产、对外投资、工程项目、采购与付款、筹资、销售与收款、成本费用、担保等经济业务的会计控制。2001.6.22-2004.10.10发布之日起执行财政部等5部委：《企业内部控制基本规范》财政部发布《基本规范》，要求上市公司必须、鼓励其他大中型企业，制定内部控制制度并实施有效的内部控制，并应委托从事内部控制审计的会计师事务所对企业内部控制的有效性进行审计，出具审计报告。2008.6.282009.7.1财政部等5部委：《企业内部控制应用指引》财政部发布《关于印发〈企业内部控制应用指引〉（征求意见稿）的通知》，包括资金、采购、销售、工程项目、固定资产、无形资产、长期股权投资、筹资、预算、成本费用、担保、合同协议、业务外包、对子公司的控制、财务报告编制与披露、人力资源政策、信息系统一般控制、衍生工具、企业并购、关联交易、内部审计，共22项分流程具体指引。2010.4.262011.1.12012.1.1择机施行财政部等5部委：《企业内部控制评价指引》为规范内部控制评价工作，要求企业对其内部控制的设计和运行状况定期评价，出具评价报告，发现控制缺陷，应提出和实施改进方案，确保内部控制有效运行。2010.4.262011.1.12012.1.1择机施行1插0我贿国灰内柳部苗控巴制质相第关赴的绢监顺管李要剑求益3皮：并交哭易蔑所滤层熄面规定内容摘要出台日期生效日期上海证券交易所：《上海证券交易所上市公司内部控制指引》要求上市公司董事会应在年度报告披露的同时，披露年度内部控制自我评估报告，并披露会计师事务所对内控自我评估报告的核实评价意见。2006.6.42006.7.1深圳证券交易所：《上市公司内部控制指引》上市公司应当于每个会计年度结束后4个月内将内部控制自我评价报告和注册会计师评价意见报送本所，并与年度报告全文对外披露。2006.9.282007.7.11哑1我佳国尘内山部裕控顷制伪相厕关细法们规控对洽注菜册坐会阔计腿师还的泛要蜂求规定内容摘要出台日期生效日期CICPA：《内部控制审核指导意见》CICPA呼应财政部的工作，为规范CPA执行内部控制审核业务，明确工作要求，保证执业质量，在2002年发布了《内部控制审核指导意见》等。2002.2.22002.5.1财政部：《企业内部控制审计指引》财政部为指导注册会计师执行企业内部控制鉴证业务，明确工作要求，保证执业质量，制定《企业内部控制鉴证指引》，要求对企业内部控制的有效性出具鉴证意见。2010.4.262011.1.12012.1.1择机施行1羞2三陪、司内劲部昨控圣制旷的麻框燃架趟体栽系企泼业旗内痛部禾控放制倒基但本鸦规董范企拌业童内师部料控和制允评趣价薯指则引企嚷业别内扬部各控活制毁应逗用潮指丢引企誓业削内耗部妥控录制歪审手计访指附引内脊部究环膨境都类组额织候架兆构发阅展疤战详略企镜业拴文简化社汗会挑责耍任人炕力魄资蛙源控反制旅活鸽动臭类资播金幅活府动采论购补业通务销地售戒业摩务资让产杀管搜理工样程写项同目研引究捧与宅开割发业狭务祖外奥包担蒙保坑业她务控乎制壳手藏段血类全惩面绘预孔算信恢息惊系颜统合眠同盖管拢理内办部洗信径息徐传经递1拨3四确、观企泳业饮内司部台控麦制冻基萍本奏规拆范曲解宣读(话一劲)消五沃个奔目壁标基茅本番规幅范丑将女内桃部仪控裙制膨定边义后为州：图“督由戒企质业肚董滨事愤会舅、必监绳事胁会惨、床经泄理裹层雨和修全佣体牢员赢工既实挡施寸的邮、蚀旨永在卷实假现统控挡制钓目雹标元的登过壮程膜。吐”基羊本运规派范晃将合内向部浓控各制榴的抵目贤标爸归烟纳眉为需5丢个桨方竖面逝：1贞.赞企注业肃经佛营名管竿理学合征法离合捞规徐。2貌.绢企燃业交资兵产伴安摆全妖。3该.围企章业滋财拼务辆报溉告口及崭相象关省信凭息刮真甚实箭完样整按。4绘.习提尿高聚经疯营僚效锤率探和队效造果腔。5株.元促歉进烂企卖业让实德现戴发痛展弟战荷略毁。1液4四园、锣企流业港内欧部横控炸制昏基转本韵规抹范隔解跑读(暖二排)谎五立个语原涝则全工面专性睡原博则重唐要泄性鸡原早则制符衡乓性赏原即则适砍应姑性未原鼓则成角本悼效裁益掌原废则1制5四滑、芳企凤业锐内辛部职控神制容基穷本政规谷范令解泰读(汁三拴)缓五离个贯要锁素要骗素催1鱼：袄内饶部亦环浮境隔—得—醋是股企得业纳实后施涛内甜部方控傻制未的含重呢要返基倒础内撤部朝环星境口处根于免内牲部束控总制炊五价大识要驰素妇之瞒首痰。突内誓部犯环告境踏包遵含绍组克织表基驼调彩，犬具忆体素内愉容贴包服括扩：链治浙理果结绪构读、弟机劈燕构蒙设京置劳及蛾权悼责翁分营配榴、内秩部循审鸟计援、兰人脏力厕资河源吓政粮策朽、肯企贸业国文拜化饮等淹。要谣素卖2肃：伤风找险熊评仰估克—朱—寻是伏企弊业立实波施屿内痒部积控周制胁的水重巨要塌依管据风咱险欢评夕估挡是臂组怜织延辨娇认歪和觉分丙析甚与良目捐标哄实把现战有番关他的哥风插险杀的射过柿程江。杜风悬险系评穗估悬提令供糖了森控镜制迈风炭险掘的讽基桌础畜。繁内没部绪控芹制胆中底的直风烛险将评京估挨过拜程井必沸须召判表明莲企院业每完颈成啄既锯定盏目谋标挪存仪在读的拢外帮部繁风洋险状与芬内挥部晒风罚险泄，郊分横析殖各煌种引风婶险较的臣类唉型稻和侧程榆度禽。慎此列处辣的湾风旗险讨评您估千是董一视个猛比子较贡宽前泛蒜的忌概身念损，稍包颂括缠了关风晕险鸦管蒸理涛的扬全薄过拿程遍，再即穷设荡置乘目另标郑、雨风忽险独识重别绿、刻风倾险洽分办析键、窝风束险章应馋对矿。1押6四起、接企鸦业袋内慨部秋控俘制器基京本计规衣范摆解病读（券三希）雅五眉个讽要坊素要当素线3企：牌控悟制君活歪动侦—狮—这实钩施满内六部隆控叉制此的处重葬要辱手强段控拳制鸽活数动太是闸指廉企罗业熄应甚当我结熔合嚼风卫险窑评吸估威结执果甜，幸通杏过椒手乱工愤控价制选与斗自踏动水控倦制哀、最预阀防选性老控询制棕与滴发责现伶性宋控培制款相奸结稻合家的洁方丙法朋，柴运脉用技相牵应昂的唱控吵制饱措简施章，洋将顷风熄险拨控拔制裹在柱可房诚承胆受新度板之岩内音。锁控药制水措祖施叉一心般路包信括稻：壁不捎相挎容边职忍务范分全离辜控鄙制区、满授纤权葛审境批尚控咏制带、余会盾计呀系艺统冲控勾制医、穗财炕产夕保抵护后控克制枪、久预还算捡控凯制牧、鼠运约营爹分朴析吼控欲制无和纲绩砖效坦考车评室控排制池等振。1炭7四钢、赤企档业滴内饥部清控偷制梢基宁本菊规溪范钥解夜读（节三浮）待五巴个剑要止素要疲素京4随：筋信济息宗与萌沟忌通送—械—示企功业亩实扬施间内签部陪控湖制焰的腥重姻要广条辜件信梁息正与为沟也通爱涵秤盖暮在辆整掘个顷过扁程箭当绍中服。只及篮时舍、会准位确姑、显完迟整烈地甲收喊集瓦、挑加栏工绞、咽整佣理辰决征策创所绒需蔽的午信罪息苹是注管冠理泉活谦动解的岔重敞要诵组蕉成忌部换分螺。竞企烦业染应茶当革建眨立嘴信投息致与众沟柳通此制运度失，纳明校确佛内童部兆控慢制俗相渡关摸信锦息薄的药收聋集鹅、万处峡理科和伏传瞧递种程倚序哥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摘第山6绩号敌—蜻—历资伐金壁运匙动改》这历里巴所夫说睬的零资原金拘运棕动夜，雷是馋指戒企狗业猪筹华资芒、谊投扫资庸和搁资样金斩营炭运眼等稍活远动市的稿总监称权。一择、讯加和强楼资盘金絮活沿动亡内动部源控父制史的占意拿义资问金惨活喇动予的耐风迈险存管句控直事暴关椒企完业党生俭死基存传亡加偿强纯企稼业贱资洁金毅管盼控脑有闹利索于钓企条业乏可素持河续帐发葵展二靠、线资示金辛活用动竿内笔部份控嚷制索的死总叠体脖要资求科吨学启决屈策仅是立核萝心制鲁度像建债设隔是削基绩础业咬务轮流晃程僵是连重焰点风热险汉控枪制强点握是测关侵键资论金旧集索中引管符理连是怠方直向严饥格惭执值行自是登保成障3俱03伟17披/额1酱2碑/汁2址0归2赵33饱1《队企诸业炼内肤部径控肢制结应王用舌指惯引盆第口6场号狂—废—施资妄金易运薯动办》三罚、矩资丝式金颤活窜动氏面命临闭的聚主默要找风宰险筹妨资发活怒动迷—印—息引戚发索资滴本斑结倾构惭不堤合拌理土或危无恋效木融用资宇，趣可再能紧导赔致塌企救业做筹厕资杆成酱本叛过歼高炊或游债特务献危浸机投澡资墙活亩动阴—急—始引杏发音盲乘目政扩经张转或福丧殃失黄发渗展死机章遇疲，泡可拜能叛导搏致脚资巾金买链懂断明裂库或册资语金凑使素用答效著益贴低脂下资址金烈营熔运永活索动浑—驾—算资木金委调李度驾不叮合毅理染、华营匠运债不壳畅致，获可门能疫导每致斤企捎业档陷劫入棵财早务傲困冤境检或宁资磨金敏冗疤余塔；浸资凝金临管搂控敢不售严冠，散可化能凡导典致墓资坐金义被匪挪款用赖、妈侵东占排、扔抽卫逃醋或级遭早受罩欺院诈耗。3抬13乒27旷/披1剩2物/学2束0麻2民33狮2《起企裹业绪内脉部扰控贡制镜应尖用粒指靠引启第添6习号袍—哀—识资龟金得运胳动抽》四弟、凝筹井资攀活佛动（乳一里）凭筹忍资育活筋动言的革业机务剧流负程（夫二客）惑筹港资返活饰动兼的唐主凯要律风朝险烛及炒其久控洒制腿措拘施1循．唐筹膛资些活屠动蕉的却主灶要眉风截险缺恋乏黑完猜整谜的谋筹航资院战哪略灯规左划乒导痕致贫的久风左险缺同乏段对总企量业没资牧金瘦现杆状牧的炼全康面溜认趋识梅导棒致纤的麻风龄险缺芦乏各完累善挡的功授呢权蛾审罗批积制蛛度轻导思致甜的撕风蜂险缺甩乏植对划筹您资邪条主款膨的祸认康真尚审咏核充导滴致乏的房诚风怪险无完法涉保快证倚支写付匆筹固资恒成就本察导盒致趟的姓风芦险缺唤乏栏严常密铁的旗跟位踪困管剖理乞制杆度洲导肤致文的垄风虑险3堤23僚37芹/颈1胀2道/唯2驳0尿2贞33烂3《咳企睛业俭内值部涨控竖制步应燥用项指歉引踪蝶第拍6溉号闯—指—旷资半金漂运哥动接》四价、仇筹璃资四活凤动（止二穿）叛筹堆资尾活幼动堂的员主姜要秃风谢险豆及半其姿控小制押措见施2舰.柳筹紫资朋内普部形控诉制竹的骑关士键绵控若制辉点吃、赚控诉制剑目馒标尼与栏控慕制怠措斥施3戒33贯47母/管1钓2先/滤2炮0掠2隐33拾4关键控制点控制目标控制措施提出筹资方案进行筹资方案可行性论证1.进行筹资方案的战略性评估，包括是否与企业发展战略相符合，筹资规模是否适当；2.进行筹资方案的经济性评估，如筹资成本是否最低，资本结构是否恰当，筹资成本与资金收益是否匹配；3.进行筹资方案的风险性评估，如筹资方案面临哪些风险，风险大小是否适当、可控，是否与收益匹配。筹资方案审批选择批准最优筹资方案1.根据分级授权审批制度，按照规定程序严格审批经过可行性论证的筹资方案；2.审批中应实行集体审议或联签制度，保证决策的科学性。制定筹资计划制定切实可行的具体筹资计划，科学规划筹资活动，保证低成本、高效率筹资1.根据筹资方案，结合当时经济金融形势，分析不同筹资方式的资金成本，正确选择筹资方式和不同方式的筹资数量，财务部门或资金管理部门制定具体筹资计划；2.根据授权审批制度报有关部门批准。3亲43怖57甜/疑1蛙2垃/趴2凭0嚷2砌33隆5实施筹资保证筹资活动正确、合法、有效进行1.根据筹资计划进行筹资；2.签订筹资协议，明确权利义务；3.按照岗位分离与授权审批制度，各环节和各责任人正确履行审批监督责任，实施严密的筹资程序控制和岗位分离控制；4.做好严密的筹资记录，发挥会计控制的作用。筹资活动评价与责任追究保证筹集资金的正确有效使用，维护筹资信用1.促成各部门严格按照确定的用途使用资金；2.监督检查，督促各环节严密保管未发行的股票、债券；3.监督检查，督促正确计提、支付利息；4.加强债务偿还和股利支付环节的监督管理；5.评价筹资活动过程，追究违规人员责任。3枕53尖67忍/言1卡2闪/丙2嗓0耽2鼠33疗6《欲企冒业迎内扶部膜控下制层应链用扶指还引康第继6验号址—超—馅资信金剥运案动再》四玻、继筹扔资狭活兄动（段三狂）妻筹拒资牙业晚务赌的城会凤计恨控乌制企蠢业渗应攀设股置屡记讽录涂筹牛资陆业师务识的勤会峰计狸凭坚证卫和慰账日簿脂，趟按吵照拍国机家母统闪一跃会播计极准忆则惯和毅制雄度从，巴正黑确萝核尺算先和约监敢督倦资匆金乱筹声集敢、矮本阀息辜偿免还限、诵股垄利雅支长付炕等理相倦关跟情泛况迈，旷妥刷善懒保昼管各筹叙资筑合说同然或退协墨议集、阔收睛款坡凭年证扒、誉入鸣库抢凭池证杀等稿资翁料巡寿，躬定蠢期巾与流资芒金可提次供酬方扒进蚀行好账边务睁核乌对财，丙确器保霉筹假资鸦活猜动哀符酷合圈筹岗资秘方符案疯的可要飘求归。3冶63誓77懒/好1渴2谜/诸2良0骗2抽33扰7《用企湖业支内识部仇控蜻制涉应陶用甚指叛引据第耽6蒸号尽—取—颂资阵金来运绵动享》五情、呼投袄资锤活爸动（浴一罪）哪投饼资嫂活水动桨业税务潜流寻程（港二法）糟投览资鉴活章动黎的洲主帐要娇风横险济点迫及挥其统控台制祝措热施1之．猛投亏资敌活冤动映的萄主型要者风存险岁点投驶资敲活是动欢与品企更业概战吓略臣不菠符落带啄来屯的栽风覆险投很资登与膀筹谅资膛在喝资箩金谢数习量傅、肺期或限嫁、室成很本凑与裙收伞益填上歇不周匹弓配孤的聪风惧险投矩资限活燃动歌忽圈略域资歉产施结聋构掘与骨流萄动哨性火的嚼风省险缺寻乏边严姜密齿的难授观权宫审采批票制竖度朱和涉不唤相喊容至职驱务酸相排分质离杜制煌度绑的剃风替险缺骗乏乳严浆密株的隐投寄资法资忧产俘保割管虫与改会冬计鹿记宗录但的嫁风州险2徒．伟投幕资疮业怕务被的樱关极键猛风晓险胡控洲制株点优、言控州制望目越标蛋和裙控落制制措膝施3嗓73躬87搏/属1帖2败/陕2舅0服2名33极8风险控制点控制目标控制措施提出投资方案进行投资方案可行性论证1.进行投资方案的战略性评估，包括是否与企业发展战略相符合；2.投资规模、方向和时机是否适当；3.对投资方案进行技术、市场、财务可行性研究，深入分析项目的技术可行性与先进性、市场容量与前景，以及项目预计现金流量、风险与报酬，比较或评价不同项目的可行性。投资方案审批选择批准最优投资方案1.明确审批人对投资业务的授权批准方式、权限、程序和责任，不得越权；2.审批中应实行集体决策审议或者联签制度；3.与有关被投资方签署投资协议。编制投资计划制定切实可行的具体投资计划，作为项目投资的控制依据1.核查企业当前资金额及正常生产经营预算对资金的需求量，积极筹措投资项目所需资金；2制定详细的投资计划，并根据授权审批制度报有关部门审批。3筑83窑97乘/卷1席2访/瞎2询0森2遇33驼9实施投资方案保证投资活动按计划合法、有序、有效进行1.根据投资计划进度，严格分期、按进度适时投放资金，严格控制资金流量和时间；2.以投资计划为依据，按照职务分离制度和授权审批制度，各环节和各责任人正确履行审批监督责任，对项目实施过程进行监督和控制，防止各种舞弊行为，保证项目建设的质量和进度要求；3.做好严密的会计记录，发挥会计控制的作用；4.做好跟踪分析工作，及时评价投资的进展，将分析和评价的结果反馈给决策层，以便及时调整投资策略或制定投资退出策略。投资资产处置控制保证投资资产的处理符合企业的利益1.投资资产的处置应该通过专业中介机构，选择相应的资产评估方法，客观评估投资价值，同时确定处置策略；2.投资资产的处置必须经过董事会的授权批准。3棕94闸07犬/仗1宪2拦/领2衔0揪2件34冬0《碍企克业运内胳部感控肚制惰应撒用低指厚引插第虏6纪号赔—浙—窃资傲金略运智动屋》五阶、钉投舞资按活痛动（傻三静）杆投烫资射业辜务弦的盛会饶计迈控捆制企掉业岗应圾当椒按惧照德会恶计浴准码则扶的巧规算定掀，搁准险确怪进纳行兵投百资拿的家会播计通处导理葛。桶根证据厕对春被姐投矿资壮方绒的偿影粘响带程狗度昆，循合支理捕确秧定题投秆资墙业艺务慌适晶用兄的化会冲计狼政些策封，炒建廊立换投箩资口管斗理屑台连账坑，蔽详碑细躲记秆录德投日资头对云象醉、春金议额孔、月期镰限纯、灶收谎益勤等贷事伯项夜，财妥唱善脾保执管坦投巾资愚合面同非或超协尚议苗、享出仆资侵证无明流等愚资绸料糖。刃对壳于阴被呆投所资国方断出岔现阅财别务异状庄况磨恶鲁化请、伏市扑价串当兼期历大克幅绕下圆跌袖等谋情脸形涂的醋，铺企位业市财擦会凑机冷构欣应互当饶根真据断国篇家彻统贿一焦的务会都计亦准虏则捕和迫制态度影规泡定苍，章合惨理柿计债提浇减卸值酒准雪备硬、厚确贪认肉减技值指损袭失革。4桶04篇17绵/预1盘2南/狼2雁0除2顽34孟1《认企抽业今内赤部雅控唉制察应碍用鱼指园引色第叨6楼号污—劣—除资职金什运兴动惩》六洲、叨资级金闷营仍运烂活屡动（通一躲）绿资授金陪营疑运梨活肠动桌内气部熟控环制厨的坦主当要厘目刷标保虎持抬生伶产吧经扫营域各鼓环晚节怒资却金祸供禁求狡的神动粗态殿平醉衡促覆进伐资驳金棋合吵理挖循识环米和啦周刮转壁，信提锡高域资脱金输使敢用叫效讽率确湾保慕资图金笔安勺全4乎14贡27镇/筒1触2坡/皮2丑0诱2屋34师2《艺企万业客内踢部蹦控峰制扑应萄用钳指堪引泊第垃6嫌号举—邀—播资在金阴运晋动狭》六榨、朝资浊金血营神运臂活岂动（惑二殖）萄资赵金弓营瓜运犯活陕动和的料业泉务腹流组程资绳金凳收油付会需序要芬以事业庭务右发带生顽为朝基肝础企到业姥授揭权族部撑门扎审必批财晕务洁部携门工复渣核出抛纳严或侮资绣金日管慈理育部权门气在题收祖款小人岔签割字嫁后浴，继根求据根相贫关粉凭种证院支旗付班资紧金（泉三巴）头资翅金彩营胆运折内谢部禾控悠制孔的涉关村键问控围制陪点胜及烤控盲制亮措份施4施24咳37屋/胆1汇2咽/满2嘱0凤2叨34赏3风险控制点控制目标控制措施审批合法性未经授权不得经办资金收付业务；明确不同级别管理人员的权限复核真实性与合法性会计对相关凭证进行横向复核和纵向复核收支点收入入账完整，支出手续完备出纳根据审核后的相关收付款原始凭证收款和付款，并加盖戳记记账真实性出纳人员根据资金收付凭证登记日记账，会计人员根据相关凭证登记有关明细分类账；主管会计登记总分类账对账真实性和财产安全账证核对、账表核对与账实核对保管财产安全与完整授权专人保管资金；定期、不定期盘点银行账户管理防范小金库；加强业务管控开设、使用与撤消的授权；是否有账外账票据与印章管理财产安全票据统一印制或购买；票据由专人保管；印章与空白票据分管；财务专用章与企业法人章分管4耗34乎47稍/锯1避2夸/型2液0味2稼34盯4《蓄企脏业答内蝴部看控间制个应甩用燥指组引饺第苗6率号纹—速—远资御金偿运帖动法》六旷、宴资喝金消营掀运壶活服动（炎四纸）当资饶金技营茄运含活皇动爷的篇会枝计报控瞒制建恋立棕严域密掘的箱资兰金帆营套运顶活衫动归的坟会嫁计街控辉制赖系写统睁，税严赔格饮规疮范辈资废金绸的膨收司支陈条鼻件放、横程拾序遮和挺审袭批封权迎限炮。所韵有签收饶入赶及卧时妇入须账孙，桃杜拾绝糟小罢金醒库典。所练有外支嘱付则应旺明朽确帮用落途角、浓金截额哭、薪预搅算让限裳额慕、旷支哑付众方戒式监，帽并腔有基完拣整昨发话票将、找严周格软审杂批云复冠核你程绕序阴和拉手改续禁。所亲有烤支崖付毅严限格鹿遵怀守烦现谦金白管般理沿条株例裂和直银墓行粪账晨户肯管少理带办妻法养，磁实凶行柏不攀相霸容邻职冻务牌相模互圈分愧离撇，际相姿关跪票歉据懒、狼印美章威由绪不沟同割人用员预分睁管姜。保踢持篮完姓整丈账些簿完记帜