企业管理审计

经济效益审计第五部分企业管理审计(二)主讲：陈希晖7/15/20231第五部分企业管理审计（二）管理审计概述财务收支延伸的效益审计人力资源管理审计设备、材料和能源审计资金管理审计成本管理审计质量管理审计全面预算审计内部控制审计风险管理审计企业管理审计7/15/20232第五部分企业管理审计（二）一、审计目的

b-a=用量差异c-b=价格差异c.实际成本=实际用量*实际价格b.过渡成本=实际用量*计划价格

a.计划成本=计划用量*计划价格总差异第一节成本管理审计

1.单位成本变动的重要因素2.进一步审计的方向。

二、重点产品变动成本项目审查的通用模式

产品成本构成？如何确定重点产品?7/15/20233第五部分企业管理审计（二）第拒一谜节待成守本挪管冶理细审脸计案等例侵资甩料计划实际变动原材料单耗(KG)10301032+2工时单耗(H)200160-40原材料成本(元)721691.44-29.56工资成本（变动）6056-4变动制造成本65.8-0.2工人人数40400工资总额(固定)24002800400产品产量4050107普/丝式1汽2昌/损2顺0污2革34第稳五鸟部捎分飞企临业产管棋理相审大计挂（掏二奴）1否.原堂材胳料项另目活(党套密用除通躲用班模唇式暴)2.小结：成本项目用量价格原材料材料单耗材料单价变动工资（计件）工时单耗工时单价变动制造费用工时单耗费用分配率计划成本1030*0.7=721过渡成本1032*0.7=722.4实际成本1032*0.67=691.44+峰1爪.送4-峰2浴9后.慈5木6-松3登0盈.旬9颗6第诱一铲节恒成紫本衔管拿理财审杨计二历、航变杂动忙成躁本系项稠目案审蚊查鲜的哥通狗用勇模莫式7公/墓1曲2冈/卧2每0册2符35第袋五锯部千分寸企盐业愉管铁理慰审希计耍（群二融）第安一畜节控成照本居管滔理方审脾计二悄、杜变便动胸成炊本发项朽目问审赶查帅的街通坑用外模荡式其阵他贪变随动呼项限目塞?7念/看1然2增/潮2纸0版2若36第捉五辛部农分赞企州业饭管谢理铃审芬计龙（胀二牙）三锁、胶固酱定扛成风本锐项止目凤的越审妻查1沟.昂相果对停变粪动改=丹上学年米(详计括划秒)撇某×产继量若固端定凶成知本郑总壳额谎增爪长仇%由珠产教量俊变夫动氧引泉起旧,维变身动戴方卷向勾与秒产敞量梨变愈动泛相育反粮.2忆.秧绝供对提变鞋动枯=汪本牙年蚀(鼠实晕际棍)礼成攀本温总爪额毛-告上沸年庄(芝计抛划搬)耳成雁本蹦总蠢额由踏预栋算发控思制垦引浇起炼.3跌.龄相君对疗变没动墓+振绝可对因变要动办=蜓实灵际岩变禽动第记一家节齐成猴本倘管凝理厘审爸计7唉/泪1族2诞/督2赵0膊2率37第宏五烦部佛分部企已业捐管斜理僵审活计璃（般二淋）按颜前坝例抽资乱料竖分降析瓦审抹查您固瓣定舌计滴时荣工纠资专项灯目跳:相肠对滩变诵动晌=胀2命4竖0匠0×2束5来%倦=屋6招0跳0肥元苹(厨-跪)照（壁-威1救2钻元悉/本件饶）绝右对锋变败动道=券2嫌8客0盐0稠-两2增4愿0足0找=撇4联0促0牧元耀(毯+东)吹（循+玻8钞元专/虾件眉）实覆际导变屑动谅=企-猪6岂0乎0净+球4形0桃0挽=没-茄2为0仔0嫩(飞总驱额悬变抹动需)单戴位若成石本悉变预动岛=星总吴额托变裁动库/晴产雹量=磨-逆2脑0池0债/茎5返0塌件言=匀-惩4纪元熟/忧件评绸价尿(邻略坚)第纺一荡节劣成狮本嗓管富理盾审抹计三谱、粱固叛定财成牢本晓项骑目家的鞋审粗查7邮/岩1饼2寇/拾2永0砌2叛38第政五释部继分修企凶业连管员理障审胜计留（衬二少）一肥、质尾量盏成响本为渴使炎产次品遣达锈到匪一瞒定惕质琴量葬标标准液所托发敬生将的预俭防崖鉴涛定职成说本欧和由把于执产榜品意未床达嚼到袭一举定盾质歉量糕标宫准辟而业发证生精的损执失志费银用蕉之回和称闹为撞质递量莲成置本甚。第靠二展节凉质掌量偿管葛理赞审晓计7卡/辩1高2阵/诉2暂0妄2染39第胞五填部迅分磨企阅业景管卖理浅审恼计谢（碍二糟）一湿、质策量炊成牛本注烧：潮生桌产淘产半品隙前侄为从防柴止赤出鬼现订瑕睁疵结品兄而番发阻生基预阿防羊成碑本惩和引鉴挎定专成煌本气,书当爪瑕锄疵艳品压发泉生竞后准公筑司起将盗承哥担豪失挺败固成挠本第怖二门节肺质扩量厌管明理浙审剑计成本项目含义预防成本为阻止或杜绝产品（或劳务）发生瑕疵所投入的成本鉴定成本为确定产品或劳务是否符合其要求所发生的成本内部失败成本产品在未交给顾客之前即被查出未达到质量要求的成本外部失败成本产品或劳务不合要求而于送交顾客之后才发生的成本7算/友1歌2话/烧2您0渠2对31赞0第疗五漫部级分取企减业丘管稍理困审壤计例（化二蹄）某里公寇司思品凝质斑成城本纯分泪析鲁表第岛二柿节兰质首量满管钉理栏审青计一肚、质炕量讯成弄本7佩/字1逢2弦/油2难0大2舞31典1第棕五幼部离分保企宁业便管谁理陡审闸计闯（呈二百）二活、腥最宏佳剩合休格叔率（孤质采量即经遍济暗效僚益晶的墓财触务浇考畏虑躬）质嚼量附成环本合重格槽率佛1堡0仁0赠%CCmQmC1C2第酸二久节像质赢量予管湾理隶审忍计使副得协预样防设鉴购定侄成周本偏和表失某败恶成螺本近最无低粘的但产伟品柳合揭格斗率栽。7盒/袭1涛2辰/为2捏0胜2枯31悦2第犯五删部伸分至企日业堪管昂理外审御计狠（浪二畏）Q=——————————11+（R/F）1/2R=———————————————单位预防和鉴定成本（1-现有合格率）现有合格率F=——————————损失总额不合格产品数量第鸽二纯节幻玉质击量金管症理爆审在计二固、享最混佳迅合冒格铸率（纽奉质欣量钩经丸济累效概益粘的刊财议务质考染虑蛙）7屿/宽1歌2办/胃2渗0周2扬31腊3第伐五消部墨分符企债业剪管佳理蔑审乔计择（执二凭）某找车秤间习上孙年浅产粥量虽2油1铜0建0换件妻，奖合胖格筝率常8最9棋.键2是%幅，沾预捆防纤和境鉴策定还成朋本席1芬.收3筐6旬万穿元蜜，笨损汉失衣费驴用育（择失行败办成疤本谊）异1赏4怕万带，俯评梦价病现分有脸产盐品铺合什格筒率Q=————————=1/[1+（0.784/617）½]

≈

96.56%11+（R/F）1/2R=——————————≈0.78413600/2100（1-89.2%）89.2%F=——————————≈6171400002100（1-89.2%）第猫二工节驾质孤量纽奉管偿理情审检计二巾、析最先佳与合叶格疲率（陪质控量掀经杆济烫效榆益侍的锋财栽务隐考侵虑饮）7宰/沈1句2醒/矿2池0味2蹲31论4第臂五帐部谨分哄企油业忌管按理教审钳计谋（迎二影）现岛有临合咐格法率已8雅9嫩.圆2泡%累低计于验9廊6告.蔽5模6拼%劝，千因难此阁应国提贱高范现典有皆合盼格图率绍，索适沃当岂增疗加厕鉴枝定沟成聚本险和煌预艺防姥成笨本抽。第毁二剑节虏质常量嘴管客理促审缝计二汤、识最陶佳如合滔格笔率（喘质漏量些经塘济凤效拦益蚊的坡财窜务衬考狡虑活）7锣/抖1婆2奋/速2敌0悄2鞠31菜5第指五否部墨分收企绳业军管辞理献审听计比（茂二浩）思乘考颂：吨全汇面叹质脆量高管市理寸(桌T落Q潮M葡)束的绿要帜求距？第扬二级节惕质菊量气管令理导审飞计思班考坊：此六席西桌格罗玛库?伏六垦西愧格选玛宏管害理接?9历9哄.睡9计9爸9谢6伞6陡%思响考迷：招质展量朵管投理想的灵三愧个贤阶挽段糖?思颈考删：猫I克S屯O神9撒0诵0念0拒系途列忍标告准乒认乎证帐?7惨/割1禾2岔/爹2歼0骂2摇31许6第亡五泪部划分预企嗓业廊管每理戚审寇计导（半二禁）第岩三谅节坝全伯面踏预适算泥管捎理稠审裹计一艇、劈燕全助面挽预感算仓管哈理榨概搜述1验.冒概部念滋:袜企秒业燃总援体尼计暑划笼的列数音量众说瓣明2汇.报原坛理筋:姑将雄企俱业定的丛年舅度舟经房诚营赖目景标爹，锋分雪解掠并斯下幕达符到卵所目属光各已内验设童机阔构旷或划下斜属拴单妖位峰，腿以暑预难算吨、挠控耕制冻、误协记调预、洪考两核播为味管拔理丑手影段鸡，榴以明保屡证善企同业世目蛛标婆的稿实雁现旨．3丸.催目帽标（亦１央）盲明福确舌企承业陪和矛各技部兔门金的趁工敌作镇目江标贿；（状２供）逗协嗓调俩各催职油能胶部托门寻的救关摊系居；（餐３款）仰控区制互各滥部拿门紧的棉日冒常木经庸营要活袜动幼；（乎４佣）聋考善核穷各劫部西门做的猜工偶作表业仍绩庙。7攀/俊1寨2支/葬2舒0日2铅31漠7第躁五长部拆分举企南业结管割理倾审揭计敬（炸二可）遵购循黄性洋标吸准群的牲内谱容夏：忧（理内毛部命审碗计兆具壮体例准局则胖1咱2拆号凡）（翁1院）衔国港家妈相士关烫法摘规车；（彼2征）基行静业棚、唯部牢门动的皮政预策糕；（伪3爹）鼓组疼织英的碑经战营态、相财狠务他计龄划约；（适4但）长组递织啦的究经价营刑、内财霜务林预恐算；（炎5步）党组雁织久规档定袭的设各味种数程辩序牌和渐标脾准必；（烧6货）朵组垒织挪签依订窄的矮各占类垄合吉同旋。二侨、准全冤面移预从算柱管详理份审待计泄的招性积质秆与扰目秆的1略.经漠营馆和炊财得务棒预剪算迹是哈“张遵架循垃性劳标倘准利”练之员一天.宝因绪此膜全功面馅预累算慨审银计支属狮于”屠遵李循摊性枕审愧计蕉”的性末质；第仔三假节圣全言面狸预许算倡管待理灵审性计性舍质阀决棍定消了滥目懒的俊、援方四法贵、叨报裤告交！胸！径！7课/温1缓2废/练2艇0戏2碰31晨8第层五爬部崖分报企著业贼管护理两审趋计疾（教二泡）2士.处败于管医理乡丰控游制恢审努计与业趁务蓝流店程锅审烧计的凳交寄叉配点二争、订全谁面龟预遥算迫管般理巨审像计婶的勺性叉质努与掀目析的第冻三世节续全粱面堪预拍算斜管聋理混审铅计组织控制授权控制预算(控制)凭证和记录控制资产保护控制决策计划执行考核7惹/摊1垃2厨/宁2嫩0灭2朽31天9第课五杏部繁分厘企卷业嘉管站理读审烦计幼（娃二李）4察．全宁面天预祸算岭管滨理盖审铺计鹊的目极的是史：（纷１冲）统适担当狮性．巨包估括考适泉当受的龄基漏础纹工脸作误，颤适主当散的虽编制运程镇序始，盯预钓算兔各蹄部季分榆之温间喜适将当廊的劝衔智接耻关碍系缝等喊．（轨２约）迈有树效脊性．搁包队括睁各分部例门塔预框算降的肃有她效适执牢行挖，兽对企瞧业虎目蛮标佛的运实惭现国提架供董有袋效伶的吊保窗证遭等罢．二饱、孙全盏面乓预朝算泽审图计迟的特性配质溜与醋目梨的3滨.全晃面吓预倾算越是湾内倦部谋控译制艺的输重惧要加内银容杯之屋一片．“朱预本算耀控魂制宵和穗业背绩缠报汗告净”肯是味内协部酷控悉制揭程凶序珠的粪重左要境部绿分杰，笼因祸此急全超面歉预震算淡管桂理萄审蠢计扎也属匀于耐内寺部骡控丽制份审出计塘范经畴够.第没三煤节宏全屋面赌预滥算溉管乳理举审绪计7洪/健1催2赚/疼2钩0服2这32绑0第标五贩部迎分这企增业柱管滤理饭审脆计眯（蛾二屋）6奴．全畅面屋预尘算哥管挽理屡审盟计报圾告（绞１迹）还内探部代控悠制蛛审仁计蜓报承告晶或爬遵婆循智性柱审马计启报辉告（车２衬）浸全朗面匆预亿算斗管摆理迹审敲计是专唱项部报滚告二莫、廊全仓面烛预今算贸审灶计筐的烤性虏质仙与隆目绒的5吸.全摄面溉预吩算铜管荣理陵审址计咳的方颠法可版以仗借择鉴窝内准部话控奴制放审科计若的疏方火法第狂三准节萍全墨面们预善算理管丸理束审呼计7株/门1塌2挥/燃2代0拆2姜32祖1第忌五育部食分牌企鲁业艳管钉理狂审回计命（表二舰）销谢售硬预演算期桥末沉库音存桑预杜算生恭产新预战算期蛛间阔费动用邪预失算直嫌接慢材棕料释预载算直任接扮人叹工摆预禾算制本造悦费眼用蚁预躺算现旧金异预礼算预餐计度损嫁益典表预辽计傲资康产末负厉债渐表预悬计充现画金得流证量腔表资僵本讯预岗算长事期腥销啦售布预胆算三、适当性审计第撤三圾节路全王面退预付算优管世理暗审坑计1蠢.贿各榆部东分吊的纠衔仙接闲关障系7痰/虏1输2耍/悔2石0博2鹊32霞2第肉五幕部额分盘企系业涝管细理坏审划计融（雪二汇）预昏计鸭生骄产物量岸=育预健计垃销免售栋量荣+倍预休计葛期顿末汽存宵货记量莲—元预乱计陡期件初礼存谜货扑预投计排采刊购达量预钟计抬采暖购巨量块=曲(锹预暴计葛生虫产掘量糠×饼单短耗书)渣+巧预主计城期远末锯存墓量交-钻预璃计鲜期控初耳存塘量7件/巡寿1念2素/迟2蠢0菠2蚁32律3第观五付部创分搭企唤业判管颂理拳审摇计缴（亦二立）(胃１周)豪定谈额漏消与耗牺（凯占政用习）敬制迫度郊和做价怖格拨标蠢准倦；(馅２盾)脆授状权墙审马批脉制宏度取；(拔３素)金定素期述报筝告兄和栽差盛异计分荷析咐制援度筛；(衔４纽奉)患合洒理故确危定映各足项恼收荷入时，更支牧出驾中压的纳现卫金情比绞例协；(撤５率)惯合亲理橡确炼定湾期权末稠存坊货修占衫下击期林产翻销尸量纱的弦比弯重牵等跨。2川.师全闲面责预庭算泉基质础喝工冶作隔的佩审腿计第螺三席节鲁全突面指预祥算趴管藏理尽审驰计三铺.蜻适碰当弱性酒审僻计底米稿7恭/缝1灾2的/朴2彻0掀2遣32哈4第锄五临部甩分清企弱业必管打理慈审氧计枝（糟二洞）1绩)端第至一抗种跌就匪是自品上泥而卖下(岗战灰略分观歌念托,悼集款权盆思蠢想奇)2炸)翠第锁二赶种沸就扭是自刘下较而症上(填作闷业秩基纵础稿,誓民原主销思嘱想精)3挥)只第宗三锡种谊就耻是自属上盐而逗下冒,咏自前下焦而柏上灾,脊自环上伤而旦下(狭上荣下进搏餐弈装,睛集弹权丘为盈主柴)以制上冲三波种民模雨式帽实晚际龄上双是丑三冶种拆管姓理饮思晋想信的璃体诞现.我料国敞财欣政给部颂提油倡君的提是狠第配三墨种蒜。三析.高适标当猴性膜审博计第僻三保节邻全徒面疮预脸算驱管想理炎审上计3猪.膨编尾制午程旱序7吗/篇1首2替/粥2款0皮2汤32亿5第呢五公部固分本企桌业尼管揪理直审值计辈（讨二化）财绪政卷部蜘规趋定①下傲达录目啦标睡.董耍事甩会哈在携企狗业充战删略铅和央财商务计预冒测味的并基侦础多上摇，妈于励每软年九闹月焰底饰以唤前筋提贵出职下燃一核年厦度准企渡业或预颜算亦目童标咽，黎包导括笔销售撞目佩标非、狐成酱本午费非用举目古标染、嚼利矩润伯目已标昌和辣现认金点流寄量浩目标腹，盛并色确界定虹预径算钥编减制赶的龄政接策逆。②编滩制伞上母报海.各烧单毙位方根栽据喇上俱述桃要波求养，份结跌合违自麻身盏特疼点联提常出矮本膀单准位详挖细捏预丽算手方油案隙，箭于云1嗽0项月蝴底粘前承报寸公欧司派财毁务饶部啦。3避.驰编急制咱程诊序第浙三洽节拾全岔面克预顾算在管烧理痰审加计三讽.静适旷当席性妙审版计7倒/季1怪2受/酷2寻0仍2旗32唇6第贵五畜部秀分扎企梅业皆管删理第审买计爽（俭二泽）④审枯议螺批阁准吉.1回2床月藏底吼以开前极董难事夕会狱审半议芳批店准蹦企赚业飞年剪度芹总嘴预糊算伶。⑤下要达事执地行术.财材务睡部宏将甩年击度洞总什预寇算俘，肠在谅次椒年饶1启月饺底怜以劈燕前障，未分解丙为药一沙系仅列倘的败指槐标株，绕正叶式勒逐肉级沸下戴达虹各禁预著算勾执漆行单叶位虹。③审课查塔平什衡楚.财蔑务典部字进观行许汇旋总味、经分尘析宇和亩常眨规跟性起审终查扬，毕并怜在芳1葱1衫月底陷提喉出服修凉正腥方抱案第法三差节铅全皆面敏预韵算碰管振理杂审直计3攻.渠编遥制园程挤序三疤.龙适售当翼性宋审辉计7有/逮1待2年/邀2坡0欲2羡32守7第宵五吗部酒分昌企南业谜管穿理液审瓣计仰（毅二剃）第皂三文节焦全附面醒预网算陶管欠理软审你计三快.拣适复当跃性亮审应计通鲜过深预给算誉委伞员创会依正船式茶下扔达含到各众部厉门体泄现瓦公托司屿治吉理戴要功求扯：董机事歉会编躁制狡；股明东替会批妙准际；管乖理录层执然行埋。预算委员会根据总目标提出各部门分解目标

各部门根据总目标和部门情况提出部门预算各部门上报部门预算

预算委员会审核各部门预算，进行协调、平衡、汇总成公司全面预算公司董事会审核股东会批准有蹲利慰于曾公钞司漆治碗理跪的戴完滔善7坚/翁1箱2越/管2棋0附2提32洁8第求五蜡部烈分摊企赞业兰管增理欢审监计妙（吨二市）某盾公崖司调“脑两尝上互两贫下调”五的逃预察算剑管原理独过毫程高殊管恐层事血业扑部哭/虫职状能陕部宴门2位周2略周3躁周2兰周时却间部分丙配各够部成门笼上梯报铅业芦务饥总抓结街、挎明好年失业堪绩女预童期坡与份粗职预看算领袋导厅批盈示妙下否达问目欢标碌，吼下病发符详武细饱的迁预杏算佩表插单各同个作部层门锅上周报绵详炼细现工肯作贸计比划犹和懂预饱算审跃批爱下顺发畅预损算C原部昨门稳业钱务筝总迁结移、宏明效年池业约绩磁预孤期范与工粗要预率算总结/计划模板及所附表单B预算启动D另高镰管述与塘业肌务委部榆门询讨功论颤业度务直发阻展奔重漫点护与艳相芹关伪业恨务累目旬标E页各币部秧门蛛编爱制只详誓细运的锻计搭划例与夜预拒算F甜财仪务坡部歉汇教总既数梅据撕，垦编见制劝预侵算A幻玉预悄算呼准跨备财耳务呼预造算灾表赢单7调/监1气2央/容2浮0钢2征32公9第畅五啦部抢分等企倚业欢管案理伐审病计澡（缠二被）预礼算废编们制柱过止程营应辫是愈一矛个妨上债下尚不看断烛沟肉通夹协斧调闭的准过寻程在骨预伞算奸编肃制弄过警程虾中负，泪应避该顶采果用婆上诊下缘瑞结功合是不禾断气沟刑通班协拔调旨的康方滴式司，牧这蹦样搁既侍有匠利贯于蹄上锹级司目句标币在悉下劝级柿的计落怕实学，芬也芒有奔利枪于匀充棍分肢发窜挥乱下吴属听企悼业创的躁主砌观哗能外动爹性贴，育提午高缎预毁算所编艇制宇的逮效支率目帖前唐的帝预灾算大目龄标河制冠定纸过碍程根懒据卡总拐部后要皮求本确捡定秤各停子至公屈司芳预欢算死目涉标双晶方禾商所定奸最喊后仆的隆预寻算柏目兽标签聪订瓶生公产虹经友营强承络包个责台任携书目灯前滩的涛预溜算丢目绒标秀制尊定腐过絮程夜中铜只笨有线几韵家亚大哈的运子医公旱司纪预喂算旦制折定助过撒程鹊中禾总倾部誉与舌下锁面景进愁行谢几谱次璃反训复箭的君沟舒通倚最农后渔确河定杰下进来蕉。嫂其赌他跳的栗公唤司个仅服是爸很猴简帮单宵的进就聋利爷润坝指牙标梅讨速价摘还善价桃，飘有攻的的公足司漆目视标根修敌改茄后毯预誉算着原叠稿歼也等未尤作珠正约式裂修侮改砍。“产我牢们罗这结里关总拐部即没冶有凭专霉门秆派折人使下申来侦与泥我抗们宗沟忙通绒协夺商装，堆最丸后配我佩们波在筝仓强促篇中直做涂出雁的硬预挎算牙也缘瑞就平是瓜应椒付蕉一纳下喘总闻部室。脂”预饰算煌编猾制纤程薪序摔的圈每男次阀沟俊通秤协乖调申，择既挖能罪使及企穗业斗目您标饰越母来丝式越卡客积观爽、姨明需确巴，反同片时前又至是槽一皱次皂较阅量屠，嫂是漏对风上晶级煮管丈理匹者按业帽务婚熟镜悉候程用度诉和艇管渗理咳能冻力棒的惊一夏种条考岸验暂。子学公霞司凤自捐报汇其撞预坊算象目先标资琴料御来耕源命：飞员猜工他访仇谈7详/百1肿2差/旦2碧0愈2乒33国0第悠五份部垄分勒企齐业塘管漫理傍审羽计稠（怖二杏）浙争江捏电占信拖例奔：董群事蕉会版审音议呢批们准枕下禾达胃（辛省除公造司霜）平迫衡泪、置协香商宗、喂调凤整移（杠预口算阶委种员宵会狮）预伐算冰草驰案让和丹期片望芽目近标健（排分驳公问司玩及警部搁门蕉）省倡公陵司控总缺期费望戴目合标津（绍预殖算阿委抹员碗会菊）预沫测缘瑞决识策第筝三盲节凯全勤面券预恭算待管刻理蒙审掏计三列.俊适乌当澡性尼审完计7胸/密1鬼2右/忘2虽0村2能33惯1第枪五崭部并分圾企躺业博管塌理艺审焦计劲（秒二足）4听、然工蔽作决底拐稿第挖三绝节狐全目面脉预继算舒管覆理硬审努计三撒.揉过系程唱适稀当借性运审们计审搂计锣事粥项击：狸定掀额叨制译度测和搅价弟格阶标里准绝被粱审诵单闷位镜：职索架引润号烛：烦A蔬2圈-猛1测试事项测试对象测试方法取得证据是否制定有材料（工时）消耗定额及价格标准？技术部门财务部门检查文件文档复印件定额与标准制定是否科学合理？

技术人员生产人员访谈讨论调查表访谈记录调查表定额与标准是否正确运用于预算的编制？

预算编制部门人员审阅预算访谈讨论预算摘要访谈记录7姿/靠1摩2朱/差2效0致2兔33颜2第辛五询部啊分曾企幸业震管甚理专审碧计柄（哥二童）第峡三矿节虏全逗面码预哀算枕管就理比审止计四攀、罢结杆果文有伶效渣性贤审摊计1条.岩审拖计各程己序测算部门指标的实现水平（或对部门报告的业绩进行确认）收集预算下达的部门目标比较差记异对催差敢异吓进担行分园析因差素贪分六析风赖险患分头析建议反馈7围/亮1亮2剪/拿2谁0如2慈33鼻3第叛五迅部至分洋企述业前管轨理并审参计吃（妻二堂）2编.勿工邀作车底广稿第伙三幅节怎全奴面漠预京算父管居理猴审腊计四亚、炊有掩效止性眉审馆计预算项目预算水平实现水平差异因素分析风险分析建议反馈销售量销售价格销售额现金流量销售费用等等外部因素内部因素制度设计制度执行偶然因素等等影响盈利库存积压信息失真损失浪费资本流失等等7爹/穿1早2在/抛2罩0访2重33言4第恳五穿部质分办企袄业流管障理帝审看计恰（焰二亮）1工.亩经勇济蝇有殊效化地屑使棒用吓资但源剥；2茄.支保缺护苍资充产西安嗽全缸完位整亩；3迎.螺信下息雪的值真山实端可好靠赠；4黄.险遵咏循特性院标抗准茄得颠到台遵痕循伪；5到.堤提淋高遥营逼运钞活壮动玩的岁效体率郊和贫效辩果旅。第础四避节级内使部裕控货制录审毅计一土、惊内腊部隔控耗制快评轨价蠢的博两短种全目否的(毛一稳)菊内评部惊控翅制极的径目养的7誉/堂1昨2壁/敞2谷0鲁2胖33注5第喘五眨部厨分夏企况业钱管垮理召审副计搜（保二袭）评价主体评价目的评价标准内部审计促进实现组织目标，合理、适当、强化内部制度建设有效性外部审计评估控制风险，确健全、有效性定实质性测试的重点（挠二孙）词内行部宋控膊制泼评掏价具的追两尽种糟目陷的第幅四援节闯内但部恐控观制洋审样计思脸考贴:奇内深部属控积制故审铺核透?敏目享的核?化对忽象7驶/业1沉2慌/狱2猛0栗2只33港6第探五研部特分表企貌业涂管冶理监审执计统（视二刺）二吨、徐内筛控脾理颗论壁的启四程个唱发捎展俭阶图段第扔四哪节席内行部腊控跨制漂审恩计阶段时间背景内容特征内部牵制20世纪20-40年代控制弊端以组织控制职责分离为主内部控制制度20世纪40-70年代提高审计效率划分为内部会计控制和管理控制内部控制结构20世纪70-90年代风险导向评估控制形成三要素纳入控制环境内部控制框架20世纪90年代至今实现组织目标形成5要素结构风险管理框架20世纪初至今实现组织目标形成8要素结构7绩/组1勾2拍/闲2吊0宽2浓33薪7第旁五羡部努分为企格业谦管窃理猫审冷计扔（尽二晓）三候、挪内探部义控斩制规的懂五或要水素第艘四只节晋内革部砖控亭制竟审脑计五要素实质控制环境影响内控有效性的各种因素风险评估影响组织目标实现的各种障碍评估其发生概率和损失大小控制活动将风险控制在可以接受的水平（不影响组织目标的实现）信息沟通有效控制的必要条件，或控制活动的载体监督对以上要素充分、有效的连续监控7规/翁1文2篮/躬2么0蛛2鸭33杰8第炎五移部递分标企烂业盼管慌理叙审端计互（林二浆）四睡、竞内捎部垂控棕制之审潮计（访一钥）条评其价撤标偶准忽：漠适现当剧、纲合胃理斗、奔有斑效1告.晃判表断射组料织底已发有流标券准企的绪适码当择性院；2片.贸基砍于轧组贞织臭利予益母最纹大纺化亡原狸则姓进命行蓄选裕择盈（毫如悠果嚼没弓有且）蚁。（僻二穷）问审熄计箱范贝围1令.奥可个以炒是狸全续部敢活反动仿的尸全姓部占控黄制寸要阿素政；2捉.林也洁可孤以廉是蛙部开分炸活俱动千和鞠部画分拆控贝制雷要辫素益。（叛三霞）肾审寒计放方擦法1必.旋调妥查刊方委法楚包抬括践调少查施表茅、逼调枯查面问海卷谅、尤流里程馋图散、文汇字助叙养述桥等漫；2菊.贩测哥试字方善法短包止括食询行问尺、嘱查洞阅丘文匙档宿、以实砌地奋观懂察富等科。第樱四员节削内筋部速控闹制床审光计7卵/用1罢2沃/患2缘瑞0插2弹33肿9第宜五暖部理分乔企酬业洁管跪理退审食计肤（弹二而）五雕、讯各轧要甜素魄的密审强查(无略网)天参弯考饮内猴部控审帖计掠具悲体章准单则（孙一伯）愚控斩制它环假境养的踩审殊查跌内鼠容县；1耐.个经移营沫活滤动牲的活复禁杂计程零度治；2规.情管拦理冰权跌限自的明集西中雄程各度慌；3景.犯管拴理展行离为胆守亡则抛的孕健猎全营、租有守效坝性姻；4中.到管鬼理如层霜对悔逾萄越疲既煤定夹控反制燃程判序咽的艘态辰度伐；5铁.淋组治织割文党化妻及秩组秘织艘成究员酷的颤理攻解匆和载认毯同能；6熄.终法瓣人恩治恳理片结档构头的堂健尝全属和谢有讨效疲性宾；7偏.爸组缸织允各站层族人符员突的盼知朝识对和对技着能域；8咐.演重腿要匹岗醉位仪的葵权末责绒相羽称进程腥度踢和蛛胜劈燕任战程狐度截；9含.冷组绕织蜓结眯构竞和副职靠责鲜划苦分番的追合美理供性慕;1似0炕.捆员兴工牌聘挣用疏、肥培竿训摧、障业塞绩危考殃核维与脾激练励货。第固四时节娃内躲部柔控围制霉审鸦计7获/糟1夸2婚/抬2康0甜2兴34胜0第板五夕部惹分帐企详业西管杜理勉审时计序（届二聚）五档、酷各信要星素秩的馅审它查（汪二欺）筑风皇险蜡管渔理虽机秒制延的睁健版全享、凑有联效喇性悄评呢价裳内赵容固：风脱险针—绣由绣于陕不舰确自定密因敬素润的跑存模在垦，鼓影南响慢组斩织目呆标腔实貌现永的饥可委能叉性护。1堆.傅可仅能怠引嫌发你风粘险稿的歉内辰外等因腿素夜；勿（腰识蛋别废）2永.库风伯险爱发简生餐的新概对率钻和业预杨计猾后底果粪；薄（碍评劲估轿）3场.亩对匠抗帜风雷险诵的芬能袖力腐；我（学应揪对线）4何.行风桂险神管兰理盲的万具凭体混方洁法逗和害效两果竖。主（衬机会制育）第丸四絮节探内火部蒸控辞制盘审皂计7罚/福1小2取/关2恢0环2秋34坡1第腹五稠部前分谱企排业盒管球理转审泼计博（翻二肾）五剥、担各沾要伍素兄的恭审兽查（护三谅）无控暂制其活曾动己的消适倘当刮、板合源法可、切有规效盖性荣：控拦制本目锻标：可烧以宵接贤受插的秘风营险肚水抖平者，突即陶不锈影薄响罢组橡织目虚标灵实谎现耍的胶风跑险眼水赌平榨；控赤制震活样动灰：摆各浓种歪内维部影控廉制然的别程辉序旬；各蠢种宣应狡对从措扇施缓。1疗.待评怠价响控宅制规活佩动谨的悄适鸦当矿性笔；2节.形对惹风浴险狐的梨识舟别井和司应鹅对花控死制毕作千用肤；3低.艳对稻组奇织吧目书标杜实除现避的泪保育证巴（缠相剧对茧）苹作峡用牵；4阵.泄活舍动何执股行荣的期有猫效磨性搂。第淋四秋节垦内代部某控金制雕审浑计7投/屿1描2雁/酿2野0栗2娇34钟2第滑五席部类分妻企碎业尿管炼理陷审忽计燃（蜂二捷）五础、竹各挥要饶素拌的吩审爬查（俩四裳）巴组控织傲获凉取役和公处长理赏信卖息抛的是能普力目庙标欢-撕-活信鸦息胳管鉴理劝系红统刺的垃安卵全早可睡靠各和摔有响序欢运色行证。1斗.拒获吧取孕财惊务犬、垂非蕉财吧务都信盯息订的番能喂力页；2扩.挣信吴息粥处急理穴的偿及屋时配性湾和捡适手当耍性劳；3场.丸信牲息状沟透通年传替递瘦渠蜘道饰的黎便潜捷习与惕畅租通律；4很.默管位理侧信舅息浮系愧统秒的晕安球全予可摘靠业性什。（芝五崭）槐监沫督爹包熄括指以火下皇两可方是面剖：1巡寿.良内阀部烧审姿计鞋机抬构赵实令施怀的怪独恶立去监籍督洋，警评锅价美内猎部审柏计犯发痒挥瓦作错用贩的迹状与况窄；2伙.辟管雀理弹层凶的筒自舍我笑评挤估必。第东四挠节磁内治部怪控乘制株审牺计7拉/讽1墨2枕/扔2我0誓2世34艺3第压五参部悼分吩企稿业东管轮理典审谊计穿（赴二齐）1弯．盐风尚险道的粗定例义美隙国狮人熊韦蒙氏校（陪W农e服b氧s侵t妨e茧r疏）劣给蜻出地的鸦经乒典薪定代义：“风即险纪是坡遭晋受慈损叔失联的数可佛能畜性。泡”一块个闻项陶目封中震的荐损切失说可肺能诵有碗：—牲—质狠量津的修降谣低；—挎—费删用彼的室增兆加；—亡—项弟目宿完网成费的娱推搬迟等歌。风悄险数（胶R曲i残s司k庙)葵=来损起害浊*装发机生饮的扯概谅率第辰五来节古风块险痛管衬理雄审孙计一塞、泻风遮险毒与页风挠险世管南理（社一撇）打风针险佳及虑其店特搅征7钟/赞1脱2删/温2灰0岩2削34近4第剑五罗部锋分瘦企枪业辩管济理厚审日计妙（久二浸）1括．博风缴险浆的嫂定同义王道晓沃霞：“风厅险无是鼻一穴个晶事歌件堤的猎不闹确睁定寄性注，控这糊个汉事沟件茫对刻目贫标携的枝实肿现标具渡有著影捞响。”第屡五望节卫风念险龟管纲理没审升计一疲、翅风亲险剩与塔风蓬险夜管鼠理（哲一药）速风奖险援及言其穴特崖征7柜/姑1村2宿/樱2宇0偿2透34余5第泉五说部盯分尤企昂业续管惩理付审肢计犯（讲二舰）（燥1逃）楚客爱观钥性渐，右事腔件讯本挽身洽具多有促客福观号性旧；（嚼2测）锄客旺观担条殿件瞧的剪变析化钓（梳时腿间翻和平信踩息乱）叮是坛风状险嘱的似重母要成落因挂，岗对寺客狼观伙条罩件床的稿科摆学案预像测堆是里风验险其管江理炎的园前麦提凯；（犁3促）恨风刃险疗大腐小稍随槽着那时克间当的涛延杨续瞒而慢变像化坦；（突4讲）升可前管臂理旅性断、般可皱控凶制驾性一兰、唱风砌险俗与化风菌险信管羞理第疤五枣节忌风炉险魂管单理铺审身计２范．前风异险捎的包特多征（字一宏）营风受险汁及姜其落特饼征7寄/芦1翻2口/决2谢0单2有34侧6第计五佛部珍分末企雪业欣管裳理捧审所计乳（唤二贤）1肿.风绿险奔管兄理粥—驱—势以水科娱学揭管泽理些方骆法秤控区制臭风灰险羞，贯以淋保帜障卸组认织监或哀项期目洞目腿标警实枕现笼的培活背动傻。2滥.辜风乱险睁管肥理拼的语含域义章包宿括页：1苦）横风牧险伐管露理访的阅主雨体茶是警不鼠同纽奉的近社欢会签单析元；2补）一搏般赠包巴括识跑别蛛、掘估侨计霞、休评僻价妹、血控煮制机（挪应肝对垮）糊、到监缝控等作环凭节驶；3鬼）委风姿险遭管要理痛的铲目桃标宽是然将害风五险姓控筐制亡在呢可尺以赢接凶受究的亮风险默水渡平容，降实煤现做最愧大悬安辞全觉保迎障照。第谦五认节龄风枣险沙管京理随审梅计（底二废）巧风浙险哄管丝式理一硬、扔风岸险浊与奖风然险理管榜理7税/状1跪2妨/动2问0谈2片34辣7第轿五属部默分裂企炭业苍管盲理拳审及计跟（弦二隆）3高.下躬列融特株征赌的咳项蜘目佩尤摆其怨应赶该见风舅险茅管教理—讯—磁创讽新谁多苗，失使血用欠新兰技制术爬多郑；—呈—忽投岗资温数宵额芽巨绿大继；—照—俗边煤设凑计莫、错边剂施书工而、金边挠科鲜研风的蓄项赠目朴；—汇—田合奇作秆关倾系盒复糊杂复的旅项东目箩；—喊—郑业扫主悄严修格叼要搅求面，淹受宵多成种览因优素驱制鞭约吧的草项狡目水；—蜜—椅有计重游要模政隶治翅、圆军敲事振、甘经项济婶、躺社两会暂意朴义房诚；—肃—颜目孙标传没斤有泥最西终泛确舱定附的何项猜目诞等由。第迷五即节敞风亦险斥管衰理脸审趋计一筑、嫂风圣险螺与肆风辈险鼠管害理（话二伙）帅风穴险含管骂理7坚/遍1愉2司/泛2维0扒2贸34格8第蛇五分部虾分掩企批业粉管百理闸审么计套（料二恩）二换、秧风叛险副管片理贡过怕程询粘问穗法扣概亚率马分槐析捆风扔险盖控释制则对新策升风珠险纵管玻理报钥表食分湿析皆法屿历弱史蹈资刃料筐统柔计袭回雕避夏制纽奉度流辨程种分笋析左法贴理暖论解分舅布汤分帐析蜘损贤失段控不制雀保满险习经约纪汁人现智场租勘威察唉法降风艺险运量纸确障定破分四离坑项政目功经粉理索典赔绞记绸录条外蜡推剧方所法掌分卵散照自眉我杂评窑估部柳门脏配带合忧风骨险果费塞用云分枪析动转谋移厦内弯部多审呀计环宣境妙分希析羽风舰险沃评驴价锦准矛则逃自绵留保盯险风险识别分析与评估风险处理监督

（睁一脾）跟我剂国食的何毕领星宵等厘《缓项反目歉管次理保》第拿五书节宇风卸险冈管自理尺审聪计7源/孝1秘2乐/守2虏0秘2流34稳9第扣五构部彩分裤企损业享管屡理程审括计初（忌二咽）

风险规划项目风险管理计划或策略确定控制目标：可以接受水平

风险识别风险来自何方？有哪几类风险？

风险估计事件后果有多大？发生的可能性有多大？

风险评价确定风险的严重顺序确定项目整体风险水平

风险应对控制风险的措施策略

风险监控控制措施是否充分有效？自我评估和内部审计（纠二火）倍我圆国暂邱洗莞刻华猾等逐提及出摔6斤阶贤段唤的里循般环第暖五软节利风裳险誓管幼理照审乓计二为、深风疼险饰管灭理厉过兄程7割/写1离2朽/删2酿0沫2笋35辉0第肉五浴部俩分秃企怕业倦管物理眨审谅计枯（蹄二脾）案露例岗：插A怒型拔探税测妻舱波风功险泻管凝理吩过以程（肿一政）疼项谈目纪背约景肠：某伪公滥司泥开鹊发富一坊航贿空责型叔号炉产贝品抽，箱经少论证坟认督为娃该默产真品喇的带制紧约躲关磁键滨是孝A称型假探测其舱淋，仰决炒定倒对芳其息进文行确重悉点碌风登险忠管施理核。（膨二图）霉风基险炎管亩理烧过蒙程1贞.案风嚷险界管和理鸣规眠划。劳包品括梨：（塑1赠）闯根尿据愤项辅目踢总址目贝标模，匀提盲出诊探赠测窃舱蛾风摩险刺管额理条目聪标啦；（惑2著）镜成妄立随以屑总讽工言程羡师暂为性首少，击研炒制拥单鄙位晌人僻员拉组态成绩的风缩慧险金管拿理挨团刑队乐；（图3河）受确凑定彼风层险链管茎理快各木阶誉段乱的跪策辞略坝方粒法纪等烫。舱（损略毙）二握、设风主险轮管怕理络过追程7舒/增1穴2伴/类2遮0白2客35貌1第况五吉部盒分侮企恳业貌管哲理怪审势计习（情二崇）一级风险因子二级风险因子引进风险(1)立项风险(2)考察风险（4项）(3)签约风险(4)合同执行风险研制风险(1)技术指标可达性风险（9项）(2)技术难度风险(3)团队风险(4)科研保障能力风险(5)重大试验风险(6)跨部门行业管理风险(7)引进技术和关键器件风险(8)系统复杂程度风险(9)配套风险2买.底风帅险夕识牌别：闭德迁尔则非锈法缺和隔头研脑喂风大暴维法系得改出华两道级风蹲险讯因叉子（六佩个一签级硬风货险雹因漫子吩）案药例攻：御A宇型洋探